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第二十二章第三种关三、家庭和私人关（四）黄线：非项目组成员与存在家庭或个人关系。 或员工与之间的关系[主/他/密 或员工在的角色[能否影响审计防范措施包括：合理安排该或员工的职责，以减少对审计项目组可能产生的影响；由组外会计师复核已执行的相关审计工作。第四节与审计客户发生人员交一、项目组成员已加入/拟加入非公利实（一）项目组前成员/前加入审计客户担任 保持重要联系[领取或参与业务 （二）项目组现成员 拟加入审计客户[任应向报告，以便 二、前关键/高 担任公利实（一）前关键审计[从专业上冷却关键审计界项目，项目质量控制复核，项目组中负责对重大事项作出关键决策或判断的其他审计，还可能包括负责重要组成部分审计的项目，或负责对长期资产是否重大减值或重大税项的不确定性作出结论的其他。冷却期：不担任关键审计、也不担任项目组成员后，审计客户发布了已审的涵盖期12冷却期从上期报表审计完成开始到本期报表审计完成结束。从时间上确保关键审计完全不参与冷却期内发布的年报审计，从专业上冷却了其与审计项目组的。冷却过后可能满血。前关键审计可以在冷却期后加入公利实体担任。例如，A会计师担任某公利实体2014年度报表关键审计，在2015年初完成审 接 应得的或福利都已全额支付[无利益]，除非按预先确定的固定金额支付 未参与或外界看来未参与经营或专业活动[例题简答2015A]上市公司甲公司是ABC的常年审计客户，XYZ公司和会计师处于同一网络[事项]甲公司在2014年对固定资产计提了重大的减值准备，XYZ公司X作为内部专家在审计中负责评估管理层的减值测试是否恰当，X将于2015年11月退休并受聘担任甲公司[要求]是否独立性，并简要说明理由[答案]。XYZ公司和ABC事务属于同一网络，X在审计项目组中担任关键审计12[例题简答2013]审计上市甲银行2012年度报表[事项]B会计师曾担任甲银行2011年度报表审计项目经理，并签署该年度审计报告B会计师于2012年4月30日辞职，2012年末加入甲银行下属某分行担任财务[要求]是否职业道德守则，并简要说明理由[答案]。作为甲银行2011年度审计报告签字会计师，B适用职业道德对关键审计2012（二）前任高级[让时间去淡化如前高级（或管理，或同等职位人员）加入公众利益实体审计客户担任特，除非该高级离职已超过十二个月，否则将因外在压力产生不利影响，损害独立性。评注：管理不参与审计业务，无需通过从专业上冷却，只须从时间上[时间能淡化一三、向客户借出员红线：借出的员工承担管理层职责或提供提供的非鉴证服务[见第六节][例题简答[事项]甲公司在海外有一家规模很小的，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师的海络借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，[要求]是否职业道德守则，并简要说明理由[答案]。财务经理属于重要的管理层职责[红线]，短期借调员工不得承担甲公司管理四、前加入客户项目[例题简 10日离开甲公司，加入ABC会计师[要求]员是否职业道德守则，并简要说明理由属于]，不对甲公司财务报表产生重大影响。五、兼任红线：的或员工[无论其是否为项目组成员]兼任[典型的脚踩两只船]审计客户的[公司]，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。的或员工不得兼任审计客户绿线：提供日常和行政事务性的服务以支持公司职能，或提供与公司行[例题简答2014]ABC审甲公司2013年度报表[事项]A会计师曾任ABC ，自2011年12月退休后担任ABC会计师事务[要求]所述事项是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。如存在，简要说明可[答案]产生不利影响。前任加入甲公司担任独立董事并作为的技术顾问，继续参与ABC专业活动/与保持重要交往或联系，将因密切关系/外在压力对独立性产生严重不利影响。措施：在ABC会计师接受审计委托前，A会计师辞去独立董事[