论企业管理以财务管理为中心

30/32前言财务是经营者的眼睛，财务能反映公司的财务状况和经营成果情况，对财务的把握就是对企业命运的把握.随着我国经济体制改革的不断深入，企业管理以财务管理为核心，已成为企业家和经济人士的共识.财务管理是现代市场经济条件下企业最基本的管理活动，更是企业生存和发展的重要环节.市场经济越发展，财务管理越重要。在市场经济条件下,企业要想顺利组织生产经营活动,取得盈利，就必须加强财务工作。在现代企业制度中，企业是市场经济中独立的法人实体和市场竞争主体，这就要求企业将财务管理置于企业管理的中心地位,更新观念，转换机制,促使企业目标价值的实现。目录一般部分TOＣ\o"1-3”＼ｈ＼ｚ\u前言ﻩPＡGERＥF_Ｔｏc２2946077６\hi1。企业一般概况 PAGＥREF_Ｔoｃ2294607７7＼ｈ１２．企业产品成本计划完成情况分析ﻩＰＡＧERＥF_Tｏc229４6０778\h１2.1全部产品成本计划完成情况分析ﻩPＡGEREF_Ｔoc22946０779\ｈ2２。2可比产品成本计划完成情况分析ﻩPAGＥREF_Toc２29４６0780\ｈ22.3产品单位成本分析 ＰAGＥＲＥF_Ｔoc22９460781\ｈ３3。企业期间费用计划完成情况分析 PAGEＲEF_Toc２２9460783＼h43．1营业费用的分析 ＰＡＧＥREF_Ｔoｃ2２9４60784\h４3。2管理费用分析 PAＧEREF_Ｔoc22９460７85\ｈ4３.３财务费用分析 PAGERＥＦ＿Toc２２94６0７86\h４４。企业利润分析 ＰＡGEREF＿Toc2２94６0787＼ｈ54。１利润总额的分析ﻩPAGERＥF_Toc2294６０788\h54.2主营业务利润分析 ＰＡGＥＲＥF_Toc22９4607８９\h5４.３其他业务利润分析 PAＧEREF＿Tｏc22946079０＼h5４。４投资收益分析ﻩPＡＧEＲＥF_Tｏｃ２２9460791\h64。5营业外收支分析 PAGＥREF_Toc2２946079２\h６5．企业会计报表体系 PAGＥREF_Tｏc２29460７９3\h6５.１企业会计报表分析 PＡＧEREF＿Toc2294６0794＼h６5。2资产负债表的分析ﻩＰＡGEREＦ_Toc２2946０79５\h7５。３损益表的分析 PAGEＲEＦ_Ｔoｃ229460796\h8５。4现金流量表的编制ﻩPAGERＥF_Toc2２9460797＼h106．企业财务分析与评价 PAＧERＥＦ_Toc229４60798\h１06。1企业偿债能力分析ﻩＰAGEREF_Ｔoc22９460７9９\h１06．２营运能力分析 PAGEREF_Tｏｃ２29460806\h1３6．3企业盈利能力分析ﻩPAＧEＲEF_Toｃ229460８12＼ｈ166.４财务综合分析ﻩPAＧERＥF_Toc２2９４60８１9\h18专题部分摘要ﻩＰAGＥREF＿Ｔoc２29460８２０\h２21。企业管理要确立以财务管理为中心的依据 PAＧEREF_Tｏｃ2２94６08２1\h231。1财务管理的对象决定了企业管理应以财务管理为中心 ＰAGＥREF_Ｔoc２２94６０822\h23１。2财务管理的目标决定了企业管理要以财务管理为中心 PＡＧＥＲＥＦ_Ｔoc2２9460８２３\h２31．3财务管理的内容决定了企业管理应以财务管理为中心ﻩＰＡGEREF_Ｔoc２２94６０824\h242。企业管理以财务管理为中心的必然性 PＡGEREF_Ｔｏc22９4６082５\h252．１社会主义市场经济的客观要求 ＰAGＥREF＿Tｏc22946０８26\h２52．２现代企业的性质和目标ﻩPAGERＥＦ_Ｔoｃ２2946０8２7＼h２52.３企业所有者和债权人的目标 ＰＡGEREF_Toc2２94６082８\h2５２.4财务管理的对象 PAGEREＦ_Toc2294６０8２9\h263．在企业管理中怎样体现以财务管理为中心 PＡＧＥREF＿Tｏc22946０830\ｈ263。1提高认识ﻩPAGEREF_Tｏc229４６083１\h263．2贯彻执行 PAGERＥF_Toc229460832＼h２63。3转变观念 PＡGEREF_Ｔoc2２94６０8３3＼h27３.4理解到位 ＰＡＧERＥF_Toｃ229４60８３4\h28结束语ﻩ２２９4６08３5＼h２9参考文献 PAＧＥＲEF_Tｏc229460836＼h３0致谢ﻩPAGEREF＿Toc2２94６08３7\h3２1.企业一般概况山西奥伦胶带有限责任公司位于山西省阳泉市,是阳泉煤业（集团）有限责任公司的控股自供司，

2001年8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司。2０07年11月正式从山西省阳泉市北大街305号，搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路9９号.法人治理结构严格按《公司法》要求,设有董事会、监事会、股东大会.公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。现有职工2７0人,占地面积5０000平方米,

现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975．14万元。注册资本2３39．１１万元,其中国有资本2１37万元占91．3６％，员工个人资本2０2.11万元,占8。64%。其中阳煤集团２000万元,职工200万元。公司主要产品为“奥伦牌”PＶC、PＶG整芯阻燃输送带、普通用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带，现生产规模为PＶC阻燃输送带３0万米，叠层带系列产品１0０万平米，生产能力可达1亿元.公司现有资产4４00万元，其中流动资产3000万元，固定资产净值14０0万元.负债２２0０万元，所有者权益220０万元。2002年完成销售收入5０00万元,实现利润21７万元。人均价值效率达到18万元，人均利税贡献2。72万元。

公司除了现有输送带生产线占用厂房外，还有一个40０0０平方米的厂区可利用。其中有１个长1３2米、宽１８米的三跨连体厂房7200平方米，还可拆除、新建厂房８300平方米，合计规划厂房面积可达1５500平方米，去年以来公司已累计投资400万元，对该厂区的基础设施进行了彻底改善.

现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名.将继续增加生产能力，5年内规模上到５亿元,名列全国前茅。所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现PLＣ自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平。２。企业产品成本计划完成情况分析产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子”，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平,更加合理地利用人力,物力和财力资源,降低企业生产经营中的劳动耗费，比较少的物化劳动和活劳动的消耗。生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益。ﻫ在市场竞争机制下,成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力,也决定着企业的前途和命运。在世界经济发展史上,因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举。在同等价格的条件下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力;在同等利润水平条件下,企业的成本费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力。反之，成本费用水平高的企业,其市场竞争率就弱．因此，降低成本是企业成本管理的基本任务.通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件，提高生产技术和管理水平,进行最优化的生产经营决策,降低成本,提高效益。2。１全部产品成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析是对商品产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价.通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况评价企业过去的成本管理工作;可以揭示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。因此，产品成本指标是衡量企业经济效益好坏的重要指标之一,也是拉动企业提高经营管理水平的重要杠杆。２。2可比产品成本计划完成情况分析可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。可比产品成本计划完成情况分析:可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成，分析影响计划降低指标完成的原因,影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有:产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率。2。2．１产品量因素产品产量变动必然直接影响成本的增减。但当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同，在计算成本降低率时,因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变。其计算公式如下:（1）计划降低额=∑[计划产量×（上年实际单位成本—本年计划单位成本）］（2）计划成本降低率＝计划降低额÷∑（计划产量×上年实际成本)×１0０%（3）产量变动对成本降低额的影响＝∑［(实际产量×上年实际单位成本）－(计划产量×上年实际单位成本）］×计划成本降低率2．2。2产品品种结构影响由于各种产品成本降低率不同,对产品产量不是同比例增长时,就会使降低额和降低率同时发生变动。如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重,就会使成本降低额绝对值的增大，并使成本降低率相对值增大；相反,则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值。产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为:（１）品种结构变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）—∑(实际产量×计划单位成本)－∑(实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率(2）品种结构对成本降低率的影响=品种结构变动对成本降低额的影响÷∑(实际产量×上年实际单位成本)2。２.3产品单位成本因素可比产品成本降低计划和实际完成情况,都是以上年单位成本为基础计算的。这样,各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低。产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动。计算公式如下:（１)产品单位成本变动对成本降低额的影响=∑［实际产量×（计划单位成本—实际单位成本)］（2)产品单位成本变动对成本降低率的影响=产品单位成本变动对成本降低额的影响数÷∑（实际产量×上年计划单位成本）2.3产品单位成本分析在成本分析中，除对全部产品成本计划完成情况从总的方面进行一般评价外，还应对产品单位成本进行深入细致的分析。以下对本月材料、工资、制造费用这三个主要方面进行详细分析。产品单位成本分析通常是选择最主要的或成本水平升降幅度较大的产品，深入研究其单位成本以及各个成本项目的计划完成情况，寻求进一步降低成本的具体途径和方法。2.3.1直接材料2。3。２直接人工直接工资费用的分析必须结合工资制度来进行，因为工资制度的不同,会导致影响直接工资的因素不同。单位产品工时数量变动影响=（实际工时数量—计划工时数量)×计划小时单价3.企业期间费用计划完成情况分析期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。奥伦胶带期间费用变化情况如表１：表1:期间费用变化情况表单位：元项目本年实际上年同期比上年增减额（万元)比上年增减变化率（%）营业费用４298６５４．16３93248２。07366172.０９９.31管理费用１4４82０20．1０7５808７6．2２6901１43。８８9１.0３财务费用2739670.７53170６１.0024２2609。7566４。０8合计２1520345．011１8３041９。299689９25.7281．9１3。１营业费用的分析营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支3６６1７２.０9元说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施.3。2管理费用分析管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。管理费用增加的原因：主要是由于业务招待费增加2416５0.4９元。说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施.3.3财务费用分析财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。其主要包括：利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用增加的主要原因:利息支出比上年超了２４6680０.２5元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出。总之，期间费用都有增加，其中财务费用增加幅度很大,管理费用增加较大，营业费增加幅度较小。企业应编制严格的费用开支制度,努力降低各项费用开支,提高经济效益。4。企业利润分析4.1利润总额的分析企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。4。2主营业务利润分析主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上,用因素分析法分析。影响主营业务利润的各个因素,主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。影响主营业务利润的基本因素有：销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成.由于没有给出奥伦公司２００6年和20０7年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，20０6年奥伦主营业务利润为7５43182。８8元,而2007年为１７20０729.2５元。2007年比２006年增加９65７5４6。37元.上升百分数为128。03％（9657546．37÷7543１８2.８8×１00%）.４.３其他业务利润分析表2：其他业务利润分析表单位:元项目收入成本利润20０6年０0020０7年108５962。７７678393．1840７569。5９变动额1０859６2.７767８39３.18407569.５9从表2可以看出，奥伦公司20０7年其他利润的情况从表中得知：2006年奥伦公司其他利润为0,而２007年为40７５6９。59元.2007年比2006年增加了４０７569。59元。４．4投资收益分析因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。4.５营业外收支分析表3:２００7年奥伦公司营业外收支明细表单位:元项目２０0６2０07增加金额（元）增长率（%）一、营业外收入2786５92７67００—１9５9—0.7处置固定资产净收益07007０0二、营业外支出１5３101。８5４44530.98291４2９．１319０。3５其中：罚款及违约金6４545.1７0－６4５４5.1７—100处置固定资产净损失18556。６8751２。42-１10４４.26—59。５2三、营业外收支净额1255５7.15—167830.９8—29338８．13－2３３．67由表3可知，２0０7年奥伦公司营业外收支净额为－１67830。98元比去年减少了２９３388.13，即-23３.６7，主要原因是营业外减少了１959元,营业外支出增加了291429.1３元，总体看来，200７年比2006年的营业外收支净额有所下降。５.企业会计报表体系5．1企业会计报表分析企业的财务会计报告主要由会计报表,会计报表附表和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。按照企业会计制度的规定，企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表，利润表，现金流量表以及资产减值准备明细表，股东权益增减变动表,应交增值税明细表，分部报表等有关附表。会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础,编制依据，编制原则和方法及主要项目等所作的解释.在会计实务中，财务报表附注可采用旁证、附注和底注等形式。报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来主要包括:会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要项目的明细资料、或有项目、期后事项等。5。2资产负债表的分析资产负债表是制反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，资产负债表是根据资产=负债+所有者权益这一会计等式，按照一定的分类标准和程序,把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列并对日常会计核算工作中形成的大量数据进行整理、汇总后编制的。表4：资产负债表编制单位:山西奥伦胶带有限责任公2007年１2月31日单位：元资产年末数年初数负债及所有者权益年末数年初数流动资产：流动负债:货币资金3５31301．29１072488．5５应付账款4９83５61５.033３271795．０9应收票据8600０0。0020８8818。0０预收账款５093４８9。４7２2２8911.0９应收账款70167131.0１38０95５89。0６应付工资194７707．０0256４6１7。81其他应收款1925１０85。117５６33028.94应付福利费11４77０7。０022６4611.81存货17226538.47１３0９2570。84应交税费25４5357。４２124487．２５待摊费用应交税金２46６０8８.17122368.７8流动资产合计1110３60５639其他应付款２76527940.8４11９５039５7.24固定资产原价2２9７51３87．7４2144014．３6流动负债合计3３595010９．761576９3８28。47减:累计折旧１１13９268.939１06010.４９负债合计3359501０９.７615７693828.47固定资产净值２４8６１2118。811２10８003。87实收资本2339１１０0.０023391１００。０0固定资产净额24８61２1１8．８11２１0800３.87资本公积6０300.０060300。00固定资产合计24861２１18。81５122９817。71法人资本2１3７0００0.0０21370０００.０0无形资产51000。００8４000．0０国有法人资本２１370000．002137０0０0.0０无形资产及其他资产合计2486631１8.8151３１3817．７1个人资本202１0100．0020２１01０0．０0盈余公积１55０44．49140386。43未分配利润14２６20。7410698.20所有者权益合计23７49065.232360２48４．63资产合计3５96991７4．９9１８129631３.10负债和所有者权益合３5９6991７4．991８129６３１3．105。2。1对资产负债表变动情况做出以下概括分析（1)该企业总资产本期增加17840２861．8９(359699１７4。９9—１8１29631３。１0)元,增加幅度为98．40%。这种变化主要是由固定资产的增加造成的。（2)流动资产减少了１8946439。21（1１１０36056。１8－129982495．39）元，增加幅度为１4．58％。就这一变化来看，表明企业资产的流动性有所减弱。（３）固定资产增加１97382301.10（２48６12１18.81－512２9８１7.７1)元,增加率为３８５．29%，主要是由于累计折旧的变化引起的,使固定资产价值的增加.(4）本年负债总额增加了17825６2８1．2９（3３595０109.76-157６９３82８．４7）元，增加率为１13．04％。主要原因是流动负债增加了1７８２５6２81。29（33５950１09.7６－1５7６9３８２8。４７）元,增加率为1１３。04%。流动负债增加的原因主要是因其他应付款、应付账款、预付账款、应付工资的增加造成的.（5)所有者权益增加了４575４5807.48（31１３6０94９５。１6—2６560６３６87.68)元，其主要原因是盈余公积的增加和未分配利润的增加引起的。5.２．２对资产负债表主要项目变动情况分析(1)资产项目变动情况的分析资产的增加主要是固定资产的增加，而固定资产的增加主要是因为累计折旧的增加。(2）负债项目变动情况分析:负债增加的主要原因是流动负债的增加，其中其他应付款增加157023983。６0（２76527940．8４-1１95039５7.24）元，增加率131.4％,可以看出本年度资金相对短缺。5.２.3资产负债表变动原因分析从资产负债表中,可以发现该企业资产总额较上年有所增加，说明企业的在这一时期所拥有的经济资源总额增加了.负债有所增加，资产以及权益的增加均是由于企业的业务成本增加。5．3损益表的分析利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表.它通过把一定期间的收入与其相关的成本、费用进行配比，以计算企业一定期间的净利润。作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标，同时也是对企业经营成果进行分类的重要依据。表5:损益表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司2007年1２月单位:元项目本期数上年同期一、主营业务收入140444585。２6１1170９7６１．38减：主营业务成本11８2８１09.139930８２15.06主营业务税金及附加8１70９2。72665０33。4１二、主营业务利润214９93８3。41加：其他业务利润４0７５69.5９减:营业费用4２980５4。163９32482。0７管理费用1４48202０．1０7５80876。２２财务费用273９670.9５31７061。0０三、营业利润38６607。99-93906。38加:营业外收入２76700．00278659.00减：营业外支出444５30．９８１５3１０1.85四、利润总额218777.013１6５０。７7减：所得税7２196．41789６4８.７5五、净利润１46580。60－757997.９85。3．1净利润的分析2007年实现净利润146580。６0元，比上年增长了904578。５8元。增长幅度为1１9。3４%比较大，其原因是利润总额的增加。５。3．2利润总额的分析利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的，利润总额与2０06年相比增加了１87１２6.24（21８７7７。01-３1650。7７）元，主要是营业利润的增加和营业外支出的增加。5．3.3营业利润的分析营业利润是主营业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用.从上表中可分析，营业利润的增加480514．３7[3８66０7.９９－(-９３906.3８）］元，主要是主营业务利润的增加９７6２870.5(２1499383.4１-1１736512．９1)元和期间费用的增加９6８9925.72（2１5２034５。01-1１8３0４1９。29）元.5。3.4主营业务利润的分析主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务税金及附加。主营业务利润与去年相比增加9762870.５（214９938３．41－1173６512.91）元，原因是主营业务收入的增加287348２３。８８(１40４445８5.2６－11170976１．３８）元和主营业务税金及附加增加1５1９5９.31（8170９2.72—66５033.41)元和主营业务成本减少了18819８９4．０7(１101２８1０9。13—99308215．06)元，主要是由于销售单价的提高和销量的增加。5．4现金流量表的编制现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表.企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物如何流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来的现金流量。6.企业财务分析与评价财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析。反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析既是已完成的财务活动的总结,又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。它从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动和经营活动状况进行了深入、细致的分析，以判断企业的财务状况和经营成果,这对于企业投资者、债权人、经营者、政府及其他与企业利益相关了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的。财务分析通常是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动所作的分析。财务评价是指在财务分析的基础上,运用评价方法对企业财务状况和经营成果所做的结论。财务评价以财务分析为前提，财务分析以财务评价为结论，财务分析离开财务评价就没有太大的意义。总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。６。1企业偿债能力分析企业在生产经营过程中，为了弥补自有资金不足，经常通过举债来筹集部分生产经营资金。但是举债必须以能偿还为前提。如果企业不能按时偿还所负债务的本息，那么企业的生产经营就会陷入困境,以至危及企业的生存。因此对于企业经营者来说，通过现金流量表分析，测定企业的偿债能力，有利于其作出正确的筹资决策和投资决策;而对于债权人来说，偿债能力的强弱是他们作出贷款决策的基本和决定性依据。所谓偿债能力,是指企业偿还到期债务的能力。对于经营者来说，使企业保持一定的偿债能力，一方面可以减少企业的财务风险,不至于无钱还债而陷入困境,甚至于破产；另一方面,也树立了企业良好形象和信誉,增强债权人投资者和政府机构等有关方面对企业的信心，为企业筹集到更多的资金，保护企业良好的外部环境,保证企业良好的外部形象。企业的经营者了解企业的偿债能力，主要是通过对企业会计报表的分析实现的,而债务最终是要用现金来偿付的,因而反映企业现金收支情况的现金流量表就成为报表使用者分析企业偿债能力的重要依据。６。1.1短期偿债能力分析短期偿债能力一般也称为支付能力。主要是通过流动资产的变现，来偿还到期的短期债务。短期偿债能力的高低对企业的生产经营活动和财务状况有重要影响。评价企业短期偿债能力的财务比率有流动比率、速动比率和现金比率。（1）流动比率流动比率是指流动资产与流动负债的比率.表示每一元的流动负债，有多少流动资产作为偿还保证。计算公式是：流动比率=流动资产÷流动负债×10０％年初流动比率=12９82２495。３9÷15７６９3828。47×100%＝８２．43%年末流动比率=111０３605６。１8÷3359５0１0９。76×100%＝３3。05%从计算结果可以看出年初流动比率为82。43％偿债的压力是非常大的。这种现象在年末并未得到一定的缓解，低于２：1的水平，表明企业短期偿债能力是较弱的。（2）速动比率速动比率是指企业的速动资产与流动负债的比率，用来衡量企业流动资产中可以立即变现偿付流动负债的能力.速动资产主要包括：货币资金、有价证券、应收账款、应收票据、其他应收款等.它比流动比率更准确,一般为1：１表明企业有较好的偿债能力。计算公式是:速动比率=速动资产÷流动负债速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据+其他应收款年初速动比率=(1072488．５5＋380９5589。０6+2０88８1８。００+756３３028。94)÷15７69８28．47=74.12%年末速动比率=（35３1３01．59＋70１６7１3１。0１+8６0000+192510858.1１）÷33５950109.7６=27.９2％从计算结果可以看出,年末的短期偿债能力比年初的短期偿债能力有所下降，仍离一般标准较远,仍然处于弱势，这说明企业的偿债能力还是较差.（３）现金比率现金比率是指现金类资产与流动负债的比率。用来反映企业直接偿付流动负债的能力，其评价标准一般为0。2。计算公式是：现金比率＝（现金+有价证券)÷流动负债年初的现金比率＝107２488。55÷１5７６98３8.47＝0。007年末的现金比率=35３1３01.5９÷33８950１09。76＝0．011从计算结果可以看出:年末现金比率比年初现金比率高，但仍小于0.2,说明企业还需一步有效运用现金资产,合理安排资产结构，提高资产使用效益。综合分析可以发现,由于该企业流动资产结构中，速动资产、现金类资产比例较大，所以,尽管流动比率指标和速动比率指标并不理想,但对该企业的短期偿债能力还是应该给予肯定评价的。6．1.２长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力.其分析指标主要有三项：资产负债率，产权比率和利息保障倍数。（1）资产负债率分析资产负债率是反映债权人所提供的资金占全部资金的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度.资产负债率的评价标准一般为５0％左右较好。计算公式是：资产负债率＝（负债总额÷资产总额)×１00%年初资产负债率=１5７69382８。４7÷18129631３。10×１00%=8６.９8%年末资产负债率=335950109．76÷３59６９9１７4．99×100%=93。４0%通过计算可以看出：年初资产负债率与年末资产负债率相比,年末大于年初,但现在的资产负债率在90%左右，则表明企业的偿债能力还是很差的.如果这一比率超过100％，则表明企业已资不抵债，视为达到破产的境界线。（2）产权比率分析产权比率又称负债与股东权益比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志,反映了企业自有资金偿还全部债务的能力，这个标准一般小于１。计算公式是:产权比率=（负债总额÷所有者权益）×１00%年初产权比率=１576９3828。47÷236０2484．63×100%=668.1２％年末产权比率=3359５0１０9。76÷23749065.23×10０%＝1414．５8％通过计算可以看出：20０７年初的产权比率大于１，但年末有所增加，说明企业的偿债能力有所降低,而且大于100%,说明企业的偿债能力还是不可以接受的。（3）利息保障倍数利息保障倍数.利息保障倍数是指企业一定时期内所获得的息税前利润与当期所支付利息费用的比率.常被用以测定企业一定时期内所获得的利润总额来承担支付利息的能力。其计算公式如下：已获利息倍数=息税前利润总额÷利息费用息税前利润总额=利润总额+利息支出上年已获利息倍数=(31６5０。77＋３5８３51)÷358351=１．０9本年已获利息倍数=（218777。0１+2８2517５。2５)÷28251７５。2５=1．0７一般来说，利息保障倍数越大，反映企业投资利润率越高，支付长期债务利息的能力越强,该企业已获利息倍数都不高,说明企业偿付负债利息的能力不强。6。2营运能力分析营运能力是指企业基于外部市场环境等约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标所产生作用的大小。营运能力的分析包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。6.２.1人力资源营运能力分析该项指标通过采用劳动效率指标来分析，对企业劳动效率进行考核评价主要是采用比较的方法，例如将实际劳动效率与本企业计划水平、历史先进水平或同行业平均先进水平等指标进行对比。6.2。2生产资料营运能力的分析(1）流动资产周转情况分析反映流动资产周转情况的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率.应收账款周转率的分析应收账款周转率是指一定时期内应收账款平均收回的次数，是一定时期内销售收入净额与应收账款平均余额的比值。其计算公式为：应收账款周转率=营业收入÷应收账款平均余额应收账款周转期=计算期天数÷应收账款周转次数表６:收账款周转计算表单位:元项目20０５年2006年20０7年营业收入11１709７６1。381415３0５48.０3应收账款年末余额3２98９９2７．353８095５89．０6７016７13１.01平均应收账款余额３5５42758．２1５413１36０.04应收帐款周转率(次）3.142。６1应收账款周转期（天）114．64１３7．93从表6计算结果表明，该公司２０07年度的应收账款周转率比2006年度有所下降,周转次数由3。14次降低为2.6１次，周转天数由114．６4天延长为137.93天，这说明公司的营运能力有所下降，收账缓慢，账龄较长。存货周转率存货周转率是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率,是衡量和评价企业够入存货,投入生产。销售收回等各环节管理效率的综合性指标.其计算公式为：存货周转率=营业成本÷平均存货余额存货周转期=计算期天数÷存货周转率表7：存货周转率表单位:元项目2005年2006年２007年营业成本9930８２15．０6１188０6５02。31存货年末余额196０6０7６。171309２５70。8417２26538.4７平均存货余额１６349323。５11５15９55４.66存货周转率（次)6.07７。８4存货周转期(天）59。274５．94该公司2007年度的存货周转率比2０0６年有所改进，存货周转率由６。０７次提高到7．84次，周转天数由59．27天降为45．９４天，说明该企业变现的速度提高，周转额加大，资产占用水平低。流动资产周转率分析流动资产周转率是反映企业流动资产周转率速度的指标。流动资产周转率是一定时期销售收入净额与企业流动资产平均占用额之间的比率。流动资产周转率＝营业收入÷平均流动资产总额流动资产周转期=计算期天数÷流动资产周转率表８:流动资产周转率计算表单位:元项目2００5年20０6年2０0７年营业收入11１70976１.38１41５3０548.0３流动资产年末总额5833926６.４３１29982495.3９１1103６05６．1８平均流动资产总额9４１6088０.９1１20509275.79流动资产周转率（次）1。19１．1７流动资产周转期(天)302.５2３07.69由此可见,该企业200７年的流动资产周转期比２０06年的慢了５.17天,周转次数由1。19次降到1．１7次,说明流动资产在经历生产和销售各阶段所占有的时间延长了．固定资产周转情况分析固定资产周转率是指企业年销售收入净额与固定资产平均净额的比率。它是反映企业固定资产周转情况，从而衡量固定资产利用效率的一项指标.其计算公式为:固定资产周转率=营业收入÷平均固定资产净值.平均固定资产净值=（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2固定资产周转期=计算期天数÷固定资产周转率表9：固定资产周转率计算表单位：元项目2０05年2０06年2007年营业收入净额111709761。３８14１53054８.03固定资产年末净值１3０12９8５．64１２10８003．８７２4８61２１18。8１平均固定资产净值125６049４.７6130360０６1.34固定资产周转率(次）8.8９1.09固定资产周转期（天）40.４83３0.28以上计算结果表明,200７年的固定资产周转率比20０6年的有所下降，表明企业固定资产使用率不高，提供的生产成果不多,企业的营运能力下降.总资产周转情况分析总资产周转率是企业销售收入净额与企业资产平均总额的比率。其计算公式为:总资产周转率=营业收入÷平均资产总额平均资产总额=(资产总额年初数+资产总额年末数)÷２总资产周转期=计算期天数÷总资产周转率表10:总资产周转率计算表单位：元项目200５年200６年2０07年营业收入１117097６1。381４１530548。03资产总额年末总数７３6９3060。571812９６3１３.103596９９1７4.９9平均资产总额12６46７6８６。8４27０4９7７44.05总平均周转率（次)0.880.52总资产周转期(天)40７.56692．31以上计算表明，企业全部资产的使用率降低.6。3企业盈利能力分析6.３．１企业盈利能力的一般分析盈利能力是企业获取利润资金不断增值的能力。反映企业盈利能力的指标主要有销售毛利率，销售净利率，成本利润率，总资本报酬率.销售利润率的分析销售利润率=营业利润÷营业收入×1０0%表11：营业利润率计算表单位：元项目2006年200７年营业利润-9390６。３8３866０７．99营业收入１１17０９761．３８14153054８.03营业利润率-0.08％0.27%从以上计算结果可以看出,2007年的销售利润率比2006年的销售利润率有所上升，表明企业市场竞争力增强,发展潜力变大，获利能力变强。成本费用利润率的分析成本费用利润率是反映盈利能力的另一个重要指标,是利润与成本之比。其计算公式为：成本费用利润率＝利润总额÷成本费用总额×１０0%成本费用总额=营业成本＋营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用表12：成本费用利润率计算表单位：元项目2０06年2０0７年营业成本９93082１５。06118８06502。31营业税金及附加665033。４1817092。72销售费用３9３248２.07４2９8654。1６管理费用758087６。2２１4４8２０２0。10财务费用31７0６1.00２739670．75成本费用总额1180366７．76１４1１４3939.73利润总额3１65０。77２1８７7７。01成本费用利润率０．03%0。16％从以上计算结果可以看出，２007年的成本费用率比20０6年的成本费用率有所提高，表明企业为取得利润而付出的代价变小了,成本费用的控制能力有所提高，但不明显。资本保值利润率的分析资本保值增值率是指所有者权益的期末总额与期初总额之比。其计算公式为：资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益总额÷年初所有者权益总额×1０0%2006年资本保值增值率=13844８20．93÷143００1８2。6１×1００%=98.13%20０７年资本保值增值率=２3749０６5。23÷２36０２48４。63＝10０．62%从以上计算结果可以看出，2007年资本保值增值率大于100％，表明企业资本保全和增值状况较好。6.3。2社会贡献能力分析社会贡献率的分析社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额×1０0％企业社会贡献总额=工资+劳保统筹＋待业保险金+失业保险金+利息净支出＋应交税金＋利润。它是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。社会积累率的分析社会积累率包括上交国家财政总额包括应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税及其他税收等。６.4财务综合分析所谓财务综合分析,就是将企业营运能力、偿债能力和盈利能力等方面的分析纳入到一个有机的分析系统之中,全面地对企业财务状况、经营状况进行解剖和分析，从而对企业经济效益做出较为准确的评价与判断。杜邦财务分析体系是利用各财务指标间的内在关系，对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的方法.杜邦财务分析体系各主要指标之间的关系如下：净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数主营业务净利率=净利润÷主营业务收入净额总资产周转率＝主营业务收入净额÷平均资产总额权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷（１—资产负债率)2０06年杜邦财务分析体系：净资产收益率－２.14％总资产净利率-0.41%权益乘数5。25４9营业净利率×总资产周转率—０．４6％×8８．3３%1÷(1－资产负债率)80。9７％净利润÷营业收入-５1566１。7÷11１７0９761。38营业收入÷资产平均总额1117097６1．38÷126４６7686．84负债总额(平均）÷资产总额（平均）年初47３3887７。9６7１６3９060．5７年末１57４514921营业收入-成本费用总额+投资收益+营业外收支净额—所得税费用1117０９761．38-１11803667.76+125557。15-547３12.4５流动负债+长期负债年初４7３３887７.9６+０年末15７4514９2．17+0流动资产+非流动资产５833９266。43+13299794。１4１29９８24９５。３９+5131３８１7。7营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用99308215.０６＋６68０33.４1＋393248２.０7+75８0876.22+3170６1200７年杜邦财务分析体系净资产收益率0。５7%总资产净利率0.0５%权益乘数11．4２营业净利率×总资产周转率0．０1%×0.521÷(1—资产负债率）０．9124净利润÷营业收入1465８0.９1÷14１53０548。０3营业收入÷资产平均总额1415３０５48.03÷2７04977４４.０5负债总额(平均）÷资产总额(平均）年初１576９38２8.4７1８1296313．１年末3359５0１0９.76３5969917５营业收入—成本费用总额+投资收益+营业外收支净额－所得税费用14153０5４8．03－１４１１4３939.73+(－16７8３0。98）－72１96.41流动负债+长期负债年初7+0年末33595０109．76+０流动资产+非流动资产１299８２495.３9+51313８１7。711１0３６０56.18+248663118。8营业成本＋营业税金及附加+销售费用+管理费用＋财务费用１18806５０2。3１+817092.72+42９86５4。１6+14482020．1+273９6７0.7５净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数2006年度指标:-046％×88。33％×5．2549＝—2。14％①第一次替代:０.1％×88．3３%×5．２549=0。46%②第二次替代：0.1％×0．52×5。254９=0.27％③第三次替代：0．1％×0.52×11．4２=0.59%④②-①＝0。4６%-（—2。14％）=2.6%营业净利率上的升影响③—②=0．27％—0.46％=-0。１９%总资产周转率下降的影响④－③=0.５9％—０。2７％=0。32％权益乘数上升的影响论企业管理以财务管理为中心摘要：企业管理要以财务管理为中心，这是财务管理目标和财务管理对象所决定的，也是市场经济发展的要求。企业要把财务管理作为企业各项管理工作的中心。关键词：企业管理；财务管理;中心地位;１．企业管理要确立以财务管理为中心的依据企业在市场上要生存发展和获利就离不开企业的财务管理。财务管理是企业管理的核心。强化财务管理是在激烈竞争的市场上谋求生存和发展的关键，是市场经济的客观要求。１．1财务管理的对象决定了企业管理应以财务管理为中心企业管理包括生产管理、技术管理、质量管理、劳动管理、财务管理、设备管理、库存管理等多方面工作。其中企业的财务管理,首先是一种价值管理,是资金运动全过程的管理,而资金运动是企业经营活动的货币表现，它渗透在企业各项管理工作之中。从实物形态看，表现为物化劳动和活劳动的不断购进、消耗、转化和销售；从价值形态来看，表现为资金的不断运动，投入、支出和收入不断周而复始。因此，哪里有经济活动，哪里就有资金运动,哪里就属于财务管理的范围。根据企业资本运营的目的和在整个经营活动中的地位，可以将企业的资本运营分为5种类型：一是为充分利用闲置资产或资金而进行的资本运营;二是为扩大资金来源，弥补资金缺口,进行的资本运营；三是作为副业的资本运营；四是作为企业的主业或唯一业务的资本运营;五是作为规模扩张的手段.不论哪种类型，都是围绕企业的财务而进行的,可见，在企业诸多的管理工作中，都与财务管理有着密切关系，都必须以财务管理为中心。1。2财务管理的目标决定了企业管理要以财务管理为中心企业管理的目标，从根本上讲应该是最大限度地为社会创造财富,最大限度地满足社会的需要。但是，这种表述还不够具体,不能量化，为便于实现企业的目标应该有具体的可以量化的表现形式.我国在经济体制改革前,一直以产值的大小作为企业目标的表现形式，以产值最大化作为企业的主要目标，造成了企业只求数量不求质量，只讲速度不讲效益,只重投入不重产出等倾向,导致了社会财富的巨大浪费,其弊端十分明显.我国实行经济体制改革以后，提出了企业以经济效益为中心，经过２０年的实践，已被广大企业所接受。企业以经济效益为中心，也就是企业要以经济效益最大化为自己的主要目标，人们通常以财务成果指标作为经济效益最大化的量化指标，财务成果越大，就认为企业的经济效益越好。当然,企业所追求的财务成果最大化,不仅仅是当期的最大化，而且是要长期的最大化.如上所述，企业管理的主要目标是实现财务成果的最大化和财务状况的最优化，显然，企业各项工作都应该围绕着这个目标来进行,把这个目标作为各项管理工作的出发点和归宿，各项管理工作必须服从并服务于这个目标.而且这个目标的确定，离不开财务管理,并且主要依靠财务管理来完成。例如，某项管理工作或措施，在实施前，首先要预测、分析这个工作方案对企业财务成果和财务状况的影响,以此决定取舍,并进一步优化工作方案；在实施中，要监控反映这项工作是否偏离财务成果最大化和财务成果最优化这个方向,并以此为标准对实施过程进行全面监督;在实施后，要考核和评价它对企业财务成果和财务状况的影响及贡献,以便进一步提高企业经济效益。可见，企业各项管理工作的全过程都围绕着提高经济效益进行，都离不开财务管理，它是贯穿于各项管理工作的一条主线.1。３财务管理的内容决定了企业管理应以财务管理为中心投资决策是企业管理最主要的内容。在市场经济体制下，具有了独立法人地位的企业,其目标在于追求企业价值的最大化,企业经营不仅仅再是单纯商品生产与商品经营，资产的合理配置和资本的有效运用、投资决策已成为财务管理的核心问题。投资一旦失误,企业历年的经营成果就会毁于一旦,甚至把企业拖入破产的边缘。运用财务管理可以充分估算投资项目的总成本、资本回收期、目标效益等，以确定资金的需要量和筹资渠道；可以对资本投入按目标运行进行风险分析，制定投资计划，为投资决策提供充分依据，指导、调控投资行为，提供可行性方案，实现投资目标。融资决策是企业管理的另一个主要内容。在市场经济条件下,现代企业经营的本质是资本经营。积极筹措资金,扩大融资渠道,优化资金结构，降低资金成本,提高资金营运能力，成为现代企业财务管理的中心。企业经营资本的构成由权益资本和债务资本两部分构成，采用权益资本和借入资本经营各有利弊。权益资本不要求定期偿还本金,没有还款压力,但一个企业的经济发展若停留在完全依靠自由资金的基础上，就很难有足够的资金来满足扩大再生产的需要,发展速度受到限制,且权益资本要求的报酬率较高。利用债务资本,能够降低企业的综合资金成本率，取得负债效益。可以迅速筹集资金，弥补企业内部资金不足，增强企业经济实力。但还本付息压力较大,加大了企业的财务风险，若企业未来的资金流量不稳定或债务调度不合理，会使企业产生债务困难。如果企业经营不善，盈利不足以支付资金成本，或企业生产经营出现重大失误，投入资金不能按期收回，无力偿还债务,企业就会倒闭。财务管理可以有效地调和这种矛盾。通过资产负债率、流动比率、速动比率等一系列指标的计算,并与本期历史水平、同行业水平进行对比，可以确知当期资本结构是否合理，通过资金成本的计算、融资的每股盈余分析，确定最优资本结构，使企业的资金成本最低。２。企业管理以财务管理为中心的必然性企业管理以财务管理为中心是时代发展的必然趋势，是竞争的客观要求,财务管理的重要性是由企业追求价值增值的宗旨及财务管理本身的性质所决定的。忽视财务管理的最终结果,不是企业被市场淘汰，就是经营者被所有者淘汰。2。1社会主义市场经济的客观要求在我国,财务管理从国家对企业高度集中管理到成为企业管理中心,经历了一个漫长的过程。从财务管理地位的变迁过程不难看出其与社会经济环境的关系。在计划经济体制占主导地位的形势下，企业作为国家的附属。缺乏经营自主权，经济和企业管理始终是围绕着国家统一进行的。而在社会主义市场经济条件下,企业成为竞争的主体，必须自主经营,自负盈亏，自我约束和自我发展,国家对企业的干预越来越少，以市场规律和法律法规为主的调节机制使社会资源流向那些利用效率高、效益好的企业而最终实现合理配置，使投入的资本不断运动和增值。瞬息万变的经济环境要求企业作出灵敏的反应并及时调整自己的生产经营行为以保证自己在市场中的地位，这就迫使企业注重有效运用资金，合理控制成本和增加盈利，财务管理就显得越来越重要了。２。2现代企业的性质和目标企业是指依法设立的以盈利为目的，从事生产经营活动的独立核算的经济组织.生产什么和生产多少固然重要,但企业经营的目的并不在于此，而在于使投入的资本不断增值.企业一经成立便面临着激烈的竞争，并始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中，企业只有在发展中求生存，获得利润实现其存在的价值。企业为实现其生存发展和盈利的目的而实施各种各样如生产、质量、销售等管理工作,而这些管理工作的轴心是财务管理,并且他们的最终结果都会反映到企业的财务成果上来。相反，如果缺乏财务管理的观念，其它管理工作再好，产品的价值不能得以实现或不能补偿支出和费用，企业不能得到生存和发展的保障。2.3企业所有者和债权人的目标所有者和债权人为企业提供了财务资源，在所有权和经营权分离的情况下，所有者和债权人均处于企业之外,无法对企业资源实施直接的管理，所有这一切都是通过经营者即企业管理当面来进行的,他们之间形成了一种委托代理关系,所有者和债权人主要通过检验和分析企业的财务成果来评价经营管理的好坏。所有者的目标即企业目标，追求企业价值的最大，他关心的是企业盈利能力。债权人的目标是到期收回本金并取得相应的利息收入,他关心的是企业的偿债能力，尽管目标有所不一，但本质都是追求投入资本的盈利性、流动性，追求价值的增值.经营者为实现他们的目标也必须以价值管理为中心，即以财务管理为中心。2.4财务管理的对象资金是企业的血液,循环流转于企业生产经营活动的每一个环节,可以说企业生产经营的过程就是资金运动、增值过程，财务管理正是实施资金的获得及有效利用的管理工作,是价值管理，它深入企业生产经营的各个环节。贯穿始终，全面反映。而其它管理主要针对和反映生产经营过程中的某一个方面，如果没有正确的全面价值观，在管理中就难免会失之偏颇而带有盲目性.财务管理之于企业就如同心脏之于人一样重要，他将活力源源不断地输送到企业管理的每一个细微环节,并及时调整企业行为，使企业的各项管理始终围绕着企业总目标来展开。３．在企业管理中怎样体现以财务管理为中心财务管理在其他专业管理中起着决定性作用和龙头管理作用，企业管理必须以财务管理为中心.抓好财务管理，也就抓住了企业管理的根本，企业管理才会产生效益。3。１提高认识企业各级领导及各部门都要以实现财务成果最大化和财务状况最优化这个目标为出发点,机构设置、人员配备、各项管理制度都要有利于这一目标的实现。领导要重视财务管理,注重发挥财务管理的综合管理作用,更多的掌握企业综合情况,发现企业管理中存在的问题,并对各项管理工作进行调控。财务部门要提高自身素质,提高理财水平，建立健全切合本企业实际的内部财务制度，准确、及时、全面地向领导及有关部门提供财务信息，积极参与企业经营决策及与价值管理有关的各项管理工作，做好综合、协调和控制工作，并加强对财务部门的管理。3.2贯彻执行在企业管理的各个环节，都应贯彻以财务管理为中心这个管理方针.如在预测环节，应把财务预测作为主要内容;在决策环节，应重视经济效益,重点对财务成果和财务状况的影响进行分析,以其影响程度作为方案取舍或方案优化的主要依据；在计划环节，应以财务计划来统驭各种业务计划,最后形成相对优化的综合反映未来生产经营活动全貌的财务计划；在控制环节，应以财务成果和财务状况指标为控制的主要依据，运用经济手段进行控制，及时反映企业内部各单位各部门生产经营和管理的信息；在分析环节，应重点分析财务成果和财务状况指标；在考核环节,应以财务成果和财务状况指标作为主要考核和评价标准，企业必须有一套切合本企业实际的经济责任制度和相应的责任会计制度。3。３转变观念理财观念是指导理财实践的价值观，是思考理财问题的出发点，是理财的价值判断形式。在现代知识经济、网络财务环境下，无形资产发挥着主导作用,人力素质和技能成为企业竞争制胜的先决条件，电子货币、无纸化交易已经逐步代替传统财务计量方法。并且随着企业理财手段的多样化和全球经济一体化,现代企业正面临着各国之间的法律、法规、准则、制度相协调与统一问题。因此在企业财务管理过程中要树立以下观念：（1）．风险观念。财务风险是指企业在组织生产经营过程中，因各种不确定因素的影响而使企业有蒙受财务损失的可能性。低风险往往对应着低回报是传统理财的基础观念。在现代经济中,由于信息、网络、知识的无形性加大了经济的不确定性，对传统财务风险概念赋予了新的内涵。重视对风险因素的把握，加强财务监管和内部牵制,建立财务风险预警系统以及风险投资基金制度，尽可能回避或降低财务风险以减少损失，在风险与报酬之间寻找最佳切合点，是现代企业财务人员必须具备的基本素质。(２）.现金流量观念。现金流量是衡量企业经营质量的重要标准，在许多情况下,现金流量指标比利润指标更加重要。一个企业即使有良好的经营业绩,但由于现金流量不足造成财务状况恶化，照样会使企业破产.集团公司应该特别重视现金流量的控制，加强对子公司现金收支的管理.(3）.知识效益和人才价值观念。２1世纪是知识经济时代，知识资本在企业资本结构中逐步占据主导地位，专利权、商标权、专有技术和商誉、信息等知识资源和人力资源成为经济发展的重要资源，无形资产的拥有程度和质量高低，决定着企业在竞争中的地位,知识智力等无形资产将成为企业在竞争中能否取胜的关键因素,这就要求企业必须树立知识效益和人才价值的观念。目前,许多发达国家的高新技术产业的无形资产的投入额已超过总投入额的６０%，这种以无形资产为中心地位的企业资本结构的形成在很大程度上促使企业管理重心的转移.3。4理解到位应强调指出的是把企业的财务管理放在中心地位,发挥主导作用,并不是说可以放松或削弱企业的其他管理。以财务管理为中心并不是以财务部门为中心，而是针对当前企业管理现状和市场经济的客观要求,确立以提高经济效益为中心的企业管理指导思想，把财务管理意识和手段贯穿于企业管理各环节的始终。只要按财务成果最大化和财务状况最优化的总目标强化各项管理工作，才能最终体现以财务管理为中心的思想。

结束语财务管理在其他管理中起着决