K应收票据贴现的核算

应收票据贴现的核算前提测评苗苗公司于2005年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率为8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。带息票据到期值=100000×（1+8%×3/12）=102000元贴现息=102000×10%×1/12=850元贴现所得=102000－850=101150元

一、应收票据贴现的计算贴现利息与贴现净额的计算公式：贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现净额＝票据到期值－贴现息贴现期：从贴现日至票据到期日之间的间隔时间。式中到期值的计算？带息票据的到期值=票据面值+到期利息

或=票据面值×（1+票面利率×期限）

不带息票据的到期值就是其面值。应收票据贴现计算举例：例1：某公司2005年3月1日取得面值为10000元，3个月到期的不带息应收票据，当年4月1日该公司持该票向银行贴现，贴现率12%。贴现期：2个月贴现利息=10000×12%×2÷12=200（元）贴现净额=10000-200=9800（元）应收票据贴现计算举例：例2：假设上例中贴现的票据为带息票据，年利率为10%，其他条件不变。（某公司2005年3月1日取得面值为10000元，3个月到期的应收票据，当年4月1日该公司持该票向银行贴现，贴现率12%。）票据到期值=10000×（1+10%×3÷12）=10250（元）贴现利息=10250×12%×2÷12=205（元）贴现净额=10250-205=10045（元）应收票据贴现的两种情况根据票据的风险是否转移分为两种情况：带追索权：贴现企业在法律上负连带责任；当出票人不按期付款时，银行可向背书企业索偿会计上作为向贴现银行借款处理不带追索权：企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。这就意味着当出票人不按期付款时，银行不可向背书企业索偿。会计上应视同应收债权的出售。票据追索权票据追索权又称偿还请求权，是指持票人在提示承兑或提示付款而未获承兑或未获付款时，依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。持票人贴现银行贴现追索

承兑人或提示付款人再追索带息票据的票面利息的处理带息票据的票面利息一般按月计提：一方面作为冲减财务费用，

另一方面作增加应收票据。

即借:应收票据

贷:财务费用票据贴现产生的贴现利息作处理票据贴现产生的贴现利息作：

增加财务费用处理

即借记财务费用。

（三）带追索权的票据贴现账务处理：（1）企业将未到期的商业汇票向银行贴现时A、不带息商业汇票

借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息部分）贷：短期借款（应收票据的账面价值）

（三）带追索权的票据贴现账务处理：接前例1：某公司2005年3月1日取得面值为10000元，3个月到期的不带息应收票据，当年4月1日该公司持该票向银行贴现，贴现率12%。（带追索权）借：银行存款9800

财务费用200

贷：短期借款10000B、带息商业汇票借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现利息）贷：短期借款（应收票据的到期值）接前例2：假设上例中贴现的票据为带息票据，年利率为10%，其他条件不变。（某公司2005年3月1日取得面值为10000元，3个月到期的应收票据，当年4月1日该公司持该票向银行贴现，贴现率12%。）

借：银行存款10045

财务费用205

贷：短期借款10250

（2）已经贴现的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑付票据款贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时：借：应收账款贷：应收票据（到期值）同时借：短期借款（到期值）

贷：银行存款

2、带追索权的票据贴现账务处理应收票据贴现举例：

如前例2，企业贴现的票据到期，因承兑人不能兑付票据款。企业收到银行退回的应收票据、支付通知等

借：应收账款10250

贷：应收票据10250

同时

借：短期借款10250

贷：银行存款10250已贴现的票据到期，承兑人付款：带息票据：

借：短期借款（到期值）

贷：应收票据（面值+已计入的利息）

财务费用（未结算入账的利息）若全部计提利息：借：短期借款

贷：应收票据无息票据：借：短期借款（面值）

贷：应收票据课堂练习：带追索权的票据贴现—商业承兑汇票带追索权---不带息票据的账务处理【练1-1】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。（1）：计算到期值=300000（元）贴现值=300000×5%×4/12=5000（元）贴现净额=300000－5000=295000（元）（2）：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款295000财务费用5000贷：短期借款300000（3）：到期日票款能够收回：借：短期借款300000

贷：应收票据300000票款不能收回，负连带责任：借：应收账款300000

贷：应收票据300000同时：借：短期借款300000

贷：银行存款300000带追索权---带息票据的账务处理【练1-2】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。（1）：计算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000贴现息=305000×5%×4/12=5083.33贴现净额=305000－5083.33=299916.67（2）：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款299916.67财务费用5083.33贷：短期借款305000（3）：每到期末需计提利息（1月31日）：本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12=1000借：应收票据1000

贷：财务费用1000依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。票款能够收回

借：短期借款305000

贷：应收票据304000

财务费用1000若全部计提利息：借：短期借款305000

贷：应收票据305000票款不能收回：借：应收账款305000

贷：应收票据305000借：短期借款305000

贷：银行存款305000（4）：到期日理理思绪吧。。。。Tryyourbest!达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，票面利率为6%，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。1、贴现时：到期值=贴现利息=贴现所得=借：银行存款10028.20

财务费用121.80

贷：短期借款101503、票款能够收回借：短期借款10150贷：应收票据10100

财务费用50

或借：短期借款10150

贷：应收票据101504、票款不能收回：借：应收账款10150

贷：应收票据10150借：短期借款10150

贷：银行存款101502、每期末计提利息（月利息=）借：应收票据50

货：财务费用50实训1实训1财务专用章黄滟彬汇票专用章建设银行福田支行东方股份有限公司黄强（1）会计根据原始凭证填制记账凭证由于无锡机械股份有限公司急需用款，于2007年7月15日将上述票据到银行办理贴现。财务专用章黄滟彬汇票专用章建设银行福田支行东方股份有限公司黄强无锡机械股份有限公司财务专用章方傅月贴现率贴现息=497250×0.01×2=9945（元）贴现所得＝497250-9945=487305（元）练习11、红旗公司于2005年5月2日,持彬彬公司不带息商业承兑汇票一张到银行申请贴现。该汇票出票日期为3月26日，期限为6个月，到期日为9月26日，面值为120000元。银行年贴现率为6%，当天办妥贴现手续贴现天数（5月2日—9月26日）

=（30+30+31+31+25）=147天贴现利息=120000×6%÷360×147=2940(元)贴现净额=120000－2940=117060(元)★借：银行存款117060

财务费用2940

贷：短期借款

1200002、假设彬彬公司商业承兑汇票到期后，彬彬公司无力支付票款。红旗公司收到银行退回的应收票据、支款通知后，作账务处理。★借：应收账款120000

贷：应收票据120000★借：短期借款120000贷：银行存款120000作业：1、A公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发、120天期限、票面价值50000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率10%。要求：（1）计算贴