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等级考试中级会计实务常考题单选题1、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是 ()。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失多选题2、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产或债转股时应转入当期损益的有()。A.发行可转换公司债券时产生的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E.接受投资者投资时形成的资本公积简答题3、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人,2009年度当年相关经营情况如下:外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,支付销售小轿车的运输费用300万元,保险费用和装卸费用160万元;(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,移送至异地分支机构使用。市场上无B型小轿车销售价格;从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票,注明金额为 500万元;另支付运输费用 30万元取得运费发票;将仓库对外出租取得收入120万元,对应的其他业务支出10万;转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元,成本为200万元;发生业务招待费140万元、技术开发费280万元;其他管理费用1100万元;发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;(9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元,年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;营业外支出中列支固定资产减值准备50万元,支付给客户的违约金10万;投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元(被投资方税率25%);已在成本费用中列支的实发工资总额500万元,并按实际发生数列支了福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出20万元。(注:小轿车适用消费税税率 9%;B型小轿车成本利润率 8%;支付的运费均已取得相应的运费发票;不考虑印花税 )要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:分别计算该企业2009年应缴纳的消费税;单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是 ()。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是 ()。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失单选题6、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是 ()。A.资产负债表日后发生的销货并退回的事项B.在资产负债表日后事项期间,外汇汇率发生较大变动C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D.发行债券单选题7、关于因担保事项产生的预计负债,下列提法正确的是 ()。A.涉及担保诉讼败诉的可能性大于胜诉的可能性, 且损失金额能够合理估计的,应当将损失金额确认为预计负债,并计入当期管理费用B.企业在前期资产负债表日,依据当时实际情况和所掌握的证据,确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失, 因而未确认预计负债的,则在该项损失实际发生的当期,直接计入当期营业费用C.实际发生的担保损失与前期原预计负债间的差额,调整本期留存收益各项目D.资产负债表日至财务报告批准的报出日之间发生的需要调整或说明的担保诉讼事项,按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理单选题8、请根据以下资料回答下列问题:投资者刘先生最近准备进行股票投资,并找到ABC公司的相关资料向金融理财师小王咨询。公司情况如下:(1)ABC公司为行业内龙头公司,上市时间为 5年。(2)ABC公司2011年和2012年的资产负债表部分项目如下所示:(3)ABC公司2011年和2012年的利润表相关项目如下所示:(单位:万元)下列关于该公司资产管理方面的说法,错误的是 ______。A.存货周转天数越少,说明公司存货管理越有效B.如果同类公司 2012年存货周转天数平均为 30天,则公司需要加强存货的管理C.只有存货、应收账款等类似的短期资产可以计算周转率D.若全年营业收入不变,缩短平均收账期限可以增加应收账款周转率多选题9、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有 ()。A.出售对另一公司的控制股权B.经有关部门批准发行可转换公司债券C.公司董事会作出的债务重组决定D.公司董事会提出的股票股利分配方案单选题10、关于计算机的技术指标,下列叙述不正确的是 ______。A.字节B.主频C.字长D.运算速度单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是 ()。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失单选题13、甲公司于2006年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资,占乙公司有表决权股份的30%,2007年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2006年度的财务会计报告已于2007年4月12日批准报出。下列说法正确的是()。A.按重要差错处理,调整2006年12月31日资产负债表的年初数和2006年度利润表、所有者权益变动表的上年数B.按重要差错处理,调整2007年12月31日资产负债表的年初数和2007年度利润表、所有者权益变动表的上年数C.按重要差错处理,调整2007年12月31日资产负债表的期末数和2007年度利润表、所有者权益变动表的本期数D.按非重要差错处理,调整2007年12月31日资产负侦表的期末数和2007年度利润表.所有者权益变动表的本期数单选题14、甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元,双方约定在当年的12月2日偿还,但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款,则在甲公司当年12月31日的资产负债表上,对这笔500万元款项()。A.应作为非调整事项处理B.应作为调整事项处理C.不需要反映D.作为2010年发生的业务反映简答题15、考核追溯调整法与未来适用法的运用甲公司为A股上市公司,所得税税率为 25%,按净利润10%提取盈余公积。2010年发生了如下经济业务:(1)甲公司于
2007
年
12月
5日取得一座建筑物,支付价款和相关税费共
5000万元,当日出租给
A公司。甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量,
按年限平均法计提折旧,预计使用年限25年,预计净残值为0,至2009年末已计提折旧400万元。该投资性房地产每年租金收入为350万元,均已收存银行。2010年初,经董事会决定,甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。该投资性房地产在各年末的公允价值分别是:2008年12月31日为4800万元;2009年12月31日为5400万元;2010年12月31日为5300万元。假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。甲公司于2008年2月支付720万元开发了ERP系统,预计使用年限8年,预计净残值为0,采用直线法摊销。2010年初,鉴于先进技术的迅猛发展,经董事会决定,将 ERP系统的摊销年限由8年变更为5年,预计净残值和摊销方法不变。(3)2010年12月31日,甲公司内审人员发现, 2009年12月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。 当日,该债券的账面价值为1000万元(按面值购入),期限5年,已发行2年,票面年利率为 8%,公允价值为1090万元。甲公司在重分类日进行了如下会计处理:借:可供出售金融资产――成本 1090贷:持有至到期投资 1000投资收益90甲公司在进行所得税处理时,调减了应纳税所得额 90万元,没有确认递延所得税。要求:判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更,请指出应采用的会计处理办法。对甲公司2010年有关投资性房地产业务作出账务处理。填列“投资性房地产业务在2010年会计报表列示的金额”判断将ERP系统摊销年限由8年变更为5年属于何种变更,指出应采用的会计处理方法。对2010年ERP系统摊销进行账务处理。指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确;如不正确,请指出差错更正方法,并编制差错更正的会计分录。(金额单位为万元)多选题16、将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产, 关于转换日的确定,叙述正确的有 ()。A.企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理的自用房地产,则该房地产的转换日为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于经营管理的日期B.房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租,则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日C.企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值,则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后的日期D.企业将原本用于生产商品的房地产改用于出租,则该房地产的转换日为承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是 ()。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失单选题18、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是 ()。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失多选题19、在非营利性生产单位总产出中,属于经常性费用的有() 。A.劳动报酬B.职工福利费C.公务费D.业务费E.购置和建造固定资产的支出多选题20、下列业务发生时,不通过“资本公积”科目核算的有 ()。A.无法偿还的应付账款B.采用权益法核算下,被投资企业实现净利润C.收到国家拨入专门用于技术改造的拨款D.采用权益法核算下,被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值E.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值小于账面价值单选题21、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是 ()。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失多选题22、下列有关重大会计差错的论断中,正确的是 ()。A.当某交易或事项占同类交易或事项的金额在 10%及以上时,应将其认定为重大会计差错B.属于以前年度的重大会计差错,应当调整当期的期初留存收益及会计报表其他项目的期初数C.对于比较会计报表期间的重大会计差错,应调整各该期间的净损益和其他相关项目,视同该差错在产生的当期已经更正D.对于比较会计报表期间以前的重大会计差错,应调整比较会计报表最早期期间的期初留存收益,会计报表其他相关项目的数字也应一并调整E.属于资产负债表日后事项的报告年度的重大会计差错,应调整报告年度会计报表的期末数或当年发生数,属于以前年度的,则调整报告年度期初留存收益及其他相关项目单选题23、已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100万元,无形资产投资为20万元,流动资金投资为30万元,建设期资本化利息为10万元。则下列有关该项目相关指标的表述中正确的是 ()。A.原始投资为160万元B.建设投资为130万元C.固定资产原值为 110万元D.项目总投资为150万元单选题24、甲公司2004年末库存A原材料账面余额800万元,A原材料全部用于W产品,预计产品的市场价格总额为1000万元,生产W产品还需发生除A原料以外的成本为100万元,预计销售W产品的相关税费50万元。W产品销售中有固定销售合同的占60%,合同总价格为550万。A原材料跌价准备的账面余额为8万元,假定不考虑其他因素,甲公司 2004年12月31日应为A材料计提的跌价准备为()万元。A.12B.0C.8D.6单选题25、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是 ()。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失多选题26、下列各项业务的会计处理,已构成前期差错的有 ()。A.将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限B.将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收款项余额百分比法C.在权益法下,将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额的差额确认为资本公积D.在固定资产购建期间,将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期的借款利息支出E.将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法单选题27、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。 2009年度发生或发现如下事项:(1)A公司于2006年1月
1日起计提折旧的管理用机器设备一台,
原价为200万元,预计使用年限为 10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从 2009年
1月1日起,决定对原估计的使用年限改为
5年,同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至 2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。(3)2009年初发现,以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为4年,采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额, A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9至12题。对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是()。A.对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理,调整期初未分配利润67.5万元B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理,调整期初留存收益 105万元C.购入的计算机软件应该作为无形资产核算, 该项差错应该调整 2009年期初留存收益300万元D.可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积,该事项应该作为差错更正,调减2009年年初未分配利润 90万元简答题28、甲公司从事房地产开发经营业务, 对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核 2012年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为 9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用 50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货,因此 2012年未对商品房计提折旧。(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为 5000万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用年限为 40年,采用直线法摊销,无残值。办公楼于 3月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3500万元。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元,账面价值为4500万元。装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元,替换原装修支出的账面价值为300万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出 1500万元计入当期损益。要求:根据资料(1),判断甲公司2012对出租商品房未计提折旧的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司出租的商品房2012年需要计提折旧,请计算折旧额。单选题29、下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是 ()。A.进行债务重组B.购买子公司C.出售一个车间D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项单选题30、编制事项(3)的调整分录:()A.借:长期股权投资――D公司40万元贷:以前年度损益调整――债务重组损失40万元B.借:长期股权投资――D 公司40万元贷:营业外支出――债务重组损失 40万元C.借:应收账款40万元贷:营业外支出――债务重组损失40万元D.被审计单位的会计处理是正确的,不需要编制调整分录-----------------------------------------1-答案:A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。2-答案:B,D[解析]发行可转换公司债券时产生的资本公积,在转换为公司股份时,应将其转入“资本公积―股本溢价”科目;同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能转入当期损益;接受投资者投资时形成的资本公积,属于投资者投入资本,产生的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能转入当期损益。3-答案:广告费、业务宣传费扣除限额暂无解析4-答案:A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。5-答案:A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。6-答案:C[解析] 选项A不属于资产负债表日后事项;选项 B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项 C属于资产负债表日后事项中的调整事项。7-答案:D[解析]参见会计教材。8-答案:C[解析] 从资产管理角度看,存货周转率越高,存货周转天数越少,公司存货管理越有效;该公司存货周转率为:存货周转率=营业成本/平均存货=5900/[(540+590)/2]=10.44,存货周转天数为:存货周转天数=365/存货周转率=35天,高于同类公司平均值30天,而存货周转天数越多,公司存货管理越需要加强;长期资产也可以衡量周转效率,衡量固定资产时采用固定资产周转率;缩短平均收账期限可以减小公司应收账款余额,增加应收账款周转率。9-答案:A,B,C,D[解析] 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在,而是期后才发生的事项。以上均属于在资产负债表日不存在的事项。10-答案:A[解析] 计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。字节是衡量计算机存储器存储容量的基本单位。11-答案:A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。12-答案:A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。13-答案:B[解析] 该项不属于资产负债表日后事项。会计准则规定.对于本期发现的,以前期间发生的重大会汁差错,如影响损益,应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益,会汁报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此,只有是正确的。
B14-答案:D[解析] 不属于资产负债表日后事项。15-答案:(1)甲公司将投资性房地产计量模式由成本模式变更为公允价值模式,属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。暂无解析16-答案:A,B,D[解析] 企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值,则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后,确定用于资本增值的日期。17-答案:A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。18-答案:A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。19-答案:A,B,C,D[解析]E项属于固定资产投资完成额。20-答案:
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