2021-2022年注册会计师之注册会计师会计自我检测试卷B卷附答案

2021-2022年注册会计师之注册会计师会计自我检测试卷B卷附答案单选题（共70题）1、2×20年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2×21年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税税额）向乙公司销售X产品200吨。2×20年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元/吨，单位市场销售价格为1.5万元/吨（不含增值税税额）。甲公司预计销售上述库存产品每吨将发生销售费用和其他相关税费0.08万元。假定上述产品未计提过减值，不考虑其他因素，2×20年12月31日上述300吨库存X产品的账面价值为（）。A.502万元B.526万元C.540万元D.564万元【答案】A2、甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，该社会团体的个人会员每人每年应缴纳会费0.05万元，每年度会费应在当年度1月1日至12月31日缴纳，当年未按时缴纳会费的会员将在下一年度的1月1日自动失去会员资格。该社会团体共有会员2000人。截至2×22年12月31日，1200人缴纳当年会费，600人缴纳了2×22年度和2×23年度的会费，200人尚未缴纳会费，该社会团体2×22年度应确认的会费收入为（）万元。A.100B.120C.90D.130【答案】C3、甲公司为增值税一般纳税人，2×18年1月25日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。A.30B.21C.65D.81【答案】D4、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。A.接受投资收到的外币B.购入原材料应支付的外币C.取得借款收到的外币D.销售商品应收取的外币【答案】A5、甲公司于2×20年1月1日发行分期付息、到期还本的公司债券，期限为5年，于次年起每年1月1日支付上年利息。该债券面值总额为300000万元，发行价格总额为317000万元，另支付发行费用3623万元。该债券票面年利率为5%，考虑发行费用后的实际年利率为4%。不考虑其他因素，则该债券2×20年12月31日的摊余成本为（）。A.318447.92万元B.340912.08万元C.314680.00万元D.310912.08万元【答案】D6、2×20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为1050万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，乙公司以一项其他权益工具投资抵偿上述账款，其他权益工具投资的公允价值为900万元。甲公司为取得该项其他权益工具投资支付初始直接费用2万元，假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得其他权益工具投资的入账价值为（）万元。A.900B.960C.1000D.902【答案】D7、20×8年12月31日，甲公司当年自行销售收入600万元；委托其他公司代销商品确认的销售收入300万元，销售费用3万元；本年销售商品确认的营业成本400万元，期末在产品账面价值60万元，销售成本中存货跌价准备结转计入成本15万元，期末计提存货跌价准备10万元；当期发生管理费用30万元，短期借款利息费用6万元，广告费支出40万元。甲公司适用的所得税税率为20%，假定不考虑其他因素，甲公司在20×8年度利润表中净利润的金额是（）。A.328.8万元B.326.8万元C.344.8万元D.342.8万元【答案】A8、甲企业2×16年1月1日，收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1500万元。不考虑其他因素，甲企业采用总额法对此类补助进行会计处理，则下列说法中不正确的是（）。A.甲企业收到的该项补偿属于与资产相关的政府补助B.甲企业收到的该项补助属于与收益相关的政府补助C.甲企业收到的该项补偿在2×16年确认的其他收益金额为300万元D.甲企业收到的该项补偿应在2×16年1月1日确认为递延收益1500万元【答案】A9、20×6年1月1日，甲企业外购M无形资产，实际支付的价款为100万元，假定未发生其他税费。该无形资产预计使用寿命为5年，采用直线法摊销。20×7年12月31日，由于与M无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使M无形资产发生价值减值，甲企业估计其可收回金额为18万元，原预计使用寿命不变。20×9年12月31日，甲企业发现，导致M无形资产在20×7年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计M无形资产的可收回金额为22万元，此无形资产在20×9年末的账面价值为（）。A.20万元B.10万元C.6万元D.22万元【答案】C10、对取得的长期股权投资采用权益法核算的情况下，根据现行会计准则的规定，下列各项中会直接引起长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。A.被投资企业接受现金捐赠时B.被投资企业提取盈余公积C.被投资企业实现净利润D.被投资企业宣告分派股票股利【答案】C11、20×2年1月1日，甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日，乙公司除有一批存货的公允价值大于账面价值100万元外，其他各项资产、负债的账面价值等于公允价值。20×2年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A.2100万元B.2280万元C.2262万元D.2400万元【答案】C12、甲公司拥有乙公司80%的股份，能够控制乙公司的财务和经营政策。2×14年4月1日，甲公司从乙公司处购入一项管理用无形资产，该无形资产的账面价值为50万元，售价为100万元，甲公司发生的相关人员培训费为6万元，为测试无形资产是否达到预定可使用状态，发生的测试费用10万元，甲公司已经付款且于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销。甲公司在2×14年年末编制合并报表时，应抵销的“无形资产”项目的金额是（）。A.56.1万元B.50万元C.46.25万元D.51万元【答案】C13、（2016年真题）下列各方中，不构成江海公司关联方的是（）。A.江海公司外聘的财务顾问甲公司B.江海公司总经理之子控制的乙公司C.与江海公司同受集团公司（红光公司）控制的丙公司D.江海公司拥有15%股权并派出一名董事的被投资单位丁公司【答案】A14、甲公司为增值税一般纳税人。2×20年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为65万元；领用生产用原材料的成本为3万元；支付专业安装人员薪酬5万元；支付其他安装费用92万元。2×20年10月16日设备安装完工投入使用，假定不考虑其他因素，该固定资产入账价值为（）。A.600万元B.508万元C.500万元D.665万元【答案】A15、企业在以债务转为权益工具的方式进行债务重组时，下列会计处理的表述不正确的是（）。A.债权人应以放弃债权的公允价值为基础计量受让的除金融资产以外的资产B.债权人取得股权后将其作为金融资产核算的，应将金融资产的公允价值与债权终止确认日账面价值之间的差额，计入当期损益C.债务人应当在所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认D.债务人应以所清偿债务的公允价值计量权益工具【答案】D16、A公司为一家大型农业生产企业。2×22年1月1日，A公司预期其在2×22年6月30日将销售一批玉米，数量为2万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，A公司于2×22年1月1日在期货市场卖出期货合约W，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约W的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，并且期货合约W的结算日和预期商品销售日均为2×22年6月30日。2×22年1月1日，期货合约W的公允价值为零，2万吨玉米的预期销售价格为3600万元。2×22年3月31日，期货合约W的公允价值上涨了200万元，2万吨玉米预期销售价格下降了200万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。A.该项套期属于公允价值套期B.A公司应在2×22年1月1日将确认“被套期项目”3600万元C.A公司应在2×22年3月31日确认套期损益200万元D.A公司在2×22年3月31日所做的会计处理不影响损益【答案】D17、2×19年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元。甲公司取得A公司股票时将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元。2×20年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。A.2000B.2390C.2400D.1990【答案】D18、甲公司2×19年1月1日开始建造一个生产线，同时于当日向银行借入200万美元专门用于该生产线的建造（当日即发生支出），年利率为10%，每半年计提利息，年末支付利息。期限为5年；同时甲公司还有一笔一般借款，该笔借款为2×18年1月1日借入，借款金额为100万美元，年利率为8%，按季度计提利息，年末支付利息，期限为5年，甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行计算。2×19年的市场汇率如下：A.288万元人民币B.258.4万元人民币C.178.4万元人民币D.164万元人民币【答案】D19、甲公司为上市公司，2×17年和2×18年的有关资料如下：A.0.61B.0.44C.0.59D.0.42【答案】C20、甲公司适用的企业所得税率为25%，20x6年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵兔，20x9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20x9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）A.0B.190万元C.250万元D.-50【答案】D21、2×21年4月，乙公司出于提高资金流动性考虑，于4月1日对外出售以摊余成本计量的金融资产的10%，收到价款120万元（公允价值）。出售时该项金融资产的账面成本为1100万元（其中成本为1000万元，利息调整为100万元），公允价值为1200万元。对于该项金融资产的剩余部分，乙公司业务模式变更为将在未来期间根据市场行情择机出售或收取合同现金流量而持有。该项金融资产在重分类日的公允价值为1080万元，不考虑其他因素，则下列关于乙公司于重分类日的会计处理表述中，不正确的是（）。A.处置该项投资时应确认的投资收益为10万元B.乙公司应将剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.重分类借记“其他债权投资”科目的金额为1080万元D.重分类贷记“其他综合收益”科目的金额为90万元【答案】B22、中华公司从政府无偿取得10000亩的林地，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，中华公司在取得林地时贷记的会计科目及其金额是（）。A.资本公积10000元B.其他收益10000元C.其他业务收入10000元D.其他收益1元【答案】D23、下列各事项中，不通过“库存物品”科目中核算的是（）。A.包装物B.低值易耗品C.达不到固定标准的用具、装具D.单位控制的政府储备物资【答案】D24、A公司采用移动加权平均法计量发出存货成本，按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司2×20年年初甲产品1200件，实际成本360万元，已计提存货跌价准备30万元。2×20年A公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2×20年12月31日，A公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。不考虑其他因素，则A公司2×20年年末对甲产品计提的存货跌价准备是（）。A.6万元B.16万元C.26万元D.36万元【答案】B25、属于自然灾害等非正常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入（）。A.管理费用B.其他业务成本C.其他应收款D.营业外支出【答案】D26、2×20年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2×20年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2×20年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2×21年7月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2×21年9月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2×20年2月1日至2×21年3月5日B.2×20年3月5日至2×20年7月1日C.2×20年7月1日至2×21年7月28日D.2×20年7月1日至2×21年9月30日【答案】C27、（2012年真题）甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（）。A.102.18万元B.103.64万元C.105.82万元D.120.64万元【答案】C28、甲公司是一家核电能源企业，经国家审批，甲公司计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2×15年12月31日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共22890万元，预计使用寿命12年，预计弃置费用为2500万元，采用年限平均法于每年年末计提折旧。由于技术进步与市场环境变化等原因，2×20年1月1日，甲公司预计履行与该项设备有关的弃置义务预计支出金额为2000万元，预计使使用寿命与折旧方法保持不变。假定适用的折现率（即实际利率）为7％。已知：（P/F，7％，12）＝0.444；（P/F，7％，8）＝0.582。至2×20年12月31日，该核电站未发生减值。不考虑其他因素，甲公司该项设备2×20年应计提的折旧额为（）。A.1937.50万元B.1963.63万元C.1981.50万元D.2000.00万元【答案】B29、甲公司为增值税一般纳税人。2×20年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为65万元；领用生产用原材料的成本为3万元；支付专业安装人员薪酬5万元；支付其他安装费用92万元。2×20年10月16日设备安装完工投入使用，假定不考虑其他因素，该固定资产入账价值为（）。A.600万元B.508万元C.500万元D.665万元【答案】A30、下列各项中，不属于借款费用的是（）。A.外币借款发生的汇兑收益B.承租人因分期支付租金发生的融资费用C.发行股票支付的承销商佣金及手续费D.以咨询费的名义向银行支付的借款利息【答案】C31、甲公司于2×17年7月1日向A银行举借5年期的长期借款，当存在以下情况时，有关在2×21年12月31日的资产负债表列示的表述中，不正确的是（）。A.假定甲公司在2×21年12月1日与A银行完成长期再融资或展期，则该借款应当划分为非流动负债B.假定甲公司在2×22年2月1日（财务报告批准报出日为2×22年3月31日）完成长期再融资或展期，则该借款应当划分为流动负债C.假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无须征得债权人同意，并且甲公司打算要展期，则该借款应当划分为非流动负债D.假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无须征得债权人同意，但甲公司是否要展期尚未确定，则该借款应当划分为非流动负债【答案】D32、下列事项中，不属于《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规范的相关资产或负债的是（）。A.以非货币性资产形式取得的政府补助，公允价值不能可靠计量的除外B.非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产和负债以及作为合并对价发行的权益工具C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.债权投资的后续计量【答案】D33、甲公司20×6年度和20×7年度归属于普通股股东的净利润分别为3510万元和4260万元，20×6年1月1日，甲公司发行在外普通股为2000万股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市场价格发行普通股500万股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份总额2500万股为基数，每10股以资本公积转增股本2股。不考虑其他因素，甲公司在20×7年度利润表中列报的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元/股B.1.30元/股C.1.50元/股D.1.40元/股【答案】B34、T公司于2014年1月1日开始建造一条道路，建造过程中占用两笔一般借款：A.0B.190万元C.110.83万元D.110.2万元【答案】D35、下列属于其他长期职工福利的是（）。A.企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取并将在一年内支付的奖金B.设定提存计划C.长期带薪缺勤D.设定受益计划【答案】C36、2×22年10月5日，甲公司以9元/股的价格购入乙公司股票200万股，支付手续费10万元。甲公司管理该项金融资产的业务模式为短线投资，赚取买卖价差。2×22年12月31日，乙公司股票价格为12元/股。2×23年3月10日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利30万元；3月20日，甲公司以14元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。A.430万元B.1000万元C.1030万元D.630万元【答案】A37、下列项目中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以公允价值为100万元的应收账款换取公允价值为90万元的机器设备，同时收取补价10万元B.以公允价值为100万元的投资性房地产换入一栋公允价值为100万元的厂房C.以公允价值为30万元的产品换取一项专利权，同时支付补价12万元D.以公允价值为160万元的债权投资换取一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【答案】B38、甲公司2×21年发生的下列事项中，应按照非货币性资产交换准则进行会计处理的是（）。A.以存货换取乙公司一项设备B.以一项专利技术换取乙公司的一项投资性房地产C.以一项大型设备自母公司处换取其持有的丁公司80%的股权投资并形成同一控制的企业合并D.以一项商标权自戊公司原股东处换取戊公司5%的股权投资并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【答案】B39、下列各项关于企业应遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的是（）A.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告B.企业对不重要的会计差错无需进行差错更正C.企业对不同会计期间发生的相同交易或事项可以采用不同的会计政策D.企业在资产负债表日对尚未获得全部信息的交易或事项不应进行会计处理【答案】A40、下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是（）。A.资产负债表日后调整事项，如果涉及损益调整，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算B.资产负债表日后期间，前期或有事项变为确定的事项，应依据资产负债表日后调整事项准则做出相应处理C.资产负债表日后调整事项，在调整报表项目相关数字之后，还要在财务报告附注中进行披露D.2×20年度财务报告批准报出前，公司董事会于2×21年3月25日提出现金股利分派方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额【答案】B41、下列有关母公司对不丧失控制权情况下处置子公司投资的处理中，不正确的是（）。A.从母公司个别报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益B.从母公司个别报表角度，出售股权取得的价款与所处置投资的账面价值的差额，应作为投资收益或损失计入当期母公司的个别利润表C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额应当计入资本公积（股本溢价）D.由于母公司并没有丧失对子公司的控制权，因此不影响合并财务报表的编制【答案】D42、甲公司为股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允价值为300万元的交易性金融资产和银行存款700万元为对价取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。合并当日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为1000万元，等于其公允价值。乙公司20×3年实现净利润320万元，未发生所有者权益的其他变动。20×4年1月25日，甲公司又出资150万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10%的股权，交易日乙公司有关资产、负债以购买日的公允价值持续计算的金额为1320万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在企业合并前不存在任何关联方关系。甲公司在编制20×4年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整减少资本公积——股本溢价的金额为（）。A.10万元B.18万元C.30万元D.40万元【答案】B43、甲公司是上市公司，2×20年2月1日，甲公司临时股东大会审议通过向W公司非公开发行股份，购买W公司持有的乙公司的100%股权。甲公司此次非公开发行前的股份为2000万股，向W公司发行股份数量为6000万股，非公开发行完成后，W公司能够控制甲公司。2×20年9月30日，非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续，乙公司经评估确认的发行在外股份的公允价值总额为24000万元，甲公司按有关规定确定的股票价格为每股4元。则反向购买的合并成本为（）万元。A.24000B.6000C.8000D.0【答案】C44、债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债权人和债务人下列会计处理表述不正确的是（）。A.债权人受让金融资产，金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，计入投资收益B.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入其他收益C.对于以分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益D.对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入盈余公积、利润分配—未分配利润等【答案】B45、甲公司2×18年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下：A.-225B.100C.-100D.-25【答案】C46、强调不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.可理解性C.及时性D.可比性【答案】D47、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2×19年11月20日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2×20年3月20日向乙公司销售A产品10000台，每台3.04万元，2×19年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本2.8万元，2×19年12月31日A产品的市场销售价格是2.8万元/台。预计销售税费均为0.2万元/台。甲公司于2×20年3月20日向乙公司销售了A产品10000台，每台的实际售价为3.04万元/台，且没有发生销售税费。A.0B.200C.400D.600【答案】C48、2×21年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案件。根据甲公司的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2×21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在190万元至200万元之间（含甲公司将承担的诉讼费2万元），且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。根据《企业会计准则第13号——或有事项》准则的规定，甲公司应在2×21年利润表中确认的营业外支出金额为（）万元。A.190B.193C.195D.188【答案】B49、M公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为（）万元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45【答案】C50、（2013年真题）甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A.将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年B.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.将固定资产预计净残值的比例由5%提高至8%D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报【答案】B51、债务重组采用以修改其他条款方式进行的，债务人下列会计处理表述不正确的是（）。A.债务重组采用修改其他条款方式进行的，如果修改其他条款导致债务终止确认，债务人应当按照公允价值计量重组债务，终止确认的债务账面价值与重组债务确认金额之间的差额，计入投资收益B.如果修改其他条款未导致债务终止确认，或者仅导致部分债务终止确认，对于未终止确认的部分债务，债务人应当根据其分类，继续以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或其他适当方法进行后续计量C.对于以摊余成本计量的债务，债务人应当根据重新议定合同的现金流量变化情况，重新计算该重组债务的账面价值，并将相关利得或损失计入投资收益D.重新计算的该重组债务的账面价值，应当根据重新议定或修改的合同现金流量现值确定，且只能按债务的原实际利率对该现金流量进行折现【答案】D52、2020年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2020年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司2020年年末就该项非专利技术计提的减值准备的金额为（）万元。A.20B.70C.100D.150【答案】A53、下列各项中属于非货币性资产交换准则核算范围的是（）。A.以对子公司投资换入一栋办公大楼B.以一批存货换入一项生产设备C.以一栋厂房换入土地使用权D.以交易性金融资产换入办公设备【答案】C54、甲公司2×20年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金450万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，计提无形资产摊销350万元，以现金支付保险费5万元。甲公司2×20年度应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映的金额为（）万元。A.2200B.1750C.455D.1725【答案】C55、下列关于长期借款的表述中，错误的是（）。A.长期借款属于金融负债B.长期借款的账面价值等于其期末的列报金额C.如果利率较低，企业适合借入固定利息的长期借款D.长期借款的手续费记入“长期借款——利息调整”中【答案】B56、甲公司2×20年实现营业收入1000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，超过标准的部分可予以后年度税前抵扣。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产截至年末增值了10万元，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。假定甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，则甲公司2×20年应确认的所得税费用为（）万元。A.102.5B.100C.115D.112.5【答案】A57、20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，大于其账面价值的差额为5500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（）。A.500万元B.6000万元C.6100万元D.7000万元【答案】C58、下列事项中，应确认递延所得税负债的是（）。A.企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值B.企业当年发生了净亏损，税法上规定亏损的金额可以在未来5年税前扣除C.企业因产品质量保证而确认预计负债，税法规定在损失实际发生时可以税前扣除D.企业因持有的其他债权投资的公允价值上升而增加资产的账面价值【答案】D59、甲公司于2×20年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年年末支付利息，票面年利率为5%，面值总额为3000万元，实际支付的价款为3130万元，另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。下列关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是（）A.该金融资产应通过“债权投资”科目核算B.2×20年年末该金融资产的账面余额为3107.56万元C.2×21年该金融资产应确认的投资收益为124.30万元D.2×21年年末该金融资产账面余额3158.96万元【答案】D60、甲、乙公司为某集团内的同受母公司控制的两家子公司。A.合并日长期股权投资的初始投资成本为24800万元B.合并日个别财务报表中应确认资本公积16800万元C.合并日合并财务报表中应确认商誉800万元D.合并日合并财务报表中列报的少数股东权益6000万元【答案】D61、下列对于纳入合并财务报表的子公司既有一般工商企业，又有金融企业的合并财务报表的格式的说法中，不正确的是（）。A.如果母公司在企业集团经营中权重较大，以母公司主业是一般企业还是金融企业确定其报表类别，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目B.如果母公司在企业集团经营中权重不大，以子公司主业是一般企业还是金融企业确定其报表类别，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目C.如果母公司在企业集团经营中权重不大，以企业集团的主业确定其报表类别，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目D.对于不符合上述情况的，合并财务报表采用一般企业报表格式，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目【答案】B62、甲公司2×18年1月开始研发一项新技术，2×19年1月进入开发阶段，2×19年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×18年发生研究费用600万元，截至2×19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A63、（2017年真题）甲公司为境内上市公司，2017年甲公司涉及普通股股数有关资料如下：①年初发行在外普通股25000万股；②3月1日发行普通股2000万股；③5月5日，回购普通股800万股；④5月30日注销库存股800万股，下列各项中不会影响甲公司2017年基本每股收益金额的是（）。A.当年发行的普通股股数B.当年注销的库存股股数C.当年回购的普通股股数D.年初发行在外的普通股股数【答案】B64、甲企业是一家大型机床制造企业，2×21年12月1日与乙企业签订了一项不可撤销的销售合同，约定于2×22年4月1日以300万元的价格向乙企业销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照合同总价款的10%支付违约金。至2×21年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，由于原料价格上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元【答案】A65、甲公司的记账本位币为人民币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。2×20年与外币投资相关业务如下：（1）5月31日，甲公司以每股11美元的价格购入乙公司股票1000万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具，当日即期汇率为1美元＝6.84元人民币；12月31日，乙公司股票市价为每股12美元。（2）9月30日，甲公司以1500万美元的价格购入丙公司发行的3年期债券，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值为1500万美元，票面利率为6%，于每年年末支付利息，实际利率为6%，当日汇率为1美元＝6.86元人民币。12月31日，该债券公允价值为1700万美元。2×20年12月31日市场汇率1美元＝6.87元人民币。2×20年末甲公司因上述业务应计入其他综合收益的金额为（）。A.8244万元B.8589万元C.8574万元D.7200万元【答案】C66、甲公司出售一子公司，收到现金500万元。该子公司的资产为1000万元，其中现金及现金等价物为510万元；负债为520万元。甲公司当期期末编制的合并报表中，下列会计处理正确的是（）。A.支付其他与投资活动有关的现金净额为10万元B.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为-10万元C.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为500万元D.支付其他与投资活动有关的现金净额为510万元【答案】A67、（2017年真题）甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售，其与供电方、实际用电方分别签订合同，价款分别结算，从供电购入电力后，向实际用电方销售电力的价格由甲公司自行决定，并承担相关收款风险。2×16年12月，因实际用电方拖欠甲公司用电款，甲公司资金周转出现困难，相应地拖欠了供电方部分款项。为此，供电方提起仲裁，经裁决甲公司需支付电款2600万元，该款项至2×16年12月31日尚未支付。同时，甲公司起诉实际用电方，要求用电方支付用电款3200万元，法院终审判决支持甲公司主张。甲公司在按照会计政策计提坏账准备后，该笔债权账面价值为2400万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司针对上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。A.资产负债表中列报应收债权3200万元和应付债务2600万元B.资产负债表中列报对供电方的负债2600万元，但不列报应收债权2400万元C.资产负债表中列报应收债权2400万元和应付债务2600万元D.资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为200万元负债【答案】C68、甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2×21年1月1日，甲公司认为出租给乙公司使用的写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2×16年8月31日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2×21年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假定2×21年1月不提折旧。假设甲公司没有其他的投资性房地产，按净利润的l0%提取盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响，则转换日影响甲公司资产负债表中“未分配利润”项目的金额为（）万元。A.10550B.1055C.8950D.8055【答案】D69、企业在以债务转为权益工具的方式进行债务重组时，下列会计处理的表述不正确的是（）。A.债权人应以放弃债权的公允价值为基础计量受让的除金融资产以外的资产B.债权人取得股权后将其作为金融资产核算的，应将金融资产的公允价值与债权终止确认日账面价值之间的差额，计入当期损益C.债务人应当在所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认D.债务人应以所清偿债务的公允价值计量权益工具【答案】D70、下列事项中体现了可比性会计信息质量要求的是（）。A.发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的在财务报告中说明B.对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，未确认收入C.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧D.对无形资产计提减值【答案】A多选题（共20题）1、承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债的情形有（）。A.实质固定付款额发生变动B.担保余值预计的应付金额发生变动C.用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动D.购买选择权、续租选择权或终止租赁选择权的评估结果或实际行使情况发生变化【答案】ABCD2、下列关于合同取得成本和合同履约成本的相关处理中，表述正确的有（）。A.对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益B.企业应当根据预期向客户转让与资产相关的商品的时间，对资产的摊销情况进行复核并更新，并作为会计政策变更处理C.合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备D.合同取得成本和合同履约成本一旦计提减值，在后续期间不得转回【答案】AC3、下列关于留存收益的说法中，正确的有（）。A.盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积B.企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股C.盈余公积是指按照规定从净利润中提取的各种积累资金D.法定盈余公积是指按照股东会或股东大会决议从税后利润中提取的盈余公积【答案】ABC4、关于企业合并的界定，下列表述正确的有（）。A.如果一个企业取得了对另一个或多个企业的控制权，而被购买方并不构成业务，则该交易或事项不形成企业合并B.企业取得不形成业务的一组资产或是资产、负债的组合时，应将购买成本基于购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对公允价值比例进行分配，不按企业合并准则进行处理C.在构成非同一控制下企业合并的情况下，合并中自被购买方取得的各项可辨认资产、负债应当按照其在购买日的公允价值计量D.是否形成企业合并，只需要看取得的资产或资产、负债组合是否构成业务【答案】ABC5、甲公司20X8年12月31日持有的部分资产和负债项目包括:（1）准备随时出售的交易性金融资产2600万元;（2）因内部研发活动予以资本化的开发支出1200万元，该开发活动形成的资产至20X8年底尚未达到预定可使用状态;（3）将于20X9年3月2日到期的银行借款2000万元，甲公司正在与银行协商将其展期2年，（4）账龄在1年以上的应收账款3400万元，不考虑其他因素，上述资产和负债在甲公司20X8年12月31日资产负债表中应当作为流动性项目列报的有（）。A.应收账款B.开发支出C.交易性金融资产D.银行借款【答案】ACD6、甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2×21年5月20日（已完成上一年度所得税汇算清缴工作），甲公司发现在2×20年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1000万元，预计可变现净值应为700万元。2×20年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为900万元。则甲公司因该差错更正进行的下列处理中，正确的有（）。A.确认递延所得税资产50万元B.确认应交所得税50万元C.确认盈余公积-15万元D.确认未分配利润-180万元【答案】AC7、企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输费【答案】ABCD8、下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.因非货币性资产交换换出存货结转的已计提存货跌价准备，不冲减当期资产减值损失C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本D.结转商品销售成本时，无需将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本【答案】AB9、下列各项中，能够作为甲公司套期交易中被套期项目的有（）。A.甲公司在境外子公司净资产中的权益份额B.甲公司一笔期限为10年，年利率为6%，按年付息的长期借款产生的5年应支付的利息C.甲公司签订的一份法律上具有约束力的采购协议，约定6个月后以固定的价格采购固定数量的原油D.甲公司出口销售收到的2000万美元外币存款【答案】ABCD10、下列关于负债的表述中，正确的有（）。A.交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益B.采用售后回购方式融资的（回购价大于原销售价格），对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目C.具有融资性质的延期购买资产，应支付的价款总额应通过“长期应付款”科目核算D.应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明【答案】ACD11、下列关于企业特殊租赁业务的相关会计处理，表述正确的有（）。A.承租人在对转租赁进行分类时，转租赁出租人应基于原租赁中产生的使用权资产进行分类B.原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照准则采用简化会计处理方法的，应将转租赁分类为经营租赁C.对于生产商或经销商出租人的融资租赁业务，生产商或经销商应在租赁期开始日按照租赁资产公允价值确认销售收入，按租赁资产账面价值结转销售成本D.售后租回交易中，如果资产转让属于销售，卖方兼承租人应按照销售价款与资产账面价值的差额确认相关处置损益【答案】AB12、下列表述中正确的有（）。A.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁C.当在开始此次租赁前，其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时；则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁D.租赁收款额现值占租赁开始日租赁资产公允价值的90%以上（含90%）则从承租人角度或从出租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁【答案】ABD13、（2019年真题）甲公司发生的外币交易及相应的会计处理如下：（1）为建造固定资产借入外币专门借款，资本化期间将该外币专门借款的利息和汇兑损益计入在建工程成本；（2）自境外市场购入的存货，期末按外币可变现净值与即期汇率计算的结果确定其可变现净值，并以此为基础计提存货跌价准备；（3）以外币计价的交易性金融资产，期末按外币市价与即期汇率计算的结果确定其公允价值，并以此为基础计算确认公允价值变动损益；（4）收到投资者投入的外币资本，按照合同约定汇率折算实收资本。不考虑其他因素，甲公司对上述外币交易进行的会计处理中正确的有（）。A.以外币计价的存货跌价准备的计提B.外币专门借款利息及汇兑损益的处理C.以外币计价的交易性金融资产公允价值变动损益的确认D.股东作为出资投入的外币资本的折算【答案】ABC14、企业实收资本（股本）增加的途径有（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.可转换公司债券转为股权D.新的投资者投入【答案】ABCD15、下列各项情形中，根据企业会计准则的规定应当重述比较期间每股收益的有（）。A.报告年度以资本公积转增股本B.报告年度因发生同一控制下企业合并发行普通股C.报告年度因发生非同一控制下企业合并发行普通股D.报告年度因前期差错对比较期间损益进行追溯重述【答案】ABD16、2020年甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供单位自建的宿舍，供其免费使用，甲公司总部共有部门经理以上职工30名，每人提供一间单位宿舍，假定每间单位宿舍每月计提折旧800元。根据上述资料，每月末应编制的会计分录正确的有（）。A.借：管理费用24000贷：应付职工薪酬24000B.借：应付职工薪酬24000贷：累计折旧24000C.借：管理费用24000贷：累计折旧24000D.借：累计折旧24000贷：应付职工薪酬24000【答案】AB17、（2021年真题）2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）以200万元购买结构性存款，该结构性存款与黄金价格挂钩，预计收益率为6%；（2）买入大豆期货合约，拟在到期前进行平仓;（3）以600万元购买乙上市公司发行的可转换公司债券；（4）以500万元认购丙合伙企业10%的份额，担任有限合伙人，合伙协议约定合伙期限5年。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司持有的金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.将持有的期货合约分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.将持有的可转换公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.将持有的丙合伙企业份额指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.将持有的结构性存款分类为以摊余成本计量的金融资产【答案】AB18、（2012年真题）下列各项有关中期财务报告的表述中，正确的有（）。A.中期财务报告的会计计量应当以年初至本中期末为基础B.中期资产负债表应当提供本中期末和上年度末的资产负债表C.中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础D.中期财务报告的编制应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策【答案】ABCD19、下列关于借款费用暂停资本化说法中，正确的有（）。A.非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他可预见的原因等所导致的中断B.因生产用料没有及时供应属于正常中断C.如果相关资产购建或者生产的中断时间较长而且满足其他规定条件的，相关借款费用应当暂停资本化D.中断如果是施工前可以预见的，而且是工程建造必须经过的程序，则属于正常中断【答案】CD20、下列各项会计交易或事项中，属于或有事项的有（）。A.企业为其子公司的贷款提供担保B.企业为其他企业的贷款提供担保C.企业以财产作抵押向银行借款D.企业被其他企业提起诉讼【答案】ABD大题（共10题）一、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司20×3年及20×4年发生的相关交易事项如下：其他相关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；20×3年度及20×4年度，乙公司未向股东分配利润。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司20×3年度个别报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司发生的合并成本及应列报的商誉。（3）根据资料（1），计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司50%股权应确认的投资收益。（4）根据资料（1）和（2）编制甲公司20×3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。（5）根据上述资料，计算甲公司20×4年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（6）根据上述资料，计算甲公司20×4年度合并财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益。具体资料如下：【答案】（1）根据资料（1），计算甲公司20×3年度个别报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400（万元）。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000（2）根据资料（1），计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司发生的合并成本及应列报的商誉。合并成本=6200+13000=19200（万元）商誉=（6200+13000）-20000×80%=3200（万元）。（3）根据资料（1），计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司50%股权应确认的投资收益。应确认的投资收益=（6200-5400）+30=830（万元）。（4）根据资料（1）和（2）编制甲公司20×3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。借：无形资产2000贷：资本公积2000借：管理费用200贷：无形资产200二、甲公司适用的所得税税率为25%，预计以后期间不会变更，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元，递延所得税负债的账面余额为零，不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年，甲公司发生的下列交易或事项，其会计处理与所得税法规规定存在差异：（1）甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元，截至2×15年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元。其中，因乙公司2×15年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元；因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的其他综合收益增加，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润，甲公司计划于2×16年出售该项股权投资，但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。（2）1月4日，甲公司经股东大会批准，授予其50名管理人员每人10万份股份期权，每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股，但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定，行权时股份公允价值与实际支付价款之间的差额，可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元，预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。（3）2×15年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。（4）甲公司2×15年度利润总额4500万元，以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。假定，除上述事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项，甲公司和乙公司均为境内居民企业，不考虑中期财务报告及其他因素。甲公司于年末进行所得税会计处理。要求：（1）根据资料（1），说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异；如果产生暂时性差异，说明是否应当确认递延所得税负债或资产，并说明理由。（2）分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额，以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用，编制相关的会计分录。【答案】（1）资料（1）甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值为1900万元，计税基础为1000万元，账面价值与计税基础存在暂时性差异；不应当确认递延所得税负债。理由：甲公司的长期股权投资拟于2×16年出售，但出售计划未经董事会批准，该项长期股权投资还处于拟长期持有的状态。长期股权投资在长期持有的情况下，形成的暂时性差异预计未来期间不会转回，因此对于权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异，不确认递延所得税。（2）资料（2），当期发生的费用预计未来可扣除部分=1600÷3=533.33（万元），当期实际发生费用550万元大于预计未来可扣除部分，但预计该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额，所以应确认递延所得税资产金额=550×25%=137.5（万元），对应所得税费用。资料（3），应确认递延所得税资产金额=（1600-9000×15%）×25%=62.5（万元），对应所得税费用；资料（4），递延所得税资产转回金额=400×25%=100（万元），对应所得税费用；因此：递延所得税资产余额=100（期初）+137.5+62.5-100=200（万元）递延所得税负债余额为0。应交所得税=[（税前利润4500-以前年度亏损400-资料（1）的投资收益300+股权支付费用550）+超标的业务宣传费（1600-9000×15%）]×25%=1150（万元）。所得税费用=1150-137.5-62.5+100=1050（万元）。会计分录：借：所得税费用1050递延所得税资产100贷：应交税费——应交所得税1150三、甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2×20年发生下列业务：（1）2×20年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。协议约定，在2×20年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8%。（2）2×20年3月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10%。（3）2×20年4月30日前，发生销售退回5件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。（4）2×20年6月30日前，再发生销售退回6件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。其他资料：税法规定商品发出后即产生所得税纳税义务，预计将会发生退货的部分，在实际发生退货时允许税前扣除。（1）根据上述资料，作出甲公司账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）（1）2×20年3月1日发出商品时：借：银行存款1130贷：主营业务收入（100×10×92%）920预计负债——应付退货款（100×10×8%）80应交税费——应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本（100×8×92%）736应收退货成本（100×8×8%）64贷：库存商品800借：递延所得税资产（80×25%）20贷：所得税费用20借：所得税费用16贷：递延所得税负债（64×25%）16（2）2×20年3月31日，重新评估退货率时：四、（2014年）甲公司20×8年发生的部分交易事项如下：20×8年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×9年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。甲公司股票20×8年平均市价为10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。要求：根据资料，说明甲公司20×8年应进行的会计处理，计算20×8年应确认的费用金额并编制相关会计分录。【答案】已授予高管人员的认股权证属于以权益结算的股份支付，由于相关权利不附加其他行权条件，没有等待期，应根据授予的认股权证在授予日的公允价值确认当期员工服务成本。当期应确认的费用=9×20×2=360（万元）。会计分录：借：管理费用360贷：资本公积—其他资本公积360五、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2×18年至2×20年度有关业务资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。2×18年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2×19年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：①按2×18年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。②以2×18年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，共计转增4000万股。2×19年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2×19年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）2×19年度，甲公司发生净亏损3142万元。（3）2×20年4月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）（1）编制甲公司提取2×18年法定盈余公积的会计分录。（2）编制甲公司2×19年5月宣告分派现金股利的会计分录。（3）编制甲公司2×19年6月资本公积转增股本的会计分录。【答案】（1）甲公司提取2×18年法定盈余公积的会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积40贷：盈余公积——法定盈余公积40借：利润分配——未分配利润40贷：利润分配——提取法定盈余公积40（2分）（2）甲公司2×19年5月宣告分派现金股利：借：利润分配——应付现金股利300贷：应付股利300借：利润分配——未分配利润300贷：利润分配——应付现金股利300（2分）（3）甲公司2×19年6月资本公积转增股本的会计分录：借：资本公积4000贷：股本4000（2分）（4）甲公司2×19年度结转当年净亏损的会计分录：六、甲、乙公司均为上市公司。因乙公司经营业绩下滑，无法按期偿还所欠甲公司货款3500万元，经协商，甲公司同意乙公司增发普通股偿还其所欠全部债务。2019年8月10日，乙公司根据重组协议规定，通过增发1600万股普通股（每股面值1元）抵偿上述债务，每股公允价值为2元，当日办理完股票增发等相关的手续，以现金支付相关发行费64万元。甲公司已对该债权计提了480万元坏账准备，当日该债权的公允价值为3200万元。甲公司将取得的权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，以现金支付相关交易税费15万元。假设甲、乙公司不存在关联方关系，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司因该债务重组应确认的损益，并编制相关会计分录。（2）计算乙公司因该债务重组应确认的损益，并编制相关会计分录。【答案】（1）甲公司因该债务重组应确认的损益金额=（1600×2+15）-（3500+15-480）=180（万元）。甲公司应将取得权益工具投资按金融工具确认和计量准则规定，以公允价值计量。相关会计分录：借：其他权益工具投资——成本3215（1600×2+15）坏账准备480贷：应收账款3500银行存款15投资收益180（2）乙公司因该债务重组应确认的损益金额=3500-1600×2=300（万元）。乙公司初始确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值计量，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益。相关会计分录为：借：应付账款3500贷：股本1600资本公积——股本溢价1600（1600×2-1600）七、甲公司为通讯公司，2×20年1月1日与客户签订合同，销售一部手机，手机价款为5000元，产品成本3000元，该手机全国联保，享受三包服务，质保期为一年质保，如因质量问题或故障，甲公司负责提供质量保证服务，估计保修费用为为收入的2%。此外，自2×20年1月1日甲公司提供全国保修3年期服务，在此期间内，三包服务范围以外由于客户使用不当（例如手机屏碎或进水）等原因造成的产品故障，甲公司也免费提供维修服务，全保修3年的价款为360元。该维修服务不能单独购买。2×20年1月甲公司销售手机1万部。收到全部价款5360万元。不考虑货币时间价值。要求：根据上述资料，说明甲公司应如何进行会计处理【答案】甲公司的承诺包括：销售手机、提供质量保证服务以及维修服务。甲公司针对产品的质量问题提供的质量保证服务是为了向客户保证所销售商品符合既定标准，因此不构成单项履约义务；甲公司对由于客户使用不当而导致的产品故障提供的免费维修服务，属于在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供的单独服务，应该作为单项履约义务。因此，在该合同下，甲公司的履约义务有两项：销售手机和提供全保修3年期维修服务，甲公司应当按照其各自交易价格确认这两项履约义务。借：银行存款5360贷：主营业务收入5000合同负债360借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：销售费用（5000×2%）100贷：预计负债100借：合同负债（360/3/12）10贷：主营业务收入10八、（2016年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）及其子公司2×13、2×14、2×15年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下：（1）2×13年9月，甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议，约定以发行甲公司股份为对价购买P公司持有的乙公司60%股权。协议同时约定：评估基准日为2×13年9月30日，以该基准日经评估的乙公司股权价值为基础，甲公司以每股9元的价格发行本公司股份作为对价。乙公司全部权益（100%）于2×13年9月30日的公允价值为18亿元，甲公司向P公司发行1.2亿股，交易完成后，P公司持有股份占甲公司全部发行在外普通股股份的8%。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准并于2×13年12月20日经监管机构核准。甲公司于2×13年12月31日向P公司发行1.2亿股，当日甲公司股票收盘价为每股9.5元（公允价值）；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续，甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司董事会由7名董事组成，其中甲公司派出5名，对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为18.5亿元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）；该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用1200万元。协议约定，P公司承诺本次交易完成后的2×14、2×15和2×16年三个