商品流通会计课后参考题答案

参考答案第二章批发业务核算业务一：1、借：在途物资一奥达运动品厂90000.00应交税费一应交增值税（进项税额）15300.00贷:银行存款105300.002、借：库存商品一男运动服90000.00贷：在途物资一奥达运动品厂90000.00.借：在途物资一利华运动品厂200000应交税费一应交增值税（进项税额）34000贷：应付票据234000.借：库存商品一乒乓球拍200000贷：在途物资一利华运动品厂200000.借：在途物资一天津运动品厂150000应交税费一应交增值税（进项税额）2556进货费用744贷:银行存款176300.借：在途物资一青岛运动品厂60000word格式.整理版应交税费一应交增值税（进项税额）10263进货费用837贷:银行存款71100.借：库存商品一男运动服150000贷：在途物资 150000.借：库存商品一篮球鞋60000贷：在途物资60000业务二：. 借：在途物资一迅达电器厂60000应交税费一应交增值税（进项税额）10200贷:银行存款70200. 借：库存商品一电风扇60000贷：在途物资60000.借：在途物资2000应交税费一应交增值税（进项税额）340贷：应收账款一迅达电器厂2340.借：库存商品一电风扇2000贷：在途物资2000借：银行存款2340贷：应收账款2340.借：在途物资80000应交税费一应交增值税（进项税额）13600贷:银行存款93600word格式.整理版.借：库存商品一消毒柜80000贷：在途物资80000.借：库存商品4000应交税费一应交增值税（进项税额）680贷：在途物资4680.借：在途物资96300应交税费一应交增值税（进项税额）16371贷:银行存款112671.借：库存商品一吸尘器96300贷：在途物资96300.借：库存商品一吸尘器2700应交税费一应交增值税（进项税额）459贷：应收账款3159业务三：借：在途物资47520应交税费一应交增值税（进项税额）8106.40进货费用372贷：银行存款55998.40借：库存商品48732待处理财产损溢 168贷：在途物资47520待处理财产损溢1380word格式.整理版借：在途物资1200应交税费一应交增值税（进项税额）204贷：银行存款 1404借：待处理财产损溢 1380贷：在途物资1200营业外收入180借：在途物资105其他应收款49.14销售费用21贷：待处理财产损溢 168应交税费一应交增值税（进项税转出）7.14借：库存商品105贷：在途物资105借：银行存款49.14贷：其他应收款49.14业务四：1、填制“拒付理由书”，不做会计分录填制“代管商品入库单”商品入库代管，并在代管物资备查簿上登记数量借：库存商品8000应交税费一应交增值税（进项税额）1377.50进货费用232.50贷：银行存款9610word格式.整理版借：在途物资34000应交税费一应交增值税（进项税额）5813.60进货费用 4464贷：银行存款40260借：库存商品 34000贷：在途物资34000借：在途物资60000应交税费一应交增值税（进项税额）10304.30进货费用 1385.70贷：银行存款716907、填制“代管商品入库单”商品入库代管，并在代管物资备查簿上登记数量借：在途物资36000应交税费一应交增值税（进项税额）6161.3进货费用848.7贷：应收账款43010借：银行存款43010贷：应收账款43010业务五：借：库存商品200000应交税费一应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款 234000word格式.整理版借：库存商品16000应交税费一应交增值税（进项税额）2720贷：应付账款18720借：在途物资150000应交税费一应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款175500借：银行存款14040库存商品135960贷：在途物资150000借：银行存款2316602财务费用2340贷：应收账款234000借：银行存款18345.60财务费用374.40贷：应付账款18720业务六：（一）记账凭证1—7号借：库存商品6120贷：在途物资一乙公司6120借：在途物资一乙公司 40000应交税费一应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800word格式.整理版借：库存商品1280TOC\o"1-5"\h\z贷：在途物资一丙公司 1280借：在途物资一丁公司 10000贷：银行存款 10000借：在途物资一丁公司20000贷：银行存款20000借：库存商品20000贷：在途物资一丁公司 20000借：库存商品5000贷：应付账款一暂估账款 5000（二）如果用抽单核对法，“在途物资明细账”账夹有两张单据，#9451、#9452,金额合计为50000元。说明采购乙公司的商品40000元、丁公司的商品10000元尚未入库。（三）收到的收货单#9454（入库联）时在只登记库存商品明细账，暂不做会计处理。月末若发货票等有关凭证仍未到达企业则暂估入账，做第七笔会计分录，下月初红字冲回。业务七：借：银行存款122850贷：主营业务收入105000应交税费一应交增值税（销项税额）17850借：主营业务成本90000贷：库存商品90000word格式.整理版借：应收票据88920贷：主营业务收入76000应交税费一应交增值税（销项税额）12920借：应收账款一一代垫运费一一青岛公司500——代垫运费一一长春公司 1000贷：银行存款1500借：应收账款——青岛公司 267260贷：主营业务收入228000应交税费一应交增值税（销项税额）38760应收账款——代垫运费——青岛公司500借：应收账款——长春公司369550贷：主营业务收入315000应交税费一应交增值税（销项税额）53550应收账款——代垫运费——长春公司1000借：在途物资 160000应交税费一应交增值税（进项税额）27200贷：银行存款187200借：应收账款——代垫运费1800贷：银行存款1800借：应收账款——石家庄公司 206550贷：主营业务收入 175000应交税费一应交增值税（销项税额）29750应收账款——代垫运费1800word格式.整理版借:主营业务成本 160000贷:在途物资160000借：银行存款843360贷：应收账款——青岛公司 267260长春公司369550石家庄公司206550长春公司369550石家庄公司206550业务八：借：委托代销商品520000贷：库存商品520000借：应收账款175500贷：主营业务收入150000应交税费一应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本130000贷：委托代销商品130000借：银行存款175500贷:应收账款175500借：受托代销商品600000贷：受托代销商品款600000借：银行存款177840贷：主营业务收入152000应交税费一应交增值税（销项税额）25840word格式.整理版借：主营业务成本120000贷：委托代销商品120000借：受托代销商品款120000应交税费一应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400借：委托代销商品520000贷：库存商品520000借：应收账款175500贷：主营业务收入150000应交税费一应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本130000贷：委托代销商品130000借：销售费用5880贷：应收账款5880借：银行存款92400贷:应收账款92400借：受托代销商品2400000贷：受托代销商品款2400000借：银行存款561600贷：应收账款480000应交税费一应交增值税（销项税额）81600word格式.整理版借：受托代销商品480000贷：受托代销商品款480000借：应付账款38400贷：其他业务收入38400借：应付账款441600应交税费--应交增值税（进项税额）81600贷：银行存款523200借：发出商品125000贷：库存商品125000借：银行存款67860贷：主营业务收入58000应交税费一应交增值税（销项税额）9860借：主营业务成本50000贷：发出商品50000业务九：1、借：银行存款150930贷：主营业务收入129000应交税费一应交增值税（销项税额）219302、借：银行存款10062贷：主营业务收入8600应交税费一应交增值税（销项税额）1462word格式.整理版3、借：银行存款187200贷：主营业务收入160000应交税费一应交增值税（销项税额）272004、借：应收账款4860贷：主营业务收入4000应交税费一应交增值税（销项税额）8605、借：银行存款4860贷：应付账款48606、借：应收账款344682贷：主营业务收入294600应交税费一应交增值税（销项税额）500827、借：应收账款18954贷：主营业务收入16200应交税费一应交增值税（销项税额）27548、借：银行存款325728贷：应收账款325728业务十：

*1、借：应收账款140900贷：主营业务收入120000应交税费一应交增值税（销项税额）20400应收账款一运费5002、借：应收账款89520word格式.整理版贷：主营业务收入76000应交税费一应交增值税(销项税额)12920银行存款6003、借：银行存款126810贷：应收账款1268104、借：银行存款80568贷：应收账款805685、借：应收账款14110贷：主营业务收入12000应交税费一应交增值税(销项税额)2040应收账款一运费708、借：其他应收款---运输部门6102贷：应收账款一烟台公司6000应交税费一应交增值税(进项税额转出)102业务十一：加权平均法：平均单价二(500X12+600X12.2+400X12.4+800X12.5—5X12)/(500+600+400+800—5)=28220/2295=12.30销售成本=(300+700+900)X12.30=23361.74先进先出法：销售成本=300X12+200X12+500X12.2+100X12.2+400X12.4+400X12.5=23280word格式.整理版

业务十二:09年摘要收入发出结存月日数量金额 数量 金额数量 金额1 1期初余额2490034007.105购进33000 4534215购进25000 3530020购进35000 4700530销售87230114558.4821期初余额3067047095.628购进31000 4408212购进28000 3852818购进29000 3923731销售86760113555.5231期初余额3191055387.108购进62000 8506121购进23000 3293630销售89130134670.6630本月合计2778038713.44香酥饼09年收入发出结存摘单金月日要数量单价金额数量价额数量单价金额11期初余额110001.372 150925购进330001.3744534230销售35800212购进280001.3763852830销售2660038购进370001.3785098630销售3805030本月合计85501.37811781.90word格式.整理版

果汁饼09年收入发出结存月日摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额1 1期初余额83001.33311063.9020购进350001.3434700530销售28010218购进290001.3533923731销售3058038购进250001.3633407530销售2993030本月合计87801.36311967.14夹心饼09年收入发出结存月日摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初余额56001.402 7851.2015购进250001.4123530030销售2342028购进310001.4224408231销售29580321购进230001.4323293630销售2115030本月合计104501.432 14964.401月销售毛利=159109义28%=44550.521月销售成本=159109-44550.52=114558.481月库存成本=161654.1-114558.48=47095.621月份结转销售成本的业务处理：借：主营业务成本114558.48贷：库存商品 114558.482月销售毛利=157716义28%=44160.482月销售成本=157716-44160.48=113555.52word格式.整理版2月库存成本=168946.62-113555.52=55387.102月份结转销售成本的业务处理：借：主营业务成本113555.52贷：库存商品 113555.523月库存成本=8550*1.378+8780X1.363+10450X1.432=38713.443月销售成本=55387.1+50986+34075+32936-38713.44=134670.663月份结转销售成本的业务处理：借：主营业务成本134670.66贷：库存商品 134670.66word格式.整理版第三章零售业务核算业务一：1・ 借：在途物资一美特服装厂120000应交税费一应交增值税（进项税额）20400贷:银行存款1404002・借：库存商品一服装组140000贷：在途物资一美特服装厂120000商品进销差价一服装组200003・借：库存商品一服装组14000应交税费一应交增值税（进项税额）2040贷：商品进销差价一服装组2000应收账款140404・ 借：在途物资一夏门服装厂76800应交税费一应交增值税（进项税额）12900贷:银行存款897005・借：库存商品一服装组（女裙）40000应交税费一应交增值税（进项税额）6086贷:应付账款一大连服装厂41886商品进销差价一服装组42006・ 借：应付账款一大连服装厂2340应交税费一应交增值税（进项税额）340word格式.整理版贷：商品进销差价一服装组20007・借：在途物资一美达电器厂63600应交税费一应交增值税（进项税额）10812贷：应付票据744128・ 借：库存商品一百货组（风扇）78000贷：在途物资一美达电器厂63600商品进销差价一百货组44009借：商品进销差价一百货组2700应交税费一应交增值税（进项税额）459贷：应付账款一美达电器厂3159业务二：L 借：银行存款157580贷：主营业务收入一服装组58990一百货组65370一食品组33220借：主营业务成本一服装组58990一百货组65370一食品组33220贷：库存商品一服装组58990一百货组65370一食品组332202・ 借：银行存款170297待处理财产损溢一百货组26word格式.整理版一食品组32货：主营业务收入一服装组69820一百货组53920一食品组46600待处理财产损溢一服装组15借：主营业务成本一服装组69820一百货组53920一食品组46600贷：库存商品一服装组69820一百货组53920一食品组466003・ 借：其他应收款一李华26一黄丽32待处理财产损溢一服装组15货：待处理财产损溢一百货组26一食品组32营业外收入15业务三借：受托代销商品一一化妆品柜750000贷：代销商品款一一唯美化妆品厂600000商品进销差价一一化妆品柜150000借：银行存款75000贷：主营业务收入一一化妆品柜75000借：主营业务成本一一化妆品柜75000贷：受托代销商品一一化妆品柜75000word格式.整理版借：代销商品款一一唯美化妆品厂60000应交税费一一应交增值税（进顶税额）10200贷：应付账款一一唯美化妆品厂702003、借：应付账款一一唯美化妆品厂70200贷：银行存款702004、借：受托代销商品一一服装柜456300货：代销商品款一一丽华服装厂（货款）390000代销商品款一一丽华服装厂（增值税）663005、借：银行存款91260贷：应付账款一一丽华服装厂91260借：代销商品款一一丽华服装厂（货款）78000代销商品款一一丽华服装厂（增值税）13260贷：受托代销商品一一服装柜912606.借：应付账款一一丽华服装厂91260贷：其他业务收入5460银行存款85800业务四1、（1）综合差价率法：已销商品应分摊的进销差价=403500/（507000+828000）X828000=250260.67借：商品进销差价 250260.67贷:主营业务成本 250260.67word格式.整理版⑵分柜组差价率法：服装柜已销商品应分摊的进销差价=165000/(158000+28000OX280000=105479百货柜已销商品应分摊的进销差价=108000/(169000+250000)X298000=100890食品柜已销商品应分摊的进销差价=130500/(180000+298000)X250000=68253借：商品进销差价―-服装组105479 百货组100890 食品组68253贷:主营业务成本----服装组105479 百货组100890 食品组682532、服装柜销项税额=280000/(1+17%)X17%=40683.76百货柜销项税额=298000/(1+17%)X17%=43299.15食品柜销项税额=250000/(1+17%)X17%=36324.79借：主营业务收入----服装组40683.76 百货组43299.15——食品组36324.79贷：应交税费―-应交增值税(销项税额)120307.703、实际进销差价法：服装柜商品进销差价=158000-115000=43000百货柜商品进销差价=169000-124000=45000食品柜商品进销差价=180000-126000=54000借：商品进销差价―-服装组43000 百货组45000 食品组54000贷:主营业务成本----服装组43000 百货组45000 食品组54000word格式.整理版业务五（一）华美商厦1月31日的业务处理借：在途物资70000应交税费一增值税（进项税额）11900贷：银行存款81900借：库存商品一服装柜96000贷：在途物资70000商品进销差价一服装柜26000借：在途物资304000应交税费一增值税（进项税额）51680贷：应付票据355680借：库存商品一食品柜 800000贷：在途物资304000商品进销差价一食品柜496000借：银行存款236650贷：主营业务收入一服装柜128500一食品柜108150借：商品进销差价一服装柜7200商品进销差价一食品柜800贷：库存商品一服装柜7200一食品柜800借：商品进销差价一食品柜1050贷：库存商品一食品柜 1050word格式.整理版借：销售费用1163.25贷：库存商品一食品柜1163.25借：待处理财产损益277.63TOC\o"1-5"\h\z商品进销差价一服装柜 82.37贷：库存商品一服装柜 360借：库存商品一食品柜 98贷：待处理财产损益72.91商品进销差价一食品柜 25.09借：主营业务收入一服装柜 18670.94一食品柜 15714.10贷：应交税费一增值税（销项税额）34385.04（二）华美商厦2月的业务处理1、借：销售费用277.63贷：待处理财产损益277.63借：待处理财产损益72.91贷：销售费用 72.91借：银行存款2500贷：主营业务收入一食品柜2500借：主营业务成本一食品柜2500贷：库存商品一食品柜 2500（三）华美商厦商品进销存日报表word格式.整理版

零售商品进销存日报表服装柜项目金额项目金额上日结存138806今日发出销售128500今日结存购进96000调出调入委托加工发出委托加工收回调价减值7200调价增值削价溢余短缺360损耗今日结存98746本月销售计划156000本月销售累计186760零售商品进销存日报表食品柜项目金额项目金额上日结存162368今日发出销售108150今日结存购进800000调出调入委托加工发出委托加工收回调价减值800调价增值削价2213.25溢余98短缺损耗今日结存851302.75本月销售计划160000本月销售累计206000word格式.整理版第五章联营与连锁经营商品流通的核算业务一：1、不含税销售收入=5500000/（1+17%）=4700854.70（元）增值税销项税额=5500000—4700854.70=799145.30（元）会计处理如下：借：主营业务收入 799145.30贷：应交税费一一应交增值税（销项税额） 799145.302、借：库存商品 5500000贷：在途物资 4400000商品进销差价 1100000借：在途物资 4400000贷：应付账款 4400000借：主营业务成本 5500000贷：库存商品 5500000借：商品进销差价 1100 000贷：主营业务成本 11000003、借：应付账款 4400000贷：银行存款 4400000借：应交税费一一应交增值税（进项税额） 748000贷：商品进销差价 748000业务二：word格式.整理版1、总部财会部门的会计处理：借：在途物资一一利康食品公司（300X10X8） 24000应交税费一一应交增值税（进项税额） 4080贷：应付账款一一利康食品公司 28080送到配送中心的会计处理：借：基层往来——配送中心（160X10X8） 12800贷：在途物资一一利康食品公司 12800直接送到直营店的会计处理：TOC\o"1-5"\h\z借：基层往来——汇福路门店（80X10X8） 6400贷：在途物资一一利康食品公司 6400以商品调拨价直接送到加盟店的会计处理：借：基层往来一一凯琳路门店 7020贷：主营业务收入（60义10X10） 6000应交税费一一应交增值税（销项税额） 1020同时，结转成本的会计处理：借：主营业务成本 4800贷：在途物资一一利康食品公司 48002、配送中心的会计处理：借：库存商品——食品类（绿豆饼）（160X10X14） 22400贷：商品进销差价一一食品类（绿豆饼） 9600总部往来——商品采购（160X10X8） 128003、门店的会计处理直营店：借：库存商品一一食品类（绿豆饼）（80X10X14） 11200word格式.整理版

48006400贷：商品进销差价一一食品类（绿豆饼）48006400总部往来——商品采购（80X10X8）加盟店：TOC\o"1-5"\h\z借：库存商品一一食品类（绿豆饼）（60X10X14） 8400应交税费一一应交增值税（进项税额）（60义10X10X17%）1020贷：商品进销差价一一食品类（绿豆饼）（60X10X4） 2400总部往来一一商品采购 7020业务三：1、商品按售价核算调出门店的会计处理：借：总部往来一一商品调拨 5000商品进销差价 3000贷：库存商品 8000总部财会部门的会计处理：借：基层往来一一汇福路门店 5000贷：基层往来一一粤垦路门店 5000调入门店的会计处理：借：库存商品 8000贷：商品进销差价 3000总部往来一一商品调拨 50002、商品按进价核算调出门店的会计处理：借：总部往来一一商品调拨 500