基础会计7章会计账簿-崔智敏第5版分解创新

2023/2/61基础会计第7章会计账簿借贷上章回顾1、什么是会计凭证?2、会计凭证分为哪几类?有什么区别?3、对原始凭证的填写和审核有哪些要求和内容?4、对记账凭证的填写和审核有哪些要求和内容?

5、P121：练习题。基础会计22023/2/6基础会计32023/2/6会计循环的基本程序会计循环的中心环节基础会计42023/2/6教学目的：了解账簿设置的意义和账簿的基本内容，掌握账簿的种类与登记方法，会根据会计凭证登记有关账簿、并进行对账、结账和错账更正。教学重点：各种账簿登记方法，错账更正方法及如何对账、结账教学难点：结账的方法基础会计52023/2/6本章结构第一节

会计账簿概述P123第二节

会计账簿的设置与登记P126第三节记账规则P133第四节对账与结账P141基础会计62023/2/6第一节

会计账簿概述P123一、会计账簿的意义与作用会计账簿：是由具有一定格式而又相互联结的若干账页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。是设置和登账是会计核算的专门方法之一。会计账簿与会计凭证、会计账户之关系？基础会计72023/2/6会计账簿的意义基础会计82023/2/6账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账（一）会计账簿按用途分类二、会计账簿的种类基础会计92023/2/61、序时账簿也称日记账：按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。①普通日记账，是用来登记企业所发生的全部经济业务的日记账。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。②特种日记账是用来专门记录某一特定类型的经济业务发生情况的日记账。我国要求必须设置现金日记账和银行存款日记账。基础会计102023/2/6基础会计112023/2/6总账按会计制度中规定的一级会计科目开设的，分类汇总反映经济活动情况的账簿。任何会计主体都要设置总分类账。2、分类账：总账中某账户的金额与其有关的明细账的金额之和相等。分类账簿总分类账（总账）明细分类账（明细账）对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开设的账簿，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益及收入、费用和利润的详细情况，提供会计核算的明细资料，也是编制会计报表的依据。基础会计122023/2/63、备查账备查账受托加工材料登记簿租入固定资产登记簿……又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。1、它不是根据记账凭证登记的。2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。基础会计132023/2/6卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片（二）会计账簿按外表形式分类基础会计142023/2/61、订本式账簿：是指在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿。优点：能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证账簿记录资料的安全性；缺点：必须事先估计每个账户所需要的账页张数，预留账页过多，会造成浪费，而预留太少又会影响账户的连续登记。总账、现金日记账和银行存款日记账使用订本式。基础会计152023/2/62、活页式账簿：指平时使用零散账页记录经济业务，将已使用的账页用账夹夹起来，年末将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿。优点：便于记账分工，节省账页，登记方便；缺点：账页容易散失和被人为抽换。一般情况下，材料明细账使用活页式式帐薄。基础会计162023/2/6判断题：现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式账簿。（是）3、卡片式账簿：指用印有记账格式的卡片登记经济业务的账簿。卡片账是一种特殊的活页式账簿，对某些可以跨年度使用，无需经常更换的明细账，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等，可采用卡片式账簿。基础会计172023/2/6（三）账簿按账页格式分类1．三栏式账簿三栏式账簿，是在账页上只设置“借方”.“贷方”和“余额”三栏。这种格式适用于只进行金额核算而不需要数量核算的总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及各种应收、应付款明细账等。在账页格式中，最基本的是三栏式，其他各种格式都是从三栏式账页转变而来的。基础会计182023/2/6基础会计192023/2/62．数量金额式账簿

数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是在“借方”.“贷方”和“余额”每一大栏内又设置数量.单价.金额等小栏目。

这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账簿。如原材料明细账和库存商品明细账等。基础会计202023/2/6基础会计212023/2/63．多栏式账簿

多栏式账簿，是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供核算项目详细内容的账簿。如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用等明细账。基础会计222023/2/6基础会计232023/2/6基础会计242023/2/6判断题：多栏式明细分类账，一般适用于债权、债务结算户的明细分类账。（错）单选题：“受托加工材料登记簿”按用途分类属于(B)。

A．三栏式明细分类账B．备查账簿

C.分类账簿D.日记账基础会计252023/2/6多选题：账簿按其外表形式分，可以分为（BCD）。

A、三栏式B、订本式

C、卡片式D、活页式基础会计262023/2/6账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容账页的基本内容应包括：（1）账户的名称（总账科目、二级或三级明细科目）（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；（5）金额栏（记录账户的增减变动情况）；（6）总页次和分户页次。三、会计账簿的基本要素基础会计272023/2/6单选题：登记账簿的依据是（C）。

A、经济合同B、会计分录

C、记账凭证D、有关文件基础会计282023/2/6第二节

会计账簿的设置与登记P126一、序时账簿的设置与登记二、分类账簿的设置和登记P129基础会计292023/2/6一、序时账簿的设置与登记（一）三栏式库存现金日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记：由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。基础会计302023/2/6基础会计312023/2/6（二）银行存款日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记：由出纳员根据银行存款付款凭证、银行存款收款凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行业务），按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记。2023/2/632基础会计332023/2/6（三）多栏式日记账的设置和登记（略讲）这种日记账是在一张账页上分别按现金（银行存款）借方（收入栏）和贷方（支出栏）的对应科目设置相应的多个金额栏的日记账。图表7－5通常是将多栏式日记账按收入和支出一分为二，即分别按借方对应科目设置现金（银行存款）收入日记账，按贷方对应科目设置现金（银行存款）支出日记账。基础会计342023/2/6判断题：我国每个会计主体都采用普通日记账登记每日库存现金和银行存款的收付。（错）单选题：从银行提取库存现金，登记库存现金日记账的依据是（B）。A、库存现金收款凭证B、银行存款付款凭证C、银行存款收款凭证D、备用账基础会计352023/2/6二、分类账簿的设置和登记P129（一）总分类账簿的设置和登记A、在总分类账中，应按照总账会计科目的编码顺序分别开设账户，B、由于总分类账一般都采用订本式账簿，因此应事先为每一个账户预留若干账页。C、任何单位都必须设置总分类账。基础会计362023/2/61、三栏式总分类账的设置开设借方、贷方和余额三个栏次。（1）普通三栏式。在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。图表7－8（2）反映对方科目的三栏式总账，除在账页中设置借方、贷方和余额三个金额栏外，还分别在借方和贷方栏下设有对方科目栏，以便直接从总账中了解经济业务的来龙去脉。基础会计372023/2/62、多栏式总分类账的设置是把序时账簿和总分类账簿结合在一起，变成了一种联合账簿，通常称为日记总账，它具有序时账簿和分类账簿的双重作用。由于多栏式总账将全部总账账户放在一张账页中进行登记，使账页篇幅较大，不便于登记和保管，不过采用计算机记账的单位较适用。图表7－9基础会计382023/2/63、总分类账的登记方法可以根据记账凭证逐日逐笔登记；也可据记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”登记总账；还可以根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账。采用哪种方法登记总账，取决于企业所采用的会计核算组织形式。基础会计392023/2/6登记具体要求：1）日期栏：记账凭证的日期或汇总凭证的日期。2）凭证字、号栏：填写记账凭证的字、号；填写“科汇”字及其编号；填写“现（银）汇收”字及其编号、“现（银）汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号。3）摘要栏：填写所依据的凭证的简要内容。4）对方科目栏：对应关系的总账账户的名称。5）借、贷方金额栏：6）借或贷栏：如果期末余额为零，则在“借或贷”栏写“平”字，并在“余额”栏的中间划“－”符号。基础会计402023/2/6总分类账：借、贷、余三栏式。：原材料基础会计412023/2/6多选题：任何会计主体都必须设置的账簿有（AC）。

A、日记账B、备查账

C、总分类账D、明细分类账基础会计422023/2/61、三栏式：借、贷、余三栏式。

适用：往来款项等。

特点：只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000(二)明细分类账簿的设置与登记2023/2/6432、数量金额式：栏中分设数量、金额等栏。适用：实物资产等。

特点：既提供价值指标，又提供实物指标。

基础会计442023/2/6

3、多栏式格式：按借、贷或借贷分别设置专栏。

适用：成本费用和收入等。

特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。2023/2/645基础会计462023/2/6多选题：数量金额式明细分类账的账页格式适用于(AD)A、“库存商品”明细账

B、“生产成本”明细账

C、“应付账款”明细账

D、“原材料”明细账基础会计472023/2/6单选题：收入、费用明细账一般采用（A）。

A、多栏式明细账

B、数量金额式明细账

C、三样式明细账

D、上面三种的任意一种基础会计482023/2/6问题总结：1、明细账的三种格式适用于？2、三种多栏式格式分别适用于何种账户？3、明细分类账登记的依据？4、总分类账和明细分类账的关系？基础会计492023/2/6判断题：多栏式明细账一般适用于资产类账户（错）多选题：总分类账与明细分类账平行登记的要点是（ABCD）。

A、同期间登记B、同方向登记

C、同金额登记D、同依据登记基础会计502023/2/6第三节记账规则P133账簿设置规则一、账簿启用与交接规则二、账簿登记规则三、错账更正方法四、总分类账与明细账平行登记小知识：错账的查找基础会计512023/2/6账簿设置规则1、账簿的设置必须能保证反映与监督各项经济业务，满足企业管理要求。2、账簿的设置与企业规模和会计分工相适应。3、账簿的设置与账务处理程序相关。4、账簿的设置与会计报表编制有关。基础会计522023/2/6一、账簿启用与交接规则P133账簿启用规则◆设置封面与封底

◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录

◆粘贴印花税票基础会计532023/2/61、启用账簿时的一般规则在账簿启用时，应在“账簿启用和经营人员一览表”中详细记载：单位名称、账簿编号、账簿册数、账簿页数、启用日期、加盖单位公章、经管人员（包括企业负责人、主管会计、复核和记账人员等）均应登记姓名并加盖印章。基础会计542023/2/62、会计人员交接规则记账人员调动工作或因故离职时，必须与接管人员办理交接手续，在交接记录栏内填写交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由交接双方签字并盖章。（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交（2）会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。基础会计552023/2/6二、账簿登记规则P134（一）登记账簿的一般规则P140（二）账簿登记的具体要求1、根据凭证记账,登记内容齐全2、使用蓝黑墨水,红字限制使用3、账页连续登记,不得隔页跳行基础会计562023/2/64、记账发生错误,按规定方法更正5、说明简明扼要,书写适当留格6、账页结转说明7、注明余额方向8、做好记账标记基础会计572023/2/61、根据凭证记账,登记内容齐全将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。基础会计582023/2/62、使用蓝黑墨水,红字限制使用按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。基础会计592023/2/63、账页连续登记,不得隔页跳行

各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。基础会计602023/2/6基础会计612023/2/64、记账发生错误,按规定方法更正5、说明简明扼要,书写适当留格基础会计622023/2/66、结出余额凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。基础会计632023/2/62005年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号81期初余额借6000081收回货款60000平θ163销售商品款未收20000

借2000031本月合计2000060000借20000应收账款明细账公司名称：AK公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额基础会计642023/2/6基础会计652023/2/67、账页结转说明每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。基础会计662023/2/6基础会计672023/2/6

8、做好记账标记：登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。基础会计682023/2/6多选题：在账簿记录中，红笔能用于（ABC）。A、错误更正B、冲账C、结账D、登账判断题：登记账簿必须用蓝、黑墨水书写，不得使圆珠笔、铅笔书写，更不得用红色墨水书写。（错）基础会计692023/2/6三、错账更正方法（重点）错账的主要原因有：

◆重、漏记一项业务的借（贷）项发生额；

◆重、漏抄一个或几个账户余额；

◆借、贷项方向记反；

◆数字次序颠倒、数字记错和科目写错等。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，见下面的几种情况：基础会计702023/2/6基础会计712023/2/6记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账错账的基本类型（记账凭证与账簿登记）1、记账凭证正确但登记账簿发生错误。基础会计722023/2/6记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳

■1、记账凭证上会计科目用错■2、记账凭证上金额写多■3、记账凭证上金额写少2、记账凭证错误引发账簿登记错误。基础会计732023/2/6

账簿记录发生了错误，不准涂改、挖补、刮擦或用退色药水消除字迹，不准重新抄写，必须根据错误的具体情况，相应采用正确的方法予以更正。相应的方法即更正错账的方法以下三种：错账更正方法划线更正法红字更正法补充登记法更正错账的具体方法基础会计742023/2/6（一）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用

3275

贷：银行存款3275※错账：账户中登记为3257。更正方法为：基础会计752023/2/6注意问题：▲对错误的数字须全部划掉，不能只划掉部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。（有痕）基础会计762023/2/6（二）红字更正法①方法1：

全额冲销——适用于更正记账凭证会计科目用错或记账方向错了而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500

贷：银行存款2500※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：基础会计772023/2/6注意问题：▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。

基础会计782023/2/6②方法2：

差额冲销——适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例1】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用

500

贷：银行存款500※错账：分录中金额写多。更正方法为：基础会计792023/2/6基础会计802023/2/6例2：生产产品领用材料4000元，在填制记账凭证时，误记金额为40000元，但会计科目、借贷方向均无错误。(1)其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：生产成本40000

贷：原材料40000(2)更正时，将多记金额36000元用红字编制如下记账凭证更正：借：生产成本36000

贷：原材料

36000基础会计812023/2/6注意事项：不得以蓝字金额填制与原错误记账凭证记账方向相反的记账凭证去冲销错误记录或金额，因为蓝字记账凭证反方向记载的会计分录反映特定经济业务，而不反映错账更正的内容。案例2编反方向蓝字记账凭证反映已领用的材料退库。借：原材料36000

贷：生产成本36000尽管这样记录也能使记账的结余数额与实际情况相符，但这不能表明更正错误记录的内容，也无法附上与分录内容相吻合的原始凭证。基础会计822023/2/6（三）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：借：银行存款

350

贷：应收账款350※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：基础会计832023/2/6基础会计842023/2/6例1、预提本月份银行借款利息40000元，在填制记账凭证时，误记金额为4000元，但会计科目、借贷方向均无错误。（1）错误记账凭证所反映的会计分录：借：财务费用4000

贷：应付利息4000（2）在更正时，应用蓝字编制如下记账凭证进行更正：借：财务费用36000

贷：应付利息36000

财务费用

(1)4000(2)36000合计40000(1)4000(2)36000合计40000应付利息基础会计852023/2/6划线更正法适用于在结账前账簿记录有错误，而记账凭证无错误。将原账簿记录上的错误数字用红线划掉，再用蓝黑字填上正确的数字。范围更正错账更正小结：基础会计862023/2/6

（1）记账凭证中应借、应贷的账户名称或金额以及记账方向反了有错误并已登记入账。（2）记账后发现应借、应贷账户未错，但所记金额大于应记金额红字更正法基础会计872023/2/6补充更正法适用于记账后发现应借、应贷账户未错，但所记金额小于应记金额。用蓝字填制一张与原凭证科目相同，但金额为少记部分的凭证并登记入账，补充少记部分的金额。范围更正基础会计882023/2/6判断题：由于记账凭证错误而造成的账簿记录错误，可采用划线更正法进行更正。（错）判断题：记账凭证中会计账户、记账方向正确，但所记金额大于应记金额而导致账簿登记金额增加的情况，可采用补充更正法进行更正。（错）基础会计892023/2/6判断题：采用划线更正法时，只要将账页中个别错误数码划上红线，再填上正确数码即可。（错）单选题：根据审核无误的记账凭证登账时，误将300元记为500元，应采用（C）更正。

A、红字更正法B、补充登记法

C、划线更正法D、平行登记法基础会计902023/2/6小知识：错账的查找方法过账错误的查找方法首先应确定错账的差额，一般的方法有：差数法、二除法、除九法，尾数法非过账错误的查找方法采用其他查错方法进行查找。主要有：顺查法、逆查法、抽查法。基础会计912023/2/6基础会计922023/2/6▲差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。160000÷2=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。基础会计932023/2/6▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。（数字错位与数字颠倒）【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。双方差额为27÷9=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。▲尾数法：基础会计942023/2/6四、、总分类账与明细账平行登记P1371、为什么要平行登记？2、平行登记要点？4个3、[例7－4]选择性详讲温故知新12111、会计账簿的分类与三种账页格式的适用范围？2、各种类账的登记依据？总账与明细账如何平行登记？3、错账的原因及其更正方法？基础会计952023/2/6基础会计962023/2/6第四节对账与结账P141一、对账二、结账三、账簿的更换与保管规则基础会计972023/2/6一、对账对账：是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为了保证账证、账账、账实相符，从而使会计信息真实可靠。账证核对账账核对账实核对账表核对基础会计982023/2/6（一）对账的内容1、账证核对账簿与记账凭证及其所附原始凭证进行核对。2、账账核对（1）总账与现金日记账、银行日记账核对。（2）总账发生额与所属明细账发生额合计数核对，总账期末余额与所属明细账期末余额合计数核对。（3）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的财产物资明细账核对。基础会计992023/2/63、账实核对1）现金日记账的余额与库存现金实际数核对。2）银行存款日记账的余额与银行对账单核对。3）财产物资明细账结存数与财产物资实存数。4）各种应收款项、应付款项明细账的余额与有关往来单位核对。2023/2/6100（二）对账的方法基础会计1012023/2/6◆结账的概念：在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。二、结账基础会计1022023/2/6（一）结账的意义（二）结账的程序1、检查会计分录的完整性2、账项调整（权责发生制）3、结账分录（转入“本年利润”）4、对账5、结账标志（月结与年结）2023/2/6103结账的步骤

基础会计1042023/2/6特写：账项调整权责发生制与账项调整？1、应计收入的调整（实现但未收现）如：每月计提利息收入。借：应收利息贷：投资收益（或财务费用）基础会计1052023/2/62、预收收入的调整（已收现，现部分确认收入）如：电信出售电话卡500元，本期被使用300元。出售时：

借：库存现金500

贷：预收账款500年末确认部分收入：借：预收账款300

贷：主营业务收入300基础会计1062023/2/63、应计费用的调整（但未付现），如每月计提利息费用借：财务费用贷：应付利息4、预付费用的调整（前已付现），如摊销本月房租借：销售费用贷：预付账款基础会计1072023/2/65、其他项目的调整折旧、无形资产的摊销、坏账准备、减值6、期末损益类账户的结转2023/2/6108（三）结账的方法●1、月结—每月末时进行的结账。基础会计1092023/2/6月结时应考虑各账户的特点分别采用不同的方法：

A、对不需要按月结计本期发生额而只求余额的明细账，每次记账以后，都要随时结出余额。如结算类、资本类、财产物资类账户明细账。结账标志为在当月最后一笔经济业务记录行的下一行并紧靠上线通栏划单红线（称为“结账线”），不需要再结计一次余额。基础会计1102023/2/6B、对需要按月结计发生额和期末余额的账户，月末结账时，要加计本月的发生额并计算出余额。如现金、银行存款日记账、采用“记账凭证核算形式”所登记的总账、成本费用类明细账、采用“账结法”下的损益类明细账等；结账标志为在最后一笔经济业务记录行的下一行（月结行）并紧靠上线划通栏单红线，并在其行内结出本月发生额和余额；在日期栏内填写本月最后一天的号数，在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在“月结行”的下一行并紧靠上线划通栏单红线。基础会计1112023/2/6C、对需要结计本年累计发生额的账户：既要进行本月发生额的月结，又要进行年度累计发生额的月结。如“本年利润”、“利润分配”总账及所属明细账、采用“表结法”下的损益类账户；每月结账时，先在该月最后一笔经济业务记录的下一行（月结行）并紧靠上线划通栏单红线，进行月结；然后再在“月结行”行的下一行（本年累计行），结出自年初始至本月末止的累计发生额和月末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在本年累计行的下一行紧靠上线通栏划单红线。基础会计1122023/2/62、季结季度结账一般是总账才需要，由于总账在年终结账时要将所有总账结出全年发生额和年末余额，以便于总括反映本年全年各项资金运动情况的全貌并核对账目，而总账在各月只结余额而不结发生额，为减少年终结账的工作量而把工作做在平时，对于总账就要进行季结。即在每季度结束时，应在季末月份月结后，分别结算出本季度借方、贷方本期发生额合计数和期末余额，在“摘要”栏内注明“本季度累计”字样，并在该行下面再划一条通栏单红线。基础会计1132023/2/63、年结年末没有余额：

A、如果总账年末没有余额，将总账在第四季度季结“本季度累计”行下一行的“摘要”栏内注明“本年合计”字样，加计1~4季度的“本季度累计”，填在该行的“借方”、“贷方”栏内，并在“借或贷”栏写“平”字和“余额栏”划“-O-”符号，然后在“本年合计”行下通栏划双红线（称为“封账线”），封账即可。基础会计1142023/2/6B、明细账年末没有余额，对只需结计余额的，只需在12月最后一笔经济业务记录之下通栏划双红线，封账即可；对于需要按月结计发生额和结计本年累计发生额的某些明细账，则需在12月末的“本月合计”或“本年累计”行下通栏划双红线，封账即可。基础会计1152023/2/6年末有余额：

A、对于总账，应分借、贷方加计1-4季度的“本季度累计”，并将其发生额和年末余额相关栏内，同时在该行的“摘要”栏内注明“本年合计”字样；基础会计1162023/2/6B、对于明细账，如果是只需结计期末余额和结计本年累计发生额的12月份的月结就是年结；而需要按月结计发生额的，还需要在12月月结的基础上分借、贷方加计全年的发生额，并将其发生额和年末余额（12月月末的余额）填在12月月结行的下一行相关栏内，同时在该行的“摘要”栏内注明“本年合计”字样；结转下年，要将其年末余额结转下年，同时，在“本年合计”行下一行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并将余额记入同一行的“余额”栏内，然后在“结转下年”行下划两条通栏红线，封账即可。2023/2/6117●年结—

年末时进行的结账。

基础会计1182023/2/6多选题：规定的结账时期为（ABCD）。

A、一年B、半年

C、一季D、一月基础会计1192023/2/6（一）账簿的更换◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。

三、账簿的更换与保管规则基础会计1202023/2/61、每个会计年度开始时，必须都要启用新账，并把上年度的会计账簿归档保管。2、现金日记账、银行存款日记账、总分类账及大部分明细分类账都要每年更换新账，但原材料、固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。3、各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户中。基础会计1212023/2/6

账簿更换的程序基础会计1222023/2/6（二）账簿的保管

1、账簿平时管理的要求◆专人管理，保证安全；◆查阅复制，需经批准；◆除必要外，不得外带。基础会计1232023/2/6

B会计年度

▼A会计年度

日记账总账明细账日记账总账明细账2、旧账簿归档保管的要求。●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备；●编制清单，归档保管；●妥善保存，期满销毁。基础会计1242023/2/6判断题：新的会计年度开始时，必须更换全部账簿，不得只更换总账和现金日记账、银行存款日记账。（错）基础会计1252023/2/6有问必答一、判断题1．明细账的登记依据，既可以是原始凭证，也可以是记账凭证。（√）2．各种明细账的登记，可以逐日逐笔登记，也可以在月末汇总登记。（√）3、总分类账的登记，可以根据记账凭证登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证集中登记。（√）基础会计1262023/2/64、日记账是逐笔序时登记的，故月末不必与总账进行核对。（×）5、结账就是计算每个账户期末余额的工作。（×）6、月末对账首先必须进行账证核对。（√）基础会计1272023/2/6二、单项选择题1、下列账户的明细账采用三栏式账页的是（D）。

A、管理费用B、销售费用

C、库存商品D、应收账款2、生产成本明细账一般采用（B）明细账。

A、三栏式B、多栏式

C、数量金额式D、任意格式基础会计1282023/2/63、一般情况下，不需要根据记账凭证登记的账簿是（D）。

A、总分类账B、明细分类账

C、日记账D、备查账4、原材料等物资财产明细账一般适用（A）明细账。

A、数量金额式B、多栏式

C、三栏式D、任意格式基础会计1292023/2/6三、多选题1、总分类账户与明