国际贸易教案：关税措施

第上讲 第q章第1节第一周 星期 标题：关税概述授课班级上课地点教学目标能力目标：能够联系实际结合关税特点分析关税对国际贸易的影响知识目标：关税概念、特点、作用重点难点及解决方法教学重点：关税概念、特点教学难点：关税对国际贸易的影响解决办法：结合非关税措施解释思考或作业：.关税的基本概念。.关税的特点。.关税的作用。.完成《国际贸易概论》课程练习与实务操作手册单元练习五相应作业题后记：下单元课新课前对上次实训课的能力目标作效果鉴定。7分钟

教学内容教学方法辅助手段第一步：上单元课的能力目标、知识目标作鉴定。 7分钟能力展示…我国对小轿车进口长期高关税政策出于什么目的考虑？部分同学作答。知识回顾…国际贸易政策类型？国际贸易政策结构？…第二步：新课 80分钟第一节关税的概念、特点和作用一、关税的概念财政收入—一关税一一进出口商品关税…是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商品所征收的一种税收。关境又称关税领域或税境…指在同一领域内实行同一个关税税法，执行相同的关税制度的区域的总称。在一般情况下，一个国家的关境和国境是相同的。但是，一个国家如果出于发展贸易的角度，在本国的一定区域设立单独关境区，这样这些国家的关境就会小于国境。而结成关税同盟的国家则关境大于国境。二、关税的特点（一）关税是一种间接税名义上海关向进出口商征税，实际上最后负担关税者是消费者或买主，因为税款已被出口商作为成本的一部分加在货款里了。（二）关税的税收主体和客体的特定性关税与一般国内税不同，其税收主体是进出口商，只有当商品进出关境或国境时，进出口商才需要向海关申报缴纳关税。关税的税收客体是进出口货物，货物不同，税率也不同。所以，关税是针对特定的主体和商品征收的一种税。（三）影响关税的因素具有涉外性首先，国际组织、国际公约、双边条约等都不同程度影响关税的制定、减免和调整。其次，受不同贸易国家或利益集团的影响。再次，国际经济斗争的需要。当今世界上，国家之间经济与贸易竞争越来越激烈，相互间发生贸易磨擦甚至“贸易战”是常有的事，因此，关税作为一种斗争手段之一。三、关税的作用（一）增加财政收入关税作为国家税收体系的一个税种，是国家财政收入来源之一。、（二）保护国内的产业和市场各国皆通过关税提高进口货物价格成本的手段，来削弱其与本国同类产品的竞争能力，减少其在本国的销售，从而达到保护本国产业和市场的目的。（三）调节进出口贸易关税对调整进出口贸易的结构和流量方面，作用是比较直接和明显的。在进口方面，通过税率的高低、减免，控制调节商品的进口。在出口方面，为鼓励扩大出口，各国基本上不征税，只有对少数战略性的、资源性产品或为了控制某些商品的过度输出，才征收关税。另外，关税还可调节贸易差额，效果测评法思路式教学方法比较法（与其他税收）举例法当一国贸易逆差过大时，便提高关税以限制更多商品的进口，从而使其进出口额逐渐趋向平衡；当贸易顺差过大时，降低一些产品的关税，增加进口，以缓和与他国贸易之间的紧张和矛盾。（四）维护国家利益的手段一国基于主权、平等互利及对等原则对不同产品制定不同的关税税率，这集中反映了一国政治、经济和外交等诸多利益的考虑和需要。比如，许多国家实行优惠税率和普通税率两种关税税率。优惠税率适用于与其有贸易协定的国家和地区，普通税率适用于与其没有贸易协定或外交关系的国家和地区，两者相比，后者税率比前者往往要高得多。四关税对国际贸易的影响 探讨法（一）对世界贸易发展的影响一般地说，其他条件不变的情况下，各国关税税率的增减与国际贸易的发展速度成反比关系。（二）对商品结构和地理方向的影响关税在一定程度上影响着国际贸易商品结构和地理分布。（三）对商品价格和销售的影响一般说来，进口货物课征关税后，会导致进口国的国内价格提高，进口数量减少，从而起到保护和促进本国产品的生产和销售的作用。通常，进口关税税率越高，进口商品在国内市场上的价格也越高，限制进口的作用也越大，从而使用国内受保护的产品竞争力相对增强，销售扩大，市场份额增加。不过，以关税保护来促进本国同类产品生产和销售的作用是有一定限度的，有时，甚至会起负面作用。（四）对贸易总额与国际收支的影响当一国出现严重的贸易逆差和国际收支逆差时，如果对进口商品的提高关税这个间接手段，可能会暂时抑制进口，使外汇支付减少，从而缩小贸易逆差，改善国际收支状况。第三步：课堂小结和布置作业。 3分钟小结式教强调能力点和知识点。 学法布置《国际贸易概论》课程练习与实务操作手册单元练习五相应作业题。第上讲 第上章第2节 第一周星期

标题：关税种类授课班级上课地点教学目标能力目标：能够对不同的关税种类进行分析比较和实际运用知识目标：掌握不同关税种类的概念和要求重点难点及解决方法教学重点：关税种类教学难点：关税措施的具体规定及做法解决办法：联系实际针对性分析思考或作业：.洛美协定特惠税的主要内容。.什么是普遍优惠制？普惠制方案的主要内容是什么？.完成《国际贸易概论》课程练习与实务操作手册单元练习五相应作业题后记：下单元课新课前对上次实训课的能力目标作效果鉴定。7分钟（二单元课）教学内容 教学方法教学内容 辅助手段效果测评法第一步：上单元课的能力目标、知识目标作鉴定。 7效果测评法能力展示…如何解释关税的调节作用？部分同学作答。知识回顾…关税？关税特点？…第二步：新课 80分钟第二节关税的种类关税根据分类方法的不同，可以分为以下几类：一、按照征收的对象或商品的流向分类叙述法、案例法叙述法、案例法进口税…是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。进口税是关税中最主要的一种。进口税一般又可分为最惠国税和普通税两种。最惠国税适用于与该国签有最惠国待遇条款协定的国家或地区所进口的商品，税率较低。普通税则适用于没有签订这类贸易协定的国家或地区所进口的商品，税率较高。征收进口税的主要目的在于提高进口商品的成本，削弱进口商品在本国市场的竞争能力，减少外国商品的进口数量。关税壁垒…即是指对进口商品征收的高额进口税。关税升级（关税结构）…对原材料税率较低甚至免税；对半制成进口征收税率较高；对工业制成品征收税率最高。叙述法、案例法叙述法、案例法出口税…是出口国海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。目前国际贸易中已很少有国家征收出口税。征收出口税主要是削弱产品在国际市场上的竞争力，影响出口。目前,世界上征收出口税的国家主要是一些发展中国家，其目的或是为了保证本国的生产或市场的需要，或是为了增加外国产品的生产成本；或是为了保护本国有限战略资源的需要。（三）过境税过境税…是一国对于通过其领土运往另一国的外国货物所征收的关税。现基本没有。二、按照差别待遇和特定的实施情况分类（一）进口附加税

叙述法、案例法叙述法、案例法进口附加税通常是一种临时性措施，由一国根据与他国的贸易关系、政治关系等方面因素考虑而调整制定的。其主要作用有：改善国际收支状况,维持进出口平衡，阻止外国商品倾销，对某个国家实行贸易歧视或报复等。它的基本特点是：（1）目的明确，针对性强。（2）透明度不高。（3）灵活性强。小结式教学方法进口附加税除有时对所有商品征收外，大多数情况是针对个别国家、个别商品征收。常用的征收进口附加税的形式有反倾销税和反补贴税两种。小结式教学方法.反倾销税反倾销税…是对于实行商品倾销的进口货物所征收的一种进口附加税。所谓倾销？按《关税与贸易总协定》第6条对倾销是这样定义：一国将产品以低于正常的价格挤入另一国贸易时，如因此对某一缔约国内已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁,或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍，便是倾销。如果被认定有倾销行为，缔约国为了抵消或防止倾销，便可以在倾销差额的幅度内，对该产品征收反倾销税，但不得因抵制倾销或出口补贴而同时征收反倾销税和反补贴税。由于各国关于反倾销的法律规定不一，导致一些国家对反倾销措施的滥用，影响了国际贸易的正常开展。利用反倾销措施进行制裁或报复，是当前贸易保护主义的主要手段，而且有愈演愈烈之势。案例教学法案例教学法案例分析如美国柠檬酸与柠檬酸钠案.反补贴税反补贴税又称抵消税…是对直接或间接地接受任何资金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。案例教学目的：增加进口商品的成本，抵消进口商品所享受的补贴金额，削弱其竞争力，使进口商品和本国商品在同等条件下公平地竞争，从而保护国内市场和生产。

案例教学征收反补贴税必须具备两个条件：一是进口货物在生产、制造、加工、买卖、输出等过程中直接或间接接受奖金或补贴；二是补贴的后果已对或正在对国内某项已建的工业造成重大损害或产生重大损害威胁,或正在严重阻碍国内某一工业的新建。不过也有例外…。案例教学法实例分析：GATT第八轮谈判一一案例教学法（二）差价税…按国内价格与进口价格之间的差额对进口的商品征收的关税，叫差价税，也叫差额税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动的，因此它又被称为滑动关税。这种差价税有的按价格差额征收，有的在正常关税以外另行征收，实际上又属于进口附加税。征收差价税最有代表性的是欧洲经济联盟对进口农畜产品的做法。讨论：欧盟的做法一一如何应对讨论法（三）特惠税讨论法特惠税…是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，也叫优惠税。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。特惠税开始于宗主国与殖民地附属国之间的贸易。目的在于保护宗主国在殖民地附属国市场上的优势地位。目前，在国际贸易中最有影响的特惠税制是“洛美协定（LomeConvention）”国家之间的特惠税。它是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。案例教学法案例教学法问题导入法（四）普遍优惠制我国入世谈判三原则，其中一条原则与“普遍优惠制”有关，是什么原则？普遍优惠制简称普惠制…是发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。

普惠制是发展中国家在1968年与一些发达国家在联合国贸易与发展会议上经过谈判斗争后取得的。具体关税优惠方案，一般都由给惠国单独或联合其他国家共同制定或公布。.对受惠国家或地区的规定按普惠制的规定，原则上应对所有发展中国家或地区都无歧视、无例外地给予优惠待遇，但有的国家基于经济和政治利益的考虑，并不给予所有国家相同的待遇。如美国公布的受惠国名单中，就不包括某些发展中的社会主义国家、石油输出国组织成员国等。提问思考法美国对我国怎么样？提问思考法.对受惠产品范围的规定普惠制规定对受惠国家或地区所有制成品和半制成品提供关税优惠，但实际执行时，给惠国往往根据本国经济政策的变化及不同产品的性质、类别作出相应调整。一般地，工业品受惠较多，农产品受惠较少，另外，少数敏感产品如石油产品，则被排除在受惠范围之外。.对受惠产品减税幅度的规定受惠产品减税幅度的大小取决于最惠国税率与普惠制税率的差额。差额越大，优惠幅度就越大，反之，优惠幅度就越小。.对给惠国的保护措施的规定各给惠国为了保护本国的一些产业和利益，一般都在给惠方案中订有保护措施。主要内容有：免责条款；预定限额；竞争需要标准；毕业条款；对原产地的规定等。实例：我国能享受到哪些发达国家的普惠制待遇？实例分析法实例分析法（一）名义关税名义关税…指某种进口商品进入该国关境时海关根据税则所征收的关税。某种进口商品关税税率的高低可以反映对本国同类产品工业部门的保护程度，这就是名义保护率。在其他条件如汇率变化、国内税收、供求关系等相同的情况下，进口税越高，对本国生产同类产品的工业部门的保护程度就越高；反之，就越低。推算法结论式教学法小结式教学法推算法结论式教学法小结式教学法其计算公式是：名义保护率=(进口货物国内市场价格一国外进口价)♦国外进口价，这里的国外进口价格是指国际市场价格。(二)有效关税有效关税…指对某个工业每单元产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。有效保护率是指用进口税率与某种加工产品的增加价值之比。其计算公式如下：E=T-VE——有效保护率，T——进口产品的名义关税税率，V——该产品的增值比率。例如，棉布的名义税率为30%,纺织业的最终产品增值比率为40%,则该种产品的有效保护率为75%。如果一个进口国进口原材料并征收进口税,在此情况下计算该产品的有效保护率时，不仅要考虑该产品的进口税率，而且还要考虑原材料的进口税率，其计算公式如下：E=(T-P-t)-(1-P)E-表示有效保护率；T-表示进口产品的名义关税率，t-表示原材料的名义关税率，P-表示原材料价值在进口产品价值中所占的比重。.当T〉1,即E〉T。.当T=t时，即E=T。.T<t时，即E<0。第三步：课堂小结和布置作业。 3分钟强调能力点和知识点。布置《国际贸易概论》课程练习与实务操作手册单元练习五相应作业题。

第上讲 第q章第2节第一周 星期 标题：实训：关税问题分析授课班级上课地点教学目标能力目标：能够对倾销与反倾销的原因和影响进行分析并为政府、外贸企业提供应对策略建议知识目标：掌握《关税与贸易总协定》第6条有关倾销的定义重点难点及解决方法教学重点：能够对倾销与反倾销的原因和影响进行分析并为政府、外贸企业提供应对策略建议教学难点：解决办法：思考或作业：3.我国频繁遭遇国外反倾销原因及应对策略（小论文）后记：

第上讲 第q章第3节第一周 星期 标题：关税征收授课班级上课地点教学目标能力目标：学会货物关税征收及通关的方法知识目标：掌握关税征收方法和通关手续重点难点及解决方法教学重点：关税征收方法、征收依据、征收程序教学难点：关税征收方法、征收程序解决办法：根据海关的实际操作讲解演示。思考或作业：.海关关税征收的方法有哪些，如何征收？.海关通关手续和关税征收程序怎样？.完成《国际贸易概论》课程练习与实务操作手册单元练习五相应作业题后记：下单元课新课前对上次实训课的能力目标作效果鉴定。7分钟

教学内容教学方法辅助手段第一步：上单元课的能力目标、知识目标作鉴定。 7分钟能力展示…“我国频繁遭遇国外反倾销原因及应对策略”请二位同学作典型发言。第二步：新课 80分钟第三节关税的征收一、关税的征收方法征收关税的方法，主要有从量税和从价税两种。在这两种主要征收方法的基础上，在实际业务中又派生出两种方法：混合税和选择税。（一）从量税从量税…是按照商品的重量、数量、容量、长度、面积等计量为标准计征的关税。从量税额的计算公式为：从量税额=商品数量X每单位从量税例如，中国对啤酒征收的从量税，普通税率为每升7.5元人民币，优惠税率为每升3.5元。从量计税方法对数量众多，体积庞大，价值低廉的产品，征收手续简便，可以节约大量征收费用。但也有以下两个缺点：（1）从量计征的税额是固定的，它不随商品价格的变动而变动。因此，当商品价格上涨时，保护作用减弱，当商品价格下降时，保护作用增强。（2）对同一种商品，不分质量好坏，价格高低，从量计征，都按同样税额征收，易造成优质高价的商品税负较轻，劣质低价的商品税负较重，对纳税人纳税不公平。另外，对某些难以计量的商品较难适用，如某些艺术品和贵重物品（字画、古玩等）。因此，第二次世界大战后，由于商品种类规格日益繁杂，通货膨胀，以及物价上涨等原因，目前单纯采用从量计征关税的国家已极少。（二）从价税从价税…是按照进口商品的价格为标准而计征一定比率的关税，其税率表现为货物价格的百分比。它的计算公式是：效果测评法思路式教学方法实例分析

从价税额=商品总值X从价税率。例如到2006年中国的汽车关税率为25%,如果一辆进口汽车的价格为2万美元，其关税额是：税额=20000x25%=5000(美元)。从价税的一个显著特点是：征收的税额随着商品价格的变动而变动，所以它的保护作用不受商品价格变动的影响。采用从价税征收方法具有以下几下优点：(1)税的征收比较简单，只要确定了价格即可征收。(2)税率明确，便于比较各国税率。(3)税收负担较为公平，从价税额随商品价格与品质的高低而增减，比较符合税的公平原则。(4)在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，既可增加财政收入,又可起到保护关税的作用。在征收从价税中，最重要也最复杂的问题是确定商品的完税价格。完税价格…经海关审定作为计征关税依据的货物价格，是决定税额多少的重要因素。由于国际贸易中的货物价格方式多种多样，世界各国对海关完税价格的审定也各不相同，概括起来主要有以下几种：①CIF价格(成本、保险费加运费)。②FOB价格(装运港船上交货价格)。③进口国国内市场价格或进口国法定价格(官定价格)。由于从量税和从价税都存在一定的缺点，因此关税的征收方法在采用从量税或从价税的基础上，又产生了混合税和选择税，以弥补从量税、从价税的不足。目前单一使用从价方法计征关税的国家并不多，主要是有埃及、阿尔及利亚、巴西、墨西哥等发展中国家，也包括中国。(三)混合税混合税又称复合税…指对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。它的计算公式是：混合税额=从量税额+从价税额具体采用时，可分两种情况：实例分析小结式教学方法实例分析(1)从量税为主计征从价税。例如，从1999年起，中国对完税价格高于2000美元/台的录像机，征收混合税。普通税率是每台20600元人民币的

从量税，再加6%的从价税；优惠税率是每台7000元（2002年降到5480元）人民币的从量税，加3%的从价税。实例分析小结式教学方法实例分析（2）以从价税为主加征从量税。例如，日本对每只价格在6000日元以下的手表进口征收混合税，从价税15%，加征每只150日元的从量税。这种方法综合了从量计征和从价计征方法的优缺点，使不同档次、不同价格的同一类商品的税幅比较合理，但计算税额时比较麻烦。（四）选择税实例分析介绍法选择税（AlternativeDuties）是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，在征税时选择其税额较高的一种征税。例如，日本对某些糖，从价税70%或每公斤30日元计税，取高征之。但有时，为了鼓励某种商品进口，也有选择其中税额低者征收。如日本对某些酒，列出从价19.6%和每公斤86.2日元两个税率，从低征之。实例分析介绍法二、关税的征收依据关税征收依据—一海关税则，或称关税税则，它是指一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。它是一国依照法律程序制定的，是其对外贸易政策在关税中的反映。海关税则一般包括两部分;一部分是海关征收关税的规章、条例及说明，另一部分是关税税率表，主要内容包括税则系列、货物名称、税率三部分。（一）海关税则的商品分类.《国际贸易标准分类》按加工程度将所有商品分为初级产品和工业制成品两大类，然后再按照商品的加工程度由低到高进行编排，同时也适当考虑商品的自然属性。该目录在1960年和1972年先后修订了两次。1972年版本把全部商品分为10大类、63章、233组、786分组和1924个基本项目。该目录曾被100多个国家采用，用于贸易统计，编制国际贸易统计资料。.《布鲁塞尔税则目录》该目录的分类原则是以商品的自然属性为主，结合加工程度来划分。全部商品共分为21类，99章，1015项税目号。这个税则目录制定后已被世界上绝大数国家采用。.《协调商品名称和编码制度》《协调制定》分类方法和编码制度与《海关合作理事会税则目录》相类似，按商品的生产部类、自然属性、成份，用途、加工程度等进行编制，共21类，97章。为一个新型的、系统的、多用途的国际贸易商品分类体系。满足了海关税则、贸易统计、运输统计、计算机数据传输、国际贸易单证化、普惠制的利用等众多需要。特点是完整、科学、通用、准确。该制度于1988年正式实施，我国于1992年1月1日起正式实施以《协提示法调制度》为基础编制的新《海关进出口税则》。(二)海关税则的分类.根据海关税则税率设置的不同分类 叙述法、案(1)单式税则 例法单式税则又称一栏税则…指税则中只设有一栏税率，即每一税目中只列有一个税率，适用于来自任何国家的同种商品，没有差别待遇。现在，有少数发展中国家，如委内瑞拉，巴拿大、冈比亚等仍实行单式税则。(2)复式税则复式税则又称多栏税则…指税则中同一税目下设有两种或两种以上的税率，对来自不同国家的商品适用不同的税率，实行差别待遇。使用复式税则的目的，是为了贯彻本国对外贸易政策，对来自不同国家的商品实行区别对待。有的按普通税率征收，有的按照优惠税率征收。目前绝大多数国家都采用这种税则。一般2至3栏，多的有4至5栏。例如，美国实行三栏税率：普通税率，特惠税率，特别税率(适用未给予最惠国待遇国家)。我国目前实行最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率四种，普通税率最高，最惠国税率最低。.根据制订海关税则的权限不同分类根据制订海关税则的权限不同可分类自主税则和协定规则。(1)自主税则自主税则