2023年电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案材料

高级财务会计第二次作业答案一、单项选择题（每小题2分，共20分)１、Ａ２、Ｃ3、C４、B５、C6、A７、B8、C9、D１０、C二、多项选择题（每小题２分,共20分）1、AＢCDE２、CAＤ3、AC4、AＢＣD5、AＣ6、ＡBDE７、ＡC8、AＢCDE９、ＢD１０、ABC三、简答题(每小题5分，共10分）１、对子公司的个别财务报表进行如下调整：(１）假如子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。（2）对于非同一控制下公司合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设立的备查簿的记录,以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础,通过编制调整分录,对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上拟定的金额。也就是说，属于同一控制下公司合并中取得的子公司，假如不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。2、（1)将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未分派利润——年初贷:固定资产——原价(2）将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：借：固定资产——累计折旧贷:未分派利润——年初(３）将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消借：固定资产——减值准备贷:未分派利润——年初(4)将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消借：固定资产——累计折旧４０00贷：管理费用40０0（5)抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备借：固定资产——减值准备贷：资产减值损失四、业务题（共50分)1、解:金额单位为万元2023,成本法下,P公司与长期股权投资有关的会计分录：借：长期股权投资３3000贷：银行存款3３000借:应收股利８00（1００0×８0％)贷:投资收益8002023，Ｐ公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：借：长期股权投资３20０(4００0×80%)贷:投资收益32００借：应收股利800贷：长期股权投资8０0借:投资收益800贷：应收股利8００2023年12月３１日,P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=３3000+320０-80０＝＝354０0万元202３的抵销分录：(1）借:股本30００0资本公积２000盈余公积1200(８00＋400）未分派利润——年末9800（7２00+(4０00-４０0-10００））商誉1000（3５400-430０0×80%）贷:长期股权投资３5４00少数股东权益8600(4３０00×20％）注：43000为Ｑ公司所有者权益合计数，具体为3００00+2０00+1200+９８0０（2）借:投资收益3200少数股东收益80０未分派利润——年初720０贷:提取盈余公积400对所有者的分派1000未分派利润——年末98０0（7200+（4000－400-10０0））2023,成本法下,P公司与长期股权投资有关的会计分录:借：应收股利８80(１100×80％)贷：投资收益8８02023，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下:借:长期股权投资2400（３20０-８００)贷:未分派利润——年初240０借：长期股权投资4000(50０0×８０％）贷:投资收益4000借:应收股利880贷：长期股权投资880借：投资收益88０贷：应收股利8８02023年12月３１日,Ｐ公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+４000-88０=38520万元20２3的抵销分录：①借:股本30０００资本公积20０0盈余公积1700(1２00+５00）未分派利润——年末13200(9800＋（5０00－500-110０））商誉1000（38５20-4690０×80%)贷:长期股权投资38520少数股东权益９380(46９00×20%)注：46９００为Q公司所有者权益合计数，具体为３0000+2０00+17０0+1３200（２）借:投资收益４000少数股东收益10００未分派利润——年初9800贷：提取盈余公积500对所有者的分派１１00未分派利润——年末1３200内部存货交易的抵销：(1）202３年抵消分录:借：营业收入——A产品50０贷：营业成本——A产品５00借:营业成本——A产品80(４0件×(５－3））贷：存货——Ａ产品80（2)2０２3年抵消分录：借：未分派利润——年初8０贷：营业成本——A产品80借：营业收入——B产品60０贷：营业成本——B产品60０借：营业成本——Ｂ产品60（20件×(6-3）)贷：存货——B产品6０注:2023年期末不存在Ａ产品这一存货内部固定资产交易的抵销：(１)2023年抵消分录：借:营业收入100贷：营业成本6０固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧4(40万元÷5年×6个月÷12个月）贷：管理费用4注：Q公司自购入的下月起,即7月开始计提折旧（2）2０２3年抵消分录：借：未分派利润——年初４0贷：固定资产——原价4０借：固定资产——累计折旧4贷：未分派利润——年初4借:固定资产——累计折旧８(40÷５)贷：管理费用82、解:金额单位为万元（1)20２3年的抵消分录①借：营业收入120贷：营业成本100固定资产——原价20②借:固定资产——累计折旧４（２0÷5）贷：管理费用42023年的抵消分录①借：未分派利润——年初2０贷:固定资产——原价20②借:固定资产——累计折旧4贷:未分派利润——年初4③借:固定资产——累计折旧４贷：管理费用４2０２3年的抵消分录①借:未分派利润——年初2０贷:固定资产——原价20②借:固定资产——累计折旧８贷:未分派利润——年初8③借：固定资产——累计折旧4贷:管理费用420２3年的抵消分录①借：未分派利润——年初2０贷：固定资产——原价20②借：固定资产——累计折旧１2贷：未分派利润——年初1２③借：固定资产——累计折旧4贷:管理费用4（２)假如2023年末该设备不被清理,则2023年的抵销分录为①借:未分派利润——年初20贷:固定资产——原价2０②借:固定资产——累计折旧１6贷:未分派利润——年初16③借：固定资产——累计折旧４贷:管理费用4(3）假如2０23年末该设备被清理,则2023年的抵销分录为①借：未分派利润——年初20贷：营业外收入20②借：营业外收入1６贷:未分派利润——年初１6③借:营业外收入4贷:管理费用4(４）假如202３年末该设备仍未被清理，则202３年的抵销分录为①借：未分派利润——年初2０贷：固定资产——原价20②借:固定资产——累计折旧2０贷：未分派利润——年初203、解