项目的高质量控制复核

实用标准文案项目质量控制复核第10章——审计工作底稿10.3——审计工作底稿的归档一、审计工作底稿归档工作的性质（教材P197）二、归档期间对审计工作底稿的变动（教材P197）三、审计工作底稿归档期后的变动（教材P199）四、审计档案（教材P197）五、审计工作底稿的复核（教材P200）五、审计工作底稿的复核 （掌握基本内容，教材 P200）（一）项目组内部复核（掌握基本内容，教材 P200）1.项目组内部复核的原则2.项目组内部复核的事项3.项目组内部复核人员的职责4.项目组内部复核的要求1.项目组内部复核的 原则（准确掌握，教材 P200 ）审计项目组内 经验较多的人员复核经验较少人员的工作 ，具体变现为：1）高级助理人员复核低级助理人员执行的工作；2）复核工作有时由项目经理完成；3）复核工作最终由项目合伙人完成。【相关链接】质量控制准则第5101号：第四十八条，会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经精彩文档实用标准文案验较少的人员的工作。会计师事务所应当根据这一原则，确定有关复核责任的政策和程序。2.项目组内部复核的事项（掌握基本内容，教材P200）1）审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准则的规定执行；2）重大事项是否已提请进一步考虑；3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围；5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；6）获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论；7）审计程序的目标是否已经实现。3.项目组内部复核人员的 职责（掌握基本内容，教材 P200）1）应当知悉并解决重大的会计和审计问题；2）考虑会计和审计问题的重要程度；3）必要时修改总体审计策略和具体审计计划。4.项目组内部复核的 要求（准确掌握，教材 P200）1）复核工作应当至少由具备同等专业胜任能力的人员完成；2）复核时应当考虑是否按照具体的审计计划执行审计工作；3）审计工作和结论是否予以充分记录；4）所有重大事项是否已经得到解决或在审计结论中予以反映；5）审计目标是否已实现；精彩文档实用标准文案（6）审计结论是否与审计工作的结果一致并支持审计意见。（二）项目质量控制复核（教材P200）1.项目质量控制复核的含义2.项目合伙人在项目质量控制复核中的责任3.项目质量控制复核评价的事项项目质量控制复核是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。1.项目质量控制复核的含义 （准确掌握，教材 P200）项目质量控制复核是指在 出具审计报告前 ，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。【相关链接】质量控制准则第 5101号第十八条，项目质量控制复核， 是指在报告日或报告日之前 ，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在准备报告时得出的结论进行客观评价的过程。项目质量控制复核适用于 上市实体财务报表审计， 以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他业务。第十九条，上市实体，是指其股份、股票或债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体。第二十条，项目质量控制复核人员 ，是指项目组成员以外的， 具有足够、适当的经验和权限，对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、 会计师精彩文档实用标准文案事务所的其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组。2.项目合伙人在项目质量控制复核中的责任 （重点掌握，教材 P200）1）确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员；2）与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项；3）在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告。【相关链接】质量控制准则第5101号：第十四条，项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行， 并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。如果项目合伙人以外的其他注册会计师在报告上签字， 本准则对项目合伙人作出的规定也适用于该签字注册会计师。3.项目质量控制复核评价的事项 （准确掌握，教材 P200）1）项目组作出的重大判断；2）项目组在准备审计报告时得出的结论。第22章——完成审计工作22.1——完成审计工作概述一、汇总审计差异二、试算平衡表的编制要求和勾稽关系三、审计工作底稿复核精彩文档实用标准文案三、审计工作底稿复核 (教材P469)（一）项目组内部复核（教材P466）会计师事务所对审计工作底稿的复核分为两个层次， 即项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。表22-2复核级次 复核人员 复核要求和复核内容在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工第一级 项目经理作的主动既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项第二级 项目合伙人的把关（二）独立的项目质量控制复核（教材P469-470）1.项目质量控制复核项目质量控制复核又叫独立复核， 是指在出具报告前， 对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。2.项目质量控制复核意义对审计工作结果实施最后质量控制；确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准；消除妨碍注册会计师判断的偏见。精彩文档实用标准文案第24章——会计师事务所业务质量控制24.5——审计工作底稿的归档一、业务执行的含义及其四大环节二、业务执行的指导、监督与复核三、咨询四、意见分歧五、项目质量控制复核六、业务工作底稿二、业务执行的指导、监督与复核 (教材P547)（一）指导、监督与复核的总体要求（二）指导的具体要求（三）监督的具体要求（四）复核的具体要求（五）复核人员的原则要求（四）复核的具体要求 (理解掌握，教材 P548)在复核已执行的工作时复核人员应当考虑以下事项：（1）是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；精彩文档实用标准文案2）重大事项是否已提请进一步考虑；3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的审计结论是否已得到记录和执行；4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；6）已获取的审计证据是否充分、适当以支持报告；7）业务程序的目标是否已实现。（五）复核人员的原则要求 (重点掌握，教材 P548)项目合伙人应当确定由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。五、项目质量控制复核 (教材P550-552)（一）项目质量控制复核定义（二）项目质量控制复核对象的确定（三）项目质量控制复核方法（四）项目质量控制复核的范围（五）项目质量控制复核的时间（六）项目质量控制复核人员的资格标准（七）项目质量控制复核人员的客观性（八）项目质量控制复核的记录精彩文档实用标准文案（一）项目质量控制复核定义 (教材P550)项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员， 在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。（二）项目质量控制复核对象的确定 (教材P550)（1）对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核 ；2）明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；3）对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。（三）项目质量控制复核方法 (教材P551)1）与项目合伙人进行讨论；2）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；3）选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。（四）项目质量控制复核的范围 (教材P551)在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑：1）项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价；2）在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；3）做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；4）是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；精彩文档实用标准文案5）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；6）拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；7）所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的审计结论；8）拟出具的审计报告的适当性。对上市公司财务报表审计以外的其他业务实施项目质量控制复核时， 项目质量控制复核人员可根据情况考虑上述部分或全部事项。（五）项目质量控制复核的时间 (教材P551)项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核， 以使重大事项在出具报告日前得到满意解决。（六）项目质量控制复核人员的资格标准 (教材P551)会计师事务所应当制定政策和程序， 明确被委派的项目质量控制复核人员应符合的下列要求：1）履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限；2）在不损害其客观性的前提下，提供业务咨询的程度。（七）项目质量控制复核人员的客观性(教材P552)项目质量控制复核人员应符合下列规定：1）如果可行，不由项目合伙人挑选；2）在复核期间不以其他方式参与该业务