第五章 审计目标修改版

清远职业技术学院审计学第二章·审计目标、原则与过程主讲教师：韩瑞林第二章审计目标

第一节·审计的基本目标第二节·审计的基本原则第三节·审计过程与审计范围第一节、审计的基本目标一·审计的目标的含义及社会期望对审计目标的影响二·审计目标的演进三·我国独立审计的总目标四·财务报表审计的具体目标及其确定

1.被审计单位管理当局对财务报表的认定

2.一般审计目标审计目标定义：审计目标是指审计人员通过独立审计应达到的目的和要求。层次：独立审计的目标包括三个层次：

1.总目标

2.一般目标

3.具体目标三个层次一、总目标1.总目标的演变：受社会（审计环境）的影响查错防弊为主（产生－20世纪30年代）验证报表的真实公允性为主（20世纪30年代－20世纪60年代）查错防弊和验证报表的真实公允性并重（20世纪60年代－今）趋势：增加“揭露公司管理层舞弊”2.我国独立审计的总目标：

根据《独立审计基本准则》的规定：独立审计的总目标是注册会计师对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。其中：独立审计的总目标：合法性：会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其它有关财务会计法规的规定。公允性：会计报表在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。一贯性：会计处理方法法人选用在前后各期保持一贯。二、一般目标独立审计的一般目标：是指适用于会计报表所有项目审计的目标，通常根据管理当局的认定推论得出。认定：是指被审计单位管理当局就会计报表所作的断言或声明，反映了审计单位管理当局对经济业务处理的基本原则。1.认定：包括以下五类：存在或发生：资产、负债和权益在特定日期是存在的，费用和收入在所审期间是发生的，防止高估错误权利和义务：资产确实企业权利，负债确系企业义务，只与资产负债表有关完整性：应列示的交易或事项均已列示，防止低估错误估价和分摊：会计要素均已适当的金额（符合会计准则的规定；计算正确）列示表达与披露：报表的各组成要素均按会计准则的规定进行了适当的分类、说明和披露。认定举例：存货：100万元存在或发生：这些存货在期末确实存在，没有不存在的存货。权利和义务：这些存货确实属于企业所有，没有不属企业的存货。完整性：所有应纳入的存货均已包含其中，没有遗漏。估价和分摊：这些存货已按会计准则进行计量，且计算正确，确为100万。表达与披露：已经适当分类，没有应纳入其它报表项目的；应说明或披露的（如存货抵押）已经适当说明或充分披露。2.一般目标：总体合理性：若总体评价不满意，则必须关注以下目标；真实性：金额是否真实可信；所有权：资产和负债是否确归企业所有；完整性：全部交易和事项是否已登记入帐，并列示于会计报表之中估价：所列金额是否经过正确计价截止：交易是否计入恰当的期间机械准确性：数字的计算和汇总是否正确分类：报表项目是否按会计准则规定恰当分类披露：报表及附注是否恰当披露企业信息三、具体目标独立审计的具体目标：是指适用于会计报表具体项目审计的目标。其内容视具体项目的改变而随之改变。通常，根据以下情况确定（1）管理当局的认定；（2）审计一般目标；（3）被审计单位具体情况认定、一般目标与具体目标第二节审计的基本原则

一·职业规范原则二.审计范围充分原则三.保持职业怀疑态度原则四.合理保证原则五.关注和控制审计风险原则六.合理确定总要性原则第三节·审计过程与审计范围一·审计过程的实现与审计目标的实现

审计过程又称审计循环，是指审计工作开始到结束应做的各项工作及其顺序。

1.审计的计划阶段

2.审计实施阶段

3.审计完成阶段审计过程1.计划阶段：审计活动的起点定义：是为完成报表审计业务，达到预期的审计目标，而在具体实施审计程序之前编制的工作计划。作用：（1）提高工作效率；（2）控制工作成本主要工作：调查了解被审计单位的基本情况；签订业务约定书；初步评价内部控制；确定重要性；分析审计风险；编制工作计划等具体准则第3号，第九章2.实施阶段：审计活动的中心定义：按照审计计划确定的范围、要点、步骤和方法，进行调查、取证和评价，以形成审计结论，实现审计目标。主要工作：（1）符合性测试：针对内部控制的建立和执行，根据测试结果修订审计计划。（2）实质性测试：针对会计报表项目的数据，根据测试结果进行报表的评价和鉴定。3.完成阶段：审计活动的结束主要工作：（1）整理评价收集到的审计证据（2）复核审计底稿，审计期后事项（3）汇总审计差异（4）形成审计意见，编制审计报告4.复审阶段：第一次：发现问题，提出处理意见（处置权）第二次（复审）：上述处理意见是否执行？政府审计的特有阶段二.审计范围（一）审计范围的含义1、审计程序的性质，审计程序的目的：（1）通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险；（2）、通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性；（3）、通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报。审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。2.审计程序的时间审计程序是时间是指注册会计师何时审计的程序，或指审计证据适用的期间或时点。3.审计程序的范围

审计程序的范围是指实施审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。（二）确定审计范围的依据

注册会计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围。审计准则在规定注册会计师承担的责任和所要实现的目标的同时，还规定了履行责任和实现目标所实施的审计程序。财务报表审计的范围包括以下几方面的内容1、确定基础性会计记录和其他信息中所包含的信息是否可靠，是否能够成为编制会计报表的基础。2、确定有关资料、信息在会计报表中得到恰当的反应。3、考虑注册会计师作出评价的因素。五、业务约定书

具体准则第2号1.定义：是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。2.作用：对所期望的和要求的时间服务的目的、范围以及双方责任等给出一个明确的约定。尽可能减少审计机构、审计人员和委托人之间对以上事项的误解，并以此作为划分责任的依据。是确定诉讼双方应负责任的重要证据。3.签订业务约定书前的准备工作：明确审计业务的性质和范围初步了解被审计单位的基本情况（尤其是以前年度的审计情况）。该不该接考虑自身能否胜任该业务。能不能接收费依据、标准、方式、时间被审计单位应协助的工作（资料、人员）4.内容：双方名称：委托目的：审计类型审计范围：对象范围、时间范围，与审计类型有关会计责任与审计责任：双方的权利与义务：（1）被审计单位义务：

A.及时提