2022年税务师之涉税服务实务题库综合试卷B卷附答案

2022年税务师之涉税服务实务题库综合试卷B卷附答案单选题（共60题）1、某油气田企业2020年12月开采原油2000吨，稠油30吨。当月销售原油800吨，每吨不含税售价3200元；销售稠油10吨，每吨不含税售价4000元。当期开采原油过程中用于加热的原油5吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油3吨。该油气田企业2020年12月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C2、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.商业企业计提的存货跌价准备金B.非广告性质的赞助支出C.银行企业内营业机构之间支付的利息D.税收滞纳金【答案】C3、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。A.18600B.15400C.14300D.12760【答案】B4、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D5、2021年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）。A.决定受理B.要求申请人限期补正C.不予受理D.移送其他税务机关【答案】C6、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税【答案】A7、某小规模纳税人在2021年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000B.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——未交增值税8910.89C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——应交增值税8910.89D.借：银行存款900000贷：主营业务收入873786.41应交税费——应交增值税26213.59【答案】C8、某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费——未交增值税70000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费——未交增值税90000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费——未交增值税70000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000贷：银行存款90000【答案】C9、根据税务师事务所工作底稿的管理，项目组自提交业务结果之日起（）将业务工作底稿归整为业务档案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D10、2020年5月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费2000元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020年7月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢11090贷：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额转出）990B.借：待处理财产损溢11000贷：原材料11000C.借：管理费用11090贷：原材料11090D.借：待处理财产损溢11990贷：原材料11000应交税费——应交增值税（进项税额转出）990【答案】A11、企业为增值税一般纳税人，2020年6月可以抵扣的进项税额为40万元、销项税额为70万元，已经预缴增值税20万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费——预交增值税20C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——已交税金10D.借：应交税费——预交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20【答案】A12、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C13、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C14、某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2020年6月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B15、企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（）。A.中药材的种植B.海水养殖C.花卉的种植D.茶的种植【答案】A16、2020年3月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额234万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C17、（2016年真题）关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密【答案】A18、下列企业中，属于非居民企业的是（）。A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的A企业B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的B企业C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的C企业D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的D企业【答案】C19、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案】D20、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元，另支付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B21、某餐厅于2021年1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起2个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证B.该餐厅主动申领发票C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜D.该餐厅进行网上办税服务厅开户【答案】D22、（）在批发环节加征一次消费税。A.酒B.卷烟C.小汽车D.高档化妆品【答案】B23、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款【答案】C24、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金【答案】D25、税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额为80万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（）。A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税【答案】C26、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。A.比较分析法B.控制计算法C.核对法D.查询法【答案】C27、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B28、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。A.借：主营业务成本-40000贷：库存商品-40000借：本年利润-40000贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配——未分配利润-40000贷：库存商品-40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费——应交所得税10000借：以前年度损益调整30000贷：利润分配——未分配利润30000【答案】A29、下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（）。A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销【答案】C30、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D31、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。A.消费税收入分别入中央库和地方库B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳C.进口环节的消费税由海关代征D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税【答案】C32、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】C33、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2019年7月份，企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是（）。A.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——未交增值税200000B.借：应收出口退税款200000贷：营业外收入200000C.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（减免税款）200000D.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）200000【答案】D34、下列收入，免征个人所得税是（）。A.职工个人参加单位集资取得的利息所得B.工会组织活动时给职工的奖励C.储蓄存款利息所得D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入【答案】C35、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.营利性医疗机构出租的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D36、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C.软件公司提供技术服务D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C37、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B38、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】A39、（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B40、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费——未交增值税20（红字）【答案】D41、（2015年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D42、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议【答案】C43、2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是（）。A.A企业可以通过民事诉讼程序向B税务师及C税务师事务所提出赔偿要求B.A企业只能通过民事诉讼程序向B税务师提出赔偿要求C.A企业只能通过民事诉讼程序向C税务师事务所提出赔偿要求D.B税务师及C税务师事务所均不承担任何责任【答案】A44、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C45、某公司为增值税一般纳税人，2019年5月，该公司销售人员李某到境内A市出差，发生差旅费支出合计3000元，其中火车票票面金额600元（含税，下同）；飞机票票价和燃油附加费共计2400元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息，李某将上述凭证拿到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A46、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2020年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。A.借：长摊待摊费用贷：管理费用B.借：长期待摊费用贷：本年利润C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整D.借：长摊待摊费用贷：利润分配—未分配利润【答案】C47、某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A48、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息【答案】A49、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。A.代理委托人放弃免（减）税权声明的业务B.代理填报增值税适用加计抵减政策声明C.代理申报享受税收减免业务D.代理跨境应税行为免征增值税报告【答案】B50、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）。A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】C51、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款【答案】B52、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。A.1万B.3万C.5万D.10万【答案】C53、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（）。A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数【答案】B54、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存（）年。A.1B.2C.3D.10【答案】D55、（2017年）某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D56、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B57、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税【答案】B58、（2018年真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.1B.2C.4D.3【答案】D59、自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20【答案】C60、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】C多选题（共30题）1、甲咨询公司2021年6月销项税额40万元，进项税额38万元，下列说法正确的是（）。A.甲公司可以享受进项税额加计抵减10%的政策B.甲公司2021年6月实际加计抵减额为2万元C.甲公司2021年6月无需缴纳增值税D.由于甲公司2021年6月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理E.甲公司月末账务处理为：借：应交税费——未交增值税20000贷：其他收益20000【答案】ABC2、下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述，正确的有（）。A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项【答案】BC3、下列有关税务师和涉税专业服务行业的特点表述正确的有（）。A.涉税专业服务人员必须是经批准的具有专业资格水平的税务师B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.涉税专业服务行业有助于提高税收征管效能D.我国目前对涉税专业服务人员不采取实名制管理E.涉税服务为有偿服务【答案】ABC4、消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税计税依据的情况有（）。A.纳税人将自产的卷烟用于换取烟丝B.纳税人将自产的白酒用于投资入股C.纳税人将自产的化妆品分发给本企业职工D.纳税人将自产的轿车用作企业办公用车E.纳税人将自产的高尔夫球抵偿债务【答案】AB5、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有（）。A.给排水设备B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备【答案】AC6、关于发票管理的说法，正确的有()。A.纳税人申请领购发票需办理行政审批B.国家机关发生临时经营业务需要使用发票的，可到税务机关代开发票C.到外省从事临时经营活动需要申请领购发票时，税务机关可收取5万元的保证金D.未发生经营业务-律不准开具发票E.向消费者个人提供零星服务的，纳税人可自行决定是否开具发票【答案】BD7、下列关于房产税减免税的说法，正确的有（）。A.国家财政部门拨付事业经费单位本身的业务用房，免征房产税B.对个人所有的房产，免征房产税C.对公园内的餐馆所使用的房产，免征房产税D.对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税E.对增值税小规模纳税人，可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征房产税【答案】AD8、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有()。A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税E:纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金【答案】AB9、2021年6月某工业企业（一般纳税人）将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际不含增值税销售金额的10%支付不含增值税代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费后的金额81920元通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括（）。A.发出代销商品时借：发出商品80000贷：库存商品80000B.发出代销商品时借：应收账款80000贷：库存商品80000C.收到代销清单和手续费发票时借：银行存款81920销售费用8000应交税费——应交增值税（进项税额）480贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400D.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：应收账款64000E.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：发出商品64000【答案】AC10、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，可以选择简易计税方法的有（）。A.货运客运场站服务B.以清包工方式提供的建筑服务C.提供非学历教育服务D.销售其2015年购买的不动产E.提供人力资源外包服务【答案】BCD11、某钢琴老师在校外培训机构提供兴趣班授课服务，2019年12月取得劳务报酬30000元，下列关于钢琴老师缴纳个人所得税的说法，正确的有（）。A.支付单位应预扣预缴个人所得税5200元B.该笔劳务报酬汇算清缴时应与工资薪金所得、其他的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计算个人所得税C.劳务报酬在预扣预缴、汇算清缴时，均应区分每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用D.预扣预缴和汇算清缴时都适用20%-40%的超额累进税率E.钢琴老师应于次年3月31日前办理个人所得税汇算清缴【答案】AB12、在执行涉税鉴证业务时，应当出具保留意见的鉴证业务报告情形的有（）。A.涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见E.发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果【答案】ABC13、按现行消费税规定，下列行为应缴纳消费税的有（）。A.零售高档化妆品B.批发卷烟C.生产销售铅蓄电池D.进口电动汽车E.零售珠宝玉石【答案】BC14、下列关于转让旧房及建筑物的相关规定，表述正确的有（）。A.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额B.纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除C.旧房及建筑物的评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除E.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，可作为加计5％的基数【答案】ABCD15、税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（）。A.征收税款行为B.罚款行为C.确认纳税地点D.没收违法所得E.征收税款滞纳金行为【答案】AC16、税务师在审核纳税人计算增值税的应税销售额，下列关于销售额确定的说法中，正确的有（）。A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额C.经批准的纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额E.提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额【答案】ABD17、以下属于管理类工作底稿的有（）。A.业务计划B.业务复核记录C.重新分析D.业务委托协议E.业务执行过程中重大问题发现、沟通和处理记录【答案】ABD18、下列业务的会计核算中，需要通过"应交税费-应交增值税(进项税额转出)"科目核算的有()。A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利B.一般纳税人将自产产品用于基建工程C.一般纳税人将自产产品用于股东分配D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E:一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费【答案】AD19、企业在生产经营活动中需要缴纳的税费，应记入“税金及附加”科目的有（）。A.增值税B.消费税C.车辆购置税D.教育费附加E.契税【答案】BD20、下列各项业务所取得的收入中，应按9%的税率征收增值税的有（）。A.搬家公司从事的搬家业务B.无运输工具承运业务C.货运代理业务D.仓储服务E.出租建筑施工设备并配备操作人员【答案】B21、会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件，按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业的会计报表主要包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附表及附注说明E.所有者权益变动表【答案】ABCD22、下列关于税收征管的表述正确的有（）。A.所有的企业均应办理税务登记B.企业应自领取工商营业执照之日起30天内办理税务登记C.企业需办理银行开户后将所有银行账号向主管税务机关报告D.企业申请减免税期间应正常进行纳税申报E.从事生产经营的纳税人跨区域外出经营时，需要开具《外出经营活动税收管理证明》【答案】ABCD23、关于发票的保管、保存和缴销，下列表述正确的有（）。A.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年B.纳税人因信息变更或清税注销，跨区域经营活动结束，发票换版.损毁等原因按规定需要缴销发票的，到税务机关进行缴销处理C.发生发票丢失情形时，应当于发票丢失当月书面报告税务机关D.开具发票的单位和个人应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更.缴销手续E.使用增值税发票管理新系统的纳税人，发生注销或票种变更的，需要在增值税发票管理新系统中对未开具的发票进行退回或作废操作，并携带增值税发票.专用设备及相关资料到主管税务机关办理发票退回或缴销手续【答案】BD24、下列各项中免征增值税的有（）。A.纳税人采取转包方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产B.社会团体收取的会费C.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务D.对月销售额10万元以下（含本数）的增值税纳税人E.个人从事金融商品转让业务【答案】ABC25、在计算个体工商户的应纳税所得额时不得扣除的支出有（）。A.个人所得税税款B.用于个人和家庭的支出C.无法收回的应收账款D.赞助支出E.公益性捐赠支出【答案】ABD26、下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天E.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天【答案】ACD27、关于税务行政诉讼的管辖下列说法正确的有（）。A.移转管辖是指人民法院发现受理的案件不属于自己管辖时，应当移送有管辖权的人民法院B.指定管辖是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指定某一下级人民法院管辖C.一般税务行政案件由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖D.两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼，原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由上级人民法院裁定管辖E.税务行政诉讼的管辖分为法定管辖和裁定管辖【答案】BC28、下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述，正确的有（）。A.在一般性税务处理下，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失B.在特殊性税务处理下，资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失D.在一般性税务处理下，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补E.在特殊性税务处理下，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额【答案】ACD29、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现【答案】ABD30、下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）。A.在报纸上定期公告其欠税情况B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款【答案】AD大题（共10题）一、（2019年）某企业系增值税一般纳税人，2019年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2018年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于2019年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：问题（1）：对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2019年3月收到税务机关通知时，增值税如何处理？问题（2）：在2018年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？问题（3）：重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？【答案】1.2019年3月收到税务机关通知时，增值税应先作进项税额转出处理。2.2018年度的该项会展支出不得在企业所得税汇算清缴时扣除，应做纳税调增处理。3.2019年7月重新取得发票：增值税：符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，准予重新抵扣增值税进项税额。企业所得税：准予追补至实际支出发生年度扣除。即仍作为2018年度的支出进行扣除。二、我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。（1）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣。（2）纳税人2018年取得职业资格继续教育证书的，能否在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。（3）一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额。（4）专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年。（5）如果纳税人当期没有工资薪金所得，是否可以从其他综合所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）中扣除基本费用扣除标准5000元/月。【答案】（1）王某可以在提供材料后，要求单位对之前月份进行补扣。根据相关规定，扣缴单位根据纳税人提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报，即纳税人按月享受专项附加扣除政策。如果未能及时报送，也可以在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣。（2）不可以在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。根据2019年1月1日实施的《个人所得税专项附加扣除暂行方法》相关规定，除5000元基本费用扣除和专项扣除之外，纳税人还可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、住房贷款利息、住房租金这六项专项附加扣除。因此，2019年之前取得的证书不能作为专项附加扣除项目。（3）①在一个纳税年度内，纳税人本人或其配偶，或者其未成年子女，发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除基本医疗保险报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的，就个人负担超过15000元的部分限额据实扣除，最多可以扣除80000元。②纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。（4）专项附加扣除相关佐证资料，纳税人需要在次年的汇算清缴期（即次年3月1日至6月30日）结束后的5年内留存备查。（5）不可以。劳务报酬所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）、稿酬所得、特许权使用费三项综合所得，以每次收入减除20%或者800元的费用后的余额为收入额，不得扣除每月5000元的基本费用。每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入在4000元以上的，减除费用按20%计算。其中稿酬所得的收入额减按70%计算。三、税务师受理某宾馆2020年5月增值税纳税申报代理。各部门的收入和成本费用等分别进行明细核算。该宾馆为增值税一般纳税人。客房重新装修更换新的设施，将客房中原有300台电视机以价税合计金额160000元出售，开具增值税普通发票，该批电视机为2008年6月购进。要求：请计算该业务应缴纳的增值税额。【答案】四、某居民企业2019年度取得投资收益550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：1.从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元；2.本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元，并于12月末将该股票转让；3.转让长期股权投资取得收益200万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳2019年度企业所得税时应如何处理。【答案】1.符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此，该居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资收益300万元，免征企业所得税。2.居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业12月取得的现金股利50万元应计入应纳税所得额征收企业所得税。3.转让股权取得的所得应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取得的收益200万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。五、我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。（1）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣。（2）纳税人2018年取得职业资格继续教育证书的，能否在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。（3）一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额。（4）专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年。（5）如果纳税人当期没有工资薪金所得，是否可以从其他综合所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）中扣除基本费用扣除标准5000元/月。【答案】（1）王某可以在提供材料后，要求单位对之前月份进行补扣。根据相关规定，扣缴单位根据纳税人提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报，即纳税人按月享受专项附加扣除政策。如果未能及时报送，也可以在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣。（2）不可以在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。根据2019年1月1日实施的《个人所得税专项附加扣除暂行方法》相关规定，除5000元基本费用扣除和专项扣除之外，纳税人还可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、住房贷款利息、住房租金这六项专项附加扣除。因此，2019年之前取得的证书不能作为专项附加扣除项目。（3）①在一个纳税年度内，纳税人本人或其配偶，或者其未成年子女，发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除基本医疗保险报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的，就个人负担超过15000元的部分限额据实扣除，最多可以扣除80000元。②纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。（4）专项附加扣除相关佐证资料，纳税人需要在次年的汇算清缴期（即次年3月1日至6月30日）结束后的5年内留存备查。（5）不可以。劳务报酬所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）、稿酬所得、特许权使用费三项综合所得，以每次收入减除20%或者800元的费用后的余额为收入额，不得扣除每月5000元的基本费用。每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入在4000元以上的，减除费用按20%计算。其中稿酬所得的收入额减按70%计算。六、某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。根据上述资料，回答下列问题：1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据？2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。4.该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。【答案】1.向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。2.当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）3.城镇土地使用税从4月1日开始缴纳。因为合同未约定交付土地时间，应从合同签订（3月25日）的次月起缴纳，即从4月1日开始缴纳。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。4.契税纳税义务发生时间为3月25日。契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。七、税务师接受委托对某生产企业的印花