工薪与人事循环-核对

了解内部控制□□□□□:索引号：GXL项目：□□□□□□□□□□□□□/期间:编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。2．了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。3．执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1口GXL-1：了解内部控制汇总表2口GXL-2：了解业务流程3口GxL-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行编制说明：1口在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，注册会计师通常询问被审计单□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□处理(穿行测试),□□□□□□□□□□□□□□□□□2口如果拟利用以前审计获取的与控制运行有效性相关的审计证据，应当考虑被□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□3口审计工作底稿用以记录下列内容：(1)GXL-l：汇总对本循环业务流程和控制活动了解的主要内容和结论；(2)GXL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的业务流程；⑶GXL-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行。工薪与人事循环：了解内部控制汇总表□□□□□:索引号：GXL-1项目：□□□□□□□□□□□□□/期间：编制：复核：日期：日期：1.受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定重要交易、账户余额和披露相关认定存在/发生完整性权利和义务计价和分摊准确性截止分类应付职工薪酬口口口口存货口口口口口口口管理费用口口口口口销售费用口口口口口货币资金口口口口……注：(1)本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示，并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。(2)为便于读者理解，本循环仅以应付职工薪酬为例进行演示。(3)存货项目受销售与收款循环、生产与仓储循环、采购与付款循环和本循环的综合影响。在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。(4)管理费用项目受采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。在确定对管理费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。(5)销售费用项目受销售与收款循环、采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。在确定对销售费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。(6)现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本指南将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。在确定对这些项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。2．特别风险序号ODDODD相关的重要交易、账户余额和披露DODO相关控制注：(1)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。如果识别出的特别风险能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予以考虑。(2)在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑：①风险是否属于舞弊风险；□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□要特别关注；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易；□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□;⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。(3)如果注册会计师认为存在特别风险，应当了解和评价被审计单位与该风险相关的内部控制。3.业务流程主要业务子流程是否在本循环中进行了解员工聘用与离职是工作时间记录是工资计算和记录是工资支付是常备数据维护是工薪与人事相关信息系统否(在信息系统控制中集中了解和测试)

注：注册会计师通常了解与财务报告相关的业务流程以及与审计相关的控制活动。如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务及相关控制活动进行了解，应在此处说明原因。例如，注册会计师可以将与工薪信息系统相关的控制集中了解和测试，不在此处记录。4．了解业务流程根据在GXL-2中对业务流程的了解，记录如下内容：(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响(2)是否进一步识别出其他风险(2)是否进一步识别出其他风险?如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影(3)是否识别出本循环相关的控制缺陷?如果识别出控制缺陷，应考虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与管理层或治理层进行适当沟通。缺陷描述(缺乏相关控制口控制设计不合理口控制没有得到执行)对审计计划的影响汇总至控制缺陷汇总表进行评价并考虑沟通(是口否)5.相关的信息应用系统工薪与人事循环：了解业务流程□□□□□:索引号：GXL-2项目：□□□□□□□□□□□□□/期间：编制：复核：日期：日期：编制说明：1．本审计工作底稿是对工薪与人事循环业务流程的记录，注册会计师可以采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对业务流程的了解，内容包括但不限于：(1)关于生成、记录、处理和报告交易的会计记录(电子记录或人工记录)、支持性信息、财务报表中的重大账户余额和披露事项；(2)用于处理交易的重大应用系统，包括关于系统初始安装、任何重大的后续修改以及任何未来重大修改计划的信息：(3)与其他应用系统相连的接口的性质，包括计算机和人工接口的时间安排，以及任何相关的人工流程(如调节)；(4)关键输出(屏幕显示、电子形式或纸质报告)及它们的使用：(5)交易授权；(6)资产保护；(7)针对会计分录记录和处理的流程，包括关键控制活动；(8)流程是人工的或自动化的，还是这两种形式相结合；(9)交易是否由系统处理；(10)针对职责分工的流程，包括关键控制活动；(11)针对关联方交易授权、记录和披露的流程，包括关键控制活动：(12)流程是由被审计单位人员或第三方(如服务机构)执行，还是两者共同执行；流程描述通常包括参与该流程的被审计单位人员和第三方的具体名称以及他们所执行的程序；(13)保留的重要主文档和表格；(14)获取了解的信息来源。2．如果被审计单位针对不同类型的工薪与人事业务分别采用不同的业务流程和控制活动，应分别予以记录。工薪与人事业务涉及的主要人员职务姓名我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了工薪与人事循环的主要业务流□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□一、有关职责分工的政策和程序（注：记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序。例如，不相容职务的分离。）二、业务流程介绍1.员工聘用与离职（注：记录对被审计单位员工聘用与离职程序的了解。例如，招聘程序、签订劳动合同。）2．工作时间记录（注：记录对被审计单位管理考勤和工作时间流程的了解。例如，工作时间的记录、对加班时间的控制。）工资计算和记录（注：记录对被审计单位工资计算和记录流程的了解。例如，工资的计算，工资费用分配。）工资支付（注：记录对被审计单位工资支付流程的了解。例如，工资支付审批、期末对工资支付情况的监督。）常备数据维护（注：记录对被审计单位工薪与人事常备数据的维护程序的了解。例如，更改申请、审批以及修改权限。）业务流程和控制活动记录示例编制说明：□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□所有可能出现的情况的全面描述。□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□,□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□背景：S公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业，其现行的与工薪与人事相关的政策和程序业经董事会审批，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。S公司现有员工100名，其中生产工人70名，销售、人事、财务等管理人员30名。生产工人按其实际工时计薪，管理人员按出勤日计薪。每月5日发放上月工资。S公司使用Y系统处理工薪和人事业务，Y系统自动计算工资费用总额，对工资费用进行归集和分摊，自动生成记账凭证并过账至明细账和总账。

工薪与人事业务涉及的主要人员职务姓名总经理□□□财务经理□□□会计主管□□□□□□□□□□□□生产经理□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□…………S□□□□□□□□□□□□我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□容。一、有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序:•□□□□□□□□□;•□□□□□□□;•□□□□□□□;•□□□□□□□;IT部门已经在IT部门已经在Y系统中授予了其相应的系统访问□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□二、业务流程介绍1.员工聘用与离职⑴聘用。S公司由人力资源部和用人部门共同负责招聘，对决定录用的人员，人力资源□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系统的员工档案，系统自动生成连续□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□依据。(2)离职。□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□,□S公司解除、终止劳动合同。□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的离职员工通知单，由人□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□2.工作时间记录□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□（每天8小）□□□□□（超出8小时的工时）□□□□Excel编制的工时记录单，月末交给生产□□□□□□□□□□□□□□□□□□□（□□□□□□□□□□□□）,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系统，经人力资源部经□□□□□□□□□□□□□□□□□□,Y系统自动生成“月工时统计表”。□□□□□□□□,Y系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□3.工资计算和记录Y系统根据月工时统计表以及系统内预先设置的参数，自动计算所有员工的当月工资金额(□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□),□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□4.工资支付□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□a□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系统中编制付款凭证，并□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□,在□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□5.常备数据维护□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□费比例(□□□□□□□□□□□□□□□)□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□Y系统，人力资源经理审核录入信息无□□□□□□□□□□□工薪与人事循环：评价控制的设计并确定控制是否得到执行项目:编制:日期：□□□□□□□□□□□□□□□□□□索引号：□□□□□□□复核：_日期：/期间：GXL-3编制说明：1口注册会计师应当了解与审计相关的控制活动。与审计相关的控制活动，是注册会计师为评估认定层次重大错报风险□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□2口本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□活动。3口本审计工作底稿用以记录□□□□□□□□涉□□□□□□□□□□□□□□□其□□□□□□□□□□□□□□□□,□“□□□□□□□□□□□□□□□□□其□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□4口本工作底稿列示的控制活动仅为实现有关控制目标可能采用的控制活动的举例，被审计单位可能采用其他控制活动□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□：⑴注册会计师的工作重点是识别和了解与识别和评估重大错报风险相关的控制活动。如果多项控制活动能够实现同一□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□；(2)注册会计师应关注被审计单位□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□；(3)如果针对某一控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计策略的影响。5.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该控制是否已发生变化的审计证据，并予以记录。6.与控制相关的风险，包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险。与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多。注册会计师在确定与某项控制相关的风险时，应当考虑下列因素：(1)该项控制拟防止或发现并纠正的错报的性质和重要程度；(2)相关账户、列报及其认定的固有风险；(3)交易的数量和性质是否发生变化，进而可能对该项控制设计或运行的有效性产生不利影响；(4)相关账户或列报是否曾经出现错报；(5)企业层面控制(特别是监督其他控制的控制)的有效性；(6)该项控制的性质及其执行频率；(7)该项控制对其他控制(如控制环境或信息技术一般控制)有效性的依赖程度；(8)执行该项控制或监督该项控制执行人员的专业胜任能力，以及其中的关键人员是否发生变化；(9)该项控制是人工控制还是自动化控制；(10)该项控制的复杂程度，以及在运行过程中依赖判断的程度。7．对“是否测试控制运行有效性及理由”一栏，应根据具体审计计划予以填写，并非所有识别出的与审计相关的控制活动均需执行控制活动运行有效性测试。如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“否”，并注明理由。8．如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试则应在“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“否”，并注明理由。

子流程控制序号控制目标受影的相交易账户额和口及认定响关、余披其被审计单位的控制活动是应特风口是口）否对别险/控制的性质“工/自动/包口自动化成分的人工控制）控（次一月每/次期制频每年/每次/一次周一每天/不）率一季每/次多定与控制相关的风险（高/口）控实制是口（口）制现目否是对控标有/控是得执口是口）制否到行/确定控制是否得到执行的工作底稿索引（GXL-4）是否测试控制运行有效性口是/否）及理由（即是否为关口控制，是否采用综合性方案）人力资源部信息管理员将经审批的新员工信息和输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职员工通知单，员经人力资源部经理复核后财务工准确应付职部门，作为发放工资依据。聘工薪记录人力资源部信息管理员根据经用#S1口：存与员工在、完适当审批的解除、终止劳动合信息离整性同审批表，将离职员工的信息职输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的离职人员通知单，由人力资源经理复核后交财务部门，作为停止发放工资的依据。

子流程控制序号控制目标受影的相交易账户额和口及认定响关、余披其被审计单位的控制活动是应特风口是口）否对别险/控制的性质“工/自动/包口自动化成分的人工控制）控（次一月每/次期制频每年/每次/一次周一每天/不）率一季每/次多定与控制相关的风险（高/口）控实制是口（口）制现目否是对控标有/控是得执口是口）制否到行/确定控制是否得到执行的工作底稿索引（GXL-4）是否测试控制运行有效性口是/否）及理由（即是否为关口控制，是否采用综合性方案）工作时间记录记录工作时间真实发生且记录准确应付职工薪口：存在、计价与分摊生产工人每天天进出厂区时必须将自己的考勤卡插入打卡机以便记录工作时间。人力资源部信息管理员将打卡机每天记口的每个工人的工时按照标准工时（每天8小时叫加班工时（超出8小时的工时）记录在用Excel编制的工时记录单，月末交给生产经理复核。管理人员每月填写当月出口统#S2计表（包括出口、休假等具体情况），由所在部门经理审批签字后，在次月第一个工作日结束之前交给人力资信息管理员。人力资源部信息管理员将工时记录单和出口统计表入Y系统，经人力资源部经理审核录入信息无误后在系统中进行批准，Y系统自动生成“月工时统计表”。

是否测试控制运行有控制频率控制的确定控效性受影响（每年一是否性质控制对控制制是否口是/的相关次/每季与控制应对“工/实现控是否得到执否u及子交易口一次/每相关的控制控制特别自动/包制目标得到行的工理由流账户口被审计单位的控制活动月一次/风险n序号目标nnn风险口自动nnnnnn/是否有执行作底稿（即是程额和披nnn口是/化成分每周一次/nnn(高/nn效（是/口是/索引否为关露及其口）的人工/u天多低u否u否u(GXL-口控认定次/不定控制）nn4U制，是期u否采用综合性方案u在完成上述录入后，Y系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工档案名册自动核对。如有遗漏或不符，系统将进行提示。人力资源信息管理员将解决该项问题。Y系统根据月工时统计表以及系统内预先设置的参数，自动计算所有员工的当月工资金额n（包括工资口加班费口奖金口工n准确nnn各项补贴、社会保险费扣除金资n计算应付职nn额、个人所得税扣除金额计n±±QQ和记工薪nnn等）,并汇总各部门员工的各算n#S3录工酬：计nnn项工资费用总额，生