会计从业资格第八章财务报告

第八章财务报告第一节财务报告概述

一、财务报告的概念

财务报告：是反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件。

编制会计报表的目的：

二、财务报告的构成会计报表+附注+相关信息资料（财务会计报表是财务报告的核心内容）。②会计报表附注③相关信息资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明相关信息资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表（现金流量）现金流入现金流出资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（1）资产负债表－反映某一特定日期财务状况的会计报表。（2）利润表－反映企业在特定期间经营成果的会计报表。（3）现金流量表－反映企业在一定会计期间现金或现金等价物流入或流出情况的会计报表。（4）附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。为了便于信息使用者理解会计报表的内容而以文字说明的方式对其进行的解释。

按报表反映资金运动的状态分类，可分为静态报表和动态报表。

1.静态报表是反映企业在某一时点上的资金相对静止状态情况的报表，如资产负债表等。

2.动态报表是反映企业在某一时期资金运动变化情况的报表。如利润表、现金流量表等。

按编制和报送的时间分类，可分为中期报表和年度报表。

1.中期会计报表中期会计报表包括月份、季度、半年期会计报表。

2、年度会计报表是全面反映企业整个会计年度财务状况、经营成果、现金流量情况的会计报表。8、企业提供的财务会计报告的使用者有（）。A.投资者B.债权人C.政府及相关机构D.企业管理人员、职工和社会公众等9、财务会计报告包括（）。A.会计报表B.财务分析C.会计报表附注D.财务情况说明书一、资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。◆根据“资产＝负债＋所有者权益”会计等式原理，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制。

资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益第二节资产负债表二、资产负债表的作用反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况：

●资产总额及其结构，是分析企业生产经营能力的重要资料。

●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。

●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。●分析资产流动性、偿债能力等，便于决策。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益三、资产负债表的格式

1、资产负债表结构的理论依据

资产=负债+所有者权益

2、资产负债表的结构

账户式，即报表左右对称结构2.账户式◆因其外表形式像“T”形账户而得名。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列

资产——按流动性（或变现能力）大小顺序排列负债——按偿还期长短排列所有者权益——按其永久性程度高低顺序排列三、资产负债表的编制方法

1、根据总账期末余额直接填列资产负债表中大多数项目都可根据相应的总账余额直接填列。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

预付款项其他应付款

存货一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表2、根据总账余额计算填列资产负债表中的有些项目，应根据有关账户期末余额分析计算填列货币资金项目＝库存现金＋银行存款十其他货币资金

库存现金期末余额6000

银行存款期末余额90000

原材料期末余额162000

生产成本期末余额48000

库存商品期末余额120000

如“货币资金”、“存货”等项目。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金96000短期借款

交易性金融资产84000应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货330000其他应付款一年内到期的非流动资产预提费用（略）一年内到期的非流动负债（略）

库存现金期末余额6000

银行存款期末余额90000

原材料期末余额162000

生产成本期末余额48000

库存商品期末余额120000

3、根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收款项”、“应付账款”和“预付款项”

当这些账户的明细账出现反方向余额的时候，应分析计算以后填列。应收账款=“应收账款”各明细账户借方余额+”预收账款”各明细账户借方余额预收款项=”预收帐款”各明细账户贷方余额“+应收账款”各明细账户贷方余额应付账款=“应付账款”各明细账户贷方余额+”预付账款”各明细账户贷方余额预付款项=预付账款”各明细账户借方余额+应付账款”各明细账户借方余额3.根据有关明细账期末余额填列。科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付款项80000060000应付账款4000001800000预收款项6000001400000①“应收账款”项目金额为：②“预付款项”项目金额为：③“应付账款”项目金额为：④“预收款项”项目金额为：1600000＋600000＝2200000（元）800000＋400000＝1200000（元）60000＋1800000＝1860000（元）1400000＋100000＝1500000（元）4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列

“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。根据总账和明细账户期末余额分析填列

【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目5.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列存货=在途物资+原材料+发出商品+库存商品+周转材料+委托加工物资+生产成本+--

材料成本差异-存货跌价准备6、根据本表有关数字计算填列

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数1、资产负债表中的“存货”项目，应根据（）。A.“存货”科目的期末借方余额直接填列B.“原材料”科目的期末借方余额直接填列C.“原材料”、“生产成本”和“库存商品”等科目的期末借方余额之和减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列D.“原材料”、“工程物资”和“库存商品”等科目的期末借方余额之和填列2、企业持有一年内到期的持有至到期投资应在资产负债表的（）项目列示。A.其他非流动资产B.持有至到期投资C.流动资产类下单设“一年内到期的非流动资产”D.交易性金融资产3、资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账科目的期末余额进行汇总填列的是（）。A.应付职工薪酬B.短期借款C.货币资金D.资本公积4、某企业“应付账款”明细账期末余额情况如下：应付甲企业贷方余额为200000元，应付乙企业借方余额为180000元，应付丙企业贷方余额为300000元，假如该企业“预付账款”明细账均为借方余额，则根据以上数据计算的反映在资产负债表上“应付账款”项目的金额为（）元。A.680000B.320000

C.500000D.800007、资产负债表中资产的排列顺序是按（）。A.项目收益性B.项目重要性C.项目流动性D.项目时间性8、关于资产负债表的格式，下列说法不正确的是（）。A.资产负债表主要有账户式和报告式B.我国的资产负债表采用报告式C.账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益D.负债和所有者权益按照求偿权的先后顺序排列11、下列不属于财务会计报告基本要求的是（）。A.真实可靠B.合法实用C.编报及时D.便于理解12、资产负债表中负债项目的顺序是按（）排列。A.项目的重要性程度B.项目的金额大小C.项目的支付性大小D.清偿债务的先后1、下列有关财务会计报告的表述中，正确的是（）。A.财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件B.企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告C.会计报表附注是财务会计报告的重要组成部分D.财务会计报告就是指会计报表2、资产负债表中的“货币资金”项目，应根据（）科目期末余额的合计数填列。A.备用金B.其他货币资金C.银行存款D.库存现金3、编制资产负债表时，需根据有关总账科目期末余额分析、计算填列的项目有（）。A.货币资金B.预付款项C.存货D.短期借款4、下列属于非流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应交税费D.长期应付款5、下列属于报表中所有者权益项目的是（）。A.实收资本B.资本公积C.未分配利润D.留存收益10、借助于资产负债表提供的会计信息，可以帮助管理者（）。A.分析企业资产的结构及其状况B.分析企业目前与未来需要支付的债务数额C.分析企业的债务偿还能力D.分析企业的现金流量情况第三节利润表一、利润表的含义◆亦称“损益表”，反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。◆根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。利润表(经营成果)收入费用利润

利润表所反映的是企业在一定时期内取得的收入和发生的费用，并求出利润。因此，它反映的是企业资金运动的动态表现，是动态报表。（二）特点：1.动态报表——反映账户本期发生额2.经营成果——仅反映损益类和所有者权益类账户3.平衡公式——收入–费用=利润

（二）利润表的作用

1、可以了解企业经营的收益情况、成本和费用情况，据以考核企业的经营业绩和经营管理水平。22、比较数据，分析获利能力和企业的未来盈利趋势。3、可以了解企业利润分配情况，了解投资者投入资本的保值保值增值情况。二．利润表的结构表头表体表名、编制单位、编制报表日期及编表使用的货币计量单位

包括收入、费用、利润各个项目报表格式单步式

多步式

按照我国《企业会计制度》的规定，我国企业的利润表采用多步式

利润表的格式1、单步式利润表单步式利润表完全体现了“收入—费用=利润”的计算公式，是将本期各项收入的合计数与本期各项费用、损失的合计数相减后，经过一步就可以计算出本期净利润的报表结构。这种结构的利润表，计算简单，编制方便，但不能反映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润的形成过程。单步式利润表第二节利润表

是把利润的计算按照不同业务类型分解为多个步骤，把同一性质的收入与其相应的费用进行配比，分别计算经营成果，并最终计算出利润总额和净利润。第一步：以营业收入为基础，计算出营业润；第二步：以营业利润为基础，计算出利润额；第三步：以利润总额为基础，计算出净利润；多步式利润表（1）单步式

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元本期金额

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

财务费用四、净利润

管理费用

销售费用

营业税金及附加

减：营业成本一、营业收入上期金额项目正表格式2—多步式表首

根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润收入费用收入费用净利润费用收入比较利润表比较利润表

三、利润表的基本编制方法

上期金额=上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。本期金额=应当按照相关科目的发生额分析填列。（二）填列方法

1、根据有关账户的发生额直接填列。

2、根据有关账户的发生额计算（相加）填列。如：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本

3、根据表内各项目之间的关系计算（相减）填列。如：营业利润、利润总额、净利润的计算。

利润表会企02表编制单位：20××年8月单位：元项目本期金额本年累计数一、营业收入3800000

减：营业成本2120000

营业税金及附加120000

销售费用180000

管理费用（以下略）

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润855255“本月金额”根据有关账户本期发生额填列

主营业务收入期末余额3600000

其他业务收入期末余额200000

主营业务成本期末余额2040000

其他业务成本期末余额80000

营业税金及附加期末余额120000销售费用期末余额180000（以下略）计算填列直接填列5、某公司本会计期间的主营业务收入为1700万元，主营业务成本为1190万元,营业税金及附加为170万元，销售费用为110万元，管理费用为100万元，财务费用为19万元，营业外收入为16万元，营业外支出为25万元，其它业务收入为200万元，其他业务成本100万元，应交所得税按利润总额25%计算，其营业利润，利润总额、企业净利润分别为（）万元。A.111、232、174B.211、202、151.5C.356、232、74

D.111、202、151.56、某企业本月主营业务收入为1000000元，其他业务收入为80000元，营业外收入为90000元，主营业务成本为760000元，其他业务成本为50000元，营业税金及附加为30000元，营业外支出为75000元，管理费用为40000元，销售费用为30000元，财务费用为15000元，所得税费用为75000元。则该企业本月营业利润为（）元。A.170000B.155000C.25000

D.800009、编制利润表所依据的会计等式是（）。A.收入－费用＝利润B.资产＝负债＋所有者权益C.借方发生额＝贷方发生额D.期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额＝