第三章会计科目与账户教学课件

第三章会计等式与复式记账第一节会计等式定义：会计等式是揭示会计要素之间相互关系的等式。（一）资产＝负债＋所有者权益最基本的会计等式，通常称为会计恒等式。资产表明的是资源在企业存在、分布的形态（资金占用）负债和所有者权益则表明了资源取得和形式的渠道（资金来源）资产＝债权人权益＋所有者权益资产＝权益资产与权益之间的恒等关系，它是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。这一等式亦称为财务状况等式或静态等式。

（二）经济业务对会计恒等式的影响1.对“资产＝权益”等式的影响

（1）资产与权益同时等额增加

（2）资产方等额有增有减，权益不变

（3）资产与权益同时等额减少

（4）权益方等额有增有减，资产不变2.对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响（1）资产和负债要素同时等额增加（2）资产和负债要素同时等额减少（3）资产和所有者权益要素同时等额增加（4）资产和所有者权益要素同时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变

同边反向，两边同向例该公司1月份发生下列经济业务：①用现金购入一批材料，价款500元。原材料500

库存现金500

②向银行借入半年期借款5000元，偿还前欠A公司货款。短期借款5000

应付账款5000③收到投资者投入资本金20000元，款项存入银行。银行存款20000

实收资本20000④以银行存款10000元，偿还到期的长期借款。长期借款10000

银行存款10000二、收入－费用=利润这一会计等式也称为经营成果等式或动态等式。收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的基础。第二节复式记账所谓记账方法，就是根据一定的记账原理和规则，运用特定的计量手段，利用文字和数字记录经济业务的专门方法。作为记账方法，一般应包括记账符号、账户设置、记账规则、试算平衡等内容。定义:

所谓复式记账法，是以资产与权益的平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

优点:1.能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；

2.能够进行试算平衡，便于查账和对账。

借贷记账法是历史上第一种复式记账法，也是当前世界各国普遍采一种复式记账方法。为了同国际惯例一致，适应我国对外开放的需要，我国《企业会计准则》规定：“会计记账采用借贷记账法。”账户P671、账户的概念：账户是根据会计科目开设的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2、账户的分类1)账户按反映的经济内容不同进行分类资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。2)账户按提供信息的详细程度不同进行分类总分类账户－－总分类科目明细分类账户－－明细分类科目三、账户的基本结构（一）基本结构

1.账户的名称(会计科目)2.记录经济业务的日期

3.所依据的记账凭证的编号

4.经济业务的摘要

5.增加和减少的金额

6.余额(包括期初余额和期末余额)(二)简化结构

T字形账户和丁字型账户（二）账户的4个金额要素

1.要素期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额

2.等式本期期末余额=本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额二借贷记账法1、借贷记账法的概念

借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法.2、借贷记账法的记账符号

记账符号：“借”、“贷”两个字为记账符号.

库存现金1000+5000-5500500“借”、“贷”含义取决于科目的性质及结构

1)表示记账的方向或栏目。“借”表示账户的左方，“贷”表示账户的右方。2)表示资金的增减会计科目借贷资产负债所有者权益收入成果费用支出成本+-++-++-+-3.科目结构1.资产类科目的结构资产科目的三个要点：（1）“借”表示增，“贷”表示减；（2）余额一般在借方；（3）期末余额=期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额

2.负债类科目注意负债类科目的三个要点：（1）“贷”表示增，“借”表示减；（2）余额一般在贷方；（3）期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额；

结论：（1）余额在增加方损益类无余额成本类余额表示期末未完工的产品（2）余额公式本期期末余额=本期期初余额＋本期增加方发生额－本期减少方发生额4.借贷记账法的记账规则

“有借必有贷，借贷必相等”

5.会计分录定义：会计分录是指明每项经济业务应借、应贷科目的名称及其金额的记录。例用银行存款购入一批材料，价款1000元。步骤：1.找科目2.判断类别和增减

3.判断方向4.计入金额借：原材料1000

贷：银行存款1000会计分录的分类（1）简单会计分录（一借一贷）例1：根据加工厂的要求，将本公司对该厂所欠货款50000元转作该厂对本企业的投资

借：应付账款50000

贷：实收资本50000

（2）复合会计分录（非一借一贷）

1）一借多贷例2企业购入材料一批，价款50000元，其中40000元用银行存款支付，10000元尚未支付借：原材料50000

贷：银行存款40000

应付账款10000

2）多借一贷例3企业用现金800元支付办公用品购置费，其中500元办公用品为公司总部所领用，300元办公用品为生产车间所领用。借：管理费用500

制造费用300

贷：库存现金800

（3）简单会计分录和复合会计分录的关系一笔复合会计分录可以分解为若干简单会计分录，而若干简单会计分录又可复合为一笔复合会计分录。例2①借：原材料40000

贷：银行存款40000

②借：原材料10000

贷：应付账款10000

例3.①借：管理费用500

贷：库存现金500

②借：制造费用300

贷：库存现金300

例1单选题下面账户中借方表示减少的账户是（

）。

A.资产类账户

B.成本类账户

C.费用支出类账户

D.所有者权益类账户【答案】D例2单选题以银行存款支付生产车间办公费1200元，应借记（）A.“管理费用”账户1200元

B.“制造费用”账户1200元C.“生产成本”账户1200元

D.“期间费用”账户1200元【答案】D例3多选题本期增加额在借方，本期减少额在贷方，期末一般无余额的账户有（

）

A.管理费用

B.所得税费用

C.制造费用

D.长期待摊费用【答案】AB例3多选题“银行存款”账户本期期初月为169660元，本期有两笔金额均为50000元的经济业务导致银行存款增加，同时也有两笔金额分别为30000元和500元的经济业务导致银行存款减少。下列关于“银行存款”账户记录的观点正确的有（）A.本期借方发生额合计10000元

B.本期贷方发生额合计30500元C.期末余额在借方：234160元

D.期末余额在贷方：239160元【答案】AB例4判断题任何两个或两个以上账户都可能发生对应关系形成的对应账户。（）

【答案】错例5多选题借贷记账法中，应登记下列账户的贷方的有（）。

A.“库存商品”的发出B.“交易性金融资产”的出售

C.“实收资本”的取得D.“坏账准备”的提取【答案】ABCD例6判断题经济业务摘要不属于账户的基本结构。（）【答案】错例7判断题为了同国际惯例一致，适应我国对外开放的需要，我国《公司法》规定：“会计记账采用借贷记账法”。（）【答案】错例8判断题损益类账户期末一般也应有余额。（）【答案】错例9判断题为了便于记账，采用复式记账法时，对所设立的账户，都要固定记账方向。（）

【答案】错例10单选题在借贷记账法下，形成不正确的对应关系式（）A．资产增加，同时权益增加B．资产增加，同时资产减少C．资产减少，同时权益减少D．权益减少，同时权益减少【答案】D例11单选题通常情况下，下列账户可能与“生产成本”账户形成对应账户的是（）。

A．主营业务收入B．所得税费用

C．应付职工薪酬D．实收资本【答案】C例12单选题产品生产完工验收入库，该业务涉及的会计分录贷方登记的账户是()A．生产成本B．制造费用C．库存商品D．发出商品【答案】A例13单选题有一会计分录记载：借方登记“生产成本”账户，贷方登记“制造费用”账户，该会计分录涉及的经济业务是（）

A．车间发生生产性质的共同耗费

B．生产耗用工程用材料

C．月末分配本期发生的制造费用

D．发生车间管理人员的工资和福利费【答案】C例14多选题目前，世界各国普遍采用的记账方法是（）。

A．单式账法B．复式记账法

C．借贷记账方法D．增减记账法【答案】BC例15多选题借贷记账法下，账户的“借”方表示（）。

A．资产、成本、费用的增加B．负债的减少

C．所有者权益的减少D．收入、收益的减少【答案】ABCD例16多选题有关“主营业务收入”账户的说法中，正确的是（）。

A．账户期末结转后无余额

B．其借方登记期末结转到本年利润的数额

C．其贷方登记销售商品带来的经济利益的流入数额

D．期末结转后余额在借方【答案】ABC例1公司支付了一笔材料采购订金10000元，款项已转入对方开户银行借：预付账款10000

贷：银行存款10000例2向银行借入短期借款100000元存入银行借：银行存款100000

贷：短期借款100000例3计提应负担的短期借款利息6500元借：财务费用6500

贷：应付利息6500例4用现金700元购买行政管理部门办公用品借：管理费用700

贷：库存现金700例5月末结转已售产品的销售成本是90000元借：库存商品90000

贷：生产成本90000（六）借贷记账法的试算平衡

（1）定义：试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系（依据），通过对所有账户（对象）的发生额和余额（内容）的汇总计算和比较，来检账查科目记录是否正确（目的）的一种方法。

（2）分类：试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。

1）发生额试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计依据：有借必有贷，借贷必相等

2）余额试算平衡公式：全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计依据：资产=权益的平衡关系

（3）试算平衡是通过编制试算平衡表进行，在编制试算平衡时，应注意以下几点：

1）如果试算平衡表借贷不平衡，就说明科目记录或计算肯定有错误。

2）如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明科目记录就绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。（4）局限性：

1）一项经济业务在有关账户中全部漏记、全部重记或多记、少记且金额一致；

2）某项经济业务记错账户，而方向无误；

3）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；

4）记录某账户的错误金额一多一少，恰好相互抵消。

三、总分类科目与所属明细分类科目的平行登记（你怎么做，我怎么做）