2023年电大秋审计学考试及答案

０1任务试卷总分:1０0

测试总分:0一、案例分析题（共

2

道试题，共

100

分。)1.

ＡBC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，Ａ注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师规定审计项目组成员互相复核所执行的工作,并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，Ａ注册会计师就此问题专门致函有关部门进行征询,始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后,ＡBC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实行了项目质量控制复核。【规定】指出AＢC会计师事务所(涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。答案:(1)审计组负责人及组内成员均缺少计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务,以使会计师事务所和项目负责人可以根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人Ａ及其项目组其别人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识,应当选派有专业能力的人员来承担该项工作。（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员,假如参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。(３)审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此,拟定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,这样才可以达成复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核,没有按照复核的规定选择恰当的复核人员，存在问题。(4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中,存在意见分歧是正常的现象,只有通过充足的讨论，才有助于意见分歧的解决，会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才干出具报告。假如在意见分歧问题得到解决前,项目负责人就出具报告,不仅有失应有的谨慎，并且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目的。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。也许会导致出具不恰当的审计报告。(5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务,应当规定在出具报告前完毕质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上,项目负责人才干出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务,应当进行质量控制复核,对于复核时间的拟定,应当是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。2．

甲公司重要从事平常消费品的生产和销售，平常交易采用自动化信息系统(以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。甲公司产品重要销售给国内各重要城市的平常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司20２3年度财务报表。A和Ｂ注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下:(１）在２0×6年度实现销售收入增长１０％的基础上，甲公司董事会拟定的2０２3年销售收入增长目的为2０%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目的的完毕情况上下浮动。甲公司所处行业2０２3年的平均销售增长率是12%。(2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年,于２0２3年９月劳动协议到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于２年。(３)20２3年度甲公司重要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术规定发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得Ｄ产品的原材料成本比C产品上升了3%。(4)甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争剧烈。为巩固市场占有率,甲公司于２023年4月将重要产品(Ｃ产品)的销售下调了8％至1０％。此外,甲公司在20２３年8月推出了Ｄ产品（C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2023年全面扩大产量,并在2023年1月停止Ｃ产品的生产。为了加快资金流转,甲公司于2０23年1月针对Ｃ产品开始实行新一轮的降价促销，平均降价幅度达成１0％。规定:针对以上资料,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否也许表白存在重大错报风险。假如认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。答案：（１）我们认为该事项也许存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。重要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。理由：①２023年该行业平均销售增长率为１2％而甲公司计划规定增长率为２0％(超同行业增长率67%),甲公司是否也许达成这种超增长率？面对此问题注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。②结合工作底稿中的事项（4)，甲公司在2023年4月份将重要产品Ｃ销售量下调了８％至1０%，尽管在２023年8月推出了D产品（C产品的改良型号)，市场表现良好,但是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C产品的改良型号也许进一步压缩8月后Ｃ产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达成20％的增长率?这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的也许性。③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，由于只有达成目的才可以获得更多的收入,管理人员很也许由于利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬,导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项也许存在认定层次的重大错报风险(2）我们认为该事项也许存在重大错报风险，且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。理由:①会计工作是一个需要相称工作经验及连续性的工作。2０23年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职也许影响到公司整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。②除会计主管任职超过４年外,其余人员的平均服务期少于2年，这样表达甲公司也许表达运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性专业胜任能力较弱的人员也许会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。(3)我们认为该事项也许存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。重要涉及到得财务报表项目为存货的存在认定及营业成本的发生认定。理由:Ｄ产品所耗高档金属材料比Ｃ产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了３%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动也许使得两种产品的成本发生多计情况，从而导致主营业务成本多计。也许导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。(4)我们认为该事项也许存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。重要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。理由：2023年１月的降价1０%之后使得C产品的毛利率为－２.１１%｛1-（１-8.1%）/(1－1０%)}，使得Ｃ产品的可变现净值小于其成本价值,按照公司会计准则的规定需要再20２３年末对于Ｃ产品计提存货跌价准备。也许导致甲公司在期末账户余额相关的认定(存货的计价和分摊认定)及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。0２任务试卷总分：１0０

测试总分:0一、案例分析题（共

2

道试题，共

10０

分。）［资料］202３年１月15日上午9时,审计人员对ＮL公司的库存钞票进行突击审计。通过清点,实际库存情况如下:ﻫ（1）现钞有:10０元币９张、50元币15张、10元币２０张、5元币5０张、２元币40张、１元币２0张、５角币10张、2角币10张、1角币15张。

（2)尚未入账的收入凭证３张，计25２0．0０元;ﻫ(3)尚未入账的支出凭证５张，计155６.００元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计１２０0.00元。盘点日（1月15日）的库存钞票账面余额为１244.５元，2023年１月１日至盘点日止收入3226．０0元,支出3０７5．８2元。2023年12月３1日库存钞票账面余额1981.3２元。ﻫ［规定］请编制NＬ公司库存钞票盘点表,并指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题，提出审计意见。答案：库存钞票盘点表被审计单位：ＮL公司页次:索引：盘点日期：2023年1月15日编制人:日期:复核人:日期项目 金额 备注（一）2023年1月１５日账面结余额ﻩ124４.５０ 加:至盘点时收入 2520.00 减:至盘点时支出 155６.０0ﻩ其中白条1200元ﻩ (二)盘点时账面应存合计 2208.50ﻩ(三)盘点时实存数 ２2０8．50 加：本年1月1日至盘点时支出ﻩ3０75.82ﻩ减:本年1月1日至盘点时收入ﻩ32２6.00 (四)推算上年12月31日实存数 ２０58.32ﻩ（五)上年１2月３１日账面余额 １9８1.32 (六)盈亏差额 77ﻩ手续不够完备注册会计师张雷负责审计Ｙ公司应收账款项目。发现有S公司欠款35０0万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(Ｓ公司投资资本为５００万美元,折记账本位币人民币4200万元),张雷认为需要加倍关注。

ﻫ请问:张雷应实行哪些审计程序?答案:根据分析，张雷应实行的审计程序如下:一、向S公司发出询证函。1、制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际,对一定期期的审计工作目的任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。2、审计准备。根据审计项目计划拟定的审计事项组成审计组，并应当在实行审计三日前,向被审计单位送达审计告知书；遇有特殊情况,经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计告知书实行审计。上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实行审计前应当进行审前调查,编制具体的审计实行方案。二、查阅S公司与Y公司签章确认的购货协议、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。审计实行:1、必须编制审计工作底稿,对审计中发现的问题做出具体、准确的记录,并注明资料来源。审计人员向有关单位和个人调查取证的重要的证明材料，应当有提供者的署名或者盖章,不能取得提供者署名或者盖章的，应当注明因素。三、评价Y公司偿付贷款的能力。需要队改变销售，采用收了流程,真实性检查，ｓ与y公司为母、子公司关系,避免出现虚构业务，虚增收了的情况,对该项目销售收了的协议，是否有实质的货品交割货品是否按照市场价格等等情况。对于其2年未能结算账款,应当提出合理解释。并且由于其注册资本只有420０万元,该笔业务金额已占其注册资本80%以上,金额巨大,势必会对公司经营损益情况导致巨大影响，属重点关注项目。作出审计结论:１．审计报告报送审计机关前,应当征求被审计对象的意见。被审计对象自接到审计组的审计报告之日起10日内,将书面意见送交审计组。审计组应当将审计报告和被审计对象的书面意见一并报送审计机关。2．审计机关对审计组的审计报告进行审议,并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予解决、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出解决、处罚的意见。3.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。4.对有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。对有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。５．上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的,可以责成下级审计机关予以变更或者撤消,必要时也可以直接作出变更或者撤消的决定。2分析：１、“应收账款”项目核算反映公司因销售产品、材料、提供劳务等业务,应向购货单位或接受单位收取的款项，在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，一方面要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。2假如Y公司与S公司具有货款来往关系，下一步需要相应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序（查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收获验收证明、运送部门出具的合法运送凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性;３最后,还要通过观测近期还款情况和了解对方近期钞票流量和财务状况，确认其可回收性。即使注册会计师确认了Ｓ公司和Y公司之间的往来款项属于正常结算在全债务关系,也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露次关联交易。4、张雷假如不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书,根据职业判断,应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择发表适当的审计意见0３任务试卷总分：1０0

测试总分：0一、案例分析题（共

2

道试题，共

１00

分。）1.

审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定拟定审计目的,根据审计目的设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目的，并列举了部分实质性程序。

(1）审计目的ﻫＡ.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

Ｃ.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D．采购交易和事项已记录于恰当的账户。

Ｅ．采购交易已记录于对的的会计期间。ﻫ（2)实质性程序ﻫA.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文献比较。ﻫＢ.参照购货发票,比较会计科目表上的分类。

C.从购货发票追查至采购明细账。

D.从验收单追查至采购明细账。

E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。ﻫＦ.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

请根据上述资料分析并回答下列问题:

(1)根据题中给出的审计目的，指出相应的相关认定。

(2)针对每一审计目的，选择相应的实质性程序。答案：相关认定 审计目的（已知) 实质性程序发生ﻩ所记录的采购交易已发生,且与被审计单位有关ﻩ１、6、7完整性 所有应记录的采购交易和事项均已记录ﻩ3、４准确性ﻩ与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 1分类 采购交易已记录于恰当的账户ﻩ２截止ﻩ采购交易已记录于对的的会计期间 ５AＢC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托,对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说,公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职,因而１1月25日的存货盘点未经注册会计师现场观测，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的重要因素。公司总经理不批准再度停工盘点存货,理由是产品的交货期临近，但１1月２5日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师进一步了解与测试了该公司存货的内部控制情况,认为是比较健全有效的;具体检查了该公司的盘点资料,并于12月3１日抽点了约占存货总价值1０%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月３１日公司总资产270０万元中存货达１300万元。假定财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报,请问注册会计师能否签发无保存意见的审计报告？试说明注册会计师签发无保存意见或非无保存意见审计报告的理由。答案:这种情况下注册会计师不能签发无保存意见的审计报告。由于观测被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的环节,被审单位不批准注册会计师实行盘点，在存货占总资产比重相称大的情况下,可认为是对审计范围的重大限制。１１月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实行观测被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月２5日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师可以观测1１月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意,以免其中有诈,由于马某的辞职局限性以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所,AＢＣ会计师事务所应坚持再次实行存货监盘。可安排在1２月3１日或之后进行，否则不得签发无保存意见的审计报告。04任务试卷总分：10０

测试总分：0一、案例分析题（共

2

道试题,共

100

分。）1.

岳华会计事务所在石油龙昌(600772）２023年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出,公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲公司（集团）有限公司未能按约装修竣工,依协议规定已计收违约金。此外报告提醒，公司持股10％的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计４9１７万元,公司尚对其提供借款担保153０万元。

截至20２3年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8．9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表达，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续,并已按协议规定向其收取违约金１136万元。2023年上半年,公司又向其收取违约金５68万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2０２3年４月5日该公司已归还欠款20２3万元。ﻫ石油龙昌2023年２月３的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改,修改后的审计报告为标准无保存意见。公告强调,上述修改对公司2023年度报告中的其他内容并无影响。(摘自《中国证券报》2023年2月3日，作者:万宁）ﻫ请根据上述背景材料思考和分析下列问题：ﻫ（1)石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么?

（2)这种改变是否为审计失败?

（3）上述修改对公司20２3年度报告中的其他内容有无影响？答案：（1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不拟定性因素和危及公司连续经营的事项时,才可以出具附解释说明的无保存意见审计报告。岳华会计事务所对公司2023年度出具带解释性说明的无保存审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关规定不符。需要改变年报审计意见．(2）审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见,由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此,上述改变并不是审计失败.(3）上述修改对公司2023年度报告中的其他内容并无影响。2.

2023年1月２0日M会计师事务所完毕了对ABC公司2０23年会计报表的审阅业务。在审阅过程中,审计人员了解了ABＣ公司及其环境；询问了ABＣ公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员,由于存货可变现净值难以拟定,对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。ﻫ请根据上述材料分析和回答下列问题:ﻫ(１)审计人员对所审阅财务报表假如提出无保存结论,应当同时满足什么条件?ﻫ(２）假设上述错误是重大的，审计人员也许出具那种类型的审阅结论？

（3）假定应出具保存结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。答案：1、对所审阅财务报表提出无保存结论，应当同时满足以下条件：(1）审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。(2)审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实行审阅工作，在审阅过程中未受到限制。2、假如注意到某些事项使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量,注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保存结论。假如这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保存结论局限性以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否认结论,即财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。审阅报告ABC股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的ＡBC股份有限公司（以下简称ＡＢC公司）财务报表，涉及２023年12月31日的资产负债表，2０23年度的利润表、股东权益变动表和钞票流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实行审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。我们按照《中国注册会计师审阅准则第２101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则规定我们计划和实行审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅重要限于询问公司有关人员和对财务数据实行分析程序，提供的保证限度低于审计。我们没有实行审计,因而不发表审计意见。ABＣ公司管理层告知我们,存货以高于可变现净值的成本计价。由AＢC公司管理层编制并通过我们审阅的计算表显示，假如根据公司会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价,存货的账面价值将减少Ｘ元，净利润和股东权益将减少X元。根据我们的审阅,除了上述存货价值高估所导致的影响外,我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。XYZ会计师事务所(盖章）中国注册会计师:××(署名并盖章)中国注册会计师:××（署名并盖章)中国××市202３年１月２0日05任务_０02０试卷总分：1０0

测试总分：1００一、单项选择题（共

20

道试题，共

4０

分。)１.

审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述对的的是（)。A．在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实行审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充足、适当的审计证据，以便在完毕审计工作时,可以以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见2．

下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：A.实物证据B.亲历证据C.内部证据D.外部证据３.

按照审计的范围分类,审计涉及（

)A.事前审计、事后审计和事中审计B．所有审计、局部审计和专项审计C．国家审计、内部审计和民间审计D.报送审计和就地审计4．

审计报告的日期,应当是（

）。A.签署审计业务约定书的日期B.审计报告编制完毕日期C．审计取证工作结束日期D.审计报告对外报送日期5.

(

）重要应用于跨年度的工程项目A．送达审计Ｂ.事前审计C.事中审计D．事后审计6.

以下审计程序中,不属于分析程序的是(

)。A．根据增值税申报表估算全年主营业务收入Ｂ.分析样本误差后,根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较Ｄ.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性7.

在世界范围内，(

）是普遍采用的国家审计组织模式。Ａ.行政式Ｂ.独立式C.立法式D.司法式8.

内部控制制度不健全、管理混乱的单位合用下列审计方法中的(

）。A．抽查法Ｂ.顺差法C．逆查法D.函证法9.

下列专用术语哪些表达的是保存意见(

)。A.由于上述问题导致的重大影响B．除上述问题导致的影响以外C．除存在上述问题以外D．由于无法获取必要的审计证据10.

通过对库存钞票进行监盘取得的证据属于:A.实物证据B．视听证据Ｃ.鉴定证据D.环境证据11.

被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是()A.固有风险B．控制风险C.检查风险D.经营风险12．

审计监督区别于其他经济监督的主线特性是（

）A．及时性B.广泛性C.独立性D.科学性1３．

下列关于审计准则的表述中,错误的是:Ａ.审计准则是拟定和解脱审计责任的依据B.审计准则是衡量审计质量的尺度C.审计准则是评价被审计单位的标准D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范14.

在实际工作中，往往把审阅法与（)结合起来加以运用。A.观测法Ｂ.盘存法C.比较法D．核对法１5.

社会审计中的函证工作由（)办理,并将其寄发和收取。A.被审计单位财务人员B．被审计单位内审人员Ｃ.审计人员D.被审计单位行政工作人员16．

下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是：A.人事政策B.组织结构设立C.风险评估D.凭证与记录控制17.

下列各项中,属于管理类审计工作底稿的是：A．内部控制调查表B.审计工作方案Ｃ.钞票盘点表Ｄ.被审计单位基本情况表１8．

在风险评估阶段,项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（

）。A.被审计单位面临的经营风险B.实质性程序无法应对的重大错报风险Ｃ.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的也许性19.

审计告知书应由（

)下达。Ａ.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计机构Ｄ．审计小组2０．

假如同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取(

)作为会计报表层次的重要性水平。A.最高者Ｂ.最低者C.平均数D.加权平均数二、多项选择题(共

10

道试题，共

20

分。)1．

涉及国家审计机关的有相关内容的法律涉及（

)。A.宪法B.审计法C.协议法D.公司法E．经济法2.

下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：A.员工素质控制B.业务授权控制C.职责分工控制Ｄ.凭证与记录控制E.独立稽核３.

关于国家审计规范，下列说法对的的有:A.国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力Ｂ.国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遵照国家审计基本准则进行D.审计指南具有同国家审计基本准则同样的法律效力Ｅ.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行4．

注册会计师承担法律责任的形式有（

）A.刑事责任B.民事责任C．行政责任D.吊销执照E.警告５.

下列各项中与取证数量成反向关系的有:A．可接受的审计风险水平B.固有风险水平C.控制风险水平D.所拟定的检查风险水平Ｅ.重要性水平6．

管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：A.对期初账户余额的认定B.对期末账户余额的认定Ｃ．对账户本期发生额的认定Ｄ.对报表列报的认定E.对各类业务的认定７．

(

)一般采用突击性盘点。A.钞票B.固定资产Ｃ．黄金D．产成品E.在产品８．

下列有关顺查法的提法中，对的的有:A．审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B．审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查C.方法简朴、易于掌握D．审计过程全面细致，不容易漏掉错弊事项E．合用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位9.

以下关于国家审计的审计项目计划的说法中,错误的有：A.审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成B.审计项目计划由文字和表格两部分构成C.为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分别轻重缓急，妥善安排各项工作Ｄ.审计项目计划可以随着周边情况的不同而及时调整，以便更好的完毕任务E.为了使审计项目计划更好的落到实处,审计机关可以建立审计项目计划执行情况的报告制度10.

下列属