2023年审计学财班练习

第八章审计抽样一、单项选择题3．以下关于抽样风险和非抽样风险表述不对的的是()。A.抽样风险和非抽样风险均不能量化B.抽样风险与样本规模呈反方向变动,减少抽样风险的唯一途径是扩大样本规模C．通过采用适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平D.选择的总体不适合于测试目的,这属于非抽样风险4.以下各项中,表述对的的是()。A.可容忍误差越小，需选取的样本量越小B.预期误差越小,需选取的样本量越大Ｃ.可信赖限度规定越高，需选取的样本量越大Ｄ.在控制测试中,样本规模与总体变异性呈正向变动５.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(）。A.信赖过度风险B.信赖局限性风险C.非抽样风险D．误受风险6.注册会计师按照既定的审计程序,无法对样本取得相应的审计证据,在没有或者无法实行替代审计程序时,应将有关样本视为()。A.可容忍误差B.误差C．错误D.应调整审计差异１1．注册会计师执行控制测试时,下列抽样方法中最有用的是()。A.分层抽样B．属性抽样C.比率估计抽样D．变量抽样１2.信赖过度风险和误受风险影响的是()。A.审计的效率B.审计的效果C.初步判断的重要性水平D．可接受的审计风险水平１３．在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达成预期信赖限度,则应当()。Ａ.增长样本量或执行替代审计程序B．增长样本量或执行追加审计程序C.增长样本量,扩大测试范围Ｄ．增长样本量或修改实质性程序14.有关审计抽样的下列表述中，对的的是（)。A.注册会计师可采用记录抽样或非记录抽样方法选取样本，只要运用得当,均可获得充足、适当的审计证据B．审计抽样合用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C.记录抽样和非记录抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率１5。ＡＢＣ股份有限公司应收账款的编号为由100０至5000,注册会计师拟选择其中４０张进行审查。规定：采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后)，样本总体与表中前四位数相应，且拟定起点为第一列第一行，路线为左上到右，自上向下,则注册会计师选择的第5个样本是(）。Ａ．７8164Ｂ.3757Ｃ.２５59D.85３1（1)（2）（3）(4)(5)(1)1048０１5011015３602０1１816４7（２)2236846573２５59585３1330９95(3）2４1３048360225２797265７63９3（4)42167930930６243６1680０7８56二、多项选择题1.下列有关对样本规模的说法中，不对的的有()。A.可接受的信赖过度风险越低,样本规模应越大B．可接受的信赖过度风险越低,样本规模应越小C.在既定的可容忍误差下,预计总体偏差率越高,样本规模应越大D.预计总体偏差率越高,样本规模应越小２．下列描述中,不对的的有（)。A．由于记录抽样有着充足的数学依据和健全的内部控制前提,因此,采用非记录抽样所收集的审计证据不如采用记录抽样所收集的审计证据更为充足、适当B．审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序,还可用于控制测试Ｃ.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，但是不可以在获得完整的总体之前开始选取样本D.在控制测试中,注册会计师对偏差的性质和因素进行定性分析时,采用记录抽样比采用非记录抽样更为有效3.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有(）。A.误拒风险B.信赖局限性风险Ｃ.信赖过度风险D.误受风险５.下列情况中,注册会计师不宜采用审计抽样的有()。A．风险评估程序B．存货计价测试C.控制测试中执行的询问、观测程序D.实质性分析程序６.在控制测试对样本结果评价时,下列有关说法对的的有()。A.记录抽样方法中,虽然抽样风险可以量化，但是注册会计师也不用考虑抽样风险,样本偏差率即估计的总体偏差率B.假如估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率,则总体不能接受,即样本结果不支持计划评估的控制有效性,也不支持计划的重大错报风险评估水平C．假如估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,则总体可以接受Ｄ.在记录抽样方法中,总体偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险允许限度之和10.在细节测试中，与样本量存在正向变动关系的因素有()。A.可接受的抽样风险Ｂ．总体变异性C.可容忍错报D.预计总体错报１１.有关审计抽样的表述中，注册会计师认同的有()。A．记录抽样并不适合于控制测试和实质性程序中的所有程序Ｂ.记录抽样也离不开注册会计师的专业判断C.审计抽样不同于具体审计和抽查D.记录抽样和非记录抽样的选用,并不影响运用于样本的审计程序的选择第十章审计工作底稿一、单项选择题12.会计师事务所应当自审计报告日起,对永久性审计工作底稿至少保存（)。Ａ.２02３B.２02３C.2023D.永久保存３.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（)。Ａ.被审计单位Ｂ.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D．会计师事务所和被审计单位4.注册会计师于2023年3月16日完毕了D公司2023年度财务报表的审计业务，３月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中,注册会计师不可以直接变动的是()。A.在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿B.在归整工作底稿时,将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中C.将３月１８日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中Ｄ.在归整工作底稿时,对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引6.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是()。A.主任会计师、所长或指定代理人B．业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师Ｄ.项目经理或项目合作人７.注册会计师在记录审计过程时，对于具体项目或事项的辨认特性需要特别注意，以下有关审计程序中测试样本辨认特性的说法中错误的是()。A.在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师也许以订购单的日期或编号作为测试订购单的辨认特性B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实行程序的范围并指明该总体作为辨认特性C.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序,注册会计师也许会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为辨认特性D.对于观测程序,注册会计师必须以观测的对象为辨认特性９.下列各项不属于是当期档案的是（)。A.总体审计策略B.被审计单位的营业执照Ｃ.具体审计计划Ｄ.财务报表所属期间的董事会会议纪要二、多项选择题1.在归档期间,注册会计师可以做出的事务性变动涉及()。A.对审计档案归整工作的完毕核对表签字认可B.删除或废弃被取代的审计工作底稿Ｃ.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据２.下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有()。A.审计调整分录汇总表Ｂ.公司章程C.公司营业执照D.审计计划3.下列文献通常应当作为审计工作底稿保存的有（)。A.重大事项概要B．被取代的财务报表草表Ｃ.有关重大事项的往来信件D.对被审计单位文献记录的复印件４.下列有关审计工作底稿的说法中不对的的有()。A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充足、适本地反映注册会计师执行的审计程序B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充足适当的记录，作为审计报告的基础,同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内D.会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时,注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所作出的审计结论６．下列关于Ｂ公司２0２3年度财务报表审计业务工作底稿归档日期的说法中，对的的有()。A.乙注册会计师于2０23年2月28日完毕了审计工作，并于2023年3月１0日实际编写完毕了对B公司2023年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于２０２3年４月28日之前归档Ｂ.乙注册会计师于2０23年2月28日完毕了对B公司2０２3年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否认意见审计报告。3月９日，会计师事务所根据新的重大情况撤消了审计报告并不再实行进一步审计,相关的审计工作底稿已于２0２3年5月1日归档C．按照时间预算的规划,审计项目组应于2023年3月1日至10日实行对B公司2023年度财务报表的审计工作。3月6日,因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿所有作废D.乙注册会计师于2023年2月1日完毕B公司2023年度财务报表审计业务，2０23年2月2日将相关工作底稿整理归档三、简答题.ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20２3年度财务报表进行审计。甲公司采用计算机解决业务，其财务信息大部分以电子信息形式存在。2023年2月15日,A注册会计师完毕审计业务,并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。为方便复核和保存,注册会计师决定将相关电子信息打印，形成纸质工作底稿,以取代原电子形式的工作底稿,在归档时,仅保存纸质工作底稿。2023年5月２0日，A注册会计师了解到甲公司舞弊案爆发,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。规定:根据审计准则和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题：（1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。(2)在归整审计档案后，A注册会计师销毁审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。（3）AＢC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由，并简要说明ABＣ会计师事务所应当对审计工作底稿实行哪些控制程序。第十一章风险评估一、单项选择题(一)Ａ注册会计师负责对下列公司20２３年度财务报表进行审计,在了解内部控制时，A注册会计师碰到下列事项，请代为作出对的的专业判断。（１～4题)1.A注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，下列不属于这一阶段任务的是()。A．被审计单位是否建立了有效的控制，以防止、发现并纠正错报B.被审计单位是否漏掉了必要的控制C.是否辨认了可以最有效测试的控制Ｄ.控制是否一贯运营2．3.下列被审计单位的控制中，通常与审计无关的是()。A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回B．公司因某些特别因素批准对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品Ｃ.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统D．工厂存货定期盘点4.8.A公司存在下列事项中,最也许导致甲注册会计师解除业务约定的是（)。A.A公司没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷９.甲注册会计师针对下列事项在评价影响重大错报风险时,其中最也许影响财务报表层次重大错报风险的事项是()。A.Ａ公司报告年度在海南开设销售分公司，负责在海南沿海地区的产品销售B.A公司生产部经理退休,更换新的负责人C.Ａ公司总经理被竞争对手高薪聘走D.A公司由于替关联公司贷款担保,报告年末存在未决诉讼１０.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不对的的是()。Ａ.通常与控制环境有关Ｂ.与财务报表整体存在广泛联系C.也许影响多项认定Ｄ．可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定１1.以下各项中,既与外部因素有关，又与内部因素有关的是（)。A．行业状况、法律与监管环境B．被审计单位对会计政策的选择和运用Ｃ．被审计单位财务业绩的衡量与评价D.被审计单位的内部控制和战略目的、经营风险1２．１3．对建立健全被审计单位内部控制负有重要责任的是()。A．会计师事务所Ｂ.注册会计师C.被审计单位财会人员Ｄ.被审计单位管理层二、多项选择题３．在辨认重大错报风险时,注册会计师注意到以下事项和情况,也许表白被审计单位存在重大错报风险的有()。A.在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化B.在经济不稳定的国际或地区开展业务,行业环境发生变化Ｃ．连续经营和资产流动性出现问题,涉及重要客户流失D.在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制4.在了解控制环境时,E注册会计师应当关注的内容有()。A．戊公司治理层相对于管理层的独立性B.戊公司管理层的理念和经营风格C.戊公司员工整体的道德价值观Ｄ.戊公司对控制的监督5.注册会计师应当从以下方面了解被审计单位的控制活动，涉及()。A.与财务报告相关的信息系统与沟通Ｂ.如何分派交易授权、交易记录及资产保管等职责C.信息技术的一般控制和应用控制情况D.对资产和记录采用的安全防护措施6.在了解戊公司内部控制时,E注册会计师通常采用的程序有()。A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的解决过程Ｃ．重新执行某项控制D.现场观测某项控制的运营1０.下列属于控制环境要素的内容有(）。Ａ．管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、结识和措施Ｂ．治理职能C.职责分离D.管理职能11.被审计单位无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，由于内部控制存在以下固有局限性(）。Ａ.在决策时人为判断也许出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B.被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位规定C．也许由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避D.内部控制一般都是针对经常而反复发生的业务而设立的１5.注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实行的风险评估程序涉及()。Ａ.询问被审计单位的相关人员B.观测特定控制的运用Ｃ.检查相关文献和报告D.追踪交易在财务报告信息系统中的解决过程（穿行测试)16.注册会计师在辨认和评估重大错报风险时所实行的审计程序涉及()。A.考虑发生错报的也许性B.结合对拟测试的相关控制的考虑，将辨认出的风险与认定层次也许发生错报的领域相联系C．在了解被审计单位及其环境(涉及与风险相关的控制）的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑辨认风险D.评估辨认出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定1７.以下关于内部控制的说法中,对的的有(）。A．一般情况下,注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运营有效性的测试程序B.注册会计师对内部控制的了解,重要是评价内部控制的设计和拟定内部控制的执行C.内部控制的自动化成分在解决涉及主观判断的状况或交易事项时也许比人工控制更为适当Ｄ.与审计相关的控制,涉及被审计单位为实现财务报告可靠性目的设计和实行的控制三、简答题2.2023年1１月,Ｘ会计师事务所初次承接了大华公司的年度财务报表审计业务，委派注册会计师张华担任本次业务的项目合作人。该公司是一家电梯制造公司,产品有乘客电梯、载货电梯、观光电梯等，市场重要面向办公楼、住宅社区。公司的生产管理采用面向订单模式,公司的原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但公司库存有逐年增长的情况。注册会计师张华在审计过程中发现，该公司在接到顾客订单后,直接交采购员李某办理采购并安排生产,李某不仅超量购买，且单价偏高。由于采购经理是李某的近亲,因此,仍签字核准李某申请的采购并安排生产。假设注册会计师张华认为大华公司在采购环节内部控制的设计和执行上存在重大缺陷,决定放弃对该环节内部控制的依赖,不再对该环节实行穿行测试和控制测试。规定:大华公司内部控制存在哪些缺陷?注册会计师的解决措施是否存在不妥之处?四、综合题1．恒高公司重要从事小型家用电器产品的生产和销售，产品的销售以恒高公司仓库为交货地点。恒高公司平常交易采用自动化信息系统(以下简称系统）和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计恒高公司2023年度财务报告。资料一：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的恒高公司情况及其环境,部分内容摘录如下：(1)根据公司经营战略，恒高公司在本年度进行了全面改革，新上任的总经理向公司治理层作出了本年度销售收入比上年增长20%,否则全体高层管理人员年终奖金减半的承诺。(２）恒高公司重要产品的销售模式在2０２3年发生了变化。２０23年之前采用代销模式，在代理商对外销售相关产品后,恒高公司根据代销清单以低于建议零售价７%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票，代理商有权退回未对外销售的产品。２02３年初开始改为经销模式，即由经销商(大部分是原先的代理商)以较优惠的出厂价（平均低于建议零售价13％)买断相关产品，恒高公司向经销商发货即开具销售发票，经销商不再享有退回未销售产品的权利（产品质量因素除外）。2023年，恒高公司重要原材料价格平均上涨约５%，但重要产品建议零售价与上年基本相同。(3)恒高公司重要竞争对手于２0２3年末纷纷推出减少促销活动。为了巩固市场份额，恒高公司于2023年元旦开始全面下调了重要产品的建议零售价，不同规格的重要产品降价幅度从5％到2０％不等。(４)２023年初，恒高公司将房屋建筑物折旧年限由２5年到35年变更为2０２3到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到20２3变更为８年到2０２3。残值率仍为3%。(５)２０23年初，恒高公司启用新财务信息系统,往来款项版块的核算由之前的手工控制更改为电算化控制，负责的会计人员李某是公司数年的老员工，在公司设立了自动化控制后，对于该岗位上涉及的电脑化操作往往临时找其他会计人员帮助。资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的恒高公司财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元项目2023年20２3年营业收入6４75058４80营业成本５5440４67３０存货账面原价８８92８723减：存货跌价准备370４８０存货账面价值85228243金额单位：万元项目２023年年初数本年增长本年减少20２3年年末数固定资产原值房屋建筑物446115004６１1机器及其他设备55８923017７564２合计1005038017710253累计折旧房屋建筑物2０３1１400２17１机器及其他设备300７51６167３３56合计5０38656１675５27固定资产减值准备0000固定资产账面价值501２3806６64726资料三：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下：(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货告知单交仓库和会计部门。仓库根据发货告知单备货，在货品装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运送部门。会计部门根据发货告知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货告知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。(2）系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。(３)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。资料四:B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储环的控制实行测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下：(１)从恒高公司主营业务收入明细账中选取2０23年1２月的１笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号,并将连续编号的出库单此外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联,在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和１2月1６日，销售发票日期为12月16日。(２)在抽样追踪２０23年１1月1０个重要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运营不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本,没有发现差异。（3)检查了２0２３年9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与2023年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释,该差异是在编制完毕9月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部提成品账面余额所致。规定:（1)针对资料一(1)至(5)项，结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否也许表白存在重大错报风险。假如认为存在，简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。假如认为属于认定层次,指出相关事项重要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。(2)针对资料三（1)至(3）项，逐项指出上述控制重要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。(3)针对资料三(１)至（3)项，假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。假如存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改善建议。(4)针对资料四(1)至（3)项,假定不考试其他条件以及资料三中也许存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表白相关内部控制得到有效执行。假如表白相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。(５)针对资料一（1)至(5)项，结合资料三和资料四,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一辨认的认定层次重大错报风险是否有效。假如有效,指出资料三所列控制与资料一的第几个（或者哪几个)事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。四、综合题1.【答案】(1）事项序号是否也许表白存在重大错报风险(是/否)理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次(财务报表层次/认定层次)具体认定(１）是关键管理人员的变化，由于高层管理人员的奖金直接与销售业绩挂钩，增长了20２3年高估营业收入的风险认定层次营业收入／发生应收账款／存在（2)是20２3年度的毛利率为20％,考虑其建议零售价低于20２３年6％以及重要原材料价格平均上涨5%，但2023年度的毛利率却只下降了6%左右,所以有也许多计营业收入或少计营业成本的风险认定层次营业成本／完整性营业收入/发生、应收账款/存在存货/存在（３)是2０2３年度的毛利率为14.38％,同时20２３年度开始下调重要产品的售价,下调幅度达成２0％,说明公司存货在202３年年终就也许减值的迹象，此外分析２0２3年度比2023年度存货跌价准备的计提减少了2２.92％，说明很也许少计提存货跌价准备认定层次存货/计价和分摊资产减值损失／完整性(4)是机器及其他设备的折旧年限为8年至2023，但是其年折旧率只有9.2%，也许存在少计提折旧的风险认定层次固定资产－累计折旧/完整性营业成本/完整性、准确性(５)是财务信息系统的更换，由于负责往来款项核算的员工不具有胜任能力，也许存在核算错误的重大错报风险认定层次应收账款、应付账款等/存在、完整性、计价和分摊（２）事项序号财务报表项目／认定（1）营业收入/应收账款发生/存在(２）营业成本/存货发生、完整性、准确性/存在、完整、计价和分摊（３)存货／资产减值损失计价和分摊/发生、完整性(３)事项序号是否存在缺陷（是/否)缺陷描述理由改善建议（1）是会计部门未参与销售部门每月末与仓库核对发货告知单和出库单的流程由于会计部门没有参与，也许难以发现没有及时入账的已经发货的交易建议销售部门每月末与仓库、会计部门核对发货告知单、出库单和销售发票，核对结果应一并交会计部门解决（2)否（3）是①会计部门每月编制的存货结存成本及可变现净值汇总表没有通过适当的审批;②将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备不恰当①会计部门每月编制的存货结存成本及可变现净值汇总表应当通过会计主管的审批；②根据公司会计准则的规定，公司应当根据存货高于可变现净值的部分计提存货跌价准备①建议将每月编制的存货结存成本及可变现净值汇总表通过会计主管的审批;②建议根据结存存货成本高于可变现净值的部分计提存货跌价准备(4)事项序号是否得到有效执行(是／否）理由(1）是（2)否自动控制的系统模块存在缺陷、需要手工调整的介入财务经理有权限直接输入,产生直接篡改数据而凌驾于账户记录控制之上的风险（3)否应当根据存货调整后最终结存的成本和可变现净值汇总表比较，而不是9月末未经盘点结果调整的产成品的成本和可变现净值的汇总表比较。编制月末产成品成本及可变现净值汇总表所采用的数据与产成品账面余额不一致,说明控制失效（５)资料三所列事项序号资料三所列控制对防止或发现资料一所列事项的重大错报风险是否有效(是／否）与资料一的第几个(或者哪几个)事项的认定层次重大错报风险直接相关理由（1）是(1）、（2）收入确认以出库单为基础，可以防止多计营业收入(（2)否(３）否第十二章风险应对一、单项选择题1.下列说法中,对的的是（）。Ａ.注册会计师在执行财务报表审计业务时,不管被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行控制测试B.在拟定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实行控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实行实质性程序的范围越小。假如对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围C.无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实行实质性程序D.当针对其他控制获取审计证据的充足性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小2．5.注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时,由于该控制程序并未留下轨迹,则注册会计师最有也许执行的测试程序为()。A.查阅被审计单位的内部控制手册B.观测该控制程序的执行Ｃ.检查执行该程序的文献记录Ｄ.对该项控制采用穿行测试6.下列描述中,防止员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客钞票由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户Ｄ.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7.8．注册会计师了解到A公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人S点验并与领料单核对无误后方可下料，但点验核对后S无须在领料单上签字。在测试该项内部控制的执行情况时,注册会计师采用下列程序中无效的是（)。Ａ.检查B.观测Ｃ.询问D．穿行测试9.下列关于控制测试的说法不对的的是()。Ａ.控制测试与了解内部控制的目的不同,但两者有时可以采用相同的审计程序类型B．控制测试与细节测试的目的不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实行控制测试和细节测试，以实现双重目的C.假如拟定评估的认定层次重大错报风险是特别风险,并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运营有效性，以提高审计效率10．以下说法中对的的是(）。A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，注册会计师可通过控制重大错报风险将审计风险降至可接受的低水平B.注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低,注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额和披露实行实质性程序C.注册会计师对内部控制的了解均可以替代对控制的测试D.假如旨在减轻特别风险的控制，不管该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制二、多项选择题4.在拟定进一步审计程序的时间时,A注册会计师应当考虑的重要因素有()。A．评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据合用的期间或时点5.假定A注册会计师对甲公司202３年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施有(）。A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性B.分派更有经验的审计人员，或运用专家的工作C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序D.提供更多的督导6.在拟定控制测试的范围时，Ｂ注册会计师通常考虑的重要因素有()。A.控制执行的频率越高,控制测试的范围越大B.控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大C.针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充足性和适当性越高，控制测试的范围越大D．拟信赖控制运营有效性的期间越长,控制测试的范围越大7.假设B注册会计师对２0２3年１月～1０月乙公司某项控制的运营有效性进行了测试。为了得出该项控制在202３年度是否均运营有效的结论,B注册会计师可以实行的审计程序有()。Ａ.对该项控制在２02３年１1月～12月的运营有效性进行补充测试B.获取该项控制在2０２3年1１月～12月变化情况的审计证据Ｃ.测试乙公司对控制的监督D．向乙公司管理层询问２023年11月～１２月该项控制的运营情况9.下列与控制测试有关的表述中,对的的有()。A.假如控制设计不合理,则不必实行控制测试B.假如在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运营是有效的，则应当实行控制测试C．假如认为仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、适当的证据,则应当实行控制测试D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化,也应当在本次审计中实行控制测试10.以下有关实质性程序的说法中对的的有（)。A.假如针对特别风险仅实行实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序,以获取充足、适当的审计证据B.假如仅实行实质性程序并不可以提供认定层次充足、适当的审计证据,注册会计师应当实行控制测试，以获取内部控制运营有效性的审计证据C.无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实行实质性程序,以获取充足、适当的审计证据D.注册会计师可以在期中或期末实行控制测试或实质性程序,当重大错报风险较低时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实行实质性程序,或采用不告知的方式，或在管理层不能预见的时间实行审计程序１4.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中,每次审计时均必须实行的有()。A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对Ｂ.检查报表编制过程中作出的重大会计调整C.专门针对特别风险实行的实质性程序D.针对内部控制执行的有效性实行控制测试1５.下列关于实质性程序的表述中，对的的有()。A.仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、适当的审计证据时,注册会计师应当实行控制测试，以获取内部控制运营有效性的审计证据B.当使用细节测试比分析程序能更有效地将认定层次的检查风险减少至可接受的水平时,分析程序可以用做实质性程序Ｃ.假如风险评估程序未能辨认出与认定相关的任何控制，注册会计师认为采用实质性方案是适当的D.注册会计师认为控制测试很也许不符合成本效益原则，则也许认为仅实行实质性程序是适当的１6.下列关于审计程序的说法中,对的的有()。Ａ.检查有形资产可为权利和义务提供充足、适当的审计证据B.观测提供的审计证据仅限于观测发生的时点C.对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序涉及调查辨认出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系三、简答题简述注册会计师应当在哪些情况下实行控制测试,并回答应当从哪些方面获取关于控制运营有效的证据？四、综合题.甲公司重要从事小型电子消费品的生产和销售。Ａ注册会计师负责审计甲公司2０×８年度财务报表。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)20×8年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日,同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司２0×8年员工队伍基本稳定。(2)2０×8年下半年，受金融衍生品投资失败的影响,甲公司重要竞争对手之一的乙公司(非甲公司的关联公司)及其下属全资子公司——丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备,甲公司于２0×8年8月３１日与乙公司签订协议，以1亿元购入其所持丙公司的所有股权。按照协议约定，丙公司于20×8年9月30日遣散了所有员工,并向甲公司移交了所有资产和负债。甲公司于２0×８年１0月将丙公司的所有机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。(３）20×8年９月1日,甲公司与丁公司签订协议,自当月起,由丁公司为甲公司于20×8年第4季度投放市场的一款新产品-－--A产品提供为期１2个月的广告服务。甲公司于20×8年９月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费，每月1０万元。此外，按照协议约定，甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5％向丁公司另行支付追加广告服务费。(４）自2０×8年11月起,甲公司将重要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收,但客户需承担甲公司因此而发生运费的8０%。（５)20×8年末,有网民称甲公司B产品具有较高的有害化学成分,会对消费者健康导致不良影响,甲公司随即发表声明,表达B产品有害化学成分含量没有超过现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示,仍有超过半数的网民对B产品安全性表达忧虑。资料二：Ａ注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司合并财务数据,部分内容摘录如下：(金额单位:万元）未审数已审数20×8年２０×7年A产品B产品其他产品A产品Ｂ产品其他产品营业收入300060001400０005０001１８0０0营业成本2０235700１１１0000460090000存货Ａ产品B产品其他产品A产品Ｂ产品其他产品账面余额180600３００00050023０0０减：存货跌价准备000000账面价值180６0030000050０23000固定资产

成本298０0０26５５00减:累计折旧1７72０0１54700减：减值准备４0０400账面价值1２040０1１0４００商誉—购入丙公司形成600０预付款项

基本广告服务费２00追加广告服务费１０00年末余额1200应付职工薪酬65预计负债—产品质量保证1０090销售费用—运送费1200资料三:Ａ注册会计师在审计作低稿中记录了实行的相关实质性程序，部分内容摘录如下：(1)根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数，估算20×８年度应计提的员工薪酬，与２0×8年度实际计提的金额进行比较。（２)检查丙公司向甲公司移交实物资产的交接手续是否完备。(3）计算年末存货的可变现净值(涉及参考资产负债表日后销售情况）,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充足。(４)根据A产品的实际销售收入,估算２0×8年度应向丁公司的支付的追加广告服务费，并与20×８年度向丁公司实际支付的追加广告服务费进行比较。(5)从２０×８年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录,检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销售发票、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。（６)根据20×８年销货运费记录,估算20×8年就应由甲公司承担的运费,与2０×8年实际承担的运费进行比