2023年《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案

《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案（一）判断并说明理由题(不管判断结果对的与否，均需要说明理由)BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。答案：对理由：符合不相容职务分工的原则。BS◆◆被审计单位2023年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。答案：错理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。BS◆◆被审计单位资产负债表上的钞票数额，应以结账日的账面数额为准。答案：错理由：应以结账日的期末结存金额为准BS◆◆被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。答案：错理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。答案：错理由：被审计单位对存货实地盘点时应重要由内部审计人员等参与。BS◆◆被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未涉及在年终的盘点范围内，这样有也许虚减本年的利润。答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，假如购货发票入帐，而存货实物不涉及在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。这样，销售成本将虚增，利润虚减。BS◆◆被审计单位购货交易对的截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。答案：对理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。BS◆◆被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有也许偷漏所得税。答案：对理由：由于按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。答案：错理由：与商品的安全性认定有关CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但注册会计师也应承担相应的责任。答案：错理由：混淆了会计责任与审计责任，由于存货期末盘点是被审计单位存货内部控制所应承担的责任。CY◆◆出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职工有也许转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。答案：对理由：转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入是达成不正常的目的所采用的一种手段CY◆◆出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有也许存在按原值转入营业外支出的情况。答案：对理由：由于被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的规定。CZ◆◆筹资与投资循环的总目的是测试该循环各项余额是否公允表达。答案：对理由：这是筹资与投资循环审计德基本规定CZ◆◆筹资与投资循环的特性之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。答案：错理由：注册会计师在对这一环节进行审计时，一般采用具体审计。DF◆◆当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。答案：对理由：由于不管债券是折价发行、还是溢价发行，期未计算应计的债券利息时，应付债券账户余额都会大于债券利息费用。DG◆◆对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应一方面进行内部控制的符合性测试。答案：对理由：通过对内部控制的符合性测试结果来决定实质性测试的范围、方法。DG◆◆对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答案：对理由：由于通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。DL◆◆对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：错理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算出利息总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。DL◆◆对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：对理由：符合性测试是为了拟定内部控制的设计和执行是否有效而实行的审计程序。符合性测试程序可以拟定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围。假如审计人员假如不运用符合性测试，就必须执行全面的实质性测试，所以对利息支出进行审计时，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。DL◆◆对利润分派的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。答案：错理由：应重要依据“利润分派”等账户记录，结合有关资料进行。DQ◆◆当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。答案：对理由：由于在这种下，需要分析调整，因此，与会计报表的表达与披露认定有关DQ◆◆短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。答案：错理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。DT◆◆对投资净收益的实质性测试，重要采用观测法和计算法。答案：错理由：重要采用检查法和计算法DT◆◆当投资者交足认交的投资款后，公司的实收资本应大于注册资本。答案：错理由：公司的实收资本应等于注册资本DY◆◆对于被审计单位拟定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设立的备查簿中登记，注册会计师应核算。答案：对理由：CPA应认真核算作为坏账解决的应收账款的是否真实、合理，会计解决是否恰当。DY◆◆相应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。答案：错理由：对金额较小甚至为零的债权人可减少函证范围或采用否认式函证，但不能不函证。DY◆◆相应付账款进行函证，一般采用否认式，并具体说明应付金额。答案：错理由：对于应付账款一般情况下不予函证，只有在较大风险的条件下才进行，因此，以肯定式效果较好。DY◆◆对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。答案：对理由：代管的投资债券属于函证的范围DY◆◆对于公司所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。答案：错理由：按盘点制度规定，应由内审人员或不参与投资的其别人员进行定期盘点，以检查是否确为公司所有。GD◆◆固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案：错理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。GJ◆◆根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于公司的所有资产减去所有负债后的余额，假如注册会计师可以对公司资产和负债进行充足的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。答案：错理由：有必要对所有者权益进行单独审计，由于对所有者权益不仅要验证总额对的，尚有审计其具体结构与内容。JC◆◆检查长期借款的使用是否符合借款协议的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与赚钱性。答案：错理由：长期借款的使用只要符合协议的规定就行，因此，重点是审查其使用的合理性。JG◆◆尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。答案：错理由：由于审计此时受被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师不也许将所有错误和舞弊的违反法规行为揭发出来，只能作到合理确信的限度，注册会计师假如未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任。JL◆◆记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是防止员工贪污、挪用销货款的最有效办法。答案：错理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户。JL◆◆将来料加工的存货列入盘点范围，也许导致被审计单位本年利润虚增。答案：对理由：结果应当是注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然虚减，本年利润将会虚增JS◆◆计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。答案：错理由：与投资的表达与披露有关认定有关JT◆◆将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，可以确认销货业务的完整性。答案：对理由：以上票、单与相关分录核对能反映销售的重要过程。JX◆◆进行资本公积的实质性测试，注册会计师应一方面检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，重要是确认资本公积增减变动的真实性。答案：错理由：重要是确认资本公积增减变动的合法性与对的性。JZ◆◆甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为拟定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的重要股东。答案：错理由：函证的对象应当是长期借款的债权人KJ◆◆会计师事务所对任何一个审计委托项目，不管其语文繁简和规模大小都应当制定审计计划。答案：对理由：审计计划是必要的审计程序，是审计准备阶段的重要环节。KJ◆◆会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，假如被审计单位拒绝采用适当措施，注册会计师应修改审计报告。答案：错理由：应告知其董事会并向对该单位有管辖权的管理机构报告，注册会计师还应进一步采用告知程序，让那些信任会计报表的使用者知道，会计报表不再值得信赖。LR◆◆利润分派审计的目的是通过对利润分派顺序的审查，拟定公司的利润分派真实性、合规合法性。答案：错理由：是通过对利润分派顺序、内容和计算的审查，拟定公司的利润分派真实性、合规合法性。PD◆◆盘点库存钞票时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与，并由出纳员进行盘点。答案：错理由：必须有被审计单位会计主管人员和出纳员参与，注册会计师监督。QD◆◆拟定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目的。答案：对理由：内部控制是否健全、有效直接决定坏帐准备的实质性审计RB◆◆若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。答案：错理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应检查其是否已在会计报表的注释中对此作了披露。RG◆◆假如被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。答案：错理由：不能忽略对存货计价的审计RG◆◆假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：错理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧帐户中所有重要的借贷记录方法最佳。RG◆◆假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。答案：错理由：注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额负一定审计责任，应当考虑其对审计意见类型的影响RG◆◆假如注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。答案：错理由：该注册会计师必需再向该银行函证，注册会计师不仅可以了解公司资产的存在，还可用于发现公司未登记的银行借款。RG◆◆假如注册会计师函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额对的。答案：错理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。RQ◆◆如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保存带解释段类型意见的审计报告。答案：错理由：应发表保存意见的审计报告SC◆◆审查长期投资与短期投资在分类上互相划转的会计解决是否对的时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。答案：错理由：《公司会计准则——投资》第24条规定：拟处置的长期投资不调整至短期投资。SC◆◆审查公司的应税利润时，应注意上审查不得扣除项目的列支是否对的。答案：对理由：由于公司在确认应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上通过一系列的调整，重要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。SJ◆◆审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案：错理由：其目的是验证被审计单位有无未达帐项的发生。SJ◆◆审计人员通过询问、观测、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。答案：对理由：符合相关内部控制制度SJ◆◆审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案：错理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型及审计报告措辞，并非商讨。SJ◆◆审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。答案：错理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。SJ◆◆审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：对理由：公司投资业务管理报告属于投资内部控制制度的一部分，因此审计人员分析公司投资业务管理报告，因此属于符合性测试的内容。TG◆◆通过验资，不仅要审查验证公司资本的真实性，并且要明确公司资产的产权关系。答案：对理由：明确公司资产的产权关系直接影响投资者的权利与利益。TY◆◆同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。答案：错理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。WL◆◆为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。答案：错理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记入账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。WL◆◆为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。答案：错理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。WQ◆◆为拟定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对理由：对往来帐项的函证重要由注册会计师亲自发函。YB◆◆一般情况下，应付账款不需要函证，其因素是：注册会计师可以取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。YB◆◆一般来说，加工产品和储存竣工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。答案：对理由：生产循环所涉及的重要业务活动涉及：生产产品、储存产成品等。YB◆◆一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都涉及符合性测试和实质性测试两个方面。答案：对理由：这是基本审计程序。YS◆◆验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。答案：对理由：验收单可直接证明相关资产或采购业务的存在YS◆◆应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。答案：错理由：只能由注册会计师亲自寄发YS◆◆应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。答案：对理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。YY◆◆要验证本期所得税费用的计算是否对的，一方面查明对本期发生的时间性差异的计算是否准确。答案：错理由：应当是永久性差异的计算是否准确。YY◆◆营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。答案：对理由：营业费用是指公司在销售商品过程中发生的费用。YZ◆◆验证公司资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。答案：对理由：我国《注册会计师法》的明文规定。YZ◆◆验资报告不应直接送给委托人，还要通过有关部门的审定。答案：错理由：验资报告应直接送给委托人，不需通过有关部门的审定YZ◆◆验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。答案：错理由：验资是注册会计师的一项审计业务。ZB◆◆在编制审计计划时，注册会计师也许故意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。答案：错理由：注册会计师也许故意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，这样可以减少未发现的错报与漏报的也许性。ZB◆◆在被审计单位因反复付款、付款后退货及预付货款等因素，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。答案：错理由：注册会计师不写财务情况说明书。ZC◆◆在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取协议、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。答案：对理由：证实筹资与投资业务的存在或发生认定期协议、协议是重要依据ZC◆◆注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实行审计计划时予以充足关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。答案：对理由：直接和严重影响会计报表的违反法规行为直接影响注册会计师对被审计单位的风险评价及相关审计程序与方法，从而影响审计计划的制定。ZC◆◆注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的也许性时，应对其审计风险进行评估，以拟定是否修改或追加审计程序。答案：错理由：注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的也许性时，应对其重要性进行评估，以拟定是否修改或追加审计程序。ZC◆◆注册会计师应对验资报告的使用后果负责。------------答案：错理由：由于这不是审计责任。ZC◆◆注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实行了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。------------答案：对符合期后事项审计规定ZC◆◆注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。答案：错理由：其应负责的期限以会计报表公布日为限。ZC◆◆注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。答案：错理由：由于有时即使审计报告签发以后仍然可以追加对期后事项的审计。ZC◆◆注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实行适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实行的审计程序进行证实，但无须补充实行实质性测试程序。答案：错理由：有些项目如存货审计本期交易难以获取期初余额是否适当的证据，注册会计师就比须补充实行实质性测试程序。ZC◆◆注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。答案：错理由：审查银行存款余额调节表不能代替对银行存款余额的函证。ZC◆◆注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。答案：错理由：注册会计师不仅可以了解公司资产的存在，还可用于发现公司未登记的银行借款ZC◆◆注册会计师分析公司投资业务管理报告是为了判断公司长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：对理由：结果应当是分析公司投资业务管理报告属于符合性测试的内容。ZC◆◆注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。答案：错理由：这与被审计单位会计报表的公允性认定有关。ZC◆◆注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。答案：错理由：对大额金融机构手续费应检查其真实性和对的性，而不是合法性。ZC◆◆注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。答案：错理由：这与其他应收款的权利与义务认定有关。ZC◆◆注册会计师在审查公司固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：错理由：从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。ZC◆◆注册会计师在审查托管证券是否真实存在，一方面应采用检查公司股票债券存根簿。答案：错理由：应向代管机构函证，以证实托管证券是否真实存在。ZC◆◆注册会计师的监盘责任应当涉及现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。答案：对理由：符合监盘的基本规定ZC◆◆注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。答案：错理由：选定账户余额邮寄函证的程序应由注册会计师实行。ZC◆◆注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提局限性的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。答案：对理由：固定资产折旧计提局限性导致清理是净额较大，从而发生大额的固定资产清理损失。ZC◆◆注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。答案：错理由：以上审核不能保证未入帐购货所有入帐。ZC◆◆注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助拟定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。答案：对理由：分析性复核重要通过对被审计单位的异常变动及差异的调查，继而取得审计线索获审计证据，帮助拟定其他审计程序的性质、时间和范围。ZC◆◆注册会计师签发的否认式询证函，假如客户未予答复，表白被审计单位的记录是对的可靠的。答案：错理由：否认式询证函假如客户未予答复，不排除顾客置之不理等情况。ZD◆◆在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。答案：错理由：对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映，由于审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离为CPA所进行的符合性测试。ZJ◆◆在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案：错理由：审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而拟定的，不是向前任审计人员了解的。ZM◆◆注明双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范围。答案：错理由：注明双重日期的做法，只是CPA对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实行了追加审计程序，并已做适当解决后，拟定审计报告日期的方法之一。它与CPA的责任范围是否扩大无关。ZQ◆◆对的区分两类不同的期后事项，关键在于对的拟定期后事项重要情况出现的时间。答案：对理由：以资产负债表日为标志。ZQ◆◆在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应涉及除事务所的独立性和助理人员以外的所有事项。答案：错理由：评价的内容应涉及事务所的独立性和助理人员。ZS◆◆在审计的计划阶段，运用审计风险模型拟定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。答案：对理由：重要是考核审计风险模型的要素关系ZS◆◆在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于拟定是否需要执行其他分析性复合审计程序。答案：错理由：直接目的在于拟定是否需要追加其他审计程序，不一定是分析性复核。ZS◆◆在审计长期投资项目时，注册会计师应查实公司各项投资的应计利息并及时计入当期损益。答案：对理由：防止挪用或藏匿。ZS◆◆在审查某国有公司长期投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。答案：错理由：应当是评估价。ZT◆◆在通常情况下，注册会计师应在核算应收票据明细表实有数与总帐余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的反复审计。答案：对理由：由于通过函证应收票据的余额可以同时验证应收票据明细表实有数与总帐余额ZY◆◆在验资实行阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。答案：对理由：资本形式是多样的，只有对有关的会计账目进行审计才干验证资本的真实性。（二）单项案例分析题：1．在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的重要理由是前任注册会计师离开本来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客户批准后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应当如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，对的评价是否可接受审计委托。这种联系可以是口头的，也可以采用书面形式。在客户授权后，前任审计人员应按规定立即且充足地回答问题。在联系沟通过程中，后任审计人员必须对也许影响接受审计委托决策的有关事项进行具体合理的询问。比如，询问：管理当局的正直性；和管理当局在会计原则、审计程序和审计收费等方面发生的分歧；前任审计人员所了解到的客户经常更换审计人员的因素。假如存在法律上的总是，或者前任审计人员与客户发生过争执，对上述总是的答复也许是只是一句“无可奉告”。假如前任审计人员不作回答或回答很不充足，那么除非通过其他调查，否则审计人员应谨慎考虑是否应接受这一客户。2．在第一章的第一个案例中，所列举的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？答：一般来说，初次接受委托时，预备调查的重要内容包含公司基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在连续接受委托时，进行预备调查应考虑以下重要因素：(1)管理当局的特点和诚信；(2)被审单位的涉讼案件及其解决情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4)利害冲突及回避事宜；(5)内部控制的改善情况；审计费用的支付情况等。3．假如注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动也许意味着公司存在以下情况：(1)经营环境发生变动；(2)年末销售额忽然增减；(3)顾客总体发生变动；(4)产品结构发生变动；(5)信用政策或其运用发生变化；(6)销售收入的总体发生变动。4．利息保障倍数的波动也许表达公司存在什么样的情况？答：利息保障倍数的波动也许意味着被审计单位存在以下情况：(1)重要赚钱能力发生变动；(2)债务发生变动；(3)利率发生变动。5．销售与收款循环的关键控制点有哪些？在第二章的第一个案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。答：从发出货品的角度看，重要的控制点应有：仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销售告知单；货品的装运是否都根据销售告知单；货品出门有登记或有出门单；从收款和记账的角度看，重要的控制点有：财务部门是否根据销售告知单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发票和销售告知单是否连续编号，领用手续严格；销售开单与收款是否分离；销售总账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的登记是否由两人以上负责；是否认期与顾客核相应收账款明细账；销售退回和折让是否经授权的人员批准；从内部控制调查表和控制测试中可以发现,该公司销售发票的开具与发运单,装货单的核对机制较弱,致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形,为销售发票的虚开提供了也许；相应收款项未能定期与客户核对，使应收款项的管理较为混乱。对此该公司应对各种票证的领用加强管理，完善各种手续；相应收账款应建立必要的核对制度，以减少坏账损失和各种针相应收账款的舞弊行为。6．在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，由于在许多销售收入舞弊案件中，公司之间运用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的公司之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，一方面通过与被审单位沟通，查阅投资文献或通过协议，了解重要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合公司的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照公司的价目表和定价方法进行审计。7．进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入也许存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时，应一方面将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异；将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。重要分析指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等。8．相应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在拟定函证规模时应考虑哪些因素？答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样拟定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。（1）应收账款在所有资产中的重要限度。假如应收账款在所有资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。（2）被审计单位内部控制的强弱。假如内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。（3）以前年度的函证结果。假如以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应相应扩大一些。（4）函证方式的选择。假如选择肯定式函证，可相应减少函证量；假如选择否认式函证，则相应增长函证量。一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。9．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售协议等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。10．在第二章的第二个案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额比例法，两个账户合计的期末余额为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否对的？答：不对，应提金额为101+（181－120）=162万元11．根据内部控制的规定，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？答：根据内部控制的规定，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款告知书等。12．就函证的重要限度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，由于复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。此外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核算应付账款，而相应收账款，则没有类似的凭证予以证明。尚有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完毕审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。13．在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均属外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别。答：应付账款的函证回函证据力更强。由于从被审计单位取得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位取得的函证回函比较，前者的独立性与真实性较差。14．在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？答：对于经营性租赁的固定资产，审计时应注意查明：（1）固定资产租赁是否签订了协议、租约，手续是否完备，协议内容是否符合国家规定，是否有相关管理部门的批准；（2）租入的固定资产是否确属公司必需，或出租的固定资产是否确属公司闲置不用，双方是否认真履行协议，其中是否有不合法的交易；（3）租金收取是否合理，有无多收或少收现象；（4）租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象，租出的固定资产有无长期不收租金，无人过问，是否有变相馈送、转让等情况；（5）租入的固定资产是否已登入备查簿，对于租赁固定资产的改良工程，在租赁协议中双方是否订有协议等。15．在第三章的第二个案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？答：对于在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，注册会计师应审查其入账价值是否按原有固定资产账面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增长的支出记账，有无将改建、扩建期间发生的料、工、费与生产成本或管理费用相混淆，或将改建、扩建中发生的固定资产变价收入不入账的情况。16．审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的对的性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以拟定客户在被审年度所采用的折旧方法。另一方面，还必须拟定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来拟定其一致性。在拟定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的对的性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些重要固定资产的折旧和测试一些本年度增长和报废的固定资产的折旧。17．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和限度的内部控制等。（3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对也许过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题互换意见。18．盘点的准备工作应涉及哪些？答：一方面，编制连续编号的盘点标签或盘点清单，拟定盘点顺序，有条件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线。另一方面，查账人员应了解有关财产物资的内部控制和管理制度，对各项制度的遵循情况进行评价，发现存在的薄弱环节，明确盘点的重点；再次，做好盘点的人员准备，盘点是整个公司的大事，各级领导、有关人员都应参与，通过召开盘点预备会议，将盘点计划或指令贯彻到每一个参与人员；最后，告知被查部门，并规定其将有关物资盘点日的账面数轧出，将已经发现的错误数剔除，存货应停止流动、分类摆放。19．在第四章的第二个案例表4－4中，审计人员已根据被审单位制造费用的分摊标准对制造费用进行了重新调整，请列出调整计算的公式和过程。答:W型摩托的制造费用为：442842.00÷5589379.22×19243669.78=1524660.41(其余以此类推)20．在第四章的第二个案例表4－5中,Y型助力车的在产品和产成品的金额不对的,请将其改正，并说明这对会计报表的影响。答：表4－4中,Y型助力车的在产品的金额应为3004588.36元，产成品的金额应为32357105.43元，被审单位竣工产品多记金额，可以调减当期利润，达成延迟纳税的目的。21．比较第四章的第二个案例表4－5和表4－6，指出调整前后被审单位该种产品加权平均成本的变化以及它对会计报表的影响。答：调整后，被审单位的Y型助力车的产品单位成本减少，一方面使资产负债表的“存货”增长，另一方面使利润增长，应交所得税增长，由于主营业务成本减少了。22．关于负债融资内部控制的关键控制点除了第五章的第一个案例中内部控制调查表中所列示的，尚有哪些？答：是否对计划和协议的制定进行授权控制；对长期借款是否有资产担保；是否认期或不定期地进行核对；对借款利息是否经常复核；等等。23．审计人员在审查长期借款时除了第五章的第一个案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。24．审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现“溢价发行的公司债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题，据此回答王军相应付债券审计后确认对的的内容。答：取得应付债券明细表，同有关的明细账和总账核对相符；询证债券的承销人，并验证应付债券期末余额的对的性。同时，在发行债券时，将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中都进行了登记。核对记账凭证和所附原始凭证，确认其内容、金额等项目相符；债券的偿还情况良好；确认应付债券在资产负债表日表上反映的恰当，等等。25．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：真实存在的审查目的就是要拟定出资者的投资是否的确用到了被投资公司的经营活动中，成为被投资公司的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验罢手续、法律文书的审阅，拟定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充协议、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。26．审计人员李欣确认了第五章的第二个案例东安公司盈余公积金的提取是合规的，请具体说明这一结论是通过审查哪些具体内容得出的？答：审查提取比例是否合规和经由董事会批准；提取项目是否完整；提取基数是否对的，等等。27．拟定第五章的第三个案例瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证接受投资公司等方式，确认公司是否的确对接受投资公司具有控制、共同控制或重大影响，检查公司是否对这些项目采用了权益法，假如公司未按有关规定选择权益法核算，审计人员应当取得该公司不能对接受投资公司拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，公司“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资公司净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资公司通过审计的年度会计报表，如被投资公司是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资公司审计工作的审计人员或与被投资公司联系，函证获得所需情况或数据；等等。28．审查第五章的第三个案例瑞丰公司的对外投资的会计报告披露，应注意哪些问题？答：在披露投资活动信息时，应把握以下内容：当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应单独披露；短期投资、长期债权投资和长期股权投资的期末余额，其中长期股权投资中属于对子公司、合营公司、联营公司投资的部分应单独披露；在会计报表附注中应披露当年计提的短期投资跌价准备和长期投资减值准备的金额；在会计报表附注中应披露投资的计价方法；在会计报表附注中，应披露投资公司期末的短期投资和长期投资账面价值合计占该公司净资产的比例；采用权益法时，投资公司与被投资单位会计政策的重大差异，在会计报表附注中，应披露投资公司与被投资单位会计政策的重大差异，如投资公司的存货计价与被投资单位不同等；在会计报表附注中应披露投资变现及投资收益汇回的重大限制，如被投资单位在境外，由于境外所在地外汇管制等因素，投资收益的汇回受到限制等；公司以实物、无形资产方式对外投资的，其资产重估确认价值与其账面净值的差额，计入资本公积金。29．试列举货币资金的几个关键控制点？答：记账与出纳分离；登记日记账与登记总账职务分离；对钞票进行突击盘点；由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。30．为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？答：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，对于公司有也许存在的银行存款多计和少记的舞弊，通过函证可以很容易发现；在函证银行存款余额时，应向公司所有开过户的银行函证，有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或也许存在的贷款，也必须对其进行函证。31．对钞票和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面？答：对钞票和银行存款的凭证抽查时，要重点审核其账户相应关系，分析其合理性，对于一些特殊相应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。对于有疑问的业务一定追查到底；此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分析性复核的方法，分析其也许性。32.从哪些迹象可以发现公司存在出租出借账号问题？答：一方面，从银行对账单与公司日记账的核对中，也许存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但公司银行存款日记账中没有登记；公司支票存根也出现缺号现象；另一方面，有的公司为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假协议，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增长，过几天后再作退款解决，将账户转平。33．在第七章的第一个案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：项目组审计人员一方面将2023利润表中利润总额各构成项目与相应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种因素；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。34．在第七章的第一个案例中，你认为在实行损益形成审计时，会与哪些业务循环的审计相联系？答：将与购货与付款循环、销货与收款循环、生产与费用循环及筹资与投资循环相联系。35．在第七章的第二个案例中，假如申泽公司是外资公司，审计人员在进行利润分派审计时，在本案例审查内容的基础上，还应审查哪些内容？答：一般股份有限公司，在向投资者进行利润分派前，只规定提取法定盈余公积金和法定公益金。而外商投资公司除了要提取法定盈余公积金和法定公益金之外，还要提取职工奖励和福利基金、储备基金和公司发展基金。审计项目组还应对此三方面作进一步审查。36．在第七章的第二个案例中，假如董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，相应纳税所得额在10万元以上的公司一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核对的），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税360000贷：应交税金—应交所得税36000037．若第八章第一个案例中上期审计报告的意见类型为无保存意见，其他条件不变，审计人员是否尚有必要对期初余额进行审计？答：有必要，由于期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节，在接手新客户或被审计单位初次接受审计时，对期初余额的审核特别要重视。该公司自身为“ST”类，审计风险较高，即使前任注册会计师出具的审计报告为无保存意见，也必须对期初余额进行复核。根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，井拟定其对本期会计报表审计意见的影响。38.对期初余额进行审核依赖的重要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文献；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。39．审计人员江芳对第八章第二个案例中华光公司的期后事项实行审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实行必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才干使得会计报表审计具有完整性。40．除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还涉及哪些内容？答：对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的，还涉及：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格；资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负债表日后债务人忽然破产而无法收回；被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资解决，而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位由于某种因素被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应补偿对方的损失。对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除了案例中提到的，还涉及：应付债券的提前收回；发行债券或权益性证券；由于政府严禁继续销售某种产品所导致的存货市价下跌；需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔钞票；偶尔性的大笔损失。41．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观测客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及也许存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定》，该等或有负债也许影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。答:针对（1），注册会计师应出具保存意见或拒绝表达意见的审计报告，未曾观测存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或拒绝表达意见的审计报告。针对（2），应签发拒绝表达意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保存意见加解释说明段。针对（4），注册会计师应出具保存意见审计报告。42．注册会计师编制的第九章第一个案例中京江公司验资报告与审计报告的重要区别是什么？答：验资报告与审计报告的重要区别表现在：标题、目的、结构、意见类型、使用者和附件等。43．第九章第一个案例中京江公司有限责任公司与股份有限公司的验资内容有什么不同？答：股份有限公司的验资内容与有限责任公司的不同重要体现在募集设立的审批部门、文献以及设立程序等方面。44假设注册会计师黄东的审验结果与第九章第一个案例中京江公司在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在着重大差异，黄东应如何安排下一步的审验工作？答：应对货币资金进行函证，对实物和无形资产取得资产评估部门的有关证明，并进一步分析重大差异的形成因素。45．假如第九章第二个案例委托会计师事务所审计,将会在哪些方面发生变化?答：在依据、委托方、受托方、审计过程的各阶段将发生相应变化。46．假如第九章第二个案例在结束审计一年之后，黎夏公司总经理周坚的违纪问题，被检察院定性，是否应追究审计项目组的责任?答：不应追究。一方面，哲信市审计局审计项目组按审计准则实行的是抽样审计程序；另一方面审计组织的责任，无法替代哲信市市委组织部门、人事部门的责任。47．结合第九章第二个案例“黎夏公司总经理任期目的履行情况表”分析黎夏公司2023年的经济效益总体水平低于2023年的重要因素。答：既有主观因素，又有客观因素。客观方面，受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响；主观方面，反映出总经理周坚在经营管理，特别是内部控制制度的设立与有效实行上存在着一定问题，需要改善。48．“安然事件”中，安达信缺少审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？答：安达信缺少独立性的表现：数年来安达信一直为安然提供审计和会计征询服务，仅2023年安达信从安然公司收取的审计和会计征询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取100多万美元的服务费用；从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。暴露出的问题：现行的审计制度存在缺陷：承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位假如不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的规定。目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计征询服务，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不也许在具有独立性。提出的应对措施：由监管机构通过招标方式，综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选择合适的会计师事务所。严禁会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他服务，但可以允许事务所向其他公司提供管理和会计征询服务。这样，即能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。49．你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素？答：设计审计质量控制系统应考虑以下因素：(1)经营理念；(2)组织结构；(3)建立、健全质量控制系统的政策和程序；(4)沟通质量控制程序的方式；(5)现行质量控制系统；(6)会计师事务所的规模；(7)所提供专业服务的性质；(8)客户类型；(9)负责人及员工对质量控制观念的接受限度；(10)会计师事务所的区域分布；50．结合第十章第二个案例，谈谈专业胜任能力对审计质量的重大影响。答：会计师事务所应当保证全体专业人员达成并保持履行其职务所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎完毕所委派的工作。会计师事务所应当合理制定并实行职业后续教育计划，据以提高注册会计师的专业胜任能力与执业水平。专业胜任能力涉及招聘、专业发展及晋升等三个方面的政策和程序。会计师事务所假如贸然承接一项超过自身专业胜任能力的委托，很容易陷入困境。专业发展的政策和程序应当合理地保证专业人员具有履行职务所需要的知识和能力，并随着执业进展而不断提高水平。会计师事务所的连续发展有赖于专业人员的经验和知识，这种依赖正随着专业领域的扩展及客户需求的增长而日益变得重要。在案例背景中提到，北京哲平会计师事务所的注册会计师以离退休财务人员为主、业务助理人员缺少实际工作经验且流动频繁。这种人员构成所导致的直接结果就是对新业务不熟悉和“虚假验资”事件。该事务所长期以来只考虑争取扩大市场，却忽略了专业胜任能力的提高。三、综合案例分析题1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种也许导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品也许已计入存货项目，但也许未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料也许并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料也许已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的初次审计。规定：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目的和应收集哪些审计证据。参考答案：情况序号审计程序审计目的应获取的审计证据1对期末存货进行重新监盘拟定被审计单位记录的所有存货是否的确存在，账实是否一致盘点记录及实物证据2对期末存货截止期进行测试拟定存货的记录期间是否对的最后一张验收报告单；最后一张货运文献3检查委托代管协议的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。拟定委托代管物资的真实性和实际金额代管协议、代管材料的发运单、委托代管单位的回函4检查受托代管协议的有效性，核算CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。拟定受托代管物资真实性和实际金额委托代管和受托代管单位的有关协议、协议和相关的文献。5适当审阅上一年存货记录拟定存货的期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否对的结转至本期等被审计单位上年的会计资料及相关文献；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。规定：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2023年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和钞票流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实行其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计解决方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的所有资料和其它有关资料。2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、按照独立审计准则的规定进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间拟定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中碰到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增长，甲方应在了解实际情况后，酌情增长审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自2023年1月10日期生效，并在所有约定事项完毕之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完毕，或许提前初九审计报告，甲乙双方可规定更约定事项，但应及时告知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）参考答案：（1）漏掉了CA股份有限公司的会计责任；漏掉了会计师事务所的义务；漏掉了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间。（2）

审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计事务所甲方委托乙方进行2023年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：一、审计范围及委托目的：乙方接受甲方委托，对甲方2023年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和钞票流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实行其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计解决方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责任与义务甲方的责任涉及：（1）建立、健全内部控制制度（2）保护资产的安全完整；（3）保证会计资料的真实、合法、完整。甲方的义务涉及：（1）为乙方审计工作及时提供所需的所有会计资料和其他有关资料。（2）为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明。（3）按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、乙方的责任与义务乙方的责任是，按照独立审计准则的规定进行审计、出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是：（1）按照约定期间完毕审计业务、出具审计报告；（2）对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密；（3）必要时，出具管理建议书。四、出具审计报告的时间规定乙方应于2023年X月X日之前向甲方提交本项目的审计报告。五、审计报告的使用责任乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。使用不妥导致的后果与乙方及其所委派的审计人员无关。六、审计收费按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务的费用，按乙方实际参与本项审计业务的工作人员级别以及所花费工作时间拟定，预计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中碰到重大问题，致使乙方实际花费的审计工作时间有较大幅度的增长，甲方应在了解实际情况后，酌情增长审计费用。七、约定书的有效时间本审计业务约定书一式两份，甲乙各执一份。本约定书自2023年1月10日起生效，并在所有约定事项完毕之前有效。八、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完毕，或需提前出具审计报告，甲乙双方可规定变更约定事项，但应及时告知对方，由双方协商解决。九、违约责任十、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA股份有限公司（签章）乙方：XX会计师事务所（签章）代表：（签章）2023年X月X日代表：（签章）2023年X月X日3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2023年3月10日完毕对CA股份有限公司2023年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的规定，审计报告应于2023年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列重要情况：（1）审计工作底稿显示，2023年度利润表重要性水平为75万元，2023年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。（2）2023年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2023年1月，被告CA股份有限公司侵权，应补偿XYZ股份有限公司360万元。（3）CA股份有限公司2023年度提坏账准备的比例由2023年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。（4）在2023年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2023件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。（5）CA股份有限公司2023年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。规定：①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明因素。②张小、刘海在2023年3月25日前（3月25日为CA股份有限公司财务报表报出日）对期后事项审查负有哪些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）种情况，张小、刘海应提出何种解决建议？如提出调整建议，请作出调整分录。（不考虑所得税、盈余公积的调整）④假如只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告CA股份有限公司全体股东：我们审计了后附的CA股份有限公司（以下简称CA公司）财务报表，涉及2023年12月31日的资产负债表，2023年度的利润表、股东权益变动表和钞票流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照公司会计准则和《公司会计制度》的规定编制财务报表是CA公司管理层的责任。这种责任涉及：（1）设计、实行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则规定我们遵守职业道德规范，计划和实行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实行审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，涉及对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还涉及评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充足、适当的，为发表审计意见提供了基础。××会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）地址：中国·北京刘海（盖章）报告日期：2023年3月10日参考答案：①应选择的重要性水平为75万元。由于按照《中国注册会计师审计准则—1221号》的规定，当不同财务报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充足的审计测试，以将审计风险减少至可接受水平。②在3月21日前的期后事项属于第一时段期后事项，注册会计师负有积极辨认的义务，应当设计专门的审计程序来辨认这些期后事项。3月21日至25日的期后事项属于第二时期期后事项，注册会计师没有责任针对财务报表实行审计程序或进行专门查询，但假如知悉也许对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采用适当措施。上述第（2）种情况属第一时段期后事项，且属于期后非调整事项，应建议CA股份有限公司在财务报表附注中予以披露。③第（3）种情况：《公司会计准则》允许公司变更会计政策及会计估计，且CA股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率符合规定，针对该情况张小、刘海应提请CA股份有限公司在财务报表附注中予以披露该会计估计变更情况。第（4）种情况影响利润总额为87万元（2023×435＝870000元），由于金额较大，超过重要性水平，应建议CA股份有限公司调整。调整分录为：借：主营业务成本870000贷：库存商品——甲产品870000第（5）种情况按规定应计提折旧6.3【70×（1－10％）/5×0.5】万元，建议其调整，调整分录为：借：管理费用63000贷：累计折旧63000④三、导致保存意见的事项通过2023年12月31日的存货监盘，我们发现CA公司A产品短缺2023件，将导致利润总额减少87万元，CA公司未予调整。此外，我们注意到，2023年3月1日，北京市最高人民法院终审裁定，2023年1月CA公司被告侵权案已审理完毕，应补偿XYZ公司损失360万元，但CA公司未在财务报表附注中披露。四、审计意见我们认为，除了前段所述情况外，CA公司财务报表已经按照公司会计准则和《公司会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了CA公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和钞票流量。××会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（署名并盖章）地址：中国·北京刘海（署名并盖章）报告日期：2023年3月10日4.A公司未经审计的2023年财务报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）项目金额（万元）主营业务收入主营业务成本利润总额净利润资产总额36000030000054003618270000股东权益其中：股本资本公积盈余公积未分派利润1320238000022023208009200某会计师事务所接受委托对A公司2023年报表进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，拟定A公司2023年财务报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分派至各财务报表项目，其中部分报表项目的重要性水平如下：财务报表项目重要性水平（万元）财务报表项目重要性水平（万元）银行存款12长期借款30