2023年扬州江都市审计系统事业单位招聘笔试模拟试题及答案解析

PAGEPAGE442023年扬州江都市审计系统事业单位招聘笔试模拟试题及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单答案：A解析：采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：①制订采购计划;②供应商认证及信息维护;③请购商品和劳务，填写请购单;④编制订购单;⑤验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单;⑥储存已验收的商品;⑦编制付款凭证;⑧确认和记录债务;⑨处理和记录价款的支付。2．《审计法》主要在()个方面做了修订。修订达()处之多。A、四34B、三32C、五36D、六34答案：A3．下列有关审计程序的表述，正确的是()。A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。4．审计组出具的审计报告的对象是()。A、被审计单位B、内部审计机构C、社会审计机构D、审计机关答案：D解析：审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。5．被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入()。A、国库B、财政专户C、审计专户D、单位账户答案：B6．下列审计证据中，属于环境证据的是()。A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、内部控制状况答案：D解析：审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。AC两项属于书面证据;B项属于口头证据。7．下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是()。A、通过监盘证实存货的完整性和所有权B、通过计算存货周转率检查存货的真实性C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性答案：D解析：A项，监盘只能证实存货的真实性，无法证实存货的所有权归属;B项，通过计算存货周转率检查存货的总体合理性;C项，存货跌价准备的对应科目为资产减值损失，并不计入营业外支出账户。8．为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是()。A、决算日之前的领料单B、决算日之前的验收单C、决算日之前的订购单D、决算日之前的请购单答案：B解析：为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单，追查应付款项明细表;⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。9．当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具()。A、带强调事项段的无保留意见的审计报告B、无保留意见的审计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告答案：B解析：标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：①财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;②注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。10．下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是()A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案答案：D解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。11．被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是()。A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B、清点收到的原材料，观察材料验收过程C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票答案：A解析：B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷;CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。12．以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是()。A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员B、银行存款出纳与现金出纳分工C、收到客户支票后寄送收款凭证D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户答案：D解析：D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防了员工贪污、挪用公款。13．注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是()。A、实际执行的重要性更高B、实际执行的重要性更低C、两者相等D、实际执行的重要性略高答案：B解析：实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性)，以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。14．审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了()。A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款C、财会部门未能及时记录应付账款D、采购部门未能及时登记采购业务答案：A解析：BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。15．审计人员在内部控制测试中的责任是()。A、建立健全内部控制B、保证内部控制有效实施C、对内部控制的健全性和有效性进行评价D、在任何情况下都要实施内部控制测试答案：C解析：内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。16．审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是()。A、认可被审计单位的处理B、取得估价入库的详细资料C、作为虚假事项处理D、不必过问答案：B解析：ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。17．下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。A、询问B、听证C、外部调查D、检查答案：B解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：①检查;②观察;③询问;④外部调查;⑤重新计算;⑥重新操作;⑦分析。18．在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责()。A、接收和保管现金，并登记现金日记账B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作;C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控;D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。19．下列有关风险评估程序的说法中，错误的是()。A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序B、在了解内部控制时通常不用分析程序C、对新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务D、对连续审计业务，应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约答案：A解析：注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。20．下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有()。A、采用降低收费的方式招揽业务B、保持职业谨慎和专业胜任能力C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费答案：B解析：社会审计人员职业道德原则包括：①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务;C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任;D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。21．为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指()。A、编制程序控制B、岗位责任控制C、编制方法控制D、审核控制答案：B解析：岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节(步骤)的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。22．社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是()。A、主任会计师、所长或指定代理人B、业务助理人员C、部门经理或签字注册会计师D、项目经理或项目负责人答案：B解析：复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师(所长或指定代理人)、部门经理(或签字注册会计师)和项目经理(或项目负责人)的三级复核制度。23．下列对社会审计准则的表述最为正确的是()。A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序B、规范注册会计师的责任范围和内容C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南D、提供了评价注册会计师审计工作的基础答案：D解析：对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。24．审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是()。A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计答案：A解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础(导向)审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。25．在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()。A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位答案：C解析：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。26．审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的()。A、经济评价职能B、经济鉴证职能C、经济监督职能D、经济服务职能答案：B解析：经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息。27．产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是()。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：B解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。28．审计组长对应审计组成员的工作实施()。A、监督B、督导C、指导D、评估答案：B29．下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是()。A、财务数据的信息系统数量B、信息部门的结构与规模C、网络规模D、用户质量答案：D解析：选项D应该是用户数量。评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。30．如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C、对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据答案：C解析：如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。31．对存货进行实地监盘时，审计人员应当()。A、安排盘点计划，对盘点的结果负责B、作为盘点小组成员参加盘点C、收集盘点单，编制盘点表D、根据监盘情况进行抽查答案：D解析：A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工;B项，审计人员监督盘点工作的进行;C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。32．按实施审计的范围，可以将审计划分为()。A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审计答案：B解析：A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计;C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计;D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。33．如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为()。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见答案：D解析：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。34．为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了()。A、《内部审计工作条例》B、《内部审计基本准则》C、《审计署关于内部审计工作的规定》D、《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》答案：C解析：2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令2003年第号)，原1995年7月14日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令1995年第1号)同时废止。35．地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是()。A、审计结果公告B、审计结果报告C、审计工作报告D、审计决定书答案：B解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。36．按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限的是()。A、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证B、追究造成损失浪费的单位和人员的责任C、提出改进管理、提高效益的建议D、参与研究制定有关的规章制度答案：B解析：内部审计机构的权限包括：①要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料，以及必要的计算机技术文档;②参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议;③参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议;④检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物;⑤检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;⑥就审计事项中有关的问题向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料;⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经同意做出临时制止决定;⑧对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存;⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;⑩对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议;⑪对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会提出表彰建议。37．审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是()。A、审计证据B、审计资料C、审计建议书D、审计约定书答案：A解析：审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。审计证据是评价审计事项的事实根据，是形成审计意见或做出审计决定的基础。38．在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是()。A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B、用作实质性程序，识别重大错报C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D、对舞弊等特别风险实施的程序答案：A解析：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。39．抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查()。A、现金支付业务的账务处理是否正确B、有无坐支现象C、有无超过规定的库存现金限额现象D、现金收付业务是否合法答案：D解析：审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。40．以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是()。A、效率性B、合规性C、经济性D、效果性答案：C解析：经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。41．下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是()。A、控制风险B、固有风险C、检查风险D、重大错报风险答案：C解析：可控风险，是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。C项，检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，属于可控风险。ABD三项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险，这些风险与被审计单位直接相关，不是审计机构或审计人员所能加以控制的，属于不可控风险。42．统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是()。A、属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法B、属性抽样主要用于控制测试中C、变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法D、通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关答案：D解析：属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，一般用于控制测试中，选项AB正确;变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，主要用途是进行细节测试，选项C正确;一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，所以选项D不正确。43．随着组织面临风险的日益复杂和多元，为有效配置审计资源，降低审计风险，实现审计目标，在实施审计业务时，内部审计机构和内部审计人员应当全面关注：()。A、组织风险B、内部控制C、组织业务D、组织目标答案：A44．某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：属于2008年生产的库存=400-300=100(件)，则截至2007年12月31日产成品M的实际数量=220-100=120(件)。45．下列有关审计取证方法的表述，正确的是()。A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位答案：B解析：AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。46．以下关于识别特征的说法中，不正确的是()。A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同C、对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况D、审计程序的性质不会影响到识别特征答案：D解析：识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。47．审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的()。A、账务处理是否正确B、销售折让合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。48．下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是()。A、定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对B、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工C、管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核D、对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预答案：C解析：选项A属于实物控制;选项B属于职责分离;选项D属于信息处理，三项均属于控制活动包括的内容，选项C属于对控制的监督。49．下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是()。A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供答案：D解析：A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责;B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明;C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。50．ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是()。A、不需要归档审计工作底稿B、在审计业务中止后30天内归档C、在审计业务中止后60天内归档D、在审计业务中止后90天内归档答案：C解析：如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。二、多选题1．应当报经审计机关主要负责人批准的审计实施方案调整内容有()。A、审计组组长B、审计目标C、审计人员数量D、审计人员分工答案：AB解析：审计人员数量和审计人员分工由审计组组长批准即可。2．下列有关审计独立性的表述中，正确的有()。A、独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B、经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C、组织机构的独立是审计工作独立性的保障D、内部审计没有独立性，社会审计独立性强答案：ABC解析：独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面：①经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础;②组织机构的独立是审计工作独立性的保障;③业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出评价和鉴定;④人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。D项，内部审计在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，在对本单位各部门及所属单位进行审计时，由于其本身不参与业务经营管理活动，在组织上也不受这些部门和机构的领导，所以能够保持一定程度上的独立性。3．审查产成品时，审计人员应特别注意的问题包括()。A、产成品真实性B、产成品所有权C、产成品等级和质量D、在产品账实是否相符答案：BCD解析：审查产成品时，有必要进行实物监盘。监盘的方法和要点与材料的监盘相同。在监盘时，审计人员应注意以下问题：①要验证有无已办理了销售手续，但未提货、暂存在企业的产成品;②审计人员应鉴定产成品的等级与质量，必要时请专家鉴定库存产成品的等级和质量与账面记录是否一致，有无以次充好，以废充正或陈旧、失效、腐烂变质的情况;③检查账实足否相符。对于产成品盘盈与盘亏，等级与质量有问题的都应调整账面记录。4．可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有()。A、所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门B、由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理C、由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理D、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性答案：ABD解析：采购与付款循环的内部控制包括：①职责分工。②信息传递程序控制，具体分为：a.授权程序;b.文件和记录的使用;c.凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;d.独立检查。③实物控制。C项，由采购部门请购，再由采购部门采购，违反了职责分工的要求，很可能发生采购部门的舞弊情况，内部控制存在重大缺陷。5．下列各项属审计管理基础工作的是()。A、审计计划管理B、审计统计管理C、审计质量管理D、审计法制管理答案：BD解析：审计管理的基础工作一般应包括：①审计人员的管理;②审计方法的开发与管理;③审计手段的开发与管理;④审计信息管理;⑤审计统计管理;⑥审计法制管理。AC项均属于审计管理的内容。6．某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有()。A、当年利润减少B、当年利润增加C、年末存货余额增加D、年末存货余额减少答案：BC解析：某产品成本近年来呈上升趋势，在先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。7．我国国家审计的直接目标包括()。A、真实性B、公允性C、合法性D、完整性答案：AC解析：国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益;现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展;直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。8．世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为()。A、股东领导体制B、董事会领导体制C、监事会或审计委员会领导体制D、总经理领导体制答案：BCD解析：内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，划分的种类包括：①董事会领导体制;②监事会或审计委员会领导体制;③总经理领导体制;④财务副总经理领导体制。9．按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为()。A、法律、法规和规章制度B、内部制定审计标准C、外部制定审计标准D、预算、计划、合同答案：AD解析：按审计标准的性质和内容分类，审计标准分为：①法律、法规;②规章制度;③预算、计划、合同;④业务规范和技术经济标准。10．信赖不足风险和误拒风险将直接导致()。A、审计结论错误B、样本量增加C、审计效率降低D、审计成本增加答案：BCD解析：信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，扩大测试范围，增加样本量和审计成本，降低审计效率。A项，信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果。11．著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是()。A、审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系B、审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，同时审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动C、审计的评价依据是独立的D、审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰答案：ABD解析：在理论上，著名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应考查的方面包括：①在财务利益方面，审计人的活动经费应该独立，应有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，审计人员也不得参与被审计单位的经营管理活动;②在精神状态方面，审计人员应保持精神上的独立，既不使自己的判断从属于他人，也不以个人偏见来左右判断，要以公正无偏的检查来保证审计结果的客观公正;③在组织地位方面，审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系;④在自由调查方面，审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。12．在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有()。A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证B、对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的答案：BC解析：银行存款函证一律采用积极式函证，故选项A不正确;注册会计师不能仅仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收、付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额，故选项D不正确。13．下列关于注册会计师在期中实施实质性程序时需要考虑因素的说法，正确的有()。A、控制环境越薄弱，注册会计师越需要在期中实施实质性程序，以发现期中的错报B、认定层次的重大错报风险越高，越应该在期末实施实质性程序C、如果在剩余期间注册会计师可以通过实质性程序较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，应该在期末实施实质性程序D、如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，应考虑在期中实施实质性程序答案：BD解析：控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项A不正确;如果在剩余期间注册会计师可以通过实质性程序或者实质性程序与控制测试相结合，较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序，选项C不正确。14．上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以()或者()。A、变更B、撤销C、改正D、申斥答案：AB15．下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有()。A、从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠B、审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠C、被审计单位提供的原件比其提供的传真或复印件更可靠D、经过加工汇总编制的资料比直接产生于经济活动的业务凭证更可靠答案：BC解析：A项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠;D项，直接产生于经济活动的业务凭证比经过加工汇总编制的资料更可靠。16．应用属性抽样法的主要步骤包括()。A、确定总体B、确定样本量C、随机选取样本并审查D、推断总体答案：ABCD解析：运用属性抽样法的基本步骤包括：①根据审计目标确定审查总体并定义属性和误差;②确定抽样参数;③确定样本量;④选取样本并进行审查;⑤评价抽样结果推断总体。17．被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有()。A、经营性租出固定资产B、融资租入固定资产C、季节性停用的机器设备D、单独计价入账的土地答案：ABC解析：D项，单独计价入账的土地应当作为无形资产核算，不属于固定资产的范畴。18．注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有()。A、风险评估程序B、控制测试C、细节测试D、实质性分析程序答案：AD解析：风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项A正确;选项B，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;选项C，在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值);而实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价信息，不适宜采用审计抽样，选项D正确。19．准则要求审计人员应恪守()。A、严格依法B、正直坦诚C、客观公正D、勤勉尽责答案：ABCD20．我国国家审计现实目标可以概括为()。A、推进法治B、维护民生C、推动改革D、促进发展答案：ABCD解