新办企业税收政策宣讲课件(201408版)

荔湾区国家税务局新办企业税收政策宣讲会新办企业政策讲解一、增值税、消费税简介（小规模纳税人）二、增值税、消费税纳税申报（小规模纳税人）三、税款征收方式四、一般纳税人认定五、发票的管理六、小规模纳税人企业所得税政策七、小规模纳税人出口免税申报八、财务报表报送与企业所得税网上申报九、查收电子税务文书十、税收宣传渠道十一、税务行政争议纳税人权利法律救济（一）增值税简介要素内容征税范围

增值税条例范围销售货物，提供加工、修理修配劳务营改增范围交通运输业（含铁路运输）、部份现代服务业（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）税款征收应纳税额=销售额х征收率（3%）增值税（一）增值税简介要素内容纳税义务时间收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天申报纳税期限每月1日—15日（二）消费税简介要素内容征税范围生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（包括在零售环节的贵重首饰及珠宝玉石消费税和在生产环节的烟草消费税）税率比例税率和定额税率税款征收消费税实行从价定率、从量定额或者复合计税的办法计算应纳税额申报纳税期限每月1日—15日（二）消费税简介包括烟、酒及酒精、贵重首饰及珠宝玉石等十四类消费品。实行从价定率计算应纳税额=销售额X比例税率实行从量定额计算应纳税额=销售数量X定额税率实行复合计税计算应纳税额=销售额X比例税率+销售数量X定额税率卷烟和白酒适用复合计税依据，黄酒、啤酒及成品油适用从量定额计税依据，其他适用从价定率计税依据。二、增值税、消费税纳税申报增值税纳税申报方式：网上申报（含电话申报）、直接上门申报、消费税纳税申报方式：直接上门申报（一）增值税纳税申报网上申报（含电话申报）注意事项：符合网上申报条件的纳税人需要先在广州市数字证书管理中心办理机构数字证书征收方式为查账征收并通过电子申报方式（包括电话语音申报和网上申报）完成增值税纳税申报的小规模纳税人，可不报送相应的纸质申报资料。当网上申报出现不符提示时，网上不接收纳税人申报表，纳税人必须进行上门申报。

（一）增值税纳税申报每月上门申报增值税的纳税人需要填写《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》及附列资料表。填写《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》应注意：1、增值税纳税申报表主表为所有小规模纳税人均需填报。2、增值税纳税申报表附表为提供营改增应税服务且符合销售额差额征税的小规模纳税人填报，其他纳税人不得填报。（一）增值税纳税申报3、增值税纳税申报表内所填的销售额为不含税销售额不含税销售额=含税销售额/（1+3%）4、增值税纳税申报表中的“免税销售额”必须是已在税务机关办理增值税减免备案或经税务机关批准。5、增值税纳税申报表中的“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”同样必须是已在税务机关办理增值税减免备案。如销售使用过的应税固定资产没有办理增值税优惠备案而不能享受“减按2%征收”优惠的，需按3%征收率征税。（二）消费税纳税申报每月上门申报消费税的纳税人需要分行业填写不同类型的消费税纳税申报表：烟类应税消费品消费税纳税申报表酒及酒精消费税纳税申报表成品油消费税纳税申报表小汽车消费税纳税申报表其他应税消费品消费税纳税申报表（三）增值税、消费税逾期纳税申报处理逾期申报处罚对同一所属期出现多个税种逾期申报的行为，处罚按违法行为持续天数最长的月份计算罚款。纳税人不按期申报的，可处2000元以下罚款；情节严重的处2000元以上，10000元以下的罚款。对已发出《责令限期改正通知书》，并有证据证明已送达且纳税人逾期仍不前来补申报的，或纳税人在一个自然年度（公历1月1日起到12月31日止）内三次或三次以上逾期申报或报送纳税资料的（不含同一申报期内涉及2种以上不同税种的情况，也不含连续2个以上申报期逾期申报），视为情节严重，从重处罚。三、税款征收方式

ETS缴税方式：即授权税务机关直接从纳税人银行帐号划缴税款。纳税人可采用书面授权（签订ETS缴税许可协议）POS机刷卡缴税四、一般纳税人认定一般纳税人认定的适用范围及认定流程：（一）小规模纳税人必须申请认定（二）小规模纳税人申请可不认定（三）小规模纳税人可以申请认定（一）小规模纳税人必须申请认定一、适用范围：企业类型标准工业企业连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额超过50万元（含50万元）商业企业连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额超过80万元（含80万元）营改增应税服务连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税服务销售额超过500万元（含500万元）（一）小规模纳税人必须申请认定混业经营小规模纳税人，从事货物生产、加工修理修配或者批发零售的销售额和提供营改增的应税服务销售额，无论哪项年应税销售额超过标准，均应当按照相关规定申请认定增值税一般纳税人。纳税人认定为一般纳税人后，其全部销售额均需按一般计税方法计缴增值税。（一）小规模纳税人必须申请认定应征增值税销售额：包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补申报当月销售额，不计入所属月份销售额。

例：2010年7月查补2009年4月所属期100万元，应做2009年4月所属期补申报100万并加收滞纳金，达标期间应为2010年7月（一）小规模纳税人必须申请认定二、申请认定流程：企业在达标当月申报期结束后40日内填报《增值税一般纳税人申请认定表》。税务机关受理后，按要求进行审批。企业在达标当月申报期结束后40日内未向税务机关申请认定，经税务机关责令申请认定后，仍未按期提出认定或不认定申请（不认定的企业，必须符合相关条件）的，税务机关将内部发起强制认定并按有关规定，对企业按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（二）小规模纳税人申请可不认定

1、适用范围：范围注解个体工商户以外的其他个人其他个人指自然人选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位非企业性单位是指行政、事业、军事单位，社会团体选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业不经常发生应税行为的企业是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为（二）小规模纳税人申请可不认定

2、申请不认定流程：企业在达标当月申报期结束后40日内填报《不认定增值税一般纳税人申请表》税务机关受理后，审核企业的税务登记资料及纳税申报资料，对符合条件的，同意其不认定为一般纳税人；对不符合条件的，不同意其不认定为一般纳税人，并通知纳税人应提出一般纳税人资格认定申请。（三）小规模纳税人可以申请认定适用范围：新开业或已开业未达标的企业

新开业纳税人，是指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。（三）小规模纳税人可以申请认定申请认定流程：纳税人提供资料申请：《增值税一般纳税人申请认定表》《税务登记证》副本财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件

（三）小规模纳税人可以申请认定税务机关进行实地查验。查验内容包括：是否有固定的生产经营场所；是否能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。实地查验完毕，制作实地调查表，并由企业法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字确认。（三）小规模纳税人可以申请认定税务机关根据实地查验的结果进行审批。对符合认定条件的，同意认定为一般纳税人，其中：注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的商贸批发企业，需纳入3个月的辅导期一般纳税人管理。

“注册资金”以税务登记资料为准。在办理工商登记时没有要求投入注册资金的纳税人（如，个人独资企业，合伙企业等），注册资金视为零。（三）小规模纳税人可以申请认定

“职工人数”以企业登记在册、与企业签订了一年（含）以上劳动合同并已按照有关规定参加了社会保险的企业人员计算（按照社会保险条例的有关规定不需要再购买社会保险的人除外）。

批发企业包括批零兼营企业。对不符合认定条件的，不同意认定为一般纳税人发票的管理五、发票的管理（一）发票的领购（二）发票的开具和保管（三）开具红字普通发票（四）代开货物运输业增值税专用发票指引（五）违反发票管理法规的行为（六）热点问题解答（一）发票的领购根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，“依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。经主管税务机关审批后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票”。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供《国税税务登记证》（副本）原件，《纳税人领购发票票种核定申请表》（一式一份），经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件（属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》)以及发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

（二）发票的开具和保管

任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：1、转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；2、知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；3、拆本使用发票；4、扩大发票使用范围；5、以其他凭证代替发票使用。（三）开具红字普通发票1、购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。同时，必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。

2、购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理，销货方均须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。3、购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的），以及退货的原因并加盖购货方单位印章。4、除上述第一点情形外，销货方须以购买方的有效书面证明、蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为帐务处理相应的会计记帐凭证。（四）代开货物运输业增值税专用发票指引纳入“营改增”试点的小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货物运输业增值税专用发票的，可按以下要求向主管国税机关申请代开货物运输业增值税专用发票：（1）《税务登记证》副本或《临时税务登记证》副本及复印件，经办人合法身份证件及复印件；（2）承包、承租车辆、船舶营运的，应提供承包、承租合同及出包、出租方车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件（车辆、船舶的有效证明，是指《中华人民共和国机动车行驶证》和《船舶所有权登记证》；运输单位营运资质的有效证明，是指《道路运输经营许可证》、《船舶营业运输证》。下同）；（3）承运人自有车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件；（四）代开货物运输业增值税专用发票指引（4）承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单、完工单等其它有效证明；（5）《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》（以下简称《申报单》，见附件）；（6）国税主管税务机关要求报送的其他资料。上述资料中的（一）、（二）、（三）项仅在第一次申请代开货运专用发票时提供。（五）违反发票管理法规的行为1、应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

2、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

3、使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

4、拆本使用发票的；

5、扩大发票使用范围的；

6、以其他凭证代替发票使用的；

7、跨规定区域开具发票的；

8、未按照规定缴销发票的；

9、未按照规定存放和保管发票的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。（六）发票热点问题解答1、新版发票的开票方式答:凡领购使用广东省国家税务局统一监制的通用机打发票、出口发票的纳税人，应使用税务机关统一开票软件开具发票。使用通用手工发票、通用定额发票的纳税人，应通过税务机关统一开票软件录入开票数据。新版软件下载路径：第一种方法：我局办税服务厅自助服务区电脑桌面下载。第二种方法：通过“广州市国家税务局网站（)-办税导航区－下载专区－税务软件-广东省普通发票管理系统（日期：2012年11月2日）。（六）发票热点问题解答2、通用机打发票为什么没有顾客名称、地址栏？行业分类是什么？答:顾客名称、地址、开票人、收款人开具发票时直接打印在发票空白框内，手写发票的付款方即是顾客方。行业分类即“工业”“商业”“加工修理修配”

“交通运输业”等，以税务机关核定为准。3、开发票过程中遇到问题怎么解决？答：有关开票软件的操作事宜在广州市国家税务局网站（)-办税导航区－下载专区－税务软件-广东省普通发票管理系统（2012-11-02）”这一开票软件中已附带广东省普通发票管理系统操作说明书（V4.0.1018)，纳税人可以直接进行查看。操作过程中若存在疑问可向经管分局的师资人员咨询或拨打12366国税纳税服务热线。（六）发票热点问题解答4、普通发票使用期限多久？发票使用完后如何进行验旧供新？填开红字普通发票的需提供什么资料？答：（1）普通发票使用期限：普通发票的使用期限均为半年，即自购票当天起180天内为发票的使用期限，超此期限未使用的空白发票不能继续使用，并尽快到票证中心进行发票验旧。（2）发票的验旧供新流程：提供资料1）《发票领购簿》。2）有需缴销空白发票的，业户填写《发票缴销登记表》。3）填开作废的发票必须携带所有的作废联次。4）普通发票验旧还需提供以下资料：①已开具的发票存根联。②使用通用定额发票、通用机打发票、通用手写版发票的纳税人，须按规定报送电子开票数据的，报送方式如下：①直接到办税大厅办理的，提供电子开票数据。②用票量大，且使用CA证书的增值税纳税人，可通过网上报送电子开票数据，提供《普通发票网上验旧汇总单》。（3）填开红字普通发票的，应携带原发票联或购货方的有效书面证明、原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的）。（六）发票热点问题解答5、施行新《发票管理办法》后，发票上是否必须加盖发票专用章？答：新《发票管理办法》第二十二条规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。因此，开具发票必须加盖发票专用章，加盖其他印章无效。6、新式发票专用章的样式有什么变化，何时启用？答：（1）发票专用章式样

发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）……”字样。发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。

（2）发票专用章启用时间

发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。该公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的自印衔头发票，可继续使用至2011年12月31日。（六）发票热点问题解答7、发票最多可以开多少项货物？货物种类超过限定怎样开发票？答：通用机打发票百元版、千元版、万元版可开具发票明细最多可为10条，通用手写百元版发票可开具发票明细最多可为4条。如发票明细超过限定，应使用《普通发票销货清单》，并加盖发票专用章。《普通发票销货清单》下载方式：登陆广州市国税网“”—办税导航区—下载专区—业务表格—发票类8、万元版的广东省国家税务局通用机打发票是否能开具金额万元以下的金额？答：“普通发票管理系统”中对《广东省国家税务局通用机打发票》限额万元版以上的票种设置开具上限金额和下限金额，如万元版发票，开具的最大金额为99999.99元，最小金额为10000.00元，超出或小于开票限额将不能保存。对限额千元版、限额百元版的发票，只设置了开具上限金额，没有设置开具下限金额。因此，万元版的广东

省国家税务局通用机打发票不能开具万元以下的金额。（六）发票热点问题解答9、办税服务厅的服务时间以及不对外的学习时间是什么？答：办税服务厅服务时间为工作日上午：8:30至12:00下午：14:00至17：30每月发票盘点时间：每月1日上午每月业务学习时间:每月22日下午（节假日顺延）业务办理说明：1、盘点期间不办理发票发售业务

2、受银行ETS扣款影响，发票领购业务请在下午17：00之前办理，避免扣款不成功影响您领购发票造成不便。小规模纳税人

企业所得税相关政策六、小规模纳税人企业所得税相关政策企业所得税核定征收政策小型微利企业所得税税收优惠政策（一）企业所得税核定征收政策企业所得税有几种征收方式？根据企业所得税法有关规定，企业所得税征收包括查帐征收、核定征收两种征收方式。其中核定征收包括定率征收和定额征收两种方法。目前我市国税征管的核定征收企业原则采用定率征收方法（以下简称定率征收）。（一）企业所得税核定征收政策所得税实行核定征收方式的企业须符合什么条件？除规定不得实行核定征收外的企业类别外，实行核定征收方式征收企业所得税的企业需符合以下条件之一：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（一）企业所得税核定征收政策哪些企业的所得税不能实行核定征收方式？1.享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；2.汇总纳税企业；3.上市公司；4.金融企业：包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；5.社会中介机构：包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构；（一）企业所得税核定征收政策哪些企业的所得税不能实行核定征收方式？

6.以投资为主要经营业务的企业；7.从事房地产开发的企业；8.除经营建筑、饮食、及砂、土、石、混凝土的企业外，其他上年度企业所得税应税收入超过3000万元以上（含3000万元）的企业；9.上年度企业的利润率高于行业应税所得率规定幅度最高标准的企业；10．外资企业除饮食企业以及从事跨境运输业务、境外来料加工等业务的企业外原则上不实行核定征收方式；11.其他不符合核定征收条件的企业。（一）企业所得税核定征收政策所得税定率征收企业如何计缴所得税款？企业根据税务机关鉴定的行业应税所得率，在纳税年度内根据收入总额或成本费用支出的实际发生额，按以下方法计算各期企业所得税预缴额和年度应纳所得税额，并按规定向税务机关进行申报纳税。1.预缴所得税额的计算：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率（25%）应纳税所得额=应税收入额×应税所得率应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入（一）企业所得税核定征收政策所得税定率征收企业如何计缴所得税款？2.年度应纳所得税额的计算：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率（25%）应纳税所得额=应税收入额×应税所得率应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入3.收入总额是指《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税实施条例》规定的收入总额，包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。（一）企业所得税核定征收政策所得税定率征收的应税所得率如何确定？应税所得率幅度标准行

业应税所得率（%）农、林、牧、渔业3-10制造业5-15批发和零售贸易业4-15交通运输业7-15建筑业8-20饮食业8-25娱乐业15-30其他行业10-30（一）企业所得税核定征收政策企业实行所得税定率征收，是否需要申请？对不符合查账征收条件的企业，主管税务机关可通过电子文书等形式向其发放《企业所得税核定征收鉴定表》，并短信通知企业。企业应在接到短信通知的10个工作日内请登录广州市国家税务局网上办税大厅（网址：）进行在线填报。具体操作见附件《企业所得税核定征收鉴定表的操作指引》企业未在规定期限内填报的，主管税务机关视同企业已经报送。税务机关将根据企业填报的信息和掌握的实际情况按规定对企业所得税核定征收方法和应税所得率进行鉴定，并将鉴定结果通过电子税务通知书告知企业。（一）企业所得税核定征收政策所得税定率征收企业如何进行纳税申报？实行定率征收企业须按月或按季预缴企业所得税、年终进行企业所得税汇算清缴。具体申报方法如下：1.预缴申报：企业应在月份或季度终了后15天内，依照核定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴申报。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。预缴申报可采取网上申报、电话申报和携带纸质申报表到主管税务机关办税大厅申报等方式。（一）企业所得税核定征收政策所得税定率征收企业如何进行纳税申报？2.年度申报及汇算清缴企业应在年度终了后5个月内，根据企业的实际应税收入，依照核定的应税所得率如实填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关办税大厅办理企业所得税的年度纳税申报及汇算清缴。企业办理年度纳税申报时，应附送以下资料：（1）企业所得税纳税申报表；（2）减免税有关备案资料（享受所得税减免企业报）；（3）主管税务机关要求报送的其他资料。（一）企业所得税核定征收政策所得税定率征收企业须注意哪些事项？1．核定征收方式的鉴定是税务机关根据企业报送有关经营信息进行确定，企业应对报送的经营信息的真实性、准确性负法律责任。2．企业的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者企业年度实际利润率达到或超过核定应税所得率20％的，应在发生变化的十五个工作日内向税务机关报送专项书面报告。3．企业未按规定如实、准确、及时向主管税务机关报告有关生产经营、收入、成本费用支出等有关信息及变化情况，造成核定偏离企业实际的，主管税务机关有权重新鉴定所属年度的征收方式、应税所得率或应纳税额，并按新的鉴定结果计缴企业应缴税款。（一）企业所得税核定征收政策所得税定率征收企业应承担哪些法律责任？企业应对申报内容的真实性、合法性负法律责任，如违反税法有关规定或有以下行为的，主管税务机关有权重新鉴定所属年度的征收方式、应税所得率或应纳税额，并按新的鉴定结果计缴企业应缴税款。造成少缴税款的，主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，加收滞纳金并对企业的行为作出处理。1.企业未按规定如实、准确、及时向主管税务机关报告有关生产经营、收入、成本费用支出等有关信息及变化情况，造成税务机关核定偏离企业实际的。2.企业利用核定征收方式有意逃避纳税义务，或有为他人代开发票行为的。（二）小型微利企业所得税税收优惠政策备案原则：（一）凡符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定条件的查账征收的居民企业，均需向主管税务机关申请备案。从2014年1月1日起，符合条件的核定征收企业也可以享受小型微利企业优惠政策。（二）凡帐册不健全,未能如实准确反映年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的，不得办理备案。（三）符合规定条件的小型微利企业，在季度预缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。（二）小型微利企业所得税税收优惠政策备案条件：（一）工业和其他企业应纳税所得额不超过30万元“应纳税所得额”指《企业所得税年度纳税申报表》中反映的年度应纳税所得额，即按企业所得税年度汇算清缴数额确定（注：当年度开业不足12个月的，不需对实现的年度应纳税所得额进行换算）。（二）工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人。

“从业人数”是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

（二）小型微利企业所得税税收优惠政策（三）工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业资产总额不超过1000万元。从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（二）小型微利企业所得税税收优惠政策备案时间：纳税人应在办理企业所得税年度纳税申报的同时，办理当年度的小型微利企业享受税收优惠的备案申请；未按时办理备案手续的，不得享受小型微利企业税收优惠。备案资料享受小型微利企业税收优惠的企业在企业所得税汇算清缴期间向主管税务机关提交的报备资料统一规定为：（一）《企业所得税减免优惠备案表》（二）《小型微利企业情况表》（二）小型微利企业所得税税收优惠政策备案有效期限（一）小型微利企业备案原则上一年一次。（二）已办理备案的小型微利企业，在上年度企业所得税年度申报及当年度企业所得税汇算清缴期结束前预缴企业所得税时按20%的税率缴纳企业所得税；但当年度相关指标发生变化并且已不符合规定条件时，应在当年度以后申报预缴期自行改按25%的税率累算缴足应预缴税额。

（二）小型微利企业所得税税收优惠政策备案程序（一）纳税人持上述资料向主管税务机关备案。（二）主管国税机关对纳税人报送的资料进行符合性核实后，确认符合小型微利企业条件的，予以登记备案；确认不符合小型微利企业条件的，不予备案。（二）小型微利企业所得税税收优惠政策国家税务总局公告2014年第23号关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（以下简称减半征税优惠政策）。七、小规模纳税人出口免税申报一、出口货物免税范围：小规模纳税人自营或委托代理出口的自产货物；小规模纳税人来料加工复出口的货物；生产型小规模纳税人承接其他出口企业委托来料加工业务的工缴费；生产型小规模纳税人间接出口的货物；生产型小规模纳税人出口应征消费税的货物。

七、小规模纳税人出口免税申报二、小规模纳税人出口退（免）税认定小规模纳税人出口企业按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到办税服务厅办理出口货物退（免）税认定手续。如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变更之日起30日内办理注销或变更出口退（免）税认定手续。七、小规模纳税人出口免税申报三、增值税小规模纳税人出口货物免税申报方式、申报地点、申报程序：

1、对小规模纳税人采用一般贸易出口货物方式或进料加工贸易出口货物方式的申报免税，在第一办税服务厅办理预审和受理，进出口税收管理科办理初审和复审，必须申报电子数据。2、对小规模纳税人采用来料加工出口货物方式的申报免税，在第一和第二办税服务厅受理申报，由税务分局办理审批，可暂不申报电子数据。

七、小规模纳税人出口免税申报3、小规模纳税人出口货物后，应在每月的增值税纳税申报期限内申报，填列《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口货物免税销售额”一栏，且数据应与同期《小规模纳税人出口货物免税申报表》中“出口货物免税销售额（人民币）”合计数一致。

4、小规模纳税人采用一般贸易出口货物方式或进料加工贸易出口货物方式申报免税，在第一次办理出口免税申报后，无论以后纳税人是否有出口货物，都须按月申报免税，无出口的月份也要进行“零申报”。

七、小规模纳税人出口免税申报5、小规模纳税人在办理本年度第一笔出口免税申报前，必须到办税服务厅办理CTAIS系统中减免税文书的审批手续，只有在该文书审批完毕后，纳税人才能在CTAIS系统中进行出口免税申报。6、必须申报电子数据的小规模纳税人在申报系统生成预审数据后，企业需在每月规定申报期内进行预审及下载预审反馈信息，可登录广州国税门户网站（）进行操作，再根据预审结果调整生成正式申报电子数据申报。

七、小规模纳税人出口免税申报

7、小规模纳税人申报出口免税时，必须附上对其电子数据明细申报记录已做了二次人工核对和确保单证号码录入无误的书面声明。8、小规模纳税人出口货物实行单证备案管理制度。按国税发【2005】199号文执行[可在中国出口退税咨询网（）下载]。七、小规模纳税人出口免税申报三、免税核销时限：

1、报关单按出口货物报关单上注明的出口日期90天内申报，关单出口日期90天计算超过增值税纳税申报期限的，可在下月增值税纳税申报期限前申报，超期按视同内销征税；若需申请延期（延期90天）的报关单，必须在报关单出口日期90天内申报延期，超期申报的不受理延期申报，延期表一式二份（需有海关提供的证明）由办税服务厅受理，区局审批。

2、外汇核销单信息超过210天未到的按视同内销征税。

八、财务报表报送与企业所得税网上申报纳税人财务报表报送管理工作八、财务报表报送与企业所得税网上申报一、报送范围：已在我局办理税务登记的纳税人，除实行定期定额征收增值税的纳税人、实行核定征收企业所得税的纳税人（不包括增值税一般纳税人）、实行法定源泉扣缴企业所得税的非居民企业、个体工商户、个人合伙企业和个人外，无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均应向主管税务机关报送财务会计报表。具体规定包括（一）增值税一般纳税人、在我局缴纳企业所得税且征收方式为查账征收的纳税人（不含跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构），需报送财务会计报表月报（3月、6月、9月、12月）和年报。（二）不在我局缴纳企业所得税的增值税查账征收小规模纳税人需报送财务会计报表年报。（三）纳税人同期同种财务会计报表只需报送一次，不需分税种重复报送。八、财务报表报送与企业所得税网上申报二、报送种类

（一）《小企业会计准则》的报表种类包括：资产负债表、利润表和现金流量表等。

（二）《企业会计准则》的报表种类包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表等。

（三）《企业会计制度》的报表种类包括：资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益增减变动表等。

（四）纳税人财务会计报表报送的具体种类按照其所适用的会计制度规定执行。

（五）除财务会计报表年报外，纳税人所适用的会计制度规定需要编报财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当于规定的时间内一并报送。八、财务报表报送与企业所得税网上申报三、报送方式（一）财务会计报表实行电子数据采集。纳税人在报送财务会计报表电子数据后，不需再报送纸质报表，但应按有关法律法规和会计制度的规定，做好所有财务会计报表的纸质资料保管备查。（二）事业单位、民办非企业单位等暂不实行电子数据采集，纳税人应在年终5个月内报送上一年度财务会计报表年报的纸质资料和其他相关资料到我局办税服务厅导税台。（三）财务会计报表年报电子数据的报文格式可从广东省国家税务局网上办税大厅进行下载。八、财务报表报送与企业所得税网上申报四、其他说明（一）纳税人应确保报送的财务报表电子数据的真实性、完整性。如未按规定期限报送财务会计报表的，根据《中华人民共和国征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处罚。（二）纳税人上传财务报表后发现数据有误需要修改的，暂时只能通过办税大厅前台删除原报表，再通过前台报送新的报表电子数据。即前台修改、前台报送，纳税人需携带电子数据、【税务登记证】副本原件及情况说明（盖公章）到我局办税服务厅前台进行修改数据。（三）为减轻纳税人负担，纳税人只需将每个季度的最后一个月（3月、6月、9月、12月）的月报上传即可。八、财务报表报送与企业所得税网上申报（四）填表说明：实行《小企业会计准则》1.《资产负债表》：“年初余额”是指当年1月1日该项目的账面金额；2.《利润表》和《现金流量表》：“本月金额”，是指本月数。实行《企业会计准则》和《企业会计制度》

1.《利润表》和《现金流量表》的“本期金额”：按当年企业1月1日至本月末累计数填列，以2014年3月份月报为例，填写企业2014年1月1日至2014年3月31日的累计数，依此类推。

2.《利润表》和《现金流量表》的“上期金额”：即上年同期金额，以2014年3月份月报为例，填写企业2013年1月1日至2013年3月31日的累计数，依此类推。

八、财务报表报送与企业所得税网上申报3.《所有者权益变动表》的“本年金额”：按当年企业1月1日至本月末累计数填列，以2014年3月份月报为例，填写企业2014年1月1日至2014年3月31日的累计数，依此类推。“上期金额”：即上年同期金额，以2014年3月份月报为例，填写企业2013年1月1日至2013年3月31日的累计数，依此类推。

（五）月度和年度财务报表至少应包括《资产负债表》和《利润表》，其他报表纳税人未编制的，可以暂不报送。（六）报送期限：年度报表财务报表的报送期限：年度终后五个月内。月度财务报表季后15天内：即一季度度的只需报送3月份报表，报送期限4月15日前；二季度只需报送6月份的报表报送期限7月15日前；如此类推。八、财务报表报送与企业所得税网上申报（八）纳税人如发现“适用会计制度”与其实际情况不符的，需携带《税务登记证副本》、填写一份《变更税务登记表》（盖公章）交前台进行变更，纳税人方可在网上办税大厅下载正确的财务报表表单。请纳税人按期报送，并且按时间顺序上传，如1-2-3-4季度，逾期报送的将按照规定进行处罚，特此告知。四、报送路径：网上办税大厅1号窗-网上拓展-我要申报-财务报表（年报）/财务报表（月/季报）。具体见下图：八、财务报表报送与企业所得税网上申报八、财务报表报送与企业所得税网上申报八、财务报表报送与企业所得税网上申报八、财务报表报送与企业所得税网上申报八、财务报表报送与企业所得税网上申报查账征收居民企业所得税季度网上申报工作

自2012年7月1日起，企业所得税预缴网上申报全面启用新申报模块，纳税人可以登录广东省国家税务局网上办税大厅，进入“网上拓展”功能模块，进行企业所得税月（季）度申报。一、操作视频二、注意事项

1、已经在广州市数字证书管理中心领取了数字证书、并且已经开通了国税应用的居民企业纳税人（包括查账征收和核定征收纳税人），除特定企业外，都可以使用网上申报。

上述特定企业是指汇总纳税的总机构企业、分支机构企业或合并纳税的母公司、子公司。该类企业暂不能使用网上申报系统，请到主管税务机关办税服务厅上门申报。

八、财务报表报送与企业所得税网上申报2、纳税人可按以下方式进入企业所得税网上申报系统：访问广州市国家税务局网站（）并进入网上办税大厅，登录1号办税窗口，进入“网上拓展”->“我要申报”->“企业所得税月(季)度申报”页面(登录流程图附后)。

3、纳税人下载企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的电子表单后，可直接填写或使用企业所得税申报软件（珠海翔远的易办税、北京通审的涉税通）生成的xml文件导入填报。企业所得税申报软件的最新版可在广东国税或广州国税网站下载。

八、财务报表报送与企业所得税网上申报4、纳税人在网上预缴申报成功后，如需对已申报情况进行更正申报或补充申报的，由于目前网上不能支持修改、删除操作，请纳税人携带更正后的纸质申报表或申报表电子数据到主管税务机关办税服务厅重新办理申报。

5、纳税人预缴申报成功后，请及时登录网上办税大厅“申报征收”功能模块进行网上缴税，避免发生税款滞纳情况。

6、纳税人如需网上操作的帮助，可拨打12366国税咨询热线、使用在线客服系统或在广州市国税网站的“下载专区”-“业务文档栏目”下载相关资料查阅。网上申报操作可查阅“企业所得税季度申报系统操作手册”；网上缴税操作可参阅“网上缴税操作手册”。

九、查收电子税务文书一、广州市国家税务局电子税务文书简介电子税务文书是指通过电子方式发送给纳税人的税务文书，具有与纸质税务文书同等效力。目前我局已实现了大部分常见税务文书的电子发放。税务机关将电子税务文书通过市民电子邮箱、网上办税大厅等电子渠道发送给纳税人。纳税人足不出户、轻点鼠标即可查看、下载、打印已加盖税务机关印章的税务文书，无需亲自到税务机关领取，方便快捷。纳税人通过市民电子邮箱、网上办税大厅等方式接收税务文书无需交纳任何费用。九、查收电子税务文书二、如何查收电子税务文书？纳税人可以通过“广州市国税局网上办税大厅”、“广州市民电子邮局”等方式查看、下载、接收电子税务文书。登陆网上办税大厅或市民邮箱后，查看电子税务文书需要安装PDF阅读器——AdobeReader，未安装的纳税人可登录网上办税大厅在“税务文书下载”页面免费下载该阅读器并安装。

九、查收电子税务文书查收方式一：网上办税大厅进入广州市国税局门户网站（），在首页左上角进入“网上办税大厅”，在“2号办税窗口”登录后即可查看、下载和打印电子税务文书。纳税人在“普通登录”区域输入用户名、密码、验证码登录（用户名、初始密码均为纳税人识别号，首次登录后请及时修改密码，以免信息泄漏）。已申请数字证书办理网上办税业务的纳税人，在“证书登录”区域输入证书PIN码即可登录（数字证书用户是指在广州市数字证书管理中心、质监局等政府机构申请领取了数字证书的用户，作用类似网上银行的U盾，能够更加有效地保障纳税人网上税务事项办理的安全）。九、查收电子税务文书查收方式二：广州市民电子邮局广州市民电子邮局是由广州市人民政府主办、面向广州市市民与企事业单位、采用实名制管理的邮件系统（简称市民邮箱）。作为广州市政府提供各类公告、通知、政策及相关政府部门业务办理信息的网上服务窗口。广州市的每个市民、企事业单位、社会团体都可免费申请使用市民邮箱。在广州市国税局门户网站（）首页左上角进入“广州市民电子邮局”，在“机构用户登录”区域登录后即可查看、下载和打印电子税务文书。已在其他政府部门开通市民邮箱的纳税人，可使用原有的用户名和密码。新开户且税登信息准确的纳税人，统一自动开通邮箱，无需再申请。企业的用户名是组织机构代码（9位，不含“-”符号）；个体户的用户名是身份证号码。初始密码均为用户名后6位。首次登录后请及时修改密码，以免信息泄漏。十、税收宣传渠道一、广州市国税门户网站（http://12366.）二、荔湾区国税局的门户网站（http://12366./→荔湾）,请新办企业登录网站通过“政务公开-纳税人权利与义务”处下载“纳税人涉税风险防范”自行学习。三、办税服务厅宣传栏四、联系经管税务分局管理员五、每月23日（节假日顺延）纳税服务接待日六、12366纳税服务热线,或通过登录“网上办税大厅-网上拓展-12366在线客服”进行咨询（见下截图）十一、税务行政争议纳税人权利法律救济一、税务行政争议法律救济

（一）税务行政争议

公民、法人和其他组织认为税务机关的具体税收征管行政行为侵犯其合法权益而引发的争议为税务行政争议。

（二）税务行政争议法律救济途径

１.处罚听证《中华人民共和国行政处罚法》等

2.行政复议《中华人民共和国行政复议法》等

3.行政诉讼《中华人民共和国行政诉讼法》等

4.国家赔偿《中华人民共和国国家赔偿法》等二、税务行政处罚听证

1.定义：税务机关作出重大行政处罚决定之前，在税务机关听证人员的主持下，由当事税务人员提出当事纳税人违法的事实、证据和行政处罚建议，纳税人进行申辩和质证，以进一步澄清事实，核实证据的法定程序。