施贵宝公司的内部控制制度

施贵宝公司的内部控制案例分析主要内容施贵宝公司的简介1内部控制定义2内部控制制度的目标（控制结构）3内部控制的基本原则4内部控制流程设计5案例思考62/3/20232公司简介百时美施贵宝公司是一家以科研为基础的全球性的从事医药保健及个人护理产品的多元化企业，其主要业务涵盖医药产品、日用消费品、营养品及医疗器械。在中国有三个法人单位：百时美施贵宝（中国）投资有限公司、中美上海施贵宝制药有限公司和百时美施贵宝（上海）贸易有限公司。中美上海施贵宝制药有限公司，由美国百时美施贵宝公司与中国医药对外贸易总公司和上海医药(集团)总公司共同投资，于1982年10月14日成立，1985年10月正式投产，是在中国成立的第一家中美合资制药企业。2/3/20233

百时美施贵宝有限公司是一家在全球范围内具有很高知名度的跨国公司。在内部管理层面上，该公司建立了完善而严密的内部控制制度，以保证会计信息的可信度和生产经营活动的正常秩序。百时美施贵宝有限公司的内部控制制度，因此成为西方内控研究的优秀案例。中美上海施宝贵成功的因素？2/3/20234内部控制的定义内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称，也是现代企业加强经济管理、提高经营效率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效工具和手段。2/3/20235内部控制制度的目标①保护资产的安全②准确反映企业财务状况③保证政策规则和法规被遵守④提高效率2/3/20236内部控制结构董事会总裁审计员当地分公司审计委员会2/3/20237内部控制的基本原则健全的内部审计可靠的资产安全适当的信息记录合理的授权制度不相容职务相分离的原则2/3/20238内部控制流程设计（1)订单处理（2）信用和退货控制（3）开票与发货（4）应收账款管理收入循环（1)生产循环职责分离（2)存货保管责任与实物安全控制（3)定期对存货进行盘点，做到各账相符，并购买足额保险生产循环（1）采购（2）验收（3）付款付款循环信息管理2/3/20239思考？1、中美上海施贵宝公司采取了哪些方面的控制方法？2、中美上海施贵宝制药有限公司的内部控制方法有哪些优点和不足，你有什么改进意见？控制方法：预算控制非预算控制成本控制其他控制办法2/3/202311内部控制方法优点：系统性强，管理一条线：预算——控制——管理从预算、生产成本的控制到财务、管理比率的控制，使企业的内部控制更加有效和合理科学，能有效地提高企业效率，提高企业的竞争力。（有效控制的要求：适时，适度，客观，弹性）2/3/202312内部控制的不足：这套制度缺乏一个综合的评价控制标准。内部控制的局限性主要来自：1．成本效益原则2．例外控制内部控制一般是为重复发生的业务而度身定做的，因此，一旦发生异常或未预计到的业务，往往会超出原有内部控制制度范围，出现时例外控制鞭长莫及的情况。3．内部控制执行人员读职

4．管理层滥予授权2/3/202313建议：一、建立一套有效评估企业内部控制制度的标准。使企业内部控制制度的合理与否，能够有据可循，从而对内部控制进行适度调整。二、在企业内部控制制度中，增设信息反馈制度。使不论是企业内部的信息还是市场上的动态信息都能及时、准确地反映出来，从而达到有效调整，有效的协调的效果。三、要充分发挥人的作用。任何一项制度的制定与落实都是要靠人，极大限度地调动人的主观能动性，