经济法学2017（2）教学课件

经济法学闫海教授ocesto@7

宏观调控法的基本理论与制度宏观调控法基本理论宏观调控法基本制度7.17.2闫海@辽宁大学法学院20177.1宏观调控法基本理论7.1.1宏观调控的界定闫海@辽宁大学法学院2017宏观调控行为，国家对国民经济总体活动进行调节和控制的行为国家主体性对象宏观性目的宏观性方式宏观性依据法定性宏观经济运行为了预防和克服市场失灵所导致的在经济总量、结构等宏观方面的失衡、失调和无序，使之朝着所预期的平衡、协调和有序方向发展总量均衡结构优化就业充分国际收支平衡财政调控税收调控金融调控计划调控7.1宏观调控法基本理论7.1.2宏观调控法的界定闫海@辽宁大学法学院2017法调整社会关系的社会现象经济法调整特定的经济关系，即在国家进行宏观调控和市场规制过程中所发生的经济关系宏观调控法法国家调制关系中的一部分，即在国家对国民经济总体活动进行调节和控制过程中发生的经济关系，即宏观调控关系实质意义上宏观调控法形式意义上宏观调控法7.1宏观调控法基本理论7.1.3宏观调控法的定位闫海@辽宁大学法学院2017整个法体系中，经济法是第一层次部门法经济法中，宏观调控法是第一层次部门法主体论权利论利益论对象论与市场规制法同属于经济法与行政法在调整对象、渊源、地位、作用方面联系&在调整对象、主体、作用、调整方法等方面区别法的体系法域归属：公法与相关法的关系7.1宏观调控法基本理论7.1.4宏观调控法的价值、宗旨和原则闫海@辽宁大学法学院2017价值宗旨原则公平价值效率价值秩序价值初级宗旨：规范和保障国家宏观调控行为，预防和克服市场失灵，实现国民经济的总量均衡和结构优化，实现物价平稳、就业充分和国际收支平衡，促进国民经济的有序运行和持续增长。终极宗旨：协调和解决国家整体利益和经济个体利益的矛盾，实现经济和社会的良性互动和协调发展。调制法定原则调制绩效原则调制公平原则调制适度原则7.1宏观调控法基本理论7.1.5宏观调控法的体系构成闫海@辽宁大学法学院2017宏观调控行为—关系—法财政调控行为—关系—法财政收入行为—关系—法财政支出行为—关系—法财政管理行为—关系—法税收调控行为—关系—法金融调控行为—关系—法计划调控行为—关系—法“行为—关系—法律规范”分析范式7.1宏观调控法基本理论7.1.6宏观调控法的调整方式闫海@辽宁大学法学院2017一般禁止式积极义务式有条件允许式主主辅7.2宏观调控法基本制度7.2.1宏观调控法主体制度闫海@辽宁大学法学院2017立法机关政府及其职能部门独立的宏观调控机构经营者消费者经营者利益代表者调控主体调控受体7.2宏观调控法基本制度7.2.2宏观调控权配置制度闫海@辽宁大学法学院2017环节宏观调控立法权宏观调控执行权方式财政调控权税收调控权金融调控权计划调控权强弱（强制性）指令性调控权指导性调控权宏观调控权的横向配置宏观调控权的纵向配置7.2宏观调控法基本制度7.2.3宏观调控的程序制度闫海@辽宁大学法学院2017不同领域不同环节不同手段宏观调控决策程序信息收集整理方案拟议权衡选择宏观调控实施程序公告通告实施督促信息反馈7.2宏观调控法基本制度7.2.4宏观调控的责任制度闫海@辽宁大学法学院2017归责基础违反宏观调控法的法律责任，是宏观调控法主体违反宏观调控法义务而应承担的不利的法律后果。责任形式财产性责任罚款、罚金赔偿、返还责任非财产性责任宏观调控主体：政治责任（法律明确规定）宏观调控主受体及其工作人员：声誉罚、自由罚、资格罚责任构成责任主体调控主体、调控受体主观方面故意或过失，以故意居多责任客体破坏市场机制、损害国家整体利益、侵害市场主体的权利、侵犯宏观调控法所保护的宏观经济关系客观方面违反宏观调控法的行为，包括实体违法和程序违法责任竞合有时也与违宪责任、行政违法责任相竞合8财政调控法律制度财政调控法基本原理预算调控法律制度公债调控法律制度政府采购法律制度转移支付法律制度8.18.5闫海@辽宁大学法学院20178.28.38.48.1财政调控法基本原理8.1.1财政本质学说闫海@辽宁大学法学院2017国家分配说公共需求说财政具有国家意志性，是国家为了满足实现职能的需要，通过直接占有和支配一部分社会产品或国民收入，进行分配与再分配的活动。财政是为社会提供公共物品以及为公共生产提供财力，保证满足社会公共需要，彰显财政调控的公共性。8.1财政调控法基本原理8.1.2财政职能的演进及定位闫海@辽宁大学法学院2017家计财政中性财政计划财政公共财政自然经济条件下对国民收入的第一次分配资本主义市场经济条件下资源的配置方式自由资本主义：固守守夜人角色，财政职能限于调节收入分配垄断资本主义：资源配置职能收入分配职能经济稳定职能社会主义计划经济体制下财政对经济的控制与监督分配功能调节功能监督功能社会主义市场经济下政府公共职能的实现路径宏观调控职能公共服务职能8.1财政调控法基本原理8.1.3财政调控法律制度的基本范畴闫海@辽宁大学法学院2017概念（调整对象）财政法是调整国家财政收支关系的法律规范的总称。财政关系为以国家为主体的收入和支出活动以及在此过程中形成的各种关系。作用（经济法）着重体现为其宏观调控功能，即财政收支促进资源有效配置、实现收入分配的社会公平和保证国民经济的稳定增长。基本结构财政管理法、财政收入法、财政支出法基本原则公平与效益相结合原则财政收支平衡原则调整手段经济角度：预算、公债、政府采购、转移支付等法律角度：立法与执法8.2预算调控法律制度8.2.1预算与预算法闫海@辽宁大学法学院20171994年制定2014年修改预算是国家的基本财政收支计划，具有法律强制力和法律约束力，是实施宏观调控的重要方式之一，是国家筹集、分配、使用、管理财政资金的主要工具。（第13条经人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得调整。各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。）第一章总则第二章预算管理职权第三章预算收支范围第四章预算编制第五章预算审查和批准第六章预算执行第七章预算调整第八章决算第九章监督第十章法律责任第十一章附则预算法是调整预算关系的法律规范的总称，在宏观调控法律制度体系中不可或缺。8.2预算调控法律制度8.2.2预算体制闫海@辽宁大学法学院2017一级政府一级预算原则（《宪法》第30条）中央政府省、自治区、直辖市设区的市、自治州县、自治县、不设区的市、市辖区乡、民族乡、镇国家预算中央预算地方预算（各省级总预算，辽宁省）辽宁省本级预算汇总各市总预算（沈阳市总预算）沈阳本级预算汇总各区县总预算（沈北新区总预算）沈北新区本级预算各乡镇总预算（道义镇总预算）道义镇本级预算8.2预算调控法律制度8.2.3预算权配置闫海@辽宁大学法学院2017各级权力机关预算管理职权全国人大预算管理职权审查权：审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告批准权：批准中央预算和中央预算执行情况的报告改变撤销权：改变或者撤销全国人大常委会关于预算、决算的不适当的决议全国人大常委会预算管理职权监督权：监督中央和地方预算的执行审批权：审查和批准中央预算的调整方案、中央决算撤销权：撤销国务院、省级人大及常委会制定的同上位法相抵触的关于预算、决算的规范性文件县级以上地方各级人大预算管理职权审查权：审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告批准权：批准本级预算和本级预算执行情况的报告改变撤销权：改变或者撤销本级人大常委会关于预算、决算的不适当的决议；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令县级以上地方各级人大常委会预算管理职权监督权：监督本级总预算的执行审批权：审查和批准本级预算的调整方案、本级决算撤销权：撤销本级政府和下一级人大及常委会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议乡镇人大预算管理职权审批权：审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告、本级预算的调整方案、本级决算监督权：监督本级预算的执行撤销权：撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令8.2预算调控法律制度8.2.3预算权配置闫海@辽宁大学法学院2017各级行政机关的预算管理职权国务院预算管理职权编制权：中央预算、决算草案、中央预算调整方案报告权：向全国人大作关于中央和地方预算草案的报告；将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇总后报全国人民代表大会常务委员会会备案；向全国人大及其常委会报告中央和地方预算的执行情况执行权：组织中央和地方预算的执行决定权：决定中央预算预备费的动用监督权：监督中央各部门和地方政府的预算执行改变撤销权：改变或者撤销中央各部门和地方政府关于预算、决算的不适当的决定、命令县级以上地方政府预算管理职权编制权：编制本级预算、决算草案、本级预算的调整方案报告权：向本级人大作关于本级总预算草案的报告；将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人大常委会备案；向本级人大及常委会报告本级总预算的执行情况。决定权：决定本级预算预备费的动用执行权：组织本级总预算的执行监督权：监督本级各部门和下级政府的预算执行改变撤销权：改变或者撤销本级各部门和下级政府关于预算、决算的不适当的决定、命令乡镇政府预算管理职权编制权：编制本级预算、决算草案、本级预算的调整方案。（经省级政府批准，乡、民族乡、镇本级预算草案、预算调整方案、决算草案，可以由上一级政府代编）执行权：组织本级预算的执行决定权：决定本级预算预备费的动用报告权：向本级人大报告本级预算的执行情况8.2预算调控法律制度8.2.3预算权配置闫海@辽宁大学法学院2017财政部门预算管理职权本级政府预算管理职权的具体化：具体编制预算、决算草案具体组织预算的执行提出预算预备费动用方案具体编制预算的调整方案定期向本级政府或上级政府报告中央和地方预算的执行情况各部门预算管理职权各部门编制本部门预算、决算草案组织和监督本部门预算的执行定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。各单位预算管理职权各单位编制本单位预算、决算草案按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。8.2预算调控法律制度8.2.4预算原则闫海@辽宁大学法学院2017一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。按基金项目编制，做到以收定支国有资本经营预算是对国有资本收益作出支出安排的收支预算。国有资本经营预算应当按照收支平衡的原则编制，不列赤字，并安排资金调入一般公共预算。社会保险基金预算是对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的收支预算。社会保险基金预算应当按照统筹层次和社会保险项目分别编制，做到收支平衡。一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当保持完整、独立。政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算相衔接。复式预算原则8.2预算调控法律制度8.2.4预算原则闫海@辽宁大学法学院2017全口径预算原则第4条预算由预算收入和预算支出组成。政府的全部收入和支出都应当纳入预算。第36条第2款各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。预算年度原则（预算空白期）第18条预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。第54条预算年度开始后，各级预算草案在本级人民代表大会批准前，可以安排下列支出：(一)上一年度结转的支出；(二)参照上一年同期的预算支出数额安排必须支付的本年度部门基本支出、项目支出，以及对下级政府的转移性支出；(三)法律规定必须履行支付义务的支出，以及用于自然灾害等突发事件处理的支出。根据前款规定安排支出的情况，应当在预算草案的报告中作出说明。预算经本级人民代表大会批准后，按照批准的预算执行。预算平衡原则第12条各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。各级政府应当建立跨年度预算平衡机制。中央债务管理（第34条）地方债务管理（第35条）预算公开原则第1条为了规范政府收支行为，强化预算约束，加强对预算的管理和监督，建立健全全面规范、公开透明的预算制度，保障经济社会的健康发展，根据宪法，制定本法。第14条经本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应当在批准后二十日内由本级政府财政部门向社会公开，并对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应当在批复后二十日内由各部门向社会公开，并对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。各级政府、各部门、各单位应当将政府采购的情况及时向社会公开。本条前三款规定的公开事项，涉及国家秘密的除外。8.2预算调控法律制度8.2.5预算编制闫海@辽宁大学法学院2017预算编制程序国务院应当及时下达关于编制下一年预算草案的通知。编制预算草案的具体事项由国务院财政部门部署。各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定的时间编制预算草案。省、自治区、直辖市政府应当按照国务院规定的时间，将本级总预算草案报国务院审核汇总。预算编制依据各级预算应当根据年度经济社会发展目标、国家宏观调控总体要求和跨年度预算平衡的需要，参考上一年预算执行情况、有关支出绩效评价结果和本年度收支预测，按照规定程序征求各方面意见后，进行编制。预算收支编制调节机制预备费：各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的1%-3%设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。预算周转金：各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算周转金，用于本级政府调剂预算年度内季节性收支差额。预算稳定调节基金：各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算稳定调节基金，用于弥补以后年度预算资金的不足。各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。各级一般公共预算的结余资金，应当补充预算稳定调节基金。8.2预算调控法律制度8.2.5预算编制闫海@辽宁大学法学院2017收入支出政府收支范围一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源(资产)有偿使用收入、转移性收入和其他收入。一般公共预算支出按照其功能分类，包括一般公共服务支出，外交、公共安全、国防支出，农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫生、体育支出，社会保障及就业支出和其他支出。一般公共预算支出按照其经济性质分类，包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出和其他支出。政府收支项目收入分为类、款、项、目支出按其功能分类分为类、款、项，按其经济性质分类分为类、款。本级一般公共预算支出，按其功能分类应当编列到项；按其经济性质分类，基本支出应当编列到款。本级政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算支出，按其功能分类应当编列到项。8.2预算调控法律制度8.2.6预算审批闫海@辽宁大学法学院2017提交初步审查报告批准与备案批复财政部应当在每年全国人大会议举行的45日前，将中央预算草案的初步方案提交；地方各级财政部门应当在每年地方各级人大会议举行的30日前，将本级预算草案的初步方案提交。人大财经委、人大有关专门委员会、人大常委会初步审查，县级、乡镇的人大举行会议审查预算草案前，应当采用多种形式，组织本级人大代表，听取选民和社会各界的意见。国务院和各级地方政府向人大作报告，人大财经委、人大有关专门委员会、人大常委会向本级人大提出预算草案及上一年预算执行情况的审查结果报告。人大会议批准。各级政府将经本级人大批准的本级预算报上一级政府备案。县级以上政府将下一级政府报送备案的预算汇总，报上一级政府备案，报本级人民代表大会常务委员会会备案。各级预算经本级人大批准后，本级政府财政部门应当在20日内向本级各部门批复预算。各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门预算后15日内向所属各单位批复预算。8.2预算调控法律制度8.2.7预算执行闫海@辽宁大学法学院2017预算执行主体各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体，负责本部门、本单位的预算执行，并对执行结果负责。预算收入预算收入征收部门和单位，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。各级政府不得向预算收入征收部门和单位下达收入指标。政府的全部收入应当上缴国家金库，任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。对于法律有明确规定或者经国务院批准的特定专用资金，可以依照国务院的规定设立财政专户。预算支出各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支。各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价。超收与短收各级一般公共预算年度执行中有超收收入的，只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金。省级一般公共预算年度执行中出现短收，通过调入预算稳定调节基金、减少支出等方式仍不能实现收支平衡的，省级政府报本级人大或者其常委会批准，可以增列赤字，报国务院财政部门备案，并应当在下一年度预算中予以弥补。8.2预算调控法律制度8.2.8预算调整闫海@辽宁大学法学院2017预算调整情形需要增加或者减少预算总支出的；需要调入预算稳定调节基金的；需要调减预算安排的重点支出数额的；需要增加举借债务数额的。在预算执行中，各级政府一般不制定新的增加财政收入或者支出的政策和措施，也不制定减少财政收入的政策和措施；必须作出并需要进行预算调整的，应当在预算调整方案中作出安排。在预算执行中，由于发生自然灾害等突发事件，必须及时增加预算支出的，应当先动支预备费；预备费不足支出的，各级政府可以先安排支出，属于预算调整的，列入预算调整方案。预算调整程序各级政府财政部门应当在各级人大常委会审批预算调整方案的30日前，将初步方案提交人大财经委、专门委员会、常委会举行初步审查预算调整方案经人大常委会及乡镇人大审查批准地方各级预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案8.2预算调控法律制度8.2.9决算闫海@辽宁大学法学院2017决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。财政部门编制决算草案，经审计部门审计后，报本级政府审定，由本级政府提请本级人大常委会审查和批准。乡镇政府编制本级决算草案，提请本级人大审查和批准。各级决算经批准后，财政部门应当在20日内向本级各部门批复决算。各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门决算后15日内向所属单位批复决算地方各级政府应当将经批准的决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核8.2预算调控法律制度8.2.10预算监督闫海@辽宁大学法学院2017人大监督公民监督部门监督审计监督财政监督政府监督8.3公债调控法律制度8.3.1公债与公债法闫海@辽宁大学法学院2017公债概念是政府为了满足财政支出的需要，以按期还本付息为条件，通过借款或发行有价证券等方式向社会筹集资金所形成的债务。公债调控中央银行公开市场操作工具，调控基础货币供给量，贯彻实施货币政策。有效调动社会闲散资金，弥补财政赤字，筹集基础设施建设资金。公债法概念调整公债发行、使用、偿还和管理过程中发生经济关系的法律规范的总称。1950人民胜利折实公债1954-1958国家经济建设公债1982国库券8.3公债调控法律制度8.3.2公债发行闫海@辽宁大学法学院2017中央政府债务（国债）中央一般公共预算中必需的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，举借债务应当控制适当的规模，保持合理的结构。对中央一般公共预算中举借的债务实行余额管理，余额的规模不得超过全国人民代表大会批准的限额。国务院财政部门具体负责对中央政府债务的统一管理。地方政府债务（地方债）经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。省、自治区、直辖市依照国务院下达的限额举借的债务，列入本级预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会批准。举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。除前款规定外，地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务。除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保。8.3公债调控法律制度8.3.3公债流通闫海@辽宁大学法学院2017场内市场流通场外市场流通8.3公债调控法律制度8.3.4公债偿还闫海@辽宁大学法学院2017第35条第5款国务院建立地方政府债务风险评估和预警机制、应急处置机制以及责任追究制度。国务院财政部门对地方政府债务实施监督。《国务院办公厅关于印发地方政府性债务风险应急处置预案的通知》（国办函〔2016〕88号）地方政府性债务风险事件，是指地方政府已经或者可能无法按期支付政府债务本息，或者无力履行或有债务法定代偿责任，容易引发财政金融风险，需要采取应急处置措施予以应对的事件。地方政府财政重整计划实施地方政府财政重整计划必须依法履行相关程序，保障必要的基本民生支出和政府有效运转支出，要注重与金融政策协调，加强与金融机构的沟通，不得因为偿还债务本息影响政府基本公共服务的提供。财政重整计划包括但不限于以下内容：（1）拓宽财源渠道。依法加强税收征管，加大清缴欠税欠费力度，确保应收尽收。落实国有资源有偿使用制度，增加政府资源性收入。除法律、行政法规和国务院规定的财税优惠政策之外，可以暂停其他财税优惠政策，待风险解除后再行恢复。（2）优化支出结构。财政重整期内，除必要的基本民生支出和政府有效运转支出外，视债务风险事件等级，本级政府其他财政支出应当保持“零增长”或者大力压减。一是压缩基本建设支出。二是压缩政府公用经费。三是控制人员福利开支。四是清理各类对企事业单位的补助补贴。五是调整过高支出标准，优先保障国家出台的教育、社保、医疗、卫生等重大支出政策，地方支出政策标准不得超过国家统一标准。六是暂停土地出让收入各项政策性计提。（3）处置政府资产。指定机构统一接管政府及其部门拥有的各类经营性资产、行政事业单位资产、国有股权等，结合市场情况予以变现，多渠道筹集资金偿还债务。（4）申请省级救助。采取上述措施后，风险地区财政收支仍难以平衡的，可以向省级政府申请临时救助，包括但不限于：代偿部分政府债务，加大财政转移支付力度，减免部分专项转移支付配套资金。待财政重整计划实施结束后，由省级政府自行决定是否收回相关资金。8.4政府采购法律制度8.4.1政府采购法律渊源闫海@辽宁大学法学院2017《政府采购法》2002年第九届全国人大常委会通过，2014年第十二届全国人大常委会第十次会议修正。《政府采购法实施条例》2014年12月31日国务院第75次常务会议通过。8.4政府采购法律制度8.4.2政府采购概念闫海@辽宁大学法学院2017政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。采购，是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。货物，是指各种形态和种类的物品，包括原材料、燃料、设备、产品等。工程，是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等。服务，是指除货物和工程以外的其他政府采购对象。包括政府自身需要的服务和政府向社会公众提供的公共服务。财政性资金是指纳入预算管理的资金。以财政性资金作为还款来源的借贷资金，视同财政性资金。

国家机关、事业单位和团体组织的采购项目既使用财政性资金又使用非财政性资金的，使用财政性资金采购的部分，适用政府采购法及本条例；财政性资金与非财政性资金无法分割采购的，统一适用政府采购法及本条例。8.4政府采购法律制度8.4.3政府采购法的原则闫海@辽宁大学法学院2017公开透明公平竞争公正原则诚实信用原则实现经济和社会发展政策原则国务院财政部门应当根据国家的经济和社会发展政策，会同国务院有关部门制定政府采购政策，通过制定采购需求标准、预留采购份额、价格评审优惠、优先采购等措施，实现节约能源、保护环境、扶持不发达地区和少数民族地区、促进中小企业发展等目标。采购人委托代理依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。财政部门审计部门监察部门供应商采购监管部门采购代理机构8.4政府采购法律制度8.4.4政府采购当事人闫海@辽宁大学法学院2017集中采购机构——是设区的市级以上政府依法设立的非营利事业法人集中采购机构以外的采购代理机构——从事采购代理业务的社会中介机构政府采购合同适用合同法。采购人和供应商之间的权利和义务，应当按照平等、自愿的原则以合同方式约定。政府采购合同应当采用书面形式。采购人可以委托采购代理机构代表其与供应商签订政府采购合同。由采购代理机构以采购人名义签订合同的，应当提交采购人的授权委托书，作为合同附件。8.4政府采购法律制度8.4.5政府采购方式闫海@辽宁大学法学院2017条件操作公开招标主要采购方式采购人按照法定程序，向社会公开发布招标公告，邀请所有潜在的供应商参加招标，由采购人根据事先确定的需求标准择优选出中标供应商，与之签订政府采购合同的一种采购方式。邀请招标具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。采购人向具备一定资质和业绩的特定供应商发出招标邀请书，由被邀请的供应商参与投标竞争，从中选择中标者的一种采购方式。竞争性谈判招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；不能事先计算出价格总额的。采购人与三家以上的供应商就有关采购事项进行谈判，按谈判确定事项要求供应商限时报价，从中确定最优制表人的一种采购方式。单一来源采购只能从唯一供应商处采购的；发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。采购人向唯一供应商进行采购的一种采购方式。询价采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目采购人向三家以上供应商发出询价单让其报价，比较供应商一次性报价，择优选出供应商的一种采购方式。8.4政府采购法律制度8.4.5政府采购救济制度闫海@辽宁大学法学院2017供应商采购人采购代理机构供应商对政府采购活动事项有疑问的，可以提出询问供应商认为采购文件、采购过程和中标、成交结果使自己的权益受到损害的，可以在知道或者应知其权益受到损害之日起7个工作日内，以书面形式提出质疑采购监督管理部门答复答复质疑供应商对采购人、采购代理机构的答复不满意或者采购人、采购代理机构未在规定的时间内作出答复的，可以在答复期满后15个工作日内向同级政府采购监督管理部门投诉政府采购监督管理部门应当在收到投诉后30个工作日内，对投诉事项作出处理决定，并以书面形式通知投诉人和与投诉事项有关的当事人。投诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。8.5转移支付法律制度8.5.1转移支付的界定与功能闫海@辽宁大学法学院2017财政转移支付（广义）政府间转移支付（中义）横向转移支付纵向转移支付（狭义）一般转移支付专项转移支付向社会转移支付财政转移支付，是指国家为实现特定的政策目标，通过一定的渠道或者形式，将一部分财政资金无偿地转移给社会经济组织、居民及其他受益者。平衡区域财政收入，实现公共服务的均等化调节收入分配，实现社会公平减少地区差距，促进经济均衡发展调节产业结构8.5转移支付法律制度8.5.2转移支付基本规范闫海@辽宁大学法学院2017《预算法》第16条国家实行财政转移支付制度。财政转移支付应当规范、公平、公开，以推进地区间基本公共服务均等化为主要目标。

财政转移支付包括中央对地方的转移支付和地方上级政府对下级政府的转移支付，以为均衡地区间基本财力、由下级政府统筹安排使用的一般性转移支付为主体。

按照法律、行政法规和国务院的规定可以设立专项转移支付，用于办理特定事项。建立健全专项转移支付定期评估和退出机制。市场竞争机制能够有效调节的事项不得设立专项转移支付。

上级政府在安排专项转移支付时，不得要求下级政府承担配套资金。但是，按照国务院的规定应当由上下级政府共同承担的事项除外。9税收调控法律制度税收调控法基本原理商品税法律制度所得税法律制度财产税法律制度9.1闫海@辽宁大学法学院20179.29.39.49.1税收调控法基本原理9.1.1税收的概念闫海@辽宁大学法学院2017税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、无偿地取得财政收入的一种课征行为或手段。征税目的实现国家公共职能，提供公共物品权力依据国家的政治权力征收主体国家（征税是国家独有的专属权），具体征收机构是税务机关和海关纳税主体居民和非居民税收性质强制性、无偿性、法定性税捐赋租9.1税收调控法基本原理9.1.2税收的调控功能及实现闫海@辽宁大学法学院2017范围目标手段局限性宏观调控四大目标增减税总量政策、结构政策稳定性；双重制约；负效应建立在法治基础上从执法、守法上促进和保障实现增强执法的公信力立法执法处罚9.1税收调控法基本原理9.1.3税法的基本结构闫海@辽宁大学法学院2017税法税收体制法（税收体制关系）税收征纳法（税收征纳关系）税收征纳实体法商品税法所得税法财产税法税收征纳程序法确认和配置税权，居于基础和主导地位核心地位保障地位闫海@辽宁大学法学院20179.1税收调控法基本原理9.1.3税法的基本结构关税车船税增值税消费税企业所得税个人所得税船舶吨税资源税城镇土地使用税房产税城市维护建设税耕地占用税土地增值税车辆购置税印花税烟叶税环境保护税契税189.1税收调控法基本原理9.1.4税收的课税要素闫海@辽宁大学法学院2017税收实体法要素税法主体征税主体国家（税务机关、海关）纳税主体纳税人征税客体征税范围商品、所得、财产税目质的具体化，反映征税广度计税依据量的具体化税率（核心要素）定额税率（从量税）反映征税深度比例税率（从价税）累进税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率税收特别措施税收优惠措施减免税、退税、投资抵免、加速折旧、亏损结转抵免、延期纳税税收重课措施税款加成、加倍税收程序法要素纳税期限纳税计算期税款缴库期纳税地点9.1税收调控法基本原理9.1.5税权的法律分配闫海@辽宁大学法学院2017中央税中央地方共享税地方税横向配置纵向配置国税、地税横向配置（立法机关与行政机关）独享模式v.共享模式纵向配置（中央与地方）集权v.分权税权（广义）纳税人权利国家税权（狭义）税收立法权税收征管权税收受益权税收管辖权国家主权第八条下列事项只能制定法律：（六）税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度；第九条本法第八条规定的事项尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定，授权国务院可以根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法规，但是有关犯罪和刑罚、对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施和处罚、司法制度等事项除外。9.1税收调控法基本原理9.1.5税制改革（六改一修）闫海@辽宁大学法学院20172014年《深化财税体制改革总体方案》，“优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税，建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系，充分发挥税收筹集财政收入、调节分配、促进结构优化的职能作用”增值税改革目标是按照税收中性原则，建立规范的消费型增值税制度。下一步营改增范围将逐步扩大到生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域，“十二五”全面完成营改增改革目标，相应废止营业税制度，适时完成增值税立法。完善消费税制度。调整征收范围，优化税率结构，改进征收环节，增强消费税的调节功能。加快煤炭资源税改革。推进资源税从价计征改革，逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间。建立环境保护税制度。按照重在调控、清费立税、循序渐进、合理负担、便利征管的原则，将现行排污收费改为环境保护税，进一步发挥税收对生态环境保护的促进作用。加快房地产税立法并适时推进改革，由人大常委会牵头，加强调研，立法先行，扎实推进。探索逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。抓紧修订《税收征管法》等。9.2商品税调控法律制度9.2.1商品税的概念和结构闫海@辽宁大学法学院2017增值税（销售货物、提供服务、转让无形资产和销售不动产、进口货物）营业税（服务、转让无形资产和销售不动产）关税（进出关境的货物或物品）消费税（商品和服务）增值税（销售货物和加工修理修配劳务、进口货物）关税（进出关境的货物或物品）消费税（商品）营改增（增值税扩围）增值税与营业税是并列关系增值税与消费税是递进关系商品税是指以商品（包括劳务）为征税对象，以依法确定的商品的流转额为计税依据而征收的一类税。9.2商品税调控法律制度9.2.2商品税的宏观调控作用闫海@辽宁大学法学院20172134通过商品税法可以调节社会总供求结构通过商品税法保证可靠与稳定财政收入增强宏观调控力商品税法可灵活调节课税对象提调控的针对性和精准性商品税法对促进国际收支平衡具有重要的调控作用9.2商品税调控法律制度9.2.3增值税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017服装经营过程商品价值商品税（10%）增值额增值税（10%）棉花商1001010010织布厂3003020020服装厂6006030030批发商8008020020零售商9009010010总计90027090090保持税收中性实现普遍征收避免重复征税增值税原理9.2商品税调控法律制度9.2.3增值税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017增值税原理增值税的计税依据→增值额生产型增值税（不允许扣除固定资产价值）增值额=工资+利润+折旧=销售额-外购商品及劳务（国民生产总值）收入型增值税（允许扣除固定资产折旧）增值额=工资+利润=销售额-外购商品及劳务-当期折旧（国民收入）消费型增值税（允许一次扣除固定资产价值）增值额=销售额-外购商品及劳务-固定资产增值税转型9.2商品税调控法律制度9.2.3增值税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017增值税原理应纳增值税额=应税销售额适用税率-进项税额（以票扣税）9.2商品税调控法律制度9.2.3增值税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017增值税纳税主体一般纳税人小规模纳税人认定标准不同计税办法不同应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额=销售额*税率应纳税额=销售额*征收率（3%）开票权不同自行开具增值税专用发票和普通发票自行开具增值税普通发票，申请税务机关代开专用发票9.2商品税调控法律制度9.2.3增值税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017增值税税目与税率税目税率销售货物17%、13%提供加工、修理修配劳务17%进口货物17%销售无形资产11%、6%（转让土地使用权）销售不动产11%销售服务交通运输服务11%邮政服务11%电信服务11%、6%（基础电信）建筑服务11%金融服务6%现代服务6%、11%（不动产经营租赁服务）、17%（有形动产经营租赁服务）生活服务6%9.2商品税调控法律制度9.2.4消费税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017消费税纳税主体和环节在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。一般在生产、委托加工和进口环节纳税金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税卷烟在商业批发环节加收一道消费税9.2商品税调控法律制度9.2.4消费税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017消费税税目与税率税目税率烟甲类卷烟56%+0.003元/支、乙类卷烟36%+0.003元/支，卷烟商业批发11%+0.005元/支；雪茄烟36%、烟丝30%

酒白酒20%+0.5元/500克、黄酒240元、啤酒（甲类250、乙类220)/吨，其他酒10%高档化妆品

15%贵重首饰及珠宝玉石5%、10%

鞭炮、焰火

15%成品油汽油、石脑油、润剂油、润滑油1.52元/升；柴油、航空煤油、燃料油1.2元/升摩托车（按气缸容量）3%、10%

小汽车（按气缸容量）乘用车1%、3%、5%、9%、12%、25%、40%，中轻型商用客车5%高尔夫球及球具

10%高档手表

20%游艇

10%木制一次性筷子

5%实木地板5%铅蓄电池4%涂料4%寓禁于征●奢侈品和非生活必需品●高能耗消费品●不可再生资源●节能环保●9.2商品税调控法律制度9.2.4消费税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017消费税应纳税额计算从量计征=销售额*比例税率从价计征=销售数量*定额税率复合计税=销售额*比例税率+销售数量*定额税率9.2商品税调控法律制度9.2.4关税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017国境与关境国境=关境（常态）国境>关境国境<关境9.2商品税调控法律制度9.2.4关税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017关税的征收范围和纳税主体征税范围纳税主体货物贸易性进出口商品进口货物的收货人、出口货物的发货人物品非贸易性的下列商品：入境旅客随身携带的行李和物品；个人邮递物品；各种运输工具上的服务人员携带入境的自用物品；馈赠物品以及其他方式入境的个人物品。进境物品的所有人行邮税：进境物品的关税和进口环节海关代征税合二为一统一征收的进口税。9.2商品税调控法律制度9.2.4关税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017关税税率和计算公式关税税率进口税率最惠国税率协定税率特惠税率普通税率关税配额税率暂定税率出口税率应纳税额=完税价格*关税税率应纳税额=货物数量*单位税额9.3所得税调控法律制度9.3.1所得税概念与特点闫海@辽宁大学法学院20172134累进税率与比例税率并用税收负担的直接性以所得为征税对象，税基具有广泛性计税依据的确定具有复杂性所得税是指以收入所得为征税对象，向获取所得的主体征收的一类税。依纳税主体类别不同，所得税通常分为法人所得税和个人所得税两大类。9.3所得税调控法律制度9.3.2所得税法的宏观调控作用闫海@辽宁大学法学院20171所得税法可以合理调节税收收入的弹性2所得税法可以有效运用所得税的鼓励和限制措施3所得税法可以调节收入分配格局9.3所得税调控法律制度9.3.3企业所得税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017企业所得税的纳税主体和税率在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，除个人独资企业、合伙企业外，均为企业所得税的纳税人。界定征税对象税率居民企业（无限纳税义务）依法律、法规在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业来源于中国境内、境外的所得25%、20%（小微企业）、15%（高新技术企业）非居民企业（有限纳税义务）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得25%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得20%（预提所得税率）9.3所得税调控法律制度9.3.3企业所得税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017企业所得税应纳税额计算应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目－允许弥补的以前年度亏损收入总额销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入不征税收入财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入准予扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”不准扣除项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失超出法定比例的捐赠支出赞助支出未经核定的准备金支出与取得收入无关的其他支出允许弥补的以前年度亏损企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额9.3所得税调控法律制度9.3.3企业所得税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017企业所得税的税收优惠免税收入税款的免征、减征降低税率加计扣除支出、减计收入抵扣应纳税所得额缩短折旧年限或加速固定资产折旧税额抵免专项优惠政策9.3所得税调控法律制度9.3.3企业所得税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017企业所得税的特别纳税调整转让定价企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。预约定价企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。信息披露企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。避税地（受控外国公司）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25%税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。资本弱化企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。一般反避税条款企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。9.3所得税调控法律制度9.3.4个人所得税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017个人所得税的基本模式分类所得税制综合所得税制基本模式混合所得税制9.3所得税调控法律制度9.3.4个人所得税法律制度闫海@辽宁大学法学院2017个人所得税的纳