某地产集团有限公司财务部管理制度

地产集团有限公司财务部管理制度固定资产管理制度统计管理制度会计电算化内部管理制度会计核算化制度内部审计条例财务管理制度资金管理办法地产集团有限公司固定资产管理制度第一章总则第一条 目的固定资产是公司的主要资产，是公司进行生产经营活动的物质基础，为使固定资产得到合理而有效的管理，特制定本规定。第二条 主要内容及适用范围本制度对固定资产的增减变动和管理职能分工作了具体规定。本制度适用于地产集团,各下属子企业根据本制度的规定参照执行。第三条 定义本制度所称固定资产是指单位价值在2000元以上、使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具及其他设备、器具、工具等。第四条职责1、总裁办公室：固定资产归口管理部门，负责对地产集团固定资产实物进行统一管理，包括购置、入库、编号、领用、调拨、建卡等工作；负责对各子公司固定资产管理进行指导监督；2、使用部门：负责固定资产的维护、保养。公用资产由总裁办公室负责；子公司公用资产由子公司相关职能部门负责。3、资金财务部：负责对固定资产管理工作进行监督和控制，建立固定资产账、组织财产清查等工作。第五条审批权限资本性支出应建立预算制度，预算实行审批（地产集团由集团公司董事会批准，子公司由地产集团批准），并严格按预算执行。预算内并且在授权限额内的资本性支出，地产集团总裁（常务副总裁，下同）负责制，下属子公司总经理负责制。预算外和超授权限额的资本性支出，地产集团由董事长审批，下属子公司由地产集团分管副总裁、总裁审批。购置资产授权限额：地产集团总裁授权限额单位价值或累计价值30万元，下属子公司总经理授权限额单位价值或累计价值5万元。资产处置授权限额：地产集团总裁授权限额单位价值或累计价值10万元以内，下属子公司总经理授权限额单位价值或累计价值单位价值或累计价值2万元以内。第二章固定资产取得第六条取得购置取得，购置固定资产由请购部门填写申请报告经部门负责人同意后，报送总裁办公室审核，总裁办公室部门查核无法调配时，再按权责规定呈公司领导审批，经公司领导批准后，转交稽查部门进行价格审核，审核完毕后总裁办公室实施采购。如遇急需用，购置单位不超过5000元固定资产，可先向公司领导口头请示，获准后可先购置，但必须在一周内补办好书面申请报批手续。其他取得，包括自建、投资、租赁、抵债、非货币性交易、受赠，根据协议办理相关手续。第七条 验收入库请购固定资产送达后，采购人员须核实主机、辅机、随机附件、工具、备件、技术文件（包括出厂合格证、装箱单、使用说明书、保修书等）等，核实无误后，由使用部门人员填写“固定资产验收单”（详见附件一），该单一式两联，其中一联送财务作为报销入账凭据，另一联送总裁办公室备查，作为建立个人资产卡依据。如果资产需要安装、调试，应对资产运行情况进行确认，并将验收单及相关资料（特别是保修卡等资料）送总裁办公室办理入库手续。第八条付款方式原则上购置固定资产票到付款，如需预付货款不得超过请购资产（如价格审计的以审计确认价格为准）额70%，经办人员应负责催讨发票及时入账。第九条入账固定资产按历史成本入账。资产入账时必须附固定资产申请报告批复（需要价格审核的，采购价格不得超过审核价格，超审核价格采购，必须办理相关说明手续或由价格审核部门负责人进行补充确认）及“固定资产验收单”。否则不予入账。对于受赠资产，如原价无法查得或根本无原价，由总裁办公室会同资金财务部予以估价确认入账。固定资产折旧采用直线法，固定资产折旧年限（详见附表二）根据公司统一规定确认。房地产以外的其他行业，可以根据财政部下发的行业财务制度之规定的折旧年限（按上限计提）进行处理。计提折旧的范围：生产用固定资产、非生产用固定资产；未使用和经公司批准后的不需用固定资产，已提足折旧的固定资产，以及土地不计提折旧。新增固定资产的折旧当月不提，次月起按规定计提折旧；当月减少的固定资产，其折旧当月照提，次月起不再计提。第三章固定资产日常管理第十条领用、保管固定资产由总裁办公室统一管理，实行一物一账（财务账）三卡（使用人、财务、总裁办公室）制管理，保证账、物、卡相符。请购固定资产经使用部门验收合格后，总裁办公室应在验收单上确认，并将保修卡等重要资料留存，以备售后服务使用。同时，总裁办公室在收到填写完备的“固定资产验收单”后，根据该单建立个人资产卡，并按资产编号规则对新增资产进行编号，制成样签进行粘贴，进行固定资产日常管理。第十一条养护使用部门负责所在部门固定资产的日常维护与管理，确保各项资产完好无损正常使用。固定资产发生损毁时，因正常使用造成修理发生的维修费用由使用部门提出申请，总裁办公室核查并签署意见后经资金财务部核准，分管副总裁批准后核实报销，人为造成的维修费用一律不得报销。属于固定资产大修计划范围内资产，由有关部门按规定编制大修计划报公司审批后执行，其费用支出应按批准的额度进行控制。第十二条 移交公司员工离职或调离本岗位，应将其使用财产进行移交，由总裁办公室进行办理，如有缺少应予以赔偿。第十三条 保险为避免发生灾害时遭受重大损失，得按财产性质及财务能力向保险机构投保。但保险限额须经公司总裁批准。第四章固定资产处置第十四条 闲置资产的封存和启用闲置资产是指过去已安装验收，目前暂不需要的资产。闲置三个月以上的资产，由使用部门原地封存；闲置六个月以上的资产已确定不需用，由使用部门填写“资产封存/启封审批单”（见附表三），总裁办公室审核，主管领导审批同意后，由总裁办公室负责实施封存，由总裁办公室对资产进行管理，以便在公司内统一调拨和安排。该单一式两联，其中一联送财务调整账务处理，另一联送总裁办公室备查，作为个人资产卡销账依据。封存的资产（包括所有附属设备、附件及专用工具）应切断电源，擦拭干净，并挂封存标志。未经批准，任何人不得随意拆卸零部件，保持资产完好，可以正常使用。总裁办公室每半年应将不需用或无利用价值的闲置固定资产予以整理，拟定处理意见后呈报总裁。同意出售的，按固定资产出售相关规定进行办理；不同意出售的资产进行封存。设备启封使用由使用部门提出，总裁办公室审核，主管领导审批同意后，由总裁办公室负责实施。由总裁办公室填写“资产封存/启封审批单”，一式两联，其中一联送财务调整账务处理，另一联送总裁办公室备查，作为建立个人资产卡依据。第十五条 资产调拨处理资产调拨是公司各部门间资产的调入与调出，应由调出部门填写“资产调拨移交单”（附件四）经总裁办公室签章确认后，送调入部门签认。“资产调拨移交单”一式两联，其中一联送财务作为进行调整账务处理，另一联送总裁办公室备查，作为建立个人资产卡依据。资产调拨原则上由调入方负责，调出方配合实施，总裁办公室做好实物台帐变更纪录，并报通知财务部门进行相关的纪录处理。第十六条 资产出租出借固定资产未经呈批核准，不得将资产出租出借，财产出租出借应办理相关契约。第十七条 出售、报废资产处理固定资产损耗无法修理，或修理不合经济原则，以及废弃不用的固定资产，由使用部门提出申请，经技术部门鉴定，总裁办公室确认后填写“固定资产报废单”（见附表五），报分管副总裁、总裁审批，同意后总裁办公室负责实施。已批准的报废资产，可作价转让，处理价格须报稽查部同意后方可处理。因处理报废资产所获得的金额交资金财务部入帐。第十八条清查公司资产盘点采取半年抽查、年度全面清查制度，以确保做到账、卡、物相符。总裁办公室应会同资金财务部门在半年度时，根据财务固定资产账和总裁办公室实物台账进行抽查，每一类别至少抽点十项，盘点后应填写“盘存单”注明盈亏原因，总裁办公室对盘盈或盘亏应专案叙明原因呈核外，并根据处理结果进行后续处理。每年年终决算前对固定资产全面盘点清查一次，具体内容参照财产清查制度。第五章附件第十九条 附件附件一固定资产验收单附件二固定资产折旧年限表附件三资产封存/启封审批单附件四资产调拨移交单附件五固定资产报废单附加说明本制度由地产集团有限公司提出本制度由资金财务部起草并负责解释本制度发布之日起原相关制度声明作废附件一地产集团有限公司固定资产验收单主设备设备名称设备类别型号规格出厂编号出厂日期购买日期记录人设备来源单位名称单位地址电话备注制造商供货商费用名称金额（元）技术资料张/份说明出厂原值装箱单运杂费出厂合格证管理费保修单据说明书合计其它资料附属（硬件）设备名称型号规格数量名称型号规格数量采购部门/人员使用部门总裁办公室签章：日期：签章：日期：签章：日期：说明：此表用于资产到场时，由采购人员和接收人员共同填写，并总裁办公室备案。附件二地产集团有限公司固定资产分类折旧年限表编码类别折旧年限一级二级三级四级1生产用固定资产1.01房屋及建筑物房屋30建筑物15传导设施151.02施工机械起重机10挖掘机械10土方铲运机械10凿岩机械101.03运输设备汽车及拖挂6小型车辆61.04生产设备木工加工机械8金属切割机床10锻压设备101.05试验设备及仪器材料试验设备7测定仪器5计量仪器71.06其他固定资产行政管理用车6办公用具10.01其中:电子计算机4.02电视机机5.03复印机机5.04文字处处理机5度量及消防用具10印刷机械102非生产用固定资产产2.01房屋302.02文体宣教用具102.03炊事用具82.04医疗器械82.05其他7其中:电冰箱5冷冻机机5附件三地产集团有限公司资产闲置/启用审批单资产编号名称型号闲置/启用闲置日期启用日期预计启用时间封存（闲置）地点点闲置/启用理由：申请人签章：日期：设备技术状态：技术状态鉴鉴定负责人签签章：日期：财务部总裁办公室主管领导签章：日期：签章：日期：签章：日期：说明：此表由使用部门、资产管理部门共同填写。附件四地产集团有限公司资产调拨移交单资产编号名称型号数量购入年月原值净值备注调出部门意见签章：日期：调入部门意见签章：日期：总裁办公室意见签章：日期：说明：此表用于资产在公司部门间调剂。由调入、调出部门和总裁办公室共同填写。附件五地产集团有限公司资产报废申请单资产编号名称型号数量购入年月原值净值估计回收值备注相关部门意见报废原因：技术鉴定结果：鉴定负责人人签章：日期：使用部门总裁办公室主管领导签章：日期：签章：日期：签章：日期：公司领导意见说明：此表用于资产报废申请和审批，由申请部门填写。地产集团有限公司统计管理制度总则第一条为进一步规范集团统计管理工作，科学有效地组织实施集团统计工作，保障统计资料的及时性和准确性，根据《中华人民共和国统计法》、《中华人民共和国统计法实施细则》、《浙江省统计工作监督管理条例》、《集团统计管理制度》及其他相关法律法规，并结合地产集团统计工作实际情况，特制定本管理办法。第二条地产集团下属各子公司适用本管理办法。第三条根据集团领导要求和统计工作需要，依照本统计管理制度对各下属子公司进行统计管理与监督，各下属子公司必须依照本地产集团管理制度，开展本公司统计工作，及时完成地产集团下达的统计任务，同时配合集团统计组的统计工作。统计监督与统计管理第四条地产集团统计负责人根据集团统计组要求，规划、部署、组织、管理、监督本地产集团统计工作。第五条各下属子公司统计工作应当接受地产集团及集团统计组的统计业务指导、统计检查及统计监督。第六条地产集团建立集中统一的统计管理体系，实行“分级收集、逐级汇总、归口管理、统一上报”的统计管理原则。统计人员和统计机构第七条各下属子公司应根据实际情况及工作需要设置专职或兼职其他岗位的统计人员，但兼职统计人员花在统计工作上的时间应不得少于日常工作时间的百分之六十。第八条为提高统计人员业务素质，地产集团统计人员及各下属子公司统计人员应及时更新统计知识，定期或不定期参加各级统计部门组织的业务培训。第九条为保证统计工作的正常进行，各下属子公司领导应充分重视统计工作，落实统计工作责任，保证统计人员的稳定性；统计人员调岗或离岗前要先征求意见，取得地产集团统计负责人同意后方可调离。地产集团公司统计工作职责第十条地产集团统计人员负责实施统计管理、统计监督工作，同时处理各种具体统计事务，发挥统计在企业中的信息、咨询、决策、监督作用：（1）每年负责传达集团统计组半年度、年度统计工作会议精神，落实地产集团半年报、年报的编制工作，规范地产集团统计工作，加强地产集团内部统计网络建设，完善地产集团及各下属子公司统计人员队伍；（2）组织各下属子公司统计登记证年检、变更、补办等工作，组织各下属子公司统计人员统计证申领、统计证年检、统计继续教育及统计业务培训工作；（3）熟悉统计法律法规知识并及时更新、规范、完善地产集团统计管理制度与统计报表的规范制度；（4）根据社会发展和企业需要制定相应的统计报表，完善统计指标，规范统计指标口径，统一地产集团内部统计报表格式；（5）加强与集团统计组、相关政府部门及行业统计主管部门的联系与沟通，做好与统计有关的企业荣誉及项目申报工作；（6）负责收集、汇总、整理地产集团各下属子公司各类统计报表数据，编制地产集团各类统计报表，经由领导签字后，及时、准确上报，同时提交月度统计分析报告；（7）完成各级政府、统计机构、行业部门及集团统计组下发的各类临时性统计报表和调查问卷；（8）根据企业经营需要，不定期组织内部专项统计调查，提供地产集团统计工作所需的统计资料；（9）及时登记统计台帐，准确、完整地记录企业经营数据。第十一条各下属子公司统计人员应做好如下统计工作：（1）报送地产集团统计报表必须按照地立集团下发的统一格式填报；（2）准确、及时、完整地报送统计局或行业部门及集团统计组和地产集团下发的各类固定、临时统计报表，且上报统计局、行业部门及集团统计组和地产集团的统计报表，必须经公司负责人和统计负责人审核和加盖公章后方可上报；（3）根据本公司经营情况，出具月度经营统计分析报告，上交地产集团汇总后统一提交给集团统计组，如实反映企业生产经营情况；（4）如实填写、及时反馈地产集团统计人员或集团统计组制定的各种调查报表与调查问卷；（5）及时设置原始统计记录、登记统计台帐等统计资料。统计资料管理第十二条地产集团应建立健全统计资料审核、交接和统计档案管理制度，统计资料由地产集团统计人员或指定专人负责管理。统计人员对公司统计资料负有保密义务，其他单位或部门要求查询或提供统计资料时，必须经由公司领导或部门领导签字，方可提供。第十三条各下属子公司做好统计资料保密工作，统计资料由统计人员或指定其他专人负责管理。第十四条统计人员调岗或离岗时必须做好统计资料交接工作，填写统计资料交接清单并由统计负责人签字后将统计资料完整的交于下一任统计资料管理员，以便确保统计资料的安全性、完整性、延续性。第六章统计责任第十五条地产集团及下属子公司负责人、统计负责人和其他有关人员要执行本制度，以指导、支持、配合统计人员做好以上统计工作。第十六条建议各下属子公司领导准许统计人员参加一般性的生产经营会议，以了解企业生产经营信息，更好的开展统计工作。第十七条各下属子公司统计人员对地产集团要如实报送统计资料，确保统计数据质量，并对所报送的统计资料的真实性负责，任何统计数据都必须有计算依据，凭证齐全，要有原始记录统计台帐，同一指标的统计数据要保持一致性，不得虚报、瞒报、漏报、迟报、伪造、篡改和拒报，若发现数据计算或者来源有错误，应及时核实订正，并与相关部门联系予以调整，加以说明。第十八条各下属子公司负责人、统计负责人对统计人员依照国家《统计法》和集团统计制度及地产集团统计制度提供的统计资料，不得强令或者授意统计人员篡改或者编造虚假数据。第十九条统计机构各统计人员实行工作责任制，依照国家《统计法》、《集团统计管理制度》和《地产集团统计制度》的规定，如实提供统计资料，准确、及时完成统计工作任务，保守企业秘密。第二十条地产集团统计机构、统计人员依照地产集团统计制度规定独立行使统计调查、统计报告、统计监督的职权不受侵犯，各下属子公司负责人、统计负责人、统计人员及其他有关部门有义务配合。第二十一条地产集团统计人员负责对各下属子公司统计人员进行管理与监督，并对各下属子公司的优秀统计人员以及对经常迟报、漏报、错报、数据不完整、拒报的统计人员予以通报，并将通报人员名单报地产集团领导和所在公司领导及集团统计组。第二十二条本制度由地产集团统计部门负责解释。第二十三条本制度自2003年12月1日开始实施。地产集团2003年12月17日地产集团有限公司会计电算化内部管理制度1、目的保证会计电算化系统、规范、高效、安全的运行；2、适用范围本制度适用于地产集团有限公司及下属子企业的会计电算化的运行与管理；3、相关文件《地产集团有限公公司会计制度度》《会计电电算化工作规规范》4、会计电算化系统统的运行管理理由于实行会计电算算化后，会计计工作的工具具、会计信息息的表现形式式、会计档案案的存放介质质、会计工作作的程序等都将发生了了变化。为适适应新的管理理需要，根据据财政部《会会计电算化工工作规范》中中“开展会计电电算化的单位位应根据工作作需要，建立立健全包括会会计电算化岗岗位责任制、会会计电算化操操作管理制度度、计算机硬硬软件和数据据管理制度、电电算化会计档档案管理制度度的会计电算算化内部管理理制度”的要求，特制制定本管理制制度。4.1会计电算化化岗位责任制制为明确分工各司其其职，切实做做到事事有人人管，人人有有专责，办事事有要求，工工作有检查，根根据电算化的的特点划分如如下岗位：(1)电算主管管。根据企业所所采用会计电电算化软件的的特点，结合合企业会计核核算要求，建建立符合会计计制度要求和和满足企业需需求的电算化化核算体系。同同时，组织、协协调系统日常常操作及对操操作人员的管管理；（2）电算算维护。协助电算主管管进行系统管管理和日常硬硬、软件运行行维护，监督督、检查日常常操作及时排排除操作故障障做好相关记记录，完成数据备备份工作。一一般不参与实际会计计数据操作；；（3）核算算岗位。严格遵守操操作规程，负负责记帐凭证证和原始凭证证等会计数据据的输入，校核数数据的正确性性；输出记帐帐凭证、会计计帐簿、报表表；（4）审核核记帐。负责责对软件操作作员输入、输出的会计计数据进行审审核、记结帐帐、确认，以保证会会计数据的合合法性、正确确性和完整性性；（5）财务管理。负责对对计算机内的的会计数据进进行应用和分析；；（6）档案管理。负责存存储会计信息息的磁性介质质,输出的帐表表、凭证和各各种会计档案案资料的登记记保管、安全保密工工作。4.2会计电算化化操作管理制制度会计电算化后，会会计核算脱离离手工方式，通通过操作计算算机实现，不不正确的操作作可能会造成成系统内数据据的破坏或丢丢失，影响系系统的正常运运行。因此，制制定会计电算算化操作管理理制度显得尤尤为重要。操作人员的操作内内容和权限各操作人员的操作作内容和权限限，由帐套主主管根据岗位位性质授予。操操作人员在各各自授权范围围内进行操作作，未经许可可或授权不得得使用他人名名义登录进行行操作。如果果由于违规操操作导致系统统内数据丢失失，或造成无无法挽回的损损失，电算主主管按系统内内设置的上机机操作记录，追追究当事人责责任。预防已输入计算机机的原始凭证证和记帐凭证证等会计数据据未经审核而而登记机内帐帐簿的措施（1）软件件操作人员根根据原始凭证证的经济业务务内容，直接接编制记帐凭凭证输入机内内，然后交审审核记帐人员员复核。（2）审核核记帐人员根根据计算机内内的记帐凭证证连号逐张复复核，发现差差错及时标错错交操作人员修改改。会计软件操作安全全管理措施（1）所有操作人员需需取得电算化化上岗证或通通过相关的培培训，经电算算主管认可后后，方可上机机操作。（2）操作人员因故离离开，必须执执行相应的功功能退出会计计软件，以保保证系统数据据的安全。（3）各操作人员的密密码应注意安安全保密，不不得随意泄密密，由于保密密不严操作权权限被冒用，将将承担由此引引起的一切后后果。如有特特殊情况，可可以授权操作作。口令要定定期更换，在在正常情况下下每月更新或或重新确认一一次，进入新新的会计年度度或更换系统统管理员时，全全部操作口令令必须更换一一次。上机操作记录制度度上机操作必须进行行记录，以便便进行追溯的的原因分析。记记录主要内容容包括操作人人员上机操作作时间、操作作内容、运行行情况等记录录。操作记录应保留一一年，删除前前要进行备份份，视为会计计档案保管，以以供备查。4.3硬、软件件管理和数据据管理制度为了保证会计电算算化工作的正正常进行，加加强会计电算算化专用软件件和硬件的维维护管理，特特制定如下管管理措施。保证机房设备安全全和计算机正正常运行的措措施（1）配备备专职或兼职职人员负责计计算机管理工工作。（2）服务务器专用机房房必须配置空空调、UPSS不间断电源源等专用设备备，机房内应应保持适当的的温度和湿度度；机房内不不准吸烟、存存放无关物品品；杜绝一切切火源，并配配置灭火设备备。实施核算算的计算机也也应配备相应应的UPS。（3）各客客户端的计算算机应保持清清洁，严格按按信息所制定定的《计算机机及网络管理理制度》进行行管理。（4）为保保证正常运行行服务器应配配备双机备份份，单机版应应采用硬盘或或光盘备份；；（5）会计计电算化软、硬硬设备专门用用于帐务、报报表处理和财财务事务处理理，任何人不不得用于游戏戏，不得对外外服务，未经经许可其他部部门不得任意意使用或占用用，如违反规规定，导致系系统被破坏及及数据失密、丢丢失将追究相相关人员的责责任。（6）为保保护计算机不不受病毒侵蚀蚀，确保系统统安全，系统统实行全封闭闭运行，外来来软盘未经杀杀毒不得进入入专用计算机机。同时，计计算机应安装装防病毒软件件，定期进行行杀毒操作。（7）操作作人员离开前前，应退出会会计核算软件件系统。下班班时必须关闭闭自己使用的的电脑设备，关关闭总电源，确确保机房安全全后才能离开开。计算机硬、软件维维护的管理措措施计算机硬、软件维维护由电算维维护员（或由由指定专人，下下同）负责，负负责对系统硬硬件设备、软软件运行的日日常检查和维维护，以保证证系统的正常常运行。1、硬件维护A、一般情况下，每每周周末全面面检查一次作作好检查记录录。B、在系统运行过程程中，出现硬硬件故障，及及时进行排除除，并作好检检查维修记录录。C、设备更更新、扩充、修修复必须征得得电算主管同同意，并由电电算维护人员员实施安装和和调试。2、软件维维护A、正确性性维护：纠正正软件投入使使用的过程中中暴露出来的的问题。B、完善善性维护：使使用过程中发发现功能不全全或运行效率率不高时，在在原有基础上上进行优化处处理。C、适应性维护：在在应用环境发发生变化时，如如组织机构调调整，产品结结构变化，新新产品开发，人人员变更等情情况下，及时时地作必要的的系统适应性性修正。维护操作必须由电电算维护人员员负责。同时时，重大的维维护工作应进进行相应的记记录。（计算算机硬、软件件维护记录表表格详见附表表1）会计数据管理数据管理理是系统数据据的汇集、审审核、备份、存存档、安全保保管和保密工工作。主要内内容分以下几几部分：1、数据输入（1）输入入计算机之前前的各类原始始单据均由各各专职会计负负责汇集，并并按有关规定定及时编制记记帐凭证。记记帐凭证应保保证经济业务务内容的摘要要规范化，措措辞要确切，科科目代码和其其他代码（客客户代码、项项目代码、部部门代码、职职工代码等）的的相应完整性性及准确性，自自检后交数据据审核员审核核。（2）记帐帐凭证的审核核严格按照会会计法进行，对对不真实、不不合法的原始始单据、凭证证进行标错，记记载不确切、不不完整的原始始单据、凭证证应予退还，并并要求填制人人员进行更正正和补充。（3）记帐帐审核人员负负责对记帐凭凭证及原始单单据等输入数数据的严格审审核，签字（盖盖章），以保保证输入数据据的正确性和和合法性。2、数据输出（1）数据据输出包括各各类帐表，有有日记帐、明明细帐、总分分帐、会计报报表和各种记记帐凭证等，输输出的资料应应由记帐者和和审核者签名名后方为有效效。（2）由记记帐审核人员员定期打印各各类帐表，档档案保管员做做好存档保管管工作。3、数据备份（1）数据据输入员在每每日输入完毕毕后，应及时时做好工作备备份，每日一一次、二份备备份轮流进行行，以防意外外发生。（2）每年年操作结束，做做全年日记帐帐、明细帐、总总分类帐、各各类报表和财财务资料的全全面双备份，由由资财部和档档案室各存一一份。（3）年备备份操作由帐帐套主管或指指定人员进行行，备份完毕毕交档案保管管员保管。4、数据据存档（1）数据存档是指对对存放各类帐帐表数据及相相关信息的磁磁性介质进行行的双备份。（2）系统数据、档案案数据的查询询使用，必须须按规定办理理手续。（3）任何何人如有伪造造，非法涂改改变更，故意意毁坏数据文文件、帐册、软软盘等的行为为，将受到行行政处分，情情节严重者，将将追究其法律律责任。（4）系统统的运行日志志及维修、维维护记录应保保留一年，以以供备查，删删除前必须进进行备份。会计软件安全的管管理措施1、会计核算软件的的维护是指在在保证原设计计功能的正常常实现的前提提下所进行的的程序修改，会会计软件参数数调整和会计计数据的修改改和恢复工作作。系统运行行的商品化软软件，程序修修改、会计软软件参数调整整工作，经申申请批准后由由软件开发公公司实施，数数据的修正和和恢复工作由由电算主管负负责实施，其其他人员一律律不得进行维维护操作。2、一般情况下不允允许实施数据据恢复操作，只只有当硬盘数数据已破坏并并无法修正或或更换硬件设设备时，才能能由电算主管管实施数据恢恢复操作。同同时，任何人人不得通过维维护操作对机机内数据作无无痕迹修改。3、未经电算主管同同意不得实施施数据维护，不不得随意打开开数据库进行行操作，实施施数据维护时时，不允许修修改数据库结结构，其他人人员一律不得得实施数据库库操作,更不允许随随意增删和修修改数据、源源程序和库文文件结构。4.4会计档案管管理制度电算化会计信息系系统的档案主主要是指，打打印输出的各各种帐薄、报报表、凭证、书书面档案，存存贮会计数据据和程序的软软盘及其他存存贮介质，系系统开发运行行中编制的各各种文档以及及其他资料。会计凭证、会计帐帐薄和报表的的保管制度。1、会计凭证、会计计帐薄、会计计报表、会计计文件和其它它会计资料，以以书面形式进进行保管。2、会计档案暂由公公司财务部保保存一年。期期满后，于次次年6月底前，由由财务部门编编制移交清册册一式三份交交档案部门保保管。清点无无误后，在移移交清册上签签字盖章，财财务部门保存存一份，另二二份由档案室室保存。3、档案部门对接收收的会计档案案，原则上应应保护原卷册册的封装，如如需拆卷重新新整理的，应应征得财务部部门同意后共共同拆卷整理理。4、档案案部门接收会会计档案后，要要按年——保管期限——名称（凭证证帐薄、报表表）进行排列列，由左到右右，由上到下下存放在档案案柜保管，并并在档案柜的的标签上注明明所存档案的的目录的起止止卷号。5、各种会计档案根根据其特点和和保存价值，分分永久保存和和定期保存两两类。保管期期限的划分，按按财政、国家家档案局的规规定办理。6、对会计档案的作作用，应结合合实际建立查查阅制度设置置借阅登记薄薄。本公司有有关人员查阅阅会计档案，原原则上由财务务负责人或档档案部门负责责批准，外单单位查阅须凭凭介绍信，经经公司经理或或财务负责人人批准，档案案原件不出借借，如有特殊殊情况需要，应应经上级总部部门批准，但但不得拆散原原卷。7、会计计档案保管期期满后，由档档案部门会同同财务部门共共同鉴定，经经审查后编制制会计档案销销毁清册和目目录，经公司司经理审查后后，报上级主主管部门和财财务税局（会会管科）批准准后方可销毁毁。存有会计信息的磁磁性介质的保保管制度1、会计信息的磁性性介质是指存存储会计数据据的硬、软盘盘和光盘。由由帐套主管（或或指定专人，下下同）执行会会计信息磁性性介质的归档档管理职能。备备份磁性介质质应贴上保护护标签再外加加封套后加盖盖印章或封条条，作为正式式档案，保管管在有保护封封套的包装盒盒里，存放在在安全、清洁洁、防潮、防防磁的档案柜柜内。双备份方方式下的二套套磁性介质应应分开不同的的地方进行存存放。备份磁磁性介质应每每隔二年转贮贮一次，由档档案保管员、核核对正确无误误的数据方可可作存档数据据，以保证数数据的安全。备备份磁性介质质的会计档案案需永久保存存，不得清除除，待上级有有规定后再按按规定进行处处理。2、未经许可，不得得直接对备份份磁性介质上上的会计数据据进行的任何何操作。如果果对备份会计计数据进行加加工，必须使使用备份的副副本。会计电算化开发等等全套文档资资料的保管1、会计计电算化的初初始化工作资资料的保管，应应视同会计档档案进行保管管。2、替代手工记帐的的会计科目代代码及其编制制说明，包括括会计科目代代码的设计原原则。应视同同会计档案进进行保管。3、系统统软件，系统统开发的文档档资料，视同同会计档案进进行保管，未未经电算主管管许可，其他他人员不得擅擅自复制、修修改和出借。调阅会计档案根据“会会计人员工作作规则”规定：“本单位人员员调阅会计档档案要经会计计主管人员同同意，外单位位人员调阅会会计档案，要要有正式介绍绍信，经会计计主管人员或或公司经理批批准，批准后后要详细登记记调阅档案名名称、调阅日日期、调阅人人员的姓名和和工作单位、调调节调阅理由由、归还日期期等，会计档档案存储在硬硬盘同样按照照这条规定执执行，并登记记查询记录薄薄。硬盘和正式备份磁磁性介质不得得外借，如有有特殊需要，须须报单位领导导同意，只外外借副本，并并应记录下调调用人员的姓姓名、调用内内容、归还日日期等记录。附加说明：本管理制度由地产产集团有限公公司资金财务务部起草并负负责解释本管理制度起草日日期：二00三年七月十十五日本管理制度实施日日期：二00三年八月一一日附:财务系统硬硬、软件维护护登记表维护日期维护人维护内容维护结果批准人地产集团有限公司司会计核算算制度(试行本)第一章总则则（一）为规范集团团各公司的会会计核算，根根据财政部发发布的《企业业会计制度》及及其他法规，结结合公司实际际情况，特制制定本制度。本本制度适用于于地产集团有有限公司及下下属企业。（二）本制度统一一规定会计科科目的核算内内容、原则及及要求，以便便于编制会计计凭证，登记记账簿，查阅阅账目，实行行会计电算化化。各公司不不得随意更改改，打乱重编编。某些会计计科目之间留留有空号，供供增设会计科科目之用。各公司应按本制度度之规定，设置置和使用会计计科目。可以以根据实际情情况，在不影影响会计核算算要求和会计计报表指标汇汇总，以及对对外提供统一一的财务会计计报告的前提提下，自行增增设、减少或或合并某些会会计科目。明明细科目的设设置，除本制制度已有规定定者外，在不不违反统一会会计核算要求求的前提下，企企业可以根据据需要自行确确定。对于会计科目名称称，企业可以以根据本企业业的具体情况况，在不违背背会计科目使使用原则的基基础上，确定定适合于本企企业的会计科科目名称。企业在填制会计凭凭证、登记账账簿时，应当当填列会计科科目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称和编号号，不应当只只填科目编号号，不填科目目名称。(三)企业应按按照本制度有有关财务会计计报告编制原原则和方法的的要求，对外外提供真实、完完整的财务会会计报告。月度报表应于月度度终了后5天内报出;年度会计报报表应于季度度终了后8天内报出;合并报表顺顺延5天;特殊情况另另行通知。企业对外报送的报报表应加具封封面，装订成成册，加盖公公章。封面上上应注明：企企业名称、报报表所属年度度、季度、月月份、报送日日期;并由企业负负责人、财务务主管和制表表人员签名或或盖章。企业对外投资占被被投资企业资资本总额半数数以上，或者者实质上拥有有被投资企业业控制权的，应应当编制合并并会计报表。（四）尚未实现会会计电算化的的公司，可以以按原核算体体系进行核算算。实施财务务电算化的公公司，按照《常常会用计科目目表》的要求求设置会计核核算体系。常用会计科目表顺序号编号科目名称数量金额核算项目功能模块顺序号编号科目名称数量金额核算项目功能模块一、资产类502153应付福利费11001现金现金管理522171应交税金21002银行存款现金管理532176其他应交款31009其他货币资金542181其他应付款客户41101短期投资552191预提费用51111应收票据582301长期借款61131应收账款客户602321长期应付款71133其他应收款客户三、所有者权益类类81141坏账准备633101实收资本(或股本本)91151预付账款客户653111资本公积101201物资采购√物料663121盈余公积111211原材料√物料673131本年利润121231低值易耗品683141利润分配141243库存商品√物料四、成本类151301待摊费用694101生产成本161401长期股权投资704105制造费用171402长期债权投资五、损益类181501固定资产固定资产725101主营业务收入√物料191502累计折旧固定资产735102其他业务收入√物料211603在建工程745201投资收益221701固定资产清理固定资产765301营业外收入231801无形资产775401主营业务成本√物料241901长期待摊费用785402主营业务税金及附附加251911待处理财产损溢795405其他业务支出√物料二、负债类805501营业费用部门管理会计442101短期借款815502管理费用部门管理会计452111应付票据825503财务费用462121应付账款客户835601营业外支出472131预收账款客户845701所得税492151应付工资855801以前年度损益调整整说明：1、科目表表中除标明功功能模块外，其其余科目在总总账模块实现现。2、上上述科目核算算要求只是一一般性要求，各各公司可以根根据实际情况况进行调整。三、会计科目使用用说明（一）资产类科科目1001现金一、本科目核算企企业的库存现现金。企业内部周转使用用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”等科目核算，不在本科目核算。二、企业收到现金金，借记本科科目，贷记有有关科目;企业支出，借借记有关科目目，贷记本科科目。三、企业设置“现现金日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符。发生现金短缺、溢溢余，应通过过“待处理财产产损溢”科目进行核核算，待查明明原因以后，根根据发生原因因及处理意见见进行相关账账务处理。1002银行存存款一、本科目核算企企业存入银行行的各种存款款。企业如有有存入其他金金融机构的存存款，也在本本科目核算。企业的外埠存款、银银行本票存款款、银行汇票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款等在“其他货币资资金”科目核算，不不在本科目核核算。二、企业将款项存存入银行或其其他金融机构构，借记本科科目，贷记“现金”等有关科目目；提取和支支出存款时，借借记“现金”等有关科目目，贷记本科科目。三、企业按开户银银行和其他金金融机构、存存款种类等，分分别设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了结出余余额。“银行存款日日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少少每月核对一一次。月度终终了，企业账账面余额与银银行对账单余余额之间如有有差额，必须须逐笔查明原原因进行处理理，并按月编编制“银行存款余余额调节表”调节相符。1009其他货货币资金一、本科目核算企企业的外埠存存款、银行汇汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款等各种其其他货币资金金。二、根据企业支付付资金的上述述用途，依据据银行结算单单据，借记本本科目，贷记记“银行存款”;实际业务发发生时，根据据相关的发票票账单及业务务性质，借记记相关科目，贷贷记本科目。三、本科目应设置置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证证金”、“存出投资款”等明细科目目，并按外埠埠存款的开户户银行，银行行汇票或本票票、信用证的的收款单位等等设置明细账账。有信用卡卡业务的企业业应当在“信用卡”明细科目中中按开出信用用卡的银行和和信用卡种类类设置明细账账。对于其他货币资金金的企业应加加强管理，及及时办理结算算，逾期尚未未办理结算的的银行汇票、银银行本票等，应应按规定及时时转回，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。企企业应严格按按照本制度规规定核算其他他货币资金的的各项收支业业务。1101短期投投资一、本科目核算企企业购入能随随时变现并且且持有时间不不准备超过1年(含1年)的投资。包括括各种股票、债债券、基金等等。企业购入不能随时时变现或不准准备随时变现现的投资，在在“长期股权投投资”、“长期债权投资”科目核算，不不在本科目核核算。二、企业的短期投投资应在取得得时，按照取取得时的投资资成本入账。投投资成本是指指企业取得各各种股票、债债券、基金时时实际支付的的价款，或者者放弃非现金金资产的账面面价值等。企企业购入的各各种股票、债债券、基金等等，实际支付付的价款中包包含已宣告但但尚未领取的的现金股利或或已到付息期期但尚未领取取的债券利息息，应单独核核算，不构成成投资成本。短期投资持有期间间所收到的股股利、利息等等收益，不确确认投资收益益，作为冲减减投资成本处处理。短期投资处置，短短期投资处置置价款，减去去短期投资的的账面价值以以及未收到的的已计入应收收项目的股利利、利息等后后的余额，作作为投资收益益或损失，计计入当期损益益。三、本科目按投资资种类设置明明细账，进行行明细核算。1131应收账账款一、本科目核算企企业因销售商商品、产品、提提供劳务等，应应向购货单位位或接受劳务务单位收取的的款项。不单单独设置“预收账款”科目的企业业，预收的账账款也在本科科目核算。二、企业发生应收收账款时，按按应收金额，借借记本科目，按按实现的营业业收入，贷记记“主营业务收收入”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记“应交税金——应交增值税税(销项税额)”科目；收回回应收账款时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。企业销售过程中发发生的代购货货单位垫付的的款项，也通通过本科目进进行核算。企业发生债务重组组事项，按财财政部《债务务重组》会计计准则要求进进行处理。三、年度终了，对对应收账款进进行全面检查查，预计其可可能发生的坏坏账损失，并并计提坏账准准备。对于不不能收回的应应收账款应当当查明原因，追追究责任。对对确实无法收收回的，经总总裁班子子公公司经董事会会批准，作为坏账损损失，冲销提提取的坏账准准备。经批准作为坏账的的应收账款，借借记“坏账准备”科目，贷记记本科目。已确认并转销的坏坏账损失，如如果以后又收收回，按实际际收回的金额额，借记本科科目，贷记“坏账准备”科目；同时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、本科目应按不不同的购货单单位或接受劳劳务的单位设设置明细账，进进行明细核算算。实现电算算化企业，为为加强应收账账款的管理，在在按购货单位位或劳务单位位设置明细账账的基础上，设设置业务员核核算，以利于于明确责任。五、本科目期末借借方余额，反反映企业尚未未收回的应收收账款；期末末如为贷方余余额，反映企企业预收的账账款。1133其他应应收款一、本科目核算企企业除应收票票据、应收账账款、预付账账款等以外的的其他各种应应收、暂付款款项。二、发生其他各种种应收款项时时，借记本科科目，贷记有有关科目；收收回各种款项项时，借记有有关科目，贷贷记本科目。企业其他应收款与与其他单位的的资产交换，或或者以其他资资产换入其他他单位的其他他应收款等，按按《债务重组组》会计准则则处理。三、年度终了，对对其他应收款款进行检查，预预计其可能发发生的坏账损损失，并计提提坏账准备。企企业对于不能能收回的其他他应收款应当当查明原因，追追究责任。对对确实无法收收回的，经总总裁班子子公公司经董事会会批准，作为坏账损损失，冲销提提取的坏账准准备。经批准作为坏账的的其他应收款款，借记“坏账准备”科目，贷记记本科目。已确认并转销的坏坏账损失，如如果以后又收收回，按实际际收回的金额额，借记本科科目，贷记“坏账准备”科目；同时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、本科目应按其其他应收款的的项目分类，并并按不同的债债务人设置明明细账，进行行明细核算。实实现电算化企企业，为加强强应收账款的的管理，在按按购货单位或或劳务单位设设置明细账的的基础上，设设置经办人员员核算，以便便督促经办人人员催讨发票票，及时入账账。1141坏账准准备一、本科目核算企企业提取的坏坏账准备。二、每年年度终了了，对应收款款项进行全面面检查，预计计各项应收款款项可能发生生的坏账，对对于没有把握握能够收回的的应收款项，应应当计提坏账账准备。企业只能采用备抵抵法核算坏账账损失。三、坏账准备按余余额百分比计计提，计提比比例为5‰（是否按不不同账龄分别别计提）。计计提范围：应应收账款和其其他应收款。坏坏账提取方法法一经确定，不不得随意变更更。如需变更更，报地产集集团批准后方方可执行，并并在会计报表表附注中予以以说明。企业持有的未到期期应收票据，如如有确凿证据据证明不能够够收回或收回回的可能性不不大时，应将将其账面余额额转入应收账账款，并计提提相应的坏账账准备。企业的预付账款如如有确凿证据据表明其不符符合预付账款款性质，或者者因供货单位位破产、撤销销等原因已无无望再收到所所购货物的，应应将原计入预预付账款的金金额转入其他他应收款，并并计提相应的的坏账准备。计提坏账准备计算算如下：当期应提取的坏账账准备=当期按应收收款项计算应应提坏账准备备金额-本科目的贷贷方余额当期按应收款项计计算应提坏账账准备金额大大于本科目的的贷方余额，应应按其差额提提取坏账准备备，借记“管理费用——计提的坏账账准备”科目，贷记记本科目；如如果当期按应应收款项计算算应提坏账准准备金额小于于本科目的贷贷方余额，应应按其差额冲冲减已计提的的坏账准备，借借记本科目，贷贷记“管理费用——计提的坏账账准备”科目。四、企业对于不能能收回的应收收款项应当查查明原因，追追究责任。对对有确凿证据据表明确实无无法收回的应应收款项，如如债务单位已已撤销、破产产、资不抵债债、现金流量量严重不足等等，经总裁班班子、子公司司经董事会批批准，作为坏账损损失，冲销提提取的坏账准准备，借记本本科目，贷记记“应收账款”、“其他应收款”等科目。已确认并转销的坏坏账损失，如如果以后又收收回，按实际际收回的金额额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷贷记本科目；；同时，借记记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。六、本科目期末贷贷方余额，反反映企业已提提取的坏账准准备。1151预付账账款本科目核算企业按按照购货合同同规定预付给给供应单位的的款项。二、货而预付的款款项，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目。收到到所购物资验验收合格后，根根据发票账单单列明金额，借借记“物资采购”或“原材料”。等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，借记记“应交税金——应交增值税税(进项税额)”科目，按应应付金额，贷贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。预付款项情况不多多的企业，也也可以将预付付的款项直接接记入“应付账款”科目的借方方，不设置本本科目。三、本科目应按采采购供应单位位设置明细账账。1201物资采采购一、本科目核算企企业购入材料料在入库验收收前的采购成成本。委托外单位加工材材料的加工成成本，在“委托加工物物资”科目核算，不不在本科目核核算。二、企业购入物资资的采购成本本由下列各项项组成：(一)买价；(二)运杂费(包括运运输费、装卸卸费、保险费费、包装费、仓仓储费等，不不包括按规定定根据运输费费的一定比例例计算的可抵抵扣的增值税税额)；(三)运输途中的合理损损耗；(四)入库前的挑选整理理费用(包括挑选整整理中发生的的工、费支出出和必要的损损耗，并减去去回收的下脚脚废料价值)；(五)购入物资负担的税税金(如关税等)和其他费用用。以上第(一)项应当直接接计入各种物物资的采购成成本，第(二)、(三)、(四)、(五)项，凡能分分清的，可以以直接计入各各种物资的采采购成本；不不能分清的，应应按物资的重重量或买价等等比例，分摊摊计入各种物物资的采购成成本。三、本科目的使用用方法如下：：(一)根据发票账单支付付物资价款和和运杂费时，按按应计入物资资采购成本的的金额，借记记本科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，借记记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按实实际支付的价价款，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资资金”等科目；(二)物资已经收到，但但尚未办理结结算手续的，可可暂不作会计计分录；四、月度终了，企企业应将仓库库转来的外购购收料凭证，按按照材料科目目并分别下列列不同情况进进行汇总：1、对于已经付款或已已开出、承兑兑商业汇票的的收料凭证(包括本月付付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，应按实际成本，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目；采用计划成本核算，差额转“材料成本差异”。2、对于尚未收到发票票账单的收料料凭证，应当当分别材料科科目，抄列清清单，并暂估估入账，借记记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷贷记“应付账款——暂估应付账账款”科目，下月月初用红字作作同样的记录录，予以冲回回，以便下月月付款或开出出、承兑商业业汇票后，按按正常程序，借借记本科目和和“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。3、对于发票账单已到到，但尚未付付款或尚未开开出、承兑商商业汇票的收收料凭证，应应按实际成本本，借记本科科目，按专用用发票上注明明的增值税额额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按应应付金额，贷贷记“应付账款”科目；按计计划成本，借借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷贷记本科目，并并按规定结转转材料成本差差异。五、本科目按物资资品种设置明明细账，进行行明细核算。六、本科目的期末末余额为已经经收到发票账账单付款或已已开出、承兑兑商业汇票，但但物资尚未到到达或尚未验验收入库的在在途物资。1211原材料料一、本科目核算企企业库存的各各种材料，包包括原料及主主要材料、辅辅助材料、外外购半成品(外购件)、修理用备备件(备品备件)、包装材料料、燃料等的的计划成本或或实际成本。企业购入的低值易易耗品以及库库存、出租、出出借的包装物物，分别在“低值易耗品”、“包装物”科目中核算算，不包括在在本科目的核核算范围内。企业对外进行来料料加工装配业业务而收到的的原材料、零零件等，应单单独设置“受托加工来来料”备查科目和和有关的材料料明细账，核核算其收发结结存数额，不不包括在本科科目核算范围围内。二、原材料的主要要账务处理如如下：材料入库核算，（1）外购材料验验收入库，借借记本科目，贷贷记“物资采购”;企业接受投投资、捐赠、非非货币性交易易等方式入库库材料，借记记本科目“应交税金－－应交增值税税（进项税额额）”，贷记相关关科目。（2）自制材料料验收验收入入库，借本科科目，贷“生产成本”科目。（3）委托加材材料验收入库库，按实际成成本借本科目目，借记税金金科目，贷记“委托加工材材料”“应付账款”等科目。材料发出核算，（1）生产经营营领用，借记记“生产成本”“制造费用”“管理费用”等科目，贷贷记本科目。（2）委加工发出，借记“委托加工物资”，贷记本科目。（3）对外出售，借记“其他业务支出”，贷记本科目。采用计划成本核算算，材料按计计划成本进行行流转，材料料入库时按实实际成本与计计划成本差异异结转“材料成本差差异”，期未根据据材料发出分分推本期材料料成本差异，将将存货调整为为实际成本。三、盘盈的原材料料，按照同类类或类似存货货的市场价格格，作为实际际成本。企业业盘盈的原材材料，按照确确定的实际成成本，借记本本科目，贷记记“待处理财产产损溢——待处理流动动资产损溢”科目。四、本科目应按材材料的保管地地点(仓库)、材料的类类别、品种和和规格设置材材料明细账(或材料卡片)。材料明细账账根据收料凭凭证和发料凭凭证逐笔登记记，建产数量量金额式材料料明细账。五、本科目的期末末借方余额，反反映企业库存存原材料的计计划成本或实实际成本。1232材料成成本差异一、本科目采用计划成成本核算企业业使用，核算算各种材料的的实际成本与与计划成本的的差异。。二、外购材料的成成本差异，应应自“材料采购”(或物资采购)等科目转入入本科目；自自制材料的成成本差异，应应自“生产成本”科目转入本本科目；委托托外单位加工工材料的成本本差异，应自自“委托加工物物资”科目转入本本科目。发生的材料成本差差异，实际成成本大于计划划成本的差异异，记入本科科目的借方；；实际成本小小于计划成本本的差异，记记入本科目的的贷方。调整整材料计划成成本时，调整整的数额应自自“原材料”等科目转入入本科目：调调整减少计划划成本的数额额，记入本科科目的借方；；调整增加计计划成本的数数额，记入本本科目的贷方方。三、发出材料应负负担的成本差差异，必须按按月分摊，不不得在季末或或年末一次计计算。发出材材料应负担的的成本差异，除除委托外部加加工发出材料料可按上月的的差异率计算算外，都应使使用当月的实实际差异率，不不得随意变动动。材料成本差异率的的计算公式如如下：本月材料成本差异异率=(月初结存材材料的成本差差异+本月收入材材料的成本差差异)÷(月初结存材材料的计划成成本+本月收入材材料的计划成成本)×1100%上月材料成本差异异率=月初结存材材料的成本差差异÷月初结存材材料的计划成成本×100%%四、结转发出材料料应负担的成成本差异，借借记“生产成本”、“管理费用”、“营业费用”、“委托加工物物资”、“其他业务支支出”等科目，贷贷记本科目。实际成本大于计划成本的差异，用蓝字登记；实际成本小于计划成本的差异，用红字登记。五、本科目应分别别“外购差异”“自制差异”，有条件应应按照产品类类别明细核算算，不能使用用一个综合差差异率，使成成本更加真实实。六、本科目期末借借方余额，反反映企业库存存原材料以及及库存包装物物、低值易耗耗品的实际成成本大于计划划成本的差异异；贷方余额额反映企业实实际成本小于于计划成本的的差异。1243库存商商品一、本科目核算企企业库存的各各种商品的实实际成本。二、企业完成全部部生产过程并并已验收入库库合乎标准规规格和技术条条件，可以作作为商品对外外销售的产品品验收入库，按按实际成本，借借记本科目，贷贷记“生产成本”。企业销售售发出产品，月月末结转销售售成本，借记记“主营业务成成本”科目，贷记记本科目。三、清查盘点中发发现的库存商商品盘盈，借借记本科目，贷贷记“待处理财产产损溢”科目；清查查盘点中发现现的库存商品品盘亏和毁损损，借记“待处理财产产损溢”科目，贷记记本科目。并并按规定结转转不能抵扣的的增值税进项项税额，借记记“待处理财产产损溢”科目，贷记“应交税金——应交增值税税(进项税额转转出)”科目。查明原因，经总裁裁班子、子公公司经董事会会批准后，进行处理理。盘盈的库库存商品，应应冲减当期的的管理费用；；盘亏的库存存商品，在减减去过失人或或者保险公司司等赔款和残残料价值之后后，计入当期期管理费用；；属于自然灾灾害造成的损损失，计入当当期营业外支支出。四、本科目应按库库存商品的种种类、品种和和规格设置明明细账。存放放在本企业所所属门市部准准备销售的商商品，送交展展览会展出的的商品，以及及已发出尚未未办理托收手手续的商品，都都应在本科目目下单设明细细账进行核算算。五、本科目期末借借方余额，反反映企业各种种库存商品的的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。1301待摊费费用一、本科目核算企企业已经支出出，但应由本本期和以后备备期分别负担担的分摊期限限在1年以内(包括1年)的各项费用用，如低值易易耗品摊销、预预付保险费、固固定资产修理理费用，以及及一次购买印印花税票和一一次交纳印花花税税额较大大需分摊的数数额等。超过过1年以上摊销销的固定资产产修理支出和和租入固定资资产改良支出出，以及摊销销期限在五年年以上的其他他费用，应当当在“长期待摊费费用”科目核算，不不在本科目核核算。二、业发生的各项项待摊费用时时，借记本科科目，贷记“银行存款”“现金”等科目。企企业发生其他他各项待摊费费用时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。接接受益期限分分期平均摊销销时，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。三、待摊费用应按按费用项目的的受益期限分分期摊销。如如果待摊费用用所应摊销的的费用项目，不不能再为企业业带来利益，应应将尚未摊销销的待摊费用用的摊余价值值，全部转入入当期成本、费费用。四、本科目应按费费用种类设置置明细账，进进行明细核算算。五、本科目期末借借方余额，反反映企业各种种已支出但尚尚未摊销的费费用。1401长期股股权投资一、本科目核算企企业投出的期期限在1年以上(不含1年)各种股权性性质的投资，包包括购入的股股票和其他股股权投资等。二、企业对外进行行股权投资，应应当根据不同同情况，分别别采用成本法法或权益法核核算。企业对对被投资单位位无控制、无无共同控制且且无重大影响响的，长期股股权投资应当当采用成本法法核算；企业业对被投资单单位具有控制制、共同控制制或重大影响响的，长期股股权投资应当当采用权益法法核算。通常常情况下，企企业对其他单单位的投资占占该单位有表表决权资本总总额20%%或20%以上，或虽虽投资不足20%但具有重大大影响的，应应当采用权益益法核算。企企业对其他单单位的投资占占该单位有表表决权资本总总额20%%以下，或对对其他单位的的投资虽占该该单位有表决决权资本总额额20%或20%以上，但不不具有重大影影响的，应当当采用成本法法核算。三、本科目应当设设置以下明细细科目：(一)股票投资；(二)其他股权投资。四、采用权益法核核算的企业，应应在本科目下下分别设置“投资成本”、“损益调整”、“股权投资准准备”、“股权投资差差额”等明细科目目，对因权益益法核算所产产生的影响长长期股权投资资账面余额的的增减变动因因素分别核算算和反映。五、长期股权投资资在取得时，应应按取得时的的实际成本作作为初始投资资成本。初始始投资成本按按以下原则确确定：(一)以现金购入的长期期股权投资，按按实际支付的的全部价款(包括支付的的税金、手续续费等相关费费用)作为初始投投资成本；实实际支付的价价款中包含已已宣告但尚未未领取的现金金股利，按实实际支付的价价款减去已宣宣告但尚未领领取的现金股股利后的差额额，作为初始始投资成本。(二)企业接受的债务人人以非现金资资产抵偿债务务方式取得的的长期股权投投资，或以应应收债权换入入长期股权投投资的，按应应收债权的账账面价值加上上应支付的相相关税费，作作为初始投资资成本。涉及及补价的，按按以下规定确确定受让的长长期股权投资资的初始投资资成本：1.收到补价的的，按应收债债权的账面价价值减去补价价，加上应支支付的相关税税费，作为初初始投资成本本；2.支付补价的的，按应收债债权的账面价价值加上支付付的补价和应应支付的相关关税费，作为为初始投资成成本。(三)以非货币性交易换换入的长期股股权投资(包括股权投投资换股权投投资)，按换出资资产的账面价价值加上应支支付的相关税税费，作为初初始投资成本本。如涉及补补价的，应按按以下规定确确定换入长期期股权投资的的初始投资成成本：1.收到补价的的，按换出资资产的账面价价值加上应确确认的收益和和应支付的相相关税费，减减去补价后的的余额，作为为初始投资成成本；2.支付补价的的，按换出资资产的账面价价值加上应支支付的相关税税费和补价，作作为初始投资资成本。(四)通过行政划拨方式式取得的长期期股权投资，按按划出单位的的账面价值，作作为初始投资资成本。七、成本法的账务务处理(一)采用成本法核算时时，除追加或或收回投资外外，长期股权权投资的账面面价值一般应应当保持不变变。(二)股权持有期内应于于被投资单位位宣告发放现现金股利或利利润时确认投投资收益。企企业确认投资资收益，仅限限于所获得的的被投资单位位在接受投资资后产生的累累积净利润的的分配额，所所获得的被投投资单位宣告告分派的现金金股利或利润润超过上述数数额的部分，作作为初始投资资成本的收回回，冲减投资资的账面价值值。企业按被被投资单位宣宣告发放的现现金股利或利利润中属于应应当由本企业业享有的部分分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目或本科科目。实际收收到现金股利利或利润，借借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。八、权益法的账务务处理(一)采用权益法核算时时，投资最初初以初始投资资成本计量，以以后根据投资资企业享有被被投资单位所所有者权益份份额的变动，对对投资的账面面价值进行调调整。(二)采用权益法核算时时，如果长期期股权投资初初始投资成本本与其在被投投资单位所有有者权益中所所占的份额有有差额的，应应当调整初始始投资成本。取得投资时，企业应按初始投资成本高于应享有取得日被投资单位所有者权益份额的差额，借记本科目(股票投资——股权投资差额或其他股权投资——股权投资差额)，贷记本科目(股票投资——投资成本，或其他股权投资——投资成本)；初始投资成本低于应享有取得日被投资单位所有者权益份额的差额，作相反会计分录。股权投资差额的摊摊销期限，合合同规定了投投资期限的，按按投资期限摊摊销；合同没没有规定投资资期限的，初初始投资成本本超过应享有有被投资单位位所有者权益益份额之间的的差额，按不不超过100年(含10年)的期限摊销销；摊销时，借借记“投资收益”科目，贷记记本科目(股票投资——股权投资差差额，或其他他股权投资——股权投资差差额)；投资成本本低于应享有有被投资单位位所有者权益益份额之间的的差额，按不不低于10年(含10年)的期限摊销销；摊销时，借借记本科目(股票投资——股权投资差差额，或其他他股权投资——股权投资差差额)，贷记“投资收益”科目。(三)采用权益法核算时时，企业应在在取得股权投投资后，按应应享有或应分分担的被投资资单位当年实实现的净利润润或发生的净净亏损的份额额(法规或企业业章程规定不不属于投资企企业的净利润润除外)，调整投资资的账面价值值，并作为当当期投资损益益。期末，企企业按被投资资单位实现的的净利润计算算的应分享的的份额，借记记本科目(股票投资——损益调整，或或其他股权投投资——损益调整)，贷记“投资收益”科目。企业确认被投资单单位发生的净净亏损，以股股权投资账面面价值减记至至零为限。期期末，企业按按被投资单位位发生的净亏亏损计算的应应分担的份额额，借记“投资收益”科目，贷记记本科目(股票投资——损益调整，或或其他股权投投资——损益调整)。如果被投资资单位以后各各期实现净利利润，企业应应在计算的收收益分享额超超过未确认的的亏损分担额额以后，按超超过未确认的的亏损分担额额的金额，恢恢复投资的账账面价值。(四)被投资单位因增资资扩股而增加加的所有者权权益，企业应应按持股比例例计算应享有有的份额，借借记本科目(股票投资——股权投资准准备、其他股股权投资——股权投资准准备)。贷记“资本公积——股权投资准准备”科目。被投资单位因接受受捐赠等增加加资本公积的的，企业应按按持股比例计计算应享有的的份额，借记记本科目(股票投资——股权投资准准备、其他股股权投资——股权投资准准备)，贷记“资本公积——股权投资准准备”科目。(五)被投资单位宣告分分派现金股利利或利润，企企业按持股比比例计算应享享有的份额，借借记“应收股利”科目，贷记记本科目(股票投资——损益调整，或或其他股权投投资——损益调整)；收到被投投资单位分来来的股票股利利，不进行账账务处理，但但应在备查簿簿中登记。(六)企业因追加投资等等原因对长期期股权投资的的核算从成本本法改为权益益法，应自实实际取得对被被投资单位有有重大影响时时，按股权投投资的账面价价值作为初始始投资成本，并并在此基础上上计算股权投投资差额。企业因减少投资等等原因对被投投资单位不再再具有重大影影响时，应当当中止采用权权益法，并按按中止采用权权益法时股权权投资的账面面价值作为新新的投资成本本。其后，被被投资单位宣宣告分派现金金股利或利润润时，属于已已记入投资账账面价值的部部分，作为新新的投资成本本的收回，冲冲减新的投资资成本。被投投资单位宣告告分派现金股股利或利润时时，企业按应应享有的份额额，借记“应收股利”科目，按应应冲减新的投投资成本的金金额，贷记本本科目(股票投资、其其他股权投资资)，按应确认认收益的金额额，贷记“投资收益”科目。九、企业处置股权权投资时，按按实际取得的的价款，借记记“银行存款”等科目，按按已计提的减减值准备，借借记“长期投资减减值准备”科目，按股股权投资的账账面余额，贷贷记本科目(股票投资、其其他股权投资资)，按尚未领领取的现金股股利或利润，贷贷记“应收股利”科目，按其其差额，贷记记或借记“投资收益”科目。十、本科目应按被被投资单位设设置明细账，进进行明细核算算。十一、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的长期股权权投资的价值值。1501固定资资产一、本科目核算企企业固定资产产的原价。固固定资产是指指使用期限超超过1年的房屋、建建筑物、机器器、机械、运运输工具以及及其他与生产产、经营有关关的设备、器器具、工具等等。不属于生生产、经营主主要设备的物物品，单位价价值在20000元以上，并并且使用期限限超过2年的，也应应当作为固定定资产。二、企业应当根据据固定资产定定义，结合本本企业的具体体情况，制定定适合于本企企业的固定资资产目录、分分类方法、每每类或每项固固定资产的折折旧年限、折折旧方法，作作为进行固定定资产核算的的依据。企业业制定的固定定资产目录、分分类方法、每每类或每项固固定资产的预预计使用年限限、预计净残残值、折旧方方法等，一经经确定不得随随意变更。未作为固定资产管管理的工具、器器具等，作为为低值易耗品品核算。三、固定资产应按按其取得时的的成本作为入入账的价值，取取得时的成本本包括买价、进进口关税、运运输和保险等等相关费用，以以及为使固定定资产达到预预定可使用状状态前所必要要的支出。固固定资产取得得时的成本应应当根据具体体情况分别确确定：(一)购置的不需要经过过建造过程即即可使用的固固定资产，按按实际支付的的买价、包装装费、运输费费、安装成本本、交纳的有有关税金等，作作为入账价值值。(二)自行建造的固定资资产，按建造造该项资产达达到预定可使使用状态前所所发生的全部部支出，作为为入账价值。(三)投资者投入的固定定资产，按投投资各方确认认的价值，作作为入账价值值。(四)融资租入的固定资资产，按租赁赁开始日租赁赁资产的原账账面价值与最最低租赁付款款额的现值两两者中较低者者，作为入账账价值。如果果融资租赁资资产占企业资资产总额比例例等于或小于于30%的，在租赁赁开始日，企企业也可按最最低租赁付款款额，作为固固定资产的入入账价值。(五)在原有固定资产的的基础上进行行改建、扩建建的，按原固固定资产的账账面价值，加加上由于改建建、扩建而使使该项资产达达到预定可使使用状态前发发生的支出，减减改建、扩建建过程中发生生的变价收入入，作为入账账价值。(六)企业接受的债务人人以非现金资资产抵偿债务务方式取得的的固定资产，或或以应收债权权换入固定资资产的，按应应收债权的账账面价值加上上应支付的相相关税费，作作为入账价值值。涉及补价价的，按以下下规定确定受受让的固定资资产的入账价价值：1.收到补价的，按应应收债权的账账面价值减去去补价，加上上应支付的相相关税费，作作为入账价值值；2.支付补价的，按应应收债权的账账面价值加上上支付的补价价和应支付