财经法规第五章知识重点梳理

8/8第四章会计职业道德一,职业道德与会计职业道德(一)职业道德的概念和主要内容1.职业道德的概念职业道德的概念有广义和狭义之分。广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应当遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象,职业与职工,职业与职业之间的关系。狭义的职业道德是指在肯定职业活动中应遵循的,体现肯定职业特征的,调整肯定职业关系的职业行为准则和规范。2.职业道德的主要内容职业道德主要内容包括：爱岗敬业,诚恳守信,办事公道,服务群众,奉献社会。(二)会计职业道德1.会计职业道德概念(1)概念：会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的,体现会计职业特征的,调整会计职业关系的职业行为准则和规范。(2)特征：既有肯定的强制性,较多的关注公众利益2.会计职业道德规范的主要内容★(1)爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，不遗余力，尽职尽责。如：对职业要有正确的相识：不能认为会计就是“写写算算”,琐碎,“会计难当,职权难用,成果难见,违纪难免”。要“干一行爱一行”,要“勤学多思,勤问多练”。★(2)诚恳守信。要求会计人员做醇厚人，说醇厚话，办醇厚事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露隐私。如：不得对外泄露企业生产经营中的各种技术,数据,资料等★(3)廉洁自律。要求会计人员公私分明,不贪不占,遵纪遵守法律,清正廉洁。如：不贪污,不同流合污。★(4)客观公正。要求会计人员端正看法，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。如：要以事实为依据,供应会计数据应当真实,遵循制度要求,要铁面无私,不避亲疏★(5)坚持准则。要求会计人员熟识国家法律,法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律,法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。如：不盲从领导,不惟命是从★(6)提高技能。要求会计人员增加提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。★(7)参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟识本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，帮助领导决策，主动参与管理。★(8)强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。例：某公司因技术改造，资金周转困难，须向银行贷款3000万，公司总经理找来返聘的老会计赵某，说“现在公司资金惊慌，急需向银行贷款，供应应银行的贷款会计报表肯定要美丽一点，请你负责技术处理一下”。老赵感到犯难，心想自己做了一辈子会计，也曾经当过公司财务部经理，对公司的财务状况和偿债实力特别清晰，做这种技术处理是很危险的。在总经理的反复开导下，老赵认为公司领导对他特别照看，退休以后又被返聘，并解决了孩子的就业问题，现在公司有难处，要知恩图报，况且自己只是个返聘人员，做一些技术处理也不为过，于是编制了一份美丽的会计报表，获得了银行3000万元的贷款。要求：说明老赵的行为违反了那些会计职业道德要求诚恳守信,客观公正,坚持准则二,会计职业道德与会计法律制度的关系(留意★简答题,多选题)(一)会计职业道德与会计法律制度的联系会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。两者有着共同的目标,相同的调整对象，担当着同样的职责，在作用上相互补充;在内容上相互渗透,相互重叠;在地位上相互转化,相互汲取;在实施上相互作用,相互促进。(二)会计职业道德与会计法律制度的区分(1)性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性;会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。(2)作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化;会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。(3)实现形式不同。会计法律制度是通过肯定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是详细的,明确的,正式形成文字的成文规定;会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。(4)实施保障机制不同。会计法律制度由国家强制力保障实施;会计职业道德既有国家法律的相应要求，又须要会计人员的自觉遵守。三,会计职业道德教化(一)会计职业道德教化形式(1)接受教化。(2)自我教化。(二)会计职业道德教化内容(留意简答题)(1)会计职业道德观念教化。通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念，了解会计职业道德对社会经济秩序,会计信息质量的影响，以及违反会计职业道德将受到的惩戒和惩罚。(2)会计职业道德规范教化。是会计职业道德教化的核心内容。以爱岗敬业,诚恳守信,廉洁自律,客观公正,坚持准则,提高技能,参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教化的核心内容，并贯穿于会计职业道德教化的始终。(3)会计职业道德警示教化。(典型案例)通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行探讨和剖析，从中得到警示，提高法律意识,会计职业道德观念和辨别是非的实力。(4)其他与会计职业道德相关的教化。(三)会计职业道德教化途径(1)通过会计学历教化进行会计职业道德教化。(2)通过会计接着教化进行会计职业道德教化。(3)通过会计人员的自我教化与修养进行会计职业道德教化四,会计职业道德的检查与奖惩(1)财政部门对会计职业道德进行监督检查。(留意简答题)检查的途径主要有：①将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合;②将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合;③将会计专业技术资格考评,聘用与会计职业道德检查相结合。(2)会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束。(3)依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德状况进行考核和奖惩。(4)会计人员违反职业道德，情节严峻的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。五,会计职业道德建设组织与实施(留意简答题)(1)财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探究会计职业道德建设的有效途径和实现形式。(2)会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度。(3)企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教化，建立和完善内部限制制度，形成内部约束机制，防范舞弊和经营风险，支持并督促会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作。(4)社会各界各尽其责，相互协作，齐抓共管。(5)社会舆论监督，形成良好的社会氛围。六,会计职业道德案例分析1,某有限责任公司会计王某其男友在一家私营企业任厂长，在其男友的多次恳求下，王某将在工作中接触到的公司新产品研发安排及其相关资料复印件供应应其男友，使其从中获利，同时给公司带来肯定的损失。公司认为王某不宜接着担当会计工作。要求：要求分析回答下列问题：(1)王某违反了哪些会计职业道德要求(2)依据会计基础工作规范的要求，哪些单位可以对王某违反会计职业道德的行为进行处理并简要说明理由。答：(1)王某违反了诚恳守信,廉洁自律的会计职业道德要求。(先要按要求回答哪几条)理由是：诚恳守信是指会计人员要做醇厚人，说醇厚话，办醇厚事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露隐私。廉洁自律是要求会计人员公私分明,不贪不占,遵纪遵守法律,清正廉洁。王某把在工作中接触到的公司新产品研发安排及其相关资料复印件供应应其男友，这是因情感和利益诱惑等因素，违反了诚恳守信,廉洁自律的会计职业道德要求，泄露了公司的商业机密，给公司带来一得的损失。(理由把职业道德的内容说一下，然后再结合案例作简要说明)(2)依据《会计基础工作规范》的要求，财政部门,本单位对李霞违反职业道德行为，均可以在各自的职权范围内进行处理。理由是：《会计法》规定，会计人员应遵守会计职业道德。《会计从业资格管理方法》《会计专业技术资格考试暂行方法》等均把遵守会计职业道德作为取得会计从业资格,参与会计从业资格考试的基本条件。财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反会计职业道德的行为在其会计从业资格证书上进行记载，情节严峻的，将依法吊销其会计从业资格证书。《会计法》规定，单位负责人对本单位会计资料的真实性,完整性负责。单位负责人有责任建立和完善内部限制制度，开展会计职业道德教化，检查和考核本单位会计人员会计职业道德地遵守状况，对违反会计职业道德行为，可以依据单位内部有关制度进行处理直至除名。2,资料：现象一：会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢,无官拖着办”。现象二：会计人员“站得住的顶不住，顶得住得站不住。”领导怎么说就怎么做，只要领导兴奋，“原则”就变成了“圆则”。现象三：会计人员成天与钱物打交道，“常在河边走，哪有不湿鞋的”。只要坚持不犯罪这根底线就行。要求：分别写出上述三种现象违反了那三种会计职业道德规范为什么答：现象一违反了“强化服务”的会计职业道德。理由：略现象二违反了“坚持准则”的会计职业道德。理由：略现象三违反了“廉洁自律”的会计职业道德。理由：略3,资料：某公司财务部会计人员在探讨会计职业道德和会计法律制度两者的关系时提出下列观点：会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员内在的精神世界会计法律制度有成文的规定，会计职业道德无详细的表现形式违反会计法律制度可能受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德指责要求：逐条分析其对错，为什么答：会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性。√会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员内在的精神世界Χ会计法律制度有成文的规定，会计职业道德无详细的表现形式Χ违反会计法律制度可能受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德指责Χ4,某公交公司因经营管理不善而常年亏损，新上任的财务部张经理抓住公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口，降成本逐层分解到每一辆车和司乘人员，并创建了成本监控中心，不仅是每日,每车的运营支出一目了然，而且对异样成本变动能马上实行应对措施。有效的成本管理为公司领导作出扩大购车规模，增加营运实力的决策供应了科学的依据，经过努力，公司营业收入在三年内翻了两番，彻底扭转了亏损局面。要求：分析该案例中财务部张经理具备了哪些会计职业道德的详细行为。答：参与管理。其他略。5,资料：陈明原系甲公司艺术团演员，2000年艺术团解散，陈明考取了会计从业资格证书后调到财会部门担当出纳工作。陈明从事会计工作以来，感到出纳工作太详细,太琐碎，认为一辈子干会计没多大出息，所以工作上应付差事,敷衍了事，也从未参与会计人员后续教化。2003年底的一次偶然机会，陈明在工作中将接触到公司新产品研发安排及相关会计资料复印件供应应在民营企业任总经理的丈夫，致使该民营企业获利，给甲公司带来肯定损失。要求：分析陈明的行为违反了会计职业道德哪些方面的要求答：提高技能,爱岗敬业,诚恳守信,廉洁自律(理由略)6,某企业会计科长王某，从事会计工作已经30个年头，