财务管理第3章

朱微财务管理济宁学院第三章财务评价4财务评价概述1235财务报表基本性质基本的财务评价上市公司财务评价企业财务综合评价CompanyLogo第一节财务评价概述41235财务评价的基本含义财务评价的视角与目的财务评价的方法CompanyLogo一、财务评价的基本含义企业财务评价，是以企业财务报告为主要依据，结合相关的信息，对企业既定财务状况及经营业绩的合理性与有效性进行确认和判断；并在分析企业内在财务能力、预测未来财务趋势和发展前景的基础上，评估企业的预期收益和风险，据以为特定决策提供理性的财务信息支持。CompanyLogo一、财务评价的基本含义由于财务报告主要是通过分类的方法提供各种会计信息，还缺乏一定的综合性，无法深入地揭示企业各方面的财务能力，无法反映企业在一定时期内发展变化趋势。因此，为了提高会计信息的利用程度，需要对这些会计信息做进一步的加工和处理，以便更深入、全面的反映企业的各种财务能力和发展趋势。CompanyLogo一、财务评价的基本含义【单选题】财务评价是企业相关利益主体以___及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。A．审计报告B.企业财务报告C．资产负债表D.会计报表附注

CompanyLogo一、财务评价的基本含义『正确答案』BCompanyLogo一、财务评价的基本含义在实务中，财务评价可以发挥以下重要作用：（1）通过财务评价，可以全面评价企业在一定时期内的各种财务能力，包括偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力，从而分析企业经营活动中存在的问题。CompanyLogo一、财务评价的基本含义（2）通过财务评价，可以为企业外部投资者、债权人和其他有关部门和人员提供更加系统的、完整的会计信息，便于他们更加深入地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为其投资决策、信贷决策和其他经济决策提供依据。CompanyLogo一、财务评价的基本含义（3）通过财务评价，可以检查企业内部各职能部门和单位完成经营计划的情况，考核各部门和单位的经营业绩，有利于企业建立和健全完善的业绩评价体系，协调各种财务关系，保证企业财务目标的顺利实现。CompanyLogo一、财务评价的基本含义【多选题】对企业进行财务分析的主要目的有（）。

A.评价企业的偿债能力B.评价企业的营运能力C.评价企业的获利能力D.评价企业的发展能力

E.评价企业投资项目的可行性『正确答案』ABCDCompanyLogo二、财务评价的视角与目的（一）投资者财务评价的目的市场上的投资者希望买入具有未来发展潜力的公司股票，以分享企业成长的利益。但是对未来的预测只能建立在历史信息的基础上，所以基于企业已经披露的历史财务信息进行财务分析，就成CompanyLogo二、财务评价的视角与目的为投资者支持投资决策的重要手段。投资者需求的信息主要与企业价值评估有关，关心其资本的保值和增值状况。因此较为重视企业获利能力指标，主要进行企业盈利能力分析。CompanyLogo二、财务评价的视角与目的（二）债权人财务评价的目的债权人关注的企业未来还本付息的能力。与股东不同，债权人没有企业剩余收益索取权，如果企业获取较高的利润水平，债权人只能按照约定的利率收取利息，如果企业发生亏损，债权人则可能导致较大的损失，这种收益和CompanyLogo二、财务评价的视角与目的风险之间的不对称性导致债权人更加关注企业收益的稳定性以及经营的安全性。因而与股东需要的财务信息存在差异，着重分析企业的偿债能力以及企业的信用和违约风险。CompanyLogo二、财务评价的视角与目的（三）管理当局财务评价的目的企业管理者受企业所有者的委托，对投资者投入资本的保值增值负债。他们对企业的日常经营活动进行管理，必须有效运用企业的各种经济资源，确保企业支付给股东与风险相适应的报酬。CompanyLogo二、财务评价的视角与目的企业管理当局必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力以及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。CompanyLogo二、财务评价的视角与目的（四）其他主体财务评价的目的政府兼具多重身份，既是宏观经济管理者，又是国有企业的所有者和重要的市场参与者，因此政府对企业财务评价的关注点因所具身份不同而异。CompanyLogo二、财务评价的视角与目的企业供应商也是企业相关利益人，他一方面希望向企业多多卖出产品和材料，以实现自身最大的收益，另一方面，因为赊销的存在，使其面临的坏账风险随着销售的增长也在增加。因此供应商非常关注与企业信用风险和偿债能力有关的财务信息。CompanyLogo二、财务评价的视角与目的可以看出，不同利益主体需求不同的财务信息，同时使用的财务分析方法和手段也有较大差异，因此在学习财务评价时，应当注意各个主体分别适用于哪些分析方法，即使是相同的分析方法得出的财务分析结论，不同主体的解读和利用也是不一样的。CompanyLogo二、财务评价的视角与目的财务信息需求者投资者债权人政府管理政府获利能力指标偿债能力指标四种能力指标因身份不同而异关注资本保值增值关注投资的安全性关注理财的各个方面双重身份CompanyLogo二、财务评价的视角与目的【多选题】财务信息需求主体有

（）A．股东及潜在投资者B．债权人C．企业内部管理者D．政府E．企业供应商『正确答案』ABCDECompanyLogo二、财务评价的视角与目的【单选题】在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（）。

A.短期投资者

B.企业债权人

C.企业经营者

D.税务机关

CompanyLogo二、财务评价的视角与目的『正确答案』C

『答案解析』企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括运营能力、偿还能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。CompanyLogo二、财务评价的视角与目的【单选题】关注企业收益的稳定性及经营的安全性是哪类人员

（）A．债权人B．股东及潜在投资者C．企业内部管理者D．政府『正确答案』ACompanyLogo二、财务评价的视角与目的【单选题】关注企业未来的盈利能力投资风险，同时注重企业财务安全性信息的是哪类人员（）

A.企业内部管理者B.股东及潜在投资者C.政府D.债权人『正确答案』BCompanyLogo二、财务评价的视角与目的【单选题】债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（）。

A.企业获利能力

B.企业偿债能力

C.企业发展能力

D.企业资产运营能力

CompanyLogo二、财务评价的视角与目的

『正确答案』B『答案解析』债权人关注其投资的安全性，更重视企业偿债能力指标。

CompanyLogo二、财务评价的视角与目的【判断题】投资者进行财务分析主要是了解企业的发展趋势。（）

『正确答案』×

CompanyLogo三、财务评价的方法一般来说，财务评价的方法主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法等。CompanyLogo三、财务评价的方法CompanyLogo三、财务评价的方法（一）比较分析法

含义：比较分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。CompanyLogo三、财务评价的方法运用：比较分析法的具体运用主要有三种方式：一是重要财务指标的比较；二是会计报表的比较；三是会计报表项目构成的比较。

1.重要财务指标比较

对不同时期的财务指标的比较，可以有以下两种方法：

CompanyLogo三、财务评价的方法（1）定基动态比率

定基动态比率，是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式如下：

CompanyLogo三、财务评价的方法（2）环比动态比率

环比动态比率，是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式如下：

CompanyLogo三、财务评价的方法【例】某企业2000年净利润为100万元，2008年为500万元，2009年为600万元，如果以2000年为固定基期，要求计算2009年净利润的定基动态比率和环比动态比率。

CompanyLogo三、财务评价的方法『正确答案』

定基动态比率＝600/100×100%＝600%

环比动态比率＝600/500×100%＝120%

CompanyLogo三、财务评价的方法2.会计报表的比较这是指将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较各指标不同期间的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。CompanyLogo三、财务评价的方法会计报表的比较，具体包括资产负债表比较、利润表比较和现金流量表比较等。

CompanyLogo三、财务评价的方法3.会计报表项目构成的比较这种方法是在会计报表比较的基础上发展而来的，是以会计报表中的某个总体指标作为100%，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。

CompanyLogo三、财务评价的方法（二）比率分析法含义：比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的分析方法。

CompanyLogo三、财务评价的方法

1.构成比率分析所谓构成比率是计算某项财务指标占总体的百分比，计算公式如下：构成比率=某项指标值/总体值×100%CompanyLogo三、财务评价的方法在实际分析中，比较常见的构成比率分析是共同比财务报表，即计算报表的各个项目占某个相同项目的比率，如资产负债表各个项目占总资产的比率，利润表各个项目占主营业务收入的比率等，以此观察企业整体财务指标的结构是否合理，以及盈利能力CompanyLogo三、财务评价的方法的来源是否发生变动等。而且这种构成比率分析可以有效剔除规模的影响，便于大型和小型企业之间的相互比较。CompanyLogo三、财务评价的方法2.相关比率分析相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。CompanyLogo三、财务评价的方法【单选题】已知某企业的总负债为500万元，其中流动负债为100万元，则流动负债占总负债的比例为20%。这里的20%属于财务比率中的（）。

A.效率比率

B.相关比率

C.结构比率

D.动态比率

CompanyLogo三、财务评价的方法『正确答案』C

『答案解析』构成比率又称结构比率，它是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。CompanyLogo三、财务评价的方法（三）因素分析法财务分析人员采用前两种分析法可以找出差异，但是难以说明差异的原因是什么，分析对象受何种因素的影响，以及各个因素对其影响的程度如何。解决这些问题就需要使用因素分析法。CompanyLogo三、财务评价的方法含义：因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法具体有两种，一为连环替代法；二为差额分析法。其中连环替代法为基本方法，差额分析法为简化方法。

CompanyLogo三、财务评价的方法【连环替代法的原理分析】

设某一财务指标N是由相互联系的A、B、C三个因素组成，计划（标准）指标和实际指标的公式是：

计划（标准）指标N0=A0×B0×C0

实际指标N1=A1×B1×C1

CompanyLogo三、财务评价的方法该指标实际脱离计划（标准）的差异（N1－N0=D），可能同时是上列三因素变动的影响。在测定各个因素的变动对指标N的影响程度时可顺序计算如下：

计划（标准）指标N0=A0×B0×C0（1）

第一次替代N2=A1×B0×C0（2）

第二次替代N3=A1×B1×C0（3）

第三次替代实际指标N1=A1×B1×C1（4）

CompanyLogo三、财务评价的方法据此测定的结果：（2）－（1）＝N2－N0为A因素变动的影响（3）－（2）＝N3－N2为B因素变动的影响（4）－（3）＝N1－N3为C因素变动的影响

CompanyLogo三、财务评价的方法三因素影响合计：

（N2－N0）＋（N3－N2）＋（N1－N3）＝N1－N0

【注意】如果将各因素替代的顺序改变，则各个因素的影响程度也就不同。在考试中一般会给出各因素的分析顺序。

CompanyLogo三、财务评价的方法【差额分析法的基本公式】

A因素变动的影响＝（A1－A0）×B0×C0

B因素变动的影响＝A1×（B1－B0）×C0

C因素变动的影响＝A1×B1×（C1－C0）

CompanyLogo三、财务评价的方法【提示】差额分析法公式的记忆：计算某一个因素的影响时，必须把公式中的该因素替换为实际与计划（或标准）之差。在括号前的因素为实际值，在括号后的因素为计划值。

CompanyLogo三、财务评价的方法

【注意】1.因素分解的关联性。（指标与因素存在因果关系）

2.因素替代的顺序性。替代因素时，必须按照各因素的依存关系，排列成一定的顺序并依次替代，不可随意加以颠倒，否则就会得出不同的计算结果。

CompanyLogo三、财务评价的方法3.顺序替代的连环性。（每次替代是在上一次的基础上进行的）

4.计算结果的假定性。分析时力求使这种假定是合乎逻辑的假定，是具有实际经济意义的假定，这样，计算结果的假定性，才不至于妨碍分析的有效性。CompanyLogo三、财务评价的方法【例题】某企业2009年10月某种原材料费用的实际数是4620元，而其计划数是4000元。实际比计划增加620元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素的乘积构成的，因此，就可以把材料费用这一总指标分解为三个因素，然后逐个来分析它们对材料费用总额的影响程度。

CompanyLogo三、财务评价的方法项目单位计划数实际数产品产量件100110单位产品材料消耗量千克87材料单价元56材料费用总额元40004620CompanyLogo三、财务评价的方法根据表中资料，材料费用总额实际数较计划数增加620元，这是分析对象。运用连环替代法，可以计算各因素变动对材料费用总额的影响程度如下：

『正确答案』

分析公式：材料费用总额=产量×单位产品材料消耗量×材料单价

CompanyLogo三、财务评价的方法计划指标：100×8×5＝4000（元）①

第一次替代：110×8×5＝4400（元）②

第二次替代：110×7×5＝3850（元）③

第三次替代：110×7×6＝4620（元）④

CompanyLogo三、财务评价的方法实际指标：

②－①＝4400－4000＝400（元）产量增加的影响

③－②＝3850－4400＝－550（元）材料节约的影响

④－③＝4620－3850＝770（元）价格提高的影响

400－550＋770＝620（元）全部因素的影响

CompanyLogo三、财务评价的方法【例题】仍以上表所列数据为例，可采用差额分析法计算确定各因素变动对材料费用的影响。『正确答案』

分析公式：材料费用总额=产量×单位产品材料消耗量×材料单价

CompanyLogo三、财务评价的方法（1）由于产量增加对材料费用的影响为：（110－100）×8×5＝400（元）（2）由于材料消耗节约对材料费用的影响为：

110×（7-8）×5＝－550（元）（3）由于价格提高对材料费用的影响为：

110×7×（6-5）＝770（元）

CompanyLogo第二节财务报表基本性质41235资产负债表利润表现金流量表CompanyLogo第二节财务报表基本性质财务评价主要是以财务报告为基础，企业的财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注以及其他反映企业重要事项的文字说明，对其进行财务分析，可以更加系统地揭示企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等财务状况。CompanyLogo一、资产负债表（一）定义：资产负债表示反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。它以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为依据，按照一定的分类标准和次序，反映企业在某一个时间点上资产、负债及所有者权益的基本状况。CompanyLogo一、资产负债表（二）资产负债表的结构1.我国企业的资产负债表采用账户式结构。

账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益CompanyLogo一、资产负债表项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。

CompanyLogo一、资产负债表2.账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产＝负债＋所有者权益”。

CompanyLogo一、资产负债表（三）资产负债表项目的填列方法

1.根据总账科目余额填列。（1）直接一个总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。

CompanyLogo一、资产负债表（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。“未分配利润”项目。需根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列。

CompanyLogo一、资产负债表2.根据明细账科目余额计算填列（1）“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目期末借方明细余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；

CompanyLogo一、资产负债表（2）“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方明细余额合计填列。

CompanyLogo一、资产负债表【例题·计算题】某企业2010年12月31日结账后有关科目余额。（单位为：万元）总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目总账科目明细科目应收账款800—A公司1000—B公司200预收账款5000—C公司20007000—D公司坏账准备100CompanyLogo一、资产负债表假设此处坏账准备均属于为应收账款计提。『正确答案』该企业2010年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：“应收账款”项目金额为：1000＋2000—100＝2900（万元）；“预收款项”项目金额为：200＋7000＝7200（万元）。CompanyLogo一、资产负债表（3）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列；（4）“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

CompanyLogo一、资产负债表【例题·计算题】某企业2010年12月31日结账后有关科目余额。（单位为：万元）总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目总账科目明细科目应付账款6000—A公司8000—B公司2000预付账款3000—C公司4000—D公司1000坏账准备1000CompanyLogo一、资产负债表假设此处坏账准备均属于为预付账款计提。『正确答案』该企业2010年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：“预付款项”项目金额为：2000＋4000—1000＝5000（万元）；“应付账款”项目金额为：8000＋1000＝9000（万元）。

CompanyLogo一、资产负债表【多选题】下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。

A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额CompanyLogo一、资产负债表『正确答案』BD

『答案解析』本题考核应收账款项目的填列。应收账款项目＝应收账款所属明细科目的期末借方余额＋预收账款所属明细科目的期末借方余额－应收账款对应的坏账准备的金额。所以答案是BD。CompanyLogo一、资产负债表3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目贷方余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

CompanyLogo一、资产负债表【例题·计算题】某2010年12月31日企业长期借款情况：借款起始日期借款期限（年）金额（万元）2010年1月1日31002008年1月1日42002007年6月1日5150CompanyLogo一、资产负债表『正确答案』该企业2010年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：100＋200＝300（万元）；

该企业2010年12月日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目150万元。

CompanyLogo一、资产负债表4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。

CompanyLogo一、资产负债表“投资性房地产”、“固定资产”项目，应当根据“投资性房地产”、“固定资产”科目的期末余额减去“投资性房地产累计折旧”、“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

CompanyLogo一、资产负债表【例题·单选题】某企业2010年7月1日因出售商品应收A企业商业汇票金额为100万元，2010年8月1日因提供劳务应收B企业商业汇票200万元，至l2月31日将所持A企业金额为100万元的未到期商业汇票向银行贴现（不附追索权），实际收到金额为80万元。则该企业2010年12月31日资产负债表中的“应收票据”项目金额为（）万元。

A.200

B.300C.400

D.220CompanyLogo一、资产负债表『正确答案』A

『答案解析』该企业2010年12月31日资产负债表中的“应收票据”项目金额＝100＋200－100＝200（万元）CompanyLogo一、资产负债表【多选题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。

A.存货

B.无形资产

C.应收账款

D.长期股权投资CompanyLogo一、资产负债表『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核资产负债表项目的填列。这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。CompanyLogo一、资产负债表【单选题】下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。

A.库存商品

B.生产成本

C.工程物资

D.委托加工物资CompanyLogo一、资产负债表『正确答案』C

『答案解析』本题考核存货项目的填列。工程物资应该单独列示，不计入存货项目。

CompanyLogo一、资产负债表【单选题】某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。A.650B.700C.950

D.1000CompanyLogo一、资产负债表『正确答案』A

『答案解析』本题考核固定资产项目的填列。固定资产项目金额＝固定资产账面价值＝1000－300－50＝650（万元）

CompanyLogo二、利润表（一）利润表简介利润表也称损益表，是反映企业在一定期间生产经营成果的财务报表。利润表是以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据编制而成。通过利润表可以考核企业利润计划的完成情况，分析企业的盈利能力以及利润增减变化CompanyLogo二、利润表的原因，预测企业利润的发展趋势，为投资者及企业管理者等提供决策有用的财务信息。在利润表中，通常按照利润的构成项目来分别列示。利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。

CompanyLogo二、利润表（一）我国企业利润表的主要编制步骤

第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。

CompanyLogo二、利润表第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。

CompanyLogo二、利润表（二）利润表的编制

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。

CompanyLogo二、利润表

1.“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

CompanyLogo二、利润表【例题】A企业2010年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为5000万元，借方发生额为1000万元（系11月份发生的购买方退货），“其他业务收入”科目的贷方发生额为2000万元。要求计算该企业2010年度利润表中“营业收入”项目金额。

CompanyLogo二、利润表『正确答案』该企业2010年度利润表中“营业收入”项目金额＝（5000-1000）+2000＝6000（万元）。

CompanyLogo二、利润表【单选题】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。

A.政府补助收入

B.设备安装劳务收入

C.代修品销售收入

D.固定资产出租收入CompanyLogo二、利润表『正确答案』A

『答案解析』营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。CompanyLogo二、利润表2.“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。

CompanyLogo二、利润表【例题】A企业2010年度“主营业务成本”科目的借方发生额为3000万元，贷方发生额为800万元（系11月份发生的购买方退货），“其他业务成本”科目的借方发生额为1500万元。要求计算该企业2010年度利润表中的“营业成本”项目金额。CompanyLogo二、利润表『正确答案』该企业2010年度利润表中的“营业成本”项目金额＝（3000－800）＋1500＝3700（万元）。CompanyLogo二、利润表【多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。

A.销售材料成本

B.无形资产处置净损失

C.固定资产盘亏净损失

D.经营出租固定资产折旧费CompanyLogo二、利润表『正确答案』AD

『答案解析』选项AD记入到其他业务成本科目；选项BC记入到营业外支出科目。

CompanyLogo二、利润表3.“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

CompanyLogo二、利润表4.“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。

CompanyLogo二、利润表5.“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。6.“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

CompanyLogo二、利润表7.“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。

CompanyLogo二、利润表【例题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。

A.原材料盘亏损失

B.固定资产减值损失

C.应收账款减值损失

D.无形资产处置净损失CompanyLogo二、利润表『正确答案』BC

『答案解析』资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意；而选项A，原材料的盘亏损失属于管理不善原因的扣除赔款和净残值后的净损失记入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失记入营业外支出；选项D，无形资产处置净损失记入营业外支出。CompanyLogo二、利润表

8.“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“－”号填列。

CompanyLogo二、利润表9.“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目用“－”号填列。

10.“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“－”号填列。

CompanyLogo二、利润表11.“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。12.“营业外支出”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。

CompanyLogo二、利润表13.“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“－”号填列。14.“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。

CompanyLogo二、利润表15.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“－”号填列。

CompanyLogo三、现金流量表现金流量表示反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表是在收付实现制的基础上编制的。CompanyLogo三、现金流量表（一）现金流量表的定义

1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

CompanyLogo三、现金流量表2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。

CompanyLogo三、现金流量表【思考问题】

（1）交易性金融资产属于现金等价物？（2）企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换导致现金流量总额发生变动吗？CompanyLogo三、现金流量表（1）权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。（2）不发生变动。CompanyLogo三、现金流量表（3）2010年11月1日购入的2008年1月1日发行的债券，3年期，剩余2个月。属于现金等价物吗？属于。3.企业产生的现金流量分为三类：

（1）经营活动产生的现金流量

（2）投资活动产生的现金流量

（3）筹资活动产生的现金流量

CompanyLogo三、现金流量表【多选题】下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）。

A.库存现金

B.银行本票存款

C.银行承兑汇票

D.持有2个月内到期的国债CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核现金等价物的内容。银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。CompanyLogo三、现金流量表【多选题】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。

A.库存现金

B.其他货币资金

C.3个月内到期的债券投资

D.随时用于支付的银行存款CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』ABCD

『答案解析』企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的投资。

CompanyLogo三、现金流量表（二）现金流量表的填列方法1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

该项目反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减

CompanyLogo三、现金流量表去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

CompanyLogo三、现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+增值税的销项税额+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款年初余额）-当期计提的坏账准备

CompanyLogo三、现金流量表CompanyLogo三、现金流量表CompanyLogo三、现金流量表【例题】A公司2010年有关会计报表和补充资料如下：

（1）资产负债表部分资料项目年初余额期末余额应收票据450480应收账款360320预收账款100200CompanyLogo三、现金流量表（2）利润表部分资料（3）补充资料：

①本期计提坏账准备10万元；

②本期增值税的销项税额为8500万元。项目本期金额营业收入50000CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』

销售商品、提供劳务收到的现金＝50000＋8500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10

＝58600（万元）

CompanyLogo三、现金流量表（2）“收到的税费返还”项目

该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

CompanyLogo三、现金流量表（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。

CompanyLogo三、现金流量表（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

该项目反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

CompanyLogo三、现金流量表购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本+增值税的进项税额+（存货期末余额－存货年初余额）+（应付账款年初余额－应付账款期末余额）+（应付票据年初余额－应付票据期末余额）+（预付账款期末余额－预付账款年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费

CompanyLogo三、现金流量表CompanyLogo三、现金流量表CompanyLogo三、现金流量表CompanyLogo三、现金流量表CompanyLogo三、现金流量表【例题】A公司2010年有关会计报表和补充资料如下：（1）资产负债表部分资料

项目年初余额期末余额存货97607840应付票据750890应付账款670540CompanyLogo三、现金流量表（2）利润表部分资料

项目本期金额营业成本26500CompanyLogo三、现金流量表（3）补充资料：

①本期增值税的进项税额465万元；

②“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；

③“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』

购买商品、接受劳务支付的现金

＝26500＋465＋（7840－9760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210

＝24755（万元）

CompanyLogo三、现金流量表（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。

支付给职工以及为职工支付的现金＝应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额

CompanyLogo三、现金流量表【例题】A公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为160万元，应付职工薪酬期末余额150万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）万元。

A.100B.0

C.160

D.110CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』D

『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金＝100＋160－150＝110（万元）

CompanyLogo三、现金流量表（6）“支付的各项税费”项目

该项目反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。

支付的各项税费＝（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交增值税（已交税金）

CompanyLogo三、现金流量表【例题】A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。则“支付的各项税费”项目为（）。

A.260B.200C.80

D.130CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』A

『答案解析』支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元）

CompanyLogo三、现金流量表（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用。

支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用

CompanyLogo三、现金流量表【例题】甲公司2010年度发生的管理费用为3300万元，其中：以现金支付购买办公用品支出525万元、管理人员薪酬1425万元，存货盘亏损失37.5万元，计提固定资产折旧630万元，计提无形资产摊销525万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2010年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金“项目的金额为（）万元。

A.682.5B.3300C.722.7D.2147.7CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』A

『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝3300－1425－37.5－630－525＝682.5（万元）

CompanyLogo三、现金流量表2.投资活动产生的现金流量（1）“收回投资收到的现金”项目

该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、长期股权投资收到的现金。本项目可根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

CompanyLogo三、现金流量表（2）“取得投资收益收到的现金”项目

该项目反映企业交易性金融资产分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

CompanyLogo三、现金流量表（3）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。

CompanyLogo三、现金流量表【例题】B公司2010年发生下列业务：（1）处置交易性金融资产，账面价值为1200万元（其中成本为1000万元，公允价值变动增加200万元），售价1500万元，款项已经收到；（2）处置对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法核算，成本为5000万元，售价4000万元，款项已经收到；

CompanyLogo三、现金流量表（3）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法核算，成本为6000万元，售价7000万元，款项已经收到；（4）持有期内收到现金股利800万元（5）持有期内收到债券利息500万元CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』

“收回投资收到的现金”项目=（1）1500＋（2）4000=5500（万元）

“取得投资收益所收到的现金”项目=（4）800＋（5）500=1300（万元）

“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目=7000（万元）

CompanyLogo三、现金流量表（4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

CompanyLogo三、现金流量表为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

CompanyLogo三、现金流量表【例题】B公司2010年发生下列业务：（1）购买固定资产价款为500万元，款项已付；

（2）购买工程物资价款为100万元，款项已付；

（3）支付工程人员薪酬60万元；

（4）预付工程价款800万元；

（5）长期借款资本化利息789万元、费用化利息70万元，本年已支付；

（6）支付购买专利权的价款600万元。CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』“购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金”项目＝（1）500＋（2）100＋（3）60＋（4）800＋（6）600＝2060（万元）

注意：资本化的长期借款利息789万元、费用化利息70万元，虽本年已支付，但不在本项目中反映，而在筹资活动现金流量中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。

CompanyLogo三、现金流量表（5）“投资支付的现金”项目

该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，包括除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资，以及支付的佣金、手续费等交易费用。

CompanyLogo三、现金流量表企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

CompanyLogo三、现金流量表取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，应在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。CompanyLogo三、现金流量表（6）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目

该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

CompanyLogo三、现金流量表【例题】B公司2010年发生下列业务：

（1）支付购买股票价款为1000万元，划分为交易性金融资产；

（2）支付价款为4000万元，对丁公司进行长期股权投资，持股比例为30%，采用权益法核算；

（3）支付价款为10000万元，对丙公司进行长期股权投资，持股比例为60%，采用成本法核算；CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』“投资支付的现金”项目＝（1）1000+（2）4000＝5000（万元）

“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目＝10000（万元）CompanyLogo三、现金流量表3.筹资活动产生的现金流量

（1）“吸收投资收到的现金”项目

该项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

CompanyLogo三、现金流量表【例题·计算题】甲公司2010年对外公开募集股份1000万股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15万元。甲公司已收到全部发行价款。CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』“吸收投资收到的现金”项目＝1000×l.1－15＝1085（万元）

CompanyLogo三、现金流量表（2）“取得借款收到的现金”项目

该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

CompanyLogo三、现金流量表【例题·计算题】甲公司2010年取得短期、长期借款而收到的现金1000万元，发行债券实际收到的款项2000万元。『正确答案』“借款收到的现金”项目＝1000+2000＝3000（万元）

CompanyLogo三、现金流量表（3）“偿还债务支付的现金”项目

该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目的记录分析填列。CompanyLogo三、现金流量表（4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“财务费用”等科目的记录分析填列。

CompanyLogo三、现金流量表【例题·计算题】C公司2010年发生下列业务：（1）偿还短期借款，本金2000万元，利息10万元；（2）偿还长期借款，本金5000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值1000万元，3年期，利率5%；（4）支付现金股利200万元。

【要求】计算以上两项的金额CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』

“偿还债务支付的现金”项目＝2000＋5000＋1000＝8000（万元）

“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目＝10＋66＋150＋200＝426（万元）

CompanyLogo三、现金流量表【单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。

A.取得借款收到的现金

B.吸收投资收到的现金

C.处置固定资产收回的现金净额

D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』C

『答案解析』选项C属于投资活动产生的现金流量。CompanyLogo三、现金流量表【多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有（）。

A.收到的税费返还

B.偿还债务支付的现金

C.销售商品、提供劳务收到的现金

D.支付给职工以及为职工支付的现金CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』ACD

『答案解析』选项B属于筹资活动产生的现金流量。CompanyLogo三、现金流量表【多选题】下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。

A.购买股票支付的现金

B.向投资者派发的现金股利

C.购建固定资产支付的现金

D.收到被投资单位分配的现金股利CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』ACD

『答案解析』选项B影响的是筹资活动的现金流量。

CompanyLogo三、现金流量表【单选题】某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。

A.200

B.350C.650

D.1150CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』A

『答案解析』购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额＝200（万元）。

CompanyLogo三、现金流量表【多选题】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）。

A.分配股利支付的现金

B.清偿应付账款支付的现金

C.偿还债券利息支付的现金

D.清偿长期借款支付的现金CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』ACD

『答案解析』选项B属于经营活动的现金流量。CompanyLogo三、现金流量表【多选题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

A.销售商品收到的现金

B.取得短期借款收到的现金

C.采购原材料支付的增值税

D.取得长期股权投资支付的手续费CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』AC

『答案解析』选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量。

CompanyLogo三、现金流量表【多选题】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。

A.偿还应付账款

B.偿还短期借款

C.发放现金股利

D.支付借款利息CompanyLogo三、现金流量表『正确答案』BCD

『答案解析』选项A属于经营活动。

CompanyLogo三、现金流量表【例题·计算题】甲股份有限公司为商品流通企业。2010年度会计报表的有关资料如下：

（1）2010年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：万元）：资产年初余额期末余额负债与股东权益年初余额期末余额应收票据300200应付账款400250应收账款495693应付职工薪酬5060预付账款100150其他应付款210存货1000700CompanyLogo三、现金流量表（2）2010年度利润表有关项目本年累计数如下（单位：万元）：项目本期金额营业收入8000营业成本4500营业税金及附加64.60销售费用2000所得税费用400CompanyLogo三、现金流量表（3）其他有关资料如下：

①本期增值税销项税额为1360万元，进项税额为714万元，已交增值税为650万元。

已交营业税金及附加64.60万元，已交所得税费用400万元。②其他应付款为收取的出借包装物押金8万③应收款项计提坏账准备2万元。④未单独设置“管理费用”科目；销售费用中包含职工薪酬1140万元、折旧费22万元、摊销的预付保险费50万元，其余以银行存款支付。

CompanyLogo三、现金流量表⑤本年以银行存款700万元（不含税价款）购入不需要安装的设备一台，另外以银行存款支付增值税119万元。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为460万元，清理时的累计折旧为370万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用6万元，变价收入76万元已存入银行。

CompanyLogo三、现金流量表要求：计算现金流量表中下列项目的金额：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）收到的其他与经营活动有关的现金（3）购买商品、接受劳务支付的现金（4）支付给职工以及为职工支付的现金

CompanyLogo三、现金流量表（5）支付的各项税费（6）支付的其他与经营活动有关的现金（7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额（8）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金CompanyLogo三、现金流量表（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝8000＋1360＋（300－200）＋（495－693）－2＝9260（万元）（2）收到的其他与经营活动有关的现金＝10－2＝8（万元）

CompanyLogo三、现金流量表

（3）购买商品、接受劳务支付的现金＝4500＋714＋（700－1000）＋（400－250）＋（150－100）＝5114（万元）

（4）支付给职工以及为职工支付的现金＝50＋1140－60＝1130（万元）

CompanyLogo三、现金流量表（5）支付的各项税费＝650＋64.60＋400＝1114.6（万元）

（6）支付的其他与经营活动有关的现金＝2000－1140－22－50＝788（万元）

CompanyLogo三、现金流量表（7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额

＝76－6＝70（万元）

（8）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

＝700（万元）

CompanyLogo第三节基本的财务评价

全面分析财务报表，需要构建有机、综合的指标体系。任何有意义的财务指标或指标体系，都应当以分析为目的，即以分析、解剖和透视企业的财务状况与经营成果为目的，并以此分类和构建起财务指标体系。CompanyLogo第三节基本的财务评价财务评价实践表明，偿债能力、营运能力、盈利能力等体现了企业财务状况与经营成果的各个方面，以此分类所构建的财务指标体系，被认为是最有用的。CompanyLogo第三节基本的财务评价41235盈利能力分析偿债能力分析营运能力分析发展能力分析现金流量分析CompanyLogo第三节基本的财务评价CompanyLogo一、短期偿债能力分析短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。

CompanyLogo一、短期偿债能力分析流动资产结构是指现金及其等价物、应收账款、存货等项目之间的比例结构。流动负债结构主要指应付账款、其他应付款、短期借款等项目在数量、到期时间长短上的比例关系。Company