税务合规管理培训测试附答案

税务合规管理培训测试[复制]均为单选题您的姓名：[填空题]*_________________________________您的部门：[单选题]*○第一工程公司○第二工程公司○第三工程公司○第四工程公司○第五工程公司○第七工程公司○国际工程公司○投资公司○总部从税收收入规模角度看，增值税是我国的第几大税种?（）[单选题]*A.第一(正确答案)B.第二C.第三D.第四答案解析：我国四大税种，增值税、企业所得税、个人所得税、消费税。增值税的排名常年居于第一，个税和消费税排名时有波动;2021年排名第一的依然是增值税:63519亿元，占比达到了36.8%，增长率为11.8%。第二的就是企业所得税:42041亿元，占比为24.3%，增长率为15.4%。第三的是再次超越消费税的个人所得税:13993亿元，占比为8.1%，增长率为21%。第四是消费税:13881亿元，占比为8%，增长率为15.4%。以下不属于反映增值税税务风险的单项指标的是?（）[单选题]*A.税负变动率B.农产品收购凭证抵扣进项占比C.运费发票抵扣进项占比D.销售额变动率(正确答案)答案解析：增值税税务风险的单项指标包括增值税一般纳税人税负变动率、海关完税凭证(海关进口增值税专用缴款书)抵扣进项占比、农产品收购凭证抵扣进项占比、运费发票抵扣进项占比、成品油抵扣进项税额占比、进项税额控制额指标增值税一般纳税人税负变动率的正常区间是?（）[单选题]*A.-20%-20%B.-30%-30%(正确答案)C.-20%-30%D.-30%-20%答案解析：企业税负变化过大，税务检查人员可能会认为企业存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、购进货物用于免税、集体福利等不得抵扣项目未做进项转出或虚开发票等问题。销售额变动率与应纳税额变动的比值如果远小于1，企业可能存在什么问题?（）[单选题]*A.少计收入B.多抵进项C.对外虚开发票(正确答案)D.情况正常，没有问题答案解析：如果指标值远大于1，可能会被认为存在少计、不计收入问题和多抵进项问题;如果指标值远小于1，可能会被认为存在虚开发票问题增值税专用发票的用量变动能够反映企业增值税方面可能存在问题，企业一个月内增票总数超过多少份，通常被认为增票量异常？()[单选题]*A.200份B.240份(正确答案)C.280份D.300份答案解析：解析：1个月内出现3次增票且增票总数超过240份（平均每次超过80份），视为异常；

一般情况下，企业出现销售波动时要求增票也是合理的，但企业在1个月内出现3次增票且增票总数超过240份（平均每次超过80份），会被认为企业经营波动太大，不符合经营常理。增值税专用发票顶额开具率大于多少，视为异常?（）[单选题]*A.60%B.70%C.80%D.90%(正确答案)答案解析：大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90％，可能存在虚开发票的现象下列关于纳税义务发生时间的说法，错误的是?（）[单选题]*A.预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到货款的当天(正确答案)B.进口货物，纳税义务发生时为报关进口的当天C.先开具发票的，为开具发票的当天D.增值税纳税义务发生时间以收讫销售款项、取得索取销售款项凭据、发票开具时间三者孰先原则确定答案解析：《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定:“……（四）纳税人采取预收货款方式销售货物（特定货物除外），为货物发出的当天。如果生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等特定货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。”以下不属于视同销售行为的是?（）[单选题]*A.销售代销货物B.将自产货物分配给股东C.将委托加工货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利(正确答案)答案解析：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体经营者下列行为，视同销售货物:（1）将货物交付他人代销;（2）销售代销货物;（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外;（4）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;（5）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;（6）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;（7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。以下不属于增值税进项税额抵扣合规要点的是?（）[单选题]*A.取得不符合规定的增值税抵扣凭证B.已达标纳税人未登记为一般纳税人(正确答案)C.发生进货退回，进项税额未转出D.不得抵扣进项税额项目未做转出答案解析：增值税进项税额抵扣合规要点包括:（一）取得不符合规定的增值税扣税凭证;（二）不得抵扣进项税额项目未做进项转出;（三）发生进货退回或折让，进项税额未转出风险;（四）农产品抵扣进项税额处理错误;（五）运输服务抵扣进项税额（eg:非本单位员工发生的运输服务抵扣了进项）;（六）收到返利进项税额未转出;（七）固定资产、不动产进项税额处理错误。甲公司是一家大型连锁超市，为增值税一般纳税人。除了销售适用13%税率的日用百货之外，还批发、零售蔬菜。2019年12月销售收入共计50万元，当期进项税额共计4.5万元，由于未分别核算，无法分清日用百货和蔬菜的各自销售额。甲公司2019年12月当期的应纳增值税额为?（）[单选题]*A.3万元B.2.5万元C.2万元(正确答案)D.3.5万元答案解析：《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税;纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。根据上述规定，由于甲公司没有分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额，不得享受蔬菜增值税免税政策。本期应纳增值税额=50×13%-4.5=2万元以下哪个不属于企业所得税税务风险分析指标中的单项指标?（）[单选题]*A.营业利润率B.企业所得税税收贡献率C.关联借款费用异常值(正确答案)D.主营业务成本变动率答案解析：企业所得税税务风险分析指标中的单项指标主要包括:企业所得税税收贡献率、营业利润率、主营业务收入变动率、主营业务成本变动率、成本费用利润率等。公司企业所得税税收贡献率变动异常，或长期低于同行业水平，以下哪个不是可能存在的问题?（）[单选题]*A.少列费用(正确答案)B.销售货物不计入收入C.扩大税前扣除范围D.多列成本答案解析：解析：少列费用的情况下，公司账面利润增加，反而会多交税；所得税贡献率=（应纳所得税额/主营业务收入）*100%。应纳所得税额越低，贡献率也就越低。

如企业所得税贡献率远低于同行业企业水平，可能存在少计收入多列成本费用情况。根据增值税暂行条例，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，（）适用税率[单选题]*A.从高(正确答案)B.从低C.核定答案解析：《中华人民共和国增值税暂行条例》规定纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。以下哪项不属于销售货物收入确认的必要条件?（）[单选题]*A.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制B.收入的金额能够可靠地计量C.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方D.已发生或将发生的销售方的成本能不够可靠地核算(正确答案)答案解析：收入确认条件:①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。以下哪项关于劳务收入时间确认的表述是错误的?（）[单选题]*A.申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入B.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在提供服务时确认收入。(正确答案)D.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入答案解析：属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入。以下哪项关于收入确认时间的表述是正确的?（）[单选题]*A.国债到期兑付的，在国债发行时约定应付利息的日期，确认国债转让收入的实现(正确答案)B.企业进行股权转让的，应于股权转让协议生效之日确认收入C.投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现D.转让国债的，只能在转让国债合同、协议生效的日期时确认转让收入的实现答案解析：B答案确认时间:应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现;C答案确认时间:投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现:D答案确认时间:在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。以下哪项属于不征税收入?（）[单选题]*A.符合条件的非营利组织的收入B.国债利息收入C.财政拨款(正确答案)D.符合条件股息、红利等权益性投资收益答案解析：企业的不征税收入包括（一）财政拨款（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（三）国务院规定的其他不征税收入:①企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。②企业接收无偿划入的国有资产，符合条件可以作为不征税收入（详见国家税务总局公告2014年第29号）。③软件企业取得的即征即退增值税款，符合条件可以作为不征税收入（详见财税〔2012〕27号）。④对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，作为不征税收入（详见财税〔2008〕136号）。以下哪项不属于企业所得税视同销售的情形?（）[单选题]*A.将货物用于捐赠B.跨区域总分公司之间货物交易(正确答案)C.将劳务用于偿债D.将企业产品作为样品赠送，用于宣传推广答案解析：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照前述情形提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过几年?（）[单选题]*A.3年B.5年(正确答案)C.10年D.20年答案解析：以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照前述情形提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。业务招待费税前扣除限额为?（）[单选题]*A.发生额的40%扣除，但最高不得超过当年工资薪金总额的5‰B.发生额的40%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰(正确答案)D.发生额的60%扣除，但最高不得超过当年工资薪金总额的5‰答案解析：详情在朱曼老师ppt19页有关企业年金缴费的个人所得税处理，下列表述中正确的是（）[单选题]*A.单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人缴纳个人所得税B.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除(正确答案)C.超过法定标准缴付的年金，单位缴费部分应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税，个人缴费部分不征税D.超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的劳务报酬，依法计征个人所得税答案解析：选项A:单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税;选项CD:超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。以下属于个人所得税税务合规分析指标的是（）[单选题]*A、所有者权益变动少扣缴个人所得税B、个人所得税扣缴义务人人均工薪收入本期少于上期C、个人独资、合伙企业个税税负率小于行业平均值D、以上都是(正确答案)答案解析：个人所得税税务合规分析指标包括:（一）个人所得税扣缴义务人人均工薪收入低于同地区同行业的平均水平;（二）个人所得税扣缴义务人人均工薪收入本期少于上期;（三）同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得;（四）个人所得税申报工资总额和企业所得税申报工资总额比对不符;（五）个人独资、合伙企业个税税负率小于行业平均值;（六）所有者权益变动少扣缴个人所得税;（七）个人所得税增长率与工资薪金支出增长率配比分析;（八）自然人代开劳务发票与个人所得税申报记录比对异常;（九）某股东其他应收款余额长期未变动异常。个人独资、合伙企业个税税负率小于（）则视为异常[单选题]*A.1B.小于该行业地区平均值(正确答案)C.以上都不是解析:税收负担率和利润率同时小于该行业地区平均值，视为异常。

依赖于对查账征收的个人独资、合伙企业税收负担率和利润率进行行业地区横向比较，如果税收负担率和利润率同时低于该行业地区平均值，可能存在虚列成本费用、少交个人所得税问题。

依赖于答案解析：解析：税收负担率和利润率同时小于该行业地区平均值，视为异常。

对查账征收的个人独资、合伙企业税收负担率和利润率进行行业地区横向比较，如果税收负担率和利润率同时低于该行业地区平均值，可能存在虚列成本费用、少交个人所得税问题。个人股权转让合同签订生效后，转让方没有收到股权转让款，是否也应当申报纳税?（）[单选题]*A.是(正确答案)B.不是答案解析：《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第二十条规定:“具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税:……(二)股权转让协议已签订生效的。”根据上述规定，股权转让个人所得税纳税义务发生时间是股权转让协议已签订生效的，应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。无论是否收到股权转让款，应在规定时间内申报纳税。下列各项中，属于“财产转让所得”项目范围的是（）[单选题]*A.退休人员再任职取得的收入B.员工行权之前将股票期权转让的净收入C.员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额(正确答案)D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红答案解析：员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。其他选项应按“工资、薪金所得”征税。关于个人所得税增长率与工资薪金支出增长率配比分析，下列说法正确的是（）[单选题]*A.指标值<1，且相差较大，两者都为正，可能存在未足额扣缴个人所得税或虚列工资情况;B.指标值>1，且相差较大，两者都为负，可能存在未足额扣缴个人所得税或虚列工资情况;C.指标值<0，前者为负、后者为正，可能存在未足额扣缴个人所得税或虚列工资情况。D.以上都是(正确答案)答案解析：略在股权转让所得未按规定扣缴个人所得税的风险表现中，下列说法不正确的是（）[单选题]*A.个人发生股权转让给其他个人或法人的行为，受让方未按规定扣缴个人所得税。B.转让方取得与股权转让相关的各种款项:违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，未并入股权转让收入计征个人所得税。C.股权转让收入明显偏低，并且有充分理由(正确答案)D.股权原值确定错误。答案解析：.股权转让收入明显偏低且无正当理