存货审计习题

存货审计习题课1.存货审计一项必不可少的审计程序是（）A.函证B.监督性盘点C.亲自盘点D.观察答案：B2.注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当()A.不予理会 B.要求单独存放C.纳入盘点范围D.要求退回答案：B3.注册会计师对存货审计的必要程序是()A.实地监督或观察存货盘点过程 B.对盘点结果进行记录C.审计人员亲自盘点 D.编制盘点单答案：A4.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是（）A.存货的实地盘点B.存货的计价测试C.购销业务的年度截止测试D.分析评价存货的内部控制答案：D5.审计人员在存货的盘点标签尚未取下前，应进行抽点，抽点的样本一般不得低于存货总量的（）A.15%B.10%C.20%C.5%答案：B6.审计人员向企业索取存货盘点前的最后一张验收报告（或入库单）和最后一张货运文件（或出库单），其目的是（）A.作为购货业务年末截止测试B.判断该最后一张原始凭证是否已经入账C.审核该原始凭证填制是否规范D.作为重要的审计证据保存答案：A7.在被审计单位对存货进行实地盘点时，注册会计师应当（）A.根据观察情况进行适当抽点B.指挥盘点工作进行C.作为盘点小组成员进行盘点D.收集盘点单，编制盘点表答案：A8.审计人员观察存货盘点的主要目的是（）A.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货是否实际存在的证据答案:C9.仓库部门根据从生产部门收到的（）向生产部门发货Ａ.领料单Ｂ.入库单Ｃ.验收单Ｄ.保管单答案:A11.永续盘存记录应由保管存货的存储部门负责。（）改正：改为“会计部门”12.企业购入的存货应当由独立于采购、仓储等以外的部门负责验收。（）正确13.为了保证存货数量的准确，盘点时，企业各库房、各车间原存货必须停止流动，并分类摆放整齐。正确16.审计人员对存货实施监盘所获取的是书面证据，并不能验证被盘点存货的所有权归属。（）改正：改为“实物证据”17.存货日常收付业务的核算应实行永续盘存制，即设立有数量、金额的存货明细账进行核算。（）正确资料：审计人员接受委托，于2010年2月15日至2月26日对某公司2009年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货”可能有问题。于是在2010年2月15日早8点钟，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品的存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关审计证据如下：A材料2010年2月15日实存数20000公斤，2009年12月31日账面金额为15000公斤，此外，A材料明细账还显示：2010年1月1日至2010年2月14日材料入库数为10000公斤，出库数4000公斤；甲产品2010年2月15日实存数8000件，2009年12月31日账面金额为10000件，2010年1月1日至2010年2月14日产品入库数为3000件，出库数2000件。要求:根据案例资料分析以下两个问题（1）说明本案例中A材料与甲产品的账面数是否正确。（2）指出本案例的审计目的。（3）指出本案例中审计人员采用的审计方法。解答：（1）A材料：14000=20000-10000+4000与账面数15000不符，账面溢余1000公斤甲产品：7000=8000-3000+2000与账面数10000不符，账面溢余3000件。（2）本案例的审计目的是：验证存货的真实性。（3）本案例采用了：抽查法，审阅法，盘存法，调节法，核对法。审计人员在对某企业存货进行审计时，发现存在以下可能会导致错误的情况：（1）所有存货都未认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的材料采购已验收入库，但可能未进行相关会计记录；（3）A公司存放于该企业仓库内的材料可能已计入该企业存货项目中；（4）存货计价方法已作变更。要求：（1）审计人员为了证实上述情况是否真正导致错误，应当采取的最主要的实质性程序是什么。（每种情况限列一种程序）（2）审计人员执行该实质性程序能够实现的主要审计目标是什么。情况序号实质性审计程序实现的审计目标

1对期末存货进行盘点证实存货资产的存在及实际结存量的正确性

2对期末存货进行截止测试验证存货期末余额的真实性和完整性

3审阅相关合同文件并函询A公司证实存货资产的存在及实际结存量的正确性

4对存货进行计价测试，并与有关财务会计法规进行比较验证存货估价的准确性案例7-1通过涂改单据来达到贪污现金的目的，出纳人员营私舞弊的手段之一，如果不是此次审计中被发现并揭露，也许被继续隐瞒下来，将会给企业造成无法挽回的损失。从中也可以看出该公司对财务工作的内部监管检查方面的相关控制还不够完善，需进一步完善。在本案中，该公司的出纳员贪污现金金额较大，已构成犯罪，必须将其移交司法部门处理，对其贪污的现金应立即全部追回。由于出纳员贪污的现金大多是报销的管理费用，故追回现金时，应做如下处理：借：银行存款(或现金)

86500

贷：管理费用

86500案例7-21.审计人员对甲、乙、丙三个仓库中的存货A、B、C、D、E应实施如下不同的审计测试：对于A存货，首先要审查其真实性，即追查金仕达股份有限公司与万达公司签订的销货合同、销售发票等原始凭证的真实性，以证实存货A是否已真正实现销售。如属实，则建议金仕达股份有限公司把该批存货与自身存货分开存放。对于B存货，建议该公司及时处理掉，以减少库存占用，同时认真做好该存货已过保质期事项的相关记录。对于C存货，建议金仕达股份有限公司把新兴加工厂委托代保管的存货与自身的存货分开排放，审计人员要认真检查新兴加工厂委托代保管的协议，必要时向该厂发函询证，并审查确认该公司的货纳入盘点表中有无该厂委托代保管的存货。

对于D存货，审计人员在评价内部控制值得信赖的基础上，应进一步实施以下测试程序，即，一是审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据；二是向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员询证，如果确认是危害性存货，还应当获取检查该公司对其生产、使用和处置的正式报告；三是如有必要，则通过检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向客户或供应商函证等其他替代审计程序进行测试。