2022年中级会计职称之中级会计实务题库及精品答案

2022年中级会计职称之中级会计实务题库及精品答案单选题（共60题）1、甲公司2×17年出售1000张礼品卡，每张面值500元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的10%，即50000元。2×18年，客户兑换了价值27000元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司2×18年应确认的收入为（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D2、（2018年）2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。A.可抵扣暂时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元D.应纳税暂时性差异20万元【答案】A3、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的，在财务会计中借记“库存物品”科目的同时，应贷记的科目是（）。A.事业收入B.财政拨款收入C.零余额账户用款额度D.银行存款【答案】B4、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.宣告分派现金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公积弥补亏损【答案】B5、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A6、（2015年）下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动【答案】D7、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C8、2×19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于2×21年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C9、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】C10、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】C11、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%，甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同，向B公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，B公司销售时不应确认收入【答案】C12、企业的资产按取得时的实际成本计价，这满足了（）会计信息质量要求。A.可靠性B.明晰性C.历史成本D.相关性【答案】A13、甲公司2×19年6月购入境外乙公司60％股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制2×19年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】B14、2×18年1月1日，A公司以每股5元的价格购入B公司(上市公司)100万股股票，取得B公司2％的股权，A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2×18年12月31日，B公司股价为每股6元。2×19年1月10日，A公司以银行存款1．75亿元为对价，向B公司大股东收购B公司50％的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。假设A公司购买B公司2％的股权和后续购买50％的股权不构成“一揽子”交易，A公司取得B公司控制权之日为2×19年1月10日，当日B公司股价为每股7元，A公司按照净利润的10％计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日A公司对B公司投资按成本法核算的初始投资成本为()万元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B15、关于会计基本假设，下列说法正确的是（）。A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】D16、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年【答案】A17、2×20年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2×20年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D18、甲公司于2×19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×19年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2×19年实现净利润1600万元。甲公司2×19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.640C.700D.720【答案】A19、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为2400万元，已折旧500万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000万元，公允价值为3200万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A20、甲公司系增值税一般纳税人。2×18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C21、甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%【答案】A22、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（）。A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】B23、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）。A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】B24、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）。A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】B25、2018年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2018年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2018年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C26、2019年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。2020年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年确认的投资收益是（）万元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C27、甲事业单位2×19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资，取得A单位40%的股权，该固定资产账面余额为300万元，累计折旧10万元，评估价值200万元，另支付现金补价50万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，2×19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.200B.250C.260D.350【答案】C28、2019年12月31日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为2000万元（成本为3500万元，已计提累计折旧1500万元，未计提减值准备），公允价值为4000万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用的所得税税率为25%。2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益为（）万元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C29、某企业于2×19年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2×18年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，期限为2年。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2×19年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×19年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；2×19年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业2×19年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为（）。（计算结果保留小数点后两位小数）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B30、2×18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D31、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A32、甲公司2020年1月1日以银行存款260万元购入一项无形资产，法定有效期为10年，合同规定的受益年限为7年，乙公司向甲公司承诺在第5年年末以150万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销，无残值。则甲公司2020年度无形资产摊销金额为（）万元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A33、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D34、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元，受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C35、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A36、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A37、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）。A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B.对某些资产、负债采用公允价值计量C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表【答案】D38、关于增资或减资导致的长期股权投资核算方法的转换，下列说法中正确的是（）。A.权益法转为成本法时，个别财务报表中，非同一控制下应按权益法下长期股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为投资成本B.权益法转为成本法时，需要对原股权投资按成本法进行追溯调整C.成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。对于该项投资不需要追溯调整D.成本法转为权益法时，剩余长期股权投资的成本小于按照相应持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分，一方面调整长期股权投资的账面价值。同时调整留存收益【答案】D39、甲公司2019年度利润总额为1200万元，当年取得的交易性金融资产期末公允价值上升100万元，当年取得的其他债权投资期末公允价值下降300万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。已知甲公司适用的所得税税率为25％，且未来不会发生变化，假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司当年利润表中的净利润项目为（）万元。A.900B.925C.850D.875【答案】A40、2×19年5月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2000万份，面值总额为10000万元，票面利率为6%。甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息。不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】B41、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】C42、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润【答案】C43、甲公司生产和销售电视机。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司销售200台电视机，每台价格为5000元，合同价款合计100万元。甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内每台降价0元、200元、500元和1000元的概率分别为40%、30%、20%和10%。假定不考虑增值税的影响。甲公司估计的每台电视机的销售价格为（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B44、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准【答案】C45、2×19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用的工程物资为200万元，耗用的一批自产产品的生产成本为20万元，公允价值为30万元，应付工程人员薪酬25万元。2×19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元。A.245B.220C.255D.225【答案】A46、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。A.30B.10C.15D.50【答案】D47、（2020年）2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B48、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D.采购人员的差旅费【答案】B49、下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（）。A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本D.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产【答案】C50、A公司2×18年度财务报表经董事会批准将于2×19年4月30日对外公布。2×19年4月14日，A公司发现2×17年一项重大差错。A公司应做的会计处理是（）。A.调整2×18年会计报表期末数和本期数B.调整2×19年会计报表期初数和上期数C.调整2×18年会计报表期初数和上期数D.调整2×19年会计报表期末数和本期数【答案】C51、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司处置乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为360万元（其中投资成本为200万元，损益调整为100万元，其他权益变动为60万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为200万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.200B.220C.120D.100【答案】A52、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是()。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款【答案】C53、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2018年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B54、2×18年6月10日，甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议，协议规定：A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院（附有具体的受赠养老院名单）捐赠按摩床垫80件，每家养老院10件。A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院。2×18年6月21日，A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织，其提供的发票上标明每件床垫的价值为10000元。。假设至2×18年6月30日，甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。不考虑其他因素。甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中，不正确的是（）。A.确认受托代理资产800000元B.确认受托代理负债800000元C.确认委托代销商品800000元D.将此事项在会计报表附注中进行披露【答案】C55、2018年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1800万元的申请。2018年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1800万元，该款项于2018年6月30日到账。2018年7月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款2400万元（不含增值税）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2018年度损益的影响金额为（）万元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A56、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C57、2018年6月30日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含可抵扣的增值税）总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为4万元，按照年限平均法计提折旧。2019年12月31日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为51万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法均不变。2020年该生产设备应计提的折旧为（）万元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A58、2×20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认（）。A.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产1.2万元D.应收账款1.2万元【答案】B59、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。A.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬【答案】B60、下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是（）。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产【答案】D多选题（共30题）1、制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有（）。A.吸收投资收到的现金B.支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利【答案】CD2、下列事项中，属于或有事项的有（）。A.承诺B.亏损合同C.法院终审判决的诉讼赔偿D.企业因污染环境可能支付的罚金【答案】ABD3、关于民间非营利组织的捐赠收入，下列说法中正确的有（）。A.对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入B.民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人做出捐赠C.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入D.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量【答案】BC4、下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有（）。A.会计政策变更一律采用追溯调整法处理B.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更C.会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误D.企业难以对某些变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理【答案】ACD5、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有()。A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币【答案】AB6、下列各项中，属于会计估计的有（）。A.固定资产预计使用寿命的确定B.无形资产预计残值的确定C.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量D.收入确认时合同履约进度的确定【答案】ABD7、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本法B.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法C.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.因执行新企业会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化【答案】ACD8、甲公司2020年1月遭受重大自然灾害，并于2020年3月收到政府对自然灾害的补偿资金200万元，假定甲公司采用总额法核算政府补助。下列有关说法正确的有（）。A.该政府补助属于与资产相关的政府补助B.该政府补助属于与收益相关的政府补助C.甲公司应当将收到的200万元直接计入当期损益D.甲公司应当将收到的200万元计入递延收益【答案】BC9、甲公司为综合型集团公司，其取得下列土地使用权应作为无形资产核算的有（）。A.持有并准备增值后转让的土地使用权B.建造对外出售商品房的土地使用权C.建造自用办公楼的土地使用权D.外购厂房可以合理分配厂房和土地使用权价值所对应的土地使用权【答案】CD10、经董事会批准，甲公司于2×19年6月30日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。A.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD11、下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有（）。A.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.外币专门借款本金或利息在资本化期间内产生的汇兑差额C.企业用外币购买且其可变现净值以外币反映的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额【答案】ABC12、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.支付上期购入材料的应付账款100万元B.收到增值税返还款80万元C.发行公司债券收到现金1000万元D.收到与资产相关的政府补助5000万元【答案】ABD13、关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）。A.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，可以以收入为基础进行摊销B.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法C.无形资产的摊销金额应当计入当期损益D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式【答案】ABD14、下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（）。A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【答案】CD15、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有()。A.产品生产工人的工资应当计入生产成本B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资应当计入营业外支出D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用【答案】AD16、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】ABD17、下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的下月起开始摊销B.为使用新技术发生的有关人员培训费计入当期损益C.使用寿命不确定的无形资产不计提摊销D.无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本【答案】BCD18、下列事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有（）。A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额B.债权投资重分类为其他债权投资时，重分类日该投资账面价值与公允价值之间的差额C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动【答案】BC19、下列关于可收回金额的说法中，正确的有（）。A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者为可收回金额B.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额C.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额【答案】BC20、行政单位应当通过“受托代理资产”科目进行核算的业务，主要包括（）。A.受托指定转赠的物资B.受托存储保管的物资C.罚没物资D.受托代理的银行存款【答案】ABC21、关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。A.资产组是企业可以认定的最小资产组合B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入【答案】ABCD22、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（）。A.对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备B.加速折旧法的会计处理C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更进行追溯调整【答案】ABC23、下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.成本模式计量的投资性房地产【答案】AC24、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（）。A.外币是指企业记账本位币以外的货币B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算【答案】AB25、根据《企业会计准则》的规定，企业的会计期间包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD26、下列关于民间非营利组织业务活动成本的说法中，正确的有（）。A.会计期末，业务活动成本结转完毕，应无余额B.会计期末，业务活动成本结转到限定性净资产C.业务活动成本是按照项目、服务或业务种类等进行归集的费用D.直接成本是指民间非营利组织为某一业务活动项目或种类而直接发生的、应计入当期费用的相关资产成本【答案】ACD27、下列项目中，不属于会计估计变更的有（）。A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法【答案】ABC28、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】ABC29、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（）。A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金【答案】ABC30、下列固定资产中，企业应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有（）。A.生产车间使用的机器设备B.行政管理部门使用的办公设备C.厂部的办公设备D.未使用的厂房【答案】BCD大题（共10题）一、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2019年12月31日有关外币账户余额如下：项目外币金额（万美元）折算汇率折合人民币金额银行存款（借方）3006.301890应收账款（借方）2006.301260长期应收款（借方）3006.301890应付账款（贷方）806.305042020年1月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外的相关税费）：（1）1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元=6.28元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。（2）1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。（3）1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元（不含增值税），款项尚未未付，以银行存款支付增值税265.98万元人民币，支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。（4）1月20日，出口销售一批商品（免税商品），销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。（5）1月25日，收到应收账款100万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系去年12月份出口销售发生的。（6）1月31日，丙公司B股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。【答案】（1）①1月8日，外币兑换借：银行存款——人民币628（100×6.28）财务费用4贷：银行存款——美元632（100×6.32）②1月10日，购入B股票借：交易性金融资产——成本634（100×6.34）投资收益6.34（1×6.34）贷：银行存款——美元640.34（101×6.34）③1月15日，进口商品借：库存商品2046（300×6.32+150）应交税费——应交增值税（进项税额）265.98贷：应付账款——美元1896（300×6.32）银行存款——人民币415.98（265.95+150）二、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司经营实现多元化，除生产销售相关产品外，还专门承接建筑设计业务。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司2×18年～2×19年发生如下业务：资料一：2×18年2月1日，甲公司与乙公司签订办公楼建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用权上建造一栋办公楼。根据合同的约定，建造该办公楼的价格为9000万元，甲公司分三次收取款项，分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同价款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月开工，预计于2×19年底完工。甲公司预计建造上述办公楼的总成本为7000万元，截至2×18年12月31日，甲公司累计实际发生的成本为4200万元。甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料二：2×18年12月3日，甲公司与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2万元。甲公司于2×18年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×18年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。资料三：甲公司与丁公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为丁公司建造安装两部电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，丁公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的70%，其余价款在甲公司将电梯运抵丁公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日将建造完成的电梯运抵丁公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。资料四：2×18年9月10日，甲公司与W公司签订一项固定造价合同，为W公司承建一栋办公楼，合同总价款为2000万元，预计合同总成本为1500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至2×18年年末已经发生合同成本600万元。2×19年初，因W公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂，因此W公司追加合同价款300万元，甲公司预计合同成本将增加140万元。资料五：2×18年10月1日，甲公司与H公司签订合同，向H公司销售100张电脑桌和100把电脑椅，总价款为120万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，全部商品交付给H公司时，H公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为96万元，电脑椅的单独售价为64万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税、所得税等因素影响。资料六：2×19年1月1日，甲公司与D公司签订销售协议，约定甲公司向D公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，双方协商D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价格为525万元。假定实际利率为7%。（1）根据资料一，判断甲公司建造办公楼业务属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，说明理由，并计算甲公司2×18年度的合同履约进度，以及应确定的收入和成本金额。（2）根据资料二，编制甲公司2×18年与上述经济业务有关的会计分录。（3）根据资料三，判断甲公司对此事项是否确认收入，并编制甲公司2×18年与上述经济业务有关的会计分录。（4）根据资料四，计算甲公司2×18年年末的履约进度，以及应确认的合同收入和合同成本；判断2×19年初发生合同变更的业务处理原则，同时请说明应进行的会计处理。（5）根据资料五，编制甲公司2×18年与上述经济业务有关的会计分录。（6）根据资料六，编制甲公司2×19年与上述经济业务有关的会计分录。【答案】（1）甲公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履约义务（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一栋办公楼满足“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”（0.5分）。甲公司2×18年度的合同履约进度＝4200/7000×100%＝60%（0.5分），应确认的收入＝9000×60%＝5400（万元）（0.5分），应确认的成本＝7000×60%＝4200（万元）（0.5分）。（2）①甲公司销售商品时作如下分录：借：应收账款［3.5×40×（1＋13%）］158.2???贷：主营业务收入（3.5×40×70%）98??????预计负债（3.5×40×30%）42??????应交税费——应交增值税（销项税额）（3.5×40×13%）18.2（0.5分）借：主营业务成本（40×2×70%）56???应收退货成本（40×2×30%）24三、甲公司2×20年发生的与乙公司股权投资相关的资料如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款6400万元自非关联方取得乙公司80％的有表决权的股份，能对乙公司实施控制。资料二：2×20年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为7000万元，其中股本为2500万元，资本公积为1000万元，盈余公积为350万元，未分配利润为3150万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元，该差额由一项管理用固定资产引起，该固定资产的账面价值为800万元，公允价值为1300万元，预计尚可使用年限为5年，乙公司采用年限平均法计提折旧。资料三：2×20年6月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，未计提过存货跌价准备。至当年年末，乙公司已向集团外部售出40％，剩余部分可变现净值为300万元。资料四：2×20年度，乙公司实现净利润1100万元，持有的其他权益工具投资公允价值上升500万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。其他资料：甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑增值税、企业所得税等其他因素。（1）编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司股权投资的相关会计分录。（2）计算甲公司在2×20年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额。（3）编制甲公司2×20年1月1日编制合并报表时相关的调整和抵销分录。（4）编制甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。【答案】四、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下：（1）资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）资料二：2×17年6月15日，甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司，销售价款1000万元。当日，乙公司以银行存款支付了全部货款，并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）资料三：乙公司2×17年度实现的净利润为6000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元。（4）资料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配现金股利1000万元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行。（5）资料五：2×18年9月1日，甲公司以定向发行普通股股票2000万股（每股面值1元，公允价值10元）的方式，继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份，至此共持有60%的有表决权股份，对其形成控制。该项合并不构成反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元。假定不考虑增值税和所得税等税费的影响。要求：（1）判断甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本，并编制取得投资的相关分录。要求：（2）计算2×17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额，以及2×17年末甲公司股权投资的账面价值，并编制相关分录。要求：（3）编制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录，以及2×18年4月10日甲公司收到现金股利的分录。要求：（4）计算2×18年9月1日甲公司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本，并编制相关分录。要求：（5）计算2×18年9月1日甲公司应确认合并成本和商誉。【答案】（1）需要调整。甲公司应确认初始投资成本＝7300（万元）当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额＝40000×20%＝8000（万元）初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，因此应调整长期股权投资账面价值，同时确认营业外收入，分录为：借：长期股权投资——投资成本8000贷：银行存款7300营业外收入700或借：长期股权投资——投资成本7300贷：银行存款7300借：长期股权投资——投资成本700贷：营业外收入700（2）乙公司调整后净利润＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10/2＝5620（万元）甲公司应确认投资收益＝5620×20%＝1124（万元）五、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017年到2018年资料如下：资料一：2017年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元，未计提过减值准备。资料二：2017年3月31日，甲公司收到出租写字楼当月的租金125万元，存入银行。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。资料三：2018年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1）编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录。（3）编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。（4）编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录。【答案】（1）借：投资性房地产——成本16000累计折旧3000贷：固定资产15000其他综合收益4000（2）借：银行存款125贷：其他业务收入125（3）借：投资性房地产——公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000（4）借：银行存款17500贷：其他业务收入17500六、2×22年1月1日，甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议。有关资料如下：（1）不可撤销租赁期为5年，不含税租金为每年10万元；在第5年年末，甲公司有权选择以每年10万元续租5年，也有权选择以100万元价格优惠购买该楼层，该价格远低于当时的市场价格。租金于每年年末支付。（2）为获得该项租赁，甲公司发生的租赁中介佣金为4万元，谈判人员的差旅费1万元，均以银行存款支付。（3）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为5年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。（4）甲公司在租赁期开始日评估认为，可以合理确定将行使优惠购买选择权，而不会行使续租选择权。（5）甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧，折旧方法为直线法，预计净残值为0。甲公司将租入的该楼层用于行政办公。其他资料：①甲公司于2×22年1月1日即取得对上述楼层的控制，其剩余使用年限为30年。②（P/A，5％，5）＝4.3295；（P/F，5％，5）＝0.7835；（P/A，5％，10）＝7.7217；（P/F，5％，10）＝0.6139。③假设不考虑相关税费及其他因素影响。（1）判断甲公司该项租赁的租赁期，并说明理由。（2）计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产，并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录。（3）计算甲公司在2×22年末应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额，并编制甲公司在2×22年末的会计分录。（4）计算甲公司在2×23年末应确认的融资费用，并编制相关会计分录。【答案】七、甲公司系一家上市公司，甲公司与股权投资相关的交易或事项如下：（1）甲公司2018年3月2日自证券市场购入乙公司发行的100万股股票，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2018年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。2018年12月31日，乙公司股票每股市价为16元。2019年12月31日，乙公司股票每股市价14.5元，2020年12月31日，乙公司股票每股市价9.5元。（2）2020年2月8日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票160万股，成交价为每股3.2元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元），另支付交易费用2万元；2020年3月5日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利；2020年12月31日，乙公司股票市价为每股3.6元，甲公司将该项股权投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（3）2021年1月2日，因乙公司经营困难，股价持续下跌，经甲公司董事会研究认为其已失去战略投资的价值，遂将其对外出售，实际取得价款1020万元。（4）其他资料：①甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；②不考虑所得税等其他因素。要求：（1）根据资料（1）编制甲公司相关会计分录。（2）根据资料（2）编制甲公司相关会计分录。（3）根据资料（3）编制甲公司相关会计分录。（4）计算甲公司因出售乙公司股权增加或减少的所有者权益金额。（其他权益工具投资及交易性金融资产科目要求写出二级明细科目）【答案】（1）2018年3月2日借：其他权益工具投资——成本1485应收股利20贷：银行存款15052018年4月8日借：银行存款20贷：应收股利202018年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动115贷：其他综合收益1152019年12月31日借：其他综合收益150贷：其他权益工具投资——公允价值变动1502020年12月31日八、2020年1月1日，甲公司以银行存款15000万元自非关联方取得乙公司70%的有表决权的股份，能够对乙公司进行控制，另支付交易费用50万元，当日已办妥相关手续。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为15000万元，其中，股本4000万元，资本公积3000万元，盈余公积2000万元，未分配利润6000万元。除一项销售用办公楼的公允价值高于账面价值1000万元以及一批A产品的公允价值高于账面价值500万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料二：1月1日，甲、乙公司均预计销售用办公楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料三：5月1日，乙公司按照800万元的价款以赊销方式向甲公司销售一批成本为500万元的B产品（未计提减值准备）。至当年年末，乙公司将A产品已对外出售30%，甲公司将B产品的60%出售给非关联方。资料四：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备20万元。资料五：乙公司2020年度实现的净利润为5000万元，分配现金股利2000万元，投资性房地产转换导致增加了其他综合收益500万元，无其他所有者权益变动事项。假定乙公司按照净利润的10%提取盈余公积，不考虑增值税、所得税等及其他因素的影响。要求：（1）编制甲公司个别报表上2020年1月1日取得乙公司70%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2020年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2020年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。【答案】（1）2020年1月1日：借：长期股权投资15000贷：银行存款15000借：管理费用50贷：银行存款50（2）借：固定资产1000存货500贷：资本公积1500（3）商誉=15000-（15000+1500）×70%=3450（万元）；少数股东权益=（15000+1500）×30%=4950（万元）。（4）借：股本4000资本公积4500（3000+1500）九、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2×19年度所得税汇算清缴于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度财务会计报告经董事会批准于2×20年4月25日对外报出，实际对外公布日为2×20年4月30日。资料一：2×19年年末，甲公司内审人员进行内部审计时，对以下交易或事项的会计处理存在疑问：（1）2×18年12月20日，甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须自取得房屋产权起在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。?2×19年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支