第七章+财政收入规模和构成分析

第七章财政收入规模

与构成分析财政收入概述

财政收入规模的影响因素及我国的实证分析我国当前财政收入规模水平的分析与评估财政收入构成和非税收收入分析

四一二三第一部分财政收入概述财政收入的基本含义财政收入的经济来源财政收入的基本原则我国财政收入的分类财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。一、财政收入的基本含义2.财政收入的主体是政府1.财政收入的实质是政府占有的一部分社会产品，这种占有可以采用价值形态，也可以采用实物形态如何理解财政收入概念3.财政收入的目的是满足政府实现其职能的需要理解财政收入概念（续）4.财政收入的依据主要是国家权力5.财政收入可以理解为一个过程，作为一个过程，它和财政支出在时间上继起、在空间上并存4.财政收入是调节经济的重要杠杆（资源配置、收入分配、稳定经济）研究财政收入增长变化趋势的意义对财政收支的增长变化趋势进行对比分析财政支出直接表示政府活动的规模，财政收入占GDP的比重反映企业和居民对政府活动经费的负担水平，多角度分析政府活动规模当前我国财政收入形式还不够规范，除了预算内收入外，还有预算外收入，对财政收入有必要专门研究。二、财政收入的经济来源在社会总产品一定且C不变时，V部分增大，M部分减少，相反V部分减少，M部分则增大。因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。1.财政收入与社会总产品价值构成的关系2.M是财政收入的主要来源剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金和企业利润。

在统收统支的计划型财政条件下，国营企业所创造的M绝大部分均由国家集中分配用于扩大再产和社会共同需要形成财政收入。另外，国家以税金形式取走非国有企业的一部分纯收入形成财政收入。在社会主义市场经济体制下，国家赋予国有企业经营自主权，具有相对独立的经济利益。根据事权与财权相一致的原则，国家不能取走国有企业的全部M，只能参与一部分企业纯收入的分配，即国家以行政管理者身份参与分配，向企业收取税金，同时以资产所有者身份参与企业利润分配。

V是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。从我国目前来看，V虽构成财政收入的一部分，但它在全部财政收入中所占的比重很小。这是因为我国长期以来实行低工资制度，劳动者个人的收入普遍较低，国家不可能从V中筹集更多的资金。3.V是财政收入的补充目前我国来自V的财政收入直接向个人征收的税。如个人所得税。向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口证书费等）和罚没收入等。居民购买的国库券。国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入，实质上是由V转移来的。服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对V的再分配转化来的。4.C中的个别部分构成财政收入补偿价值C中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，在市场经济中一般已不适宜将折旧基金列为财政收入，但是，由于实行国民生产总值型的增值税，仍有一部分C通过增值税成为财政收入。三、财政收入的原则发展经济，扩大财政收入来源的原则。经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则规范政府间收入分配关系的原则按收入形式分类按收入来源按资金管理方式贷款转贷回收本金收入财政收入铸币税非税收入债务收入社会保险基金收入预算内收入预算外收入按所有制结构按部门结构四、我国财政收入分类税收通货膨胀税财政收入分类（续）按所有制结构按部门结构

工业部门与农业部门轻工业与重工业部门生产部门和流通部门第一产业、第二产业和第三产业部门国有经济集体经济中外合营经济私营经济个体经济等财政收入《2011年政府收支分类科目》规定收入分类中的“类”、“款”两级科目——收入形式1.税收收入分设21款2.社会保险基金收入分设9款3.非税收入分设7款：政府性基金收入（另外编制预算，其他非税收入纳入一般预算）、专项收入、行政事业性收费收入、罚款收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入4.贷款转贷回收本金收入分设4款5.债务收入分设2款6.转移性收入分设8款预算内收入与预算外收入

——财政资金的不同管理方式预算内收入仅涵盖税收收入和非税收入中的一般预算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。预算外收入是指不通过国家预算统计、管理和统筹使用，另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理的财政收入。我国财政收入的涵盖范围狭义的财政收入一般仅包含税收和一般预算非税收入的预算内收入。广义的财政收入是全口径的财政收入，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金等。第二部分财政收入（预算内）规模的影响因素及我国的实证分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平（二）分配政策和分配制度（三）价格对财政收入的影响（一）经济发展水平和生产技术水平经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约经济决定财政，经济不发达而财源可以丰裕的没有生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素各国中央政府财政收入占GNP的比重（1992）假设Y代表财政收入，X代国民生产总值，则有公式：Y＝α+βX，其中α和β为待定系数时序回归模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的财政收入我国财政收入和GDP的回归方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807R²=0.920975单位：亿元（以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数值计算得出）时序回归模型公式做分析时的数据处理GDP平减价格指数=名义GDP/实际GDP名义GDP是按当年价格计算，实际GDP是按不变价格计算实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数·制约财政收入规模的另一个重要因素是政府的分配体制和分配政策·经济发展水平是分配的客观条件，而在客观条件既定的条件下，还存在通过分配进行调节的可能性·GDP分配格局变化的原因是复杂的，是国民经济运行中各种因素综合作用的结果，首先是经济体制转轨的必然结果·在经济体制改革中调整分配体制和分配政策是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力（二）分配政策和分配制度价格变动对财政收入的影响，首先表现在价格总水平升降的影响。（三）价格对财政收入的影响图7-1见书131页决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行税收制度“档次爬升”效应价格总水平的变动往往是和产品比价的变动同时发生的，而产品比价关系变动以另一种形式影响财政收入价格对财政收入影响另一个因素二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（一）增长变化总趋势（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重下降的原因及其经济影响（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环的历史经验（一）我国预算内财政收入增长变化总趋势上图显示：我国财政收入增长变化分成两个阶段，95年之前每年平均下降一个百分点左右，95年开始随着经济的不断增长而增长财政收支形势呈现以下四个特点P133从预算内财政收支来看①从财政与各部门关系来看②从中央与地方财政关系来看③从财政与银行关系来看④1978-1995年间财政收入占GDP比重下降的原因及其经济影响“九五”时期财政收入是

财政支出增长的来源

表7-2财政支出增长的来源（单位：亿元，％）财政收支良性循环经济增长财政支出增长“九五”时期财政收支的良性循环财政收入和国债增长资料来源：根据《中国财政年鉴（2012）》相关数据编制“九五”时期实现财政收支良性循环的历史经验：分税制改革和积极财政政策的实行第三部分我国当前财政收入规模水平的分析与评估一、财政收入规模水平二、合理调节财政收入规模的基本政策思路我国预算内财政收入增长变化总趋势上图显示：我国财政收入增长变化分成两个阶段，95年之前平均一年下降一个百分点左右，95年开始随着经济的不断增长而增长我国全口径财政收入规模水平（2008-2010）当前我国财政收入规模水平已经接近财政收入规模水平比较低的发达国家——美国的水平，高出发展中国家的平均水平。提高的空间和余地已经不大。对我国当前财政收入规模水平的评估按狭义财政收入口径进行比较，我国目前仍处于偏低水平，明显低于主要发达国家，与发展中国家基本持平。按全口径财政收入口径来估算和衡量，当前我国财政收入规模水平已经接近财政收入规模水平比较低的发达国家——美国的水平，已经高出发展中国家的平均水平。由此可得出的结论我国当前的财政收入规模继续提高的空间和余地已经不大。思考和研究我国实际的适度的财政收入规模水平，并采取有效调节措施，已经跳到战略性安排的议事日程。二、合理调节财政收入规模的基本政策思路正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方针预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分合理调节财政收入规模的基本政策思路（续）继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者关系财政收入占GDP的比重=财政收入增长的边际倾向/财政收入增长的弹性系数=（增加的Revenue/增加的GDP）/[(增加的Revenue/Revenue)/(增加的GDP/GDP)]我国财政收入增长弹性和边际倾向第四部分

财政收入构成和非税收收入分析

一、我国财政收入构成分析二、政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析一、我国财政收入构成分析（一）我国财政收入的构成——税收收入与非税收入（二）政府收费的性质和特殊作用《2011年政府收支分类科目》规定收入分类中的“类”、“款”两级科目——收入形式1.税收收入分设21款2.社会保险基金收入分设9款3.非税收入分设7款：政府性基金收入（另外编制预算，其他非税收入纳入一般预算）、专项收入、行政事业性收费收入、罚款收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入4.贷款转贷回收本金收入分设4款5.债务收入分设2款6.转移性收入分设8款（一）我国财政收入的构成——税收收入与非税收入（纳入预算内管理的部分）表7-4世界各类国家占经常性收入的比重表7-4显示世界各国的经常性财政收入都是以税收为主，但收费也占有一定的比重。很难找出使用费所占比重的一般规律，看来它主要取决于各国的国情和财政体制的差异。从四个高收入国家的比较来看，体制差异的特征比较明显。其中美国和德国都是联邦制国家，财政体制倾向于分权，所以，使用费的比重较大，而英国和法国财政体制倾向于集权，所以，使用费比较小。从表7-4可得出的结论我国收费占财政收入的比重表7-5我国收费占财政收入的比重（二）政府收费的性质和特殊作用1.收费的性质理论上说，政府收费主要是使用费（usercharges）税收与收费的区别一般而言，税收的法制性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法制性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象。税收与政府提供的商品和服务没有直接联系税收是政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段；税收必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同，全国性收费一般纳入预算内，部门和地方性收费可以作为预算外收入，按预算管理程序，形成政府性基金或由部门和地方自收自支；收取使用费在弥补市场失灵方面，如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用收取使用费有利于提高公共物品的配置效率2.收费的特殊作用使用费遵循谁受益谁支付的受益原则，显示了提供商品和服务的价格信息，有利于避免公共物品的过度需求，提高公共物品的配置效率。思考政府该如何选择采取税收形式还是采取收费形式来筹集收入？二、政府性基金收入（是在一般预算之外）和国有土地使用权出让收入分析（一）政府性基金收入（二）国有土地使用权出让收入——政府性基金收入的主体·政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入（一）政府性基金收入（预算外管理）按支出用途划分，铁、公、机、港口等，水利建设，城市维护建设，文教体，移民和社保基金，生态环境建设等按收入归属划分，中央收入，地方收入，中央与地方共享；按收入来源划分，向社会征收和其他途径的收入。2013年全国政府性基金收入与支出2013年全国政府性基金收入52239亿元，比上年增加14704亿元，增长39.2％。其中，中央政府性基金收入4232亿元，增长27.5％。主要是为支持可再生能源发展，近年依法新设立的可再生能源电价附加收入增加。地方政府性基金收入48007亿元，增长40.3％。主要是土地出让合同成交价款增加较多，国有土地使用权出让收入41250亿元，比上年增加12732亿元，增长44.6％。2013年，全国政府性基金支出50116亿元，比上年增长37.9％。中央本级政府性基金支出2761亿元，增长26.9％；地方政府性基金支出47355亿元，增长38.6％，其中，国有土地使用权出让收入安排的支出40600亿元，增长41.9％，主要是征地拆迁补偿等成本性支出增加较多。2005年以来规模最大的一次政府性基金清理工作财政部从2013年3月对现有《全国政府性基金目录