为什么“利润表”中财务费用金额与账簿不一致

为什么“利润表”中财务费用金额与账簿不一致？【阅读本专题需具备一定的会计基础】问题提出：长期以来很多新手会计咨询，“利润表”中“财务费用”金额为什么与账簿（或科目余额表、科目汇总表）不一致？原因分析：这是一个既简单又复杂的问题。甚至说这根本就不是问题，属于纯自身业务不熟悉的问题。但要将这个问题解释清楚，还真不是一件易容的事。从网络搜索结果看，目前没有一篇将这个问题详细解释清楚的，或者在其他人看来这根本不是问题。但从多年保会通软件售后服务接触的新手企业财务人员，很有必要把这个问题解释清楚。为了帮助新手会计同仁，通过实例，从准则制度、会计实务、财务软件、会计习惯等方面例证，与大家交流分享。愿同仁如有高见，反馈与我，以便改进。准则制度规定，利润表“财务费用”项目，反映企业发生的利息费用等。本项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。实际就填借方净额，借方净额=借方发生额-贷方发生额。如：某单位20X9年3月发生如下财务费用：1、20X9年3月2日付银行手续费500元。2、20X9年3月5日付贷款利息支出800元。3、20X9年3月21日收存款利息收入30元。4、20X9年3月31日，结转损益。从以上资料，20X9年3月财务费用=500+800-30=1270元。这个大家都能理解。我们将以上资料分解为会计凭证，使用不同的凭证做法，产生不同的账簿结果，估计很多人就会开始晕了：做法一，一般做法凭证如下：1、20X9年3月2日付银行手续费500元。记账凭证北室XX投也拜北市傕*同例耳。3月5日弟优者附件：□口误摘要科目借方金籁宽万金额忖银行手续费财务费用/手续费500.OD忖锄亍手续窗银行存款屣行基本户1500.OD含计：伍佰元整T500.00500.00公计主管二时外花隍记煦：山咕用电审核；制证：达飞能2、20X9年3月5日付贷款利息支出800元。记账凭证北京XX投资开发有限公司2020年03月057]翳0002号附件：0张摘要科目借方金额贷方金额付贷款利息支出财务费用/利息支出800.00付贷款利息支出银行存款健行基本户1B00.00合计：捌佰元整¥000.00¥000.00会计生管：财券总记账：出晌西施审核：制证：赵飞燕3、20X9年3月21日收存款利息收入30元。记账凭证北京X*投资开友有限位可2020年03月21H翳加03号附件：0张摘要科目借方金额贷方金额利息收入银行存款健行基本户30.00利息收入财务费用,利息收入30.00I合计：叁拾元整¥30.00¥30.00会计主管：财齐总记账：出炳西施审核：制证：电飞抵

4、20X9年3月31日损益结转。记账凭证北京：xX投资开发冢限公司2020年03月31H翳00M号附件:：□□张摘要科目惜方金额贷方金额成本襄用结转本年利得本年利润1,270.00成本若用结转本年利词财务转用/利息收入-30.00成本费用结转本年利润财务费用/利息支出800.OQ成本费用法转本年利润财务费用/手名卖费500.00言计：壹仟贰佰柒拾元整T1,270.00¥1,270.00会计主管：时齐总i祀蟀：出泊西苑甲桢：制证：担飞燕按上述凭证，生成的财务费用账簿记录（不含损益结转）：北京XX投资开发有限公司总分类明细账科目：5603财务费同2D2。年证码凭号摘要借方鲂余颖月日%020001付银行靠卖费500.00借500.0003020002付贷款利息支出SOO.OO借1,300.0003020003利息收入30.00借1,270.000331本月合计1,300.0030.00借1,270.00会计主管：财齐总监打印：赵飞照根据账簿记录，利润表中“财务费用”项目分析填列1270元。该数据是账簿期末余额。按上述凭证，生成的财务费用账簿记录（含损益结转）：北京XX投资开发有限公司总分类明细账科目：5603财券瓠用202。年凭证号码摘要借方贷方余颖月日03020001付银行手续费500.00借500.0003020002付贷款利息支出800.00借1,300.0003020003利息收入30.00借1,270.0003310004成本费用结转本年利润-30.00借1,300.0003310004成本费用给转本年利润B00.00借500.0003310004成本费用结转本年利润500.00平0331本月合计1,300.001,300.00平会计主管：财界总监打印：赵飞抵根据账簿记录，利润表中“财务费用”项目分析填列1270元。该数据不能直接从账簿记录中得到，需分析填列。估计很多新手懵了。

做法二，使用单向凭证如下：1、20X9年3月2日付银行手续费500元。记账凭证北京XX投酋开发理假公国？恒。耳心月2日弟0E1号时件：口口误摘要科目借万金额贷方金额忖银行手续费财务费用/手续费500.OD忖银n手绘窗银行存款屣行基本户1500.00含计：伍伯元整V500.00Y500.00售计主管二时外忌此记聪：山咕围施,审核；制证：运飞位2、20X9年3月5日付贷款利息支出800元。记账凭证北京XX桢资开发有限公司2020年03月05L1翳0002号附件张摘要科目借方金额贷方金额付贷款利息支出财务费用/利息支出800.00付贷款利息支出银行存款健行基本户1B00.00合计：捌佰元整¥000.00¥000.00会计主管：财寺总记煦：出晌西施审核：制证：赵飞燕3、20X9年3月21日收存款利息收入30元。记账凭证北京XX投管开发有限公司2020年03月21H第0003号附件：0张摘要科目借方金额贷方金额利息收入银行存款健行基本户30.00利息收入财务费用/利息收入-30.00合计：零沅整¥0.00¥0.00会计主管：财齐总记账：出炳西施审核：制证：逖飞燕4、20X9年3月31日损益结转。

记账凭证北京hx投资开发有限公司20204037131日第0004号附件.口张摘要科目借方金额贷方金额成本费用结转本年利润本年利润1,270.00成本费用结转本年利润财务费用标U息收入-30.00成本费用结转本年利润财务费用保11息支出BOO.00成本■费用结转本年利润财务费用■/手读费500.00合计：壹仟贰佰柒拾元整¥1,270.00¥1,270.00会计主管：财齐息正账：出炳西泡审越：制证：制飞燕或记账凭证北京XX报堂开发看展公司250年03月3"第000』号附件：0张摘要科目借方金额贷方金额成精用结转本年利润本年利润1,270.00成本费用结转本年利润财务费用/利息收入30.00成本若用结转本年利润财务费用/利息支出S00.00成本费用结转本年利润财务费用/手续费500.00合计：壹仟叁佰元整¥1,300.00¥1,300.00会计主管：财外W记俅：出炳西渔审核：制证：起飞梃按上述凭证，生成的财务费用账簿记录（不含损益结转）：北京XX投资开发有限公司总分类明细账狎目：5603时务费用20^凭证号码摘要借方贷方余额月日03020D01付银行手续费500.00借500.0003020D02付贷款利息支出SOO.00借1,300.0003020D03利息”妫-30.00借1,270.000331本月合计1,270.00借1,270.00会计不管：财弁总监打印：赵飞燕根据账簿记录，利润表中“财务费用”项目分析填列1270元。其中1270元是借方发生额，期末余额亦是1270元。按上述凭证，生成的财务费用账簿记录（含损益结转）：

北京XX投资开发有限公司总分类明细账科目：5603财务费用2020年-证码摘要借方贷方余额月日03020001付银行手续费500.00借500.0003050002付贷款利息支出SOO.00借1,300.0003210003利息收入-30.00借1,270.0003310004成本费用结转本年利润-30.00借1,300.0003310004成本费用结转本年利润800.00借500.0003310004成本费用结转本年利润500.00平口甘31本月合计1,270.001,270.00平1身汗主管：财界息叁打印：赵飞燕或北京XX投资开发有限公司总分类明细账科目：5603财资钟用202。年-证码摘要员方余期月B%020001付银行手续费500.00借500.0003050002付贷款利息支出S00.00借1,300.0003210003利息收入30.00借1,270.0003310004成本费用结转本年利润30.00借1,300.0003310004成本叠用结转本年利润800.00借500.0003310004成本费用结转本年利润500.00平0331本月合计1,330.001,330.00平会计主管：财驿总监打印：曲飞排根据账簿记录，利润表中“财务费用”项目分析填列1270元。账簿中前面是1270元是借方发生额，期末余额亦是1270元；后面账簿记录则不是这个数据，需要分析记录。方法一、方法二报表计算结果一样：

/20C$UH^XN2020\¥03X]Q卷四自口咬膏就学工曷¥整c□□ttSMXE)宋钵-14”B上R室室匡］丝mmmm干国士工田□田BCD21广告器和业务宣传翦1722管理费用1S23其中：开办费1924叱务招待费.*25斑究费用/21、26财务费用（221,210.001,270.0027其中：利息费用（收入以-填列）、73770.00770.00,,/28力口：投资收益（损失以号填列）2^29二、营业利润｛目损以“「'号埴列）25-1,210.00-1,270.0030力口：营业外收入2631其中；政府补助2732瀛：营业外支出2833其卬：坏账损失29综上所述，方法一、方法二的凭证做法都是正确的，利润表计算结果也是一样的，但账簿却会产生了不一样的记录。事实上，不管是财务软件还是会计实务，对记录行的金额描述方式借方（贷方负数）、贷方（借方负数）都是允许的，也是合理合法的。类似的情况还很多，如销售退货凭证可以用同方向的负数，也可用反方向的正数；管理费用退费，可以用借方的负数表示，也可以用贷方数来表示……报表列报，填列数据时需要具体分析账簿记录，不能简单的将科目发生额填到“利润表”中。保会通软件对该情况引入取数标志来识别不同业务类型，如：账簿记录可以限制结转标志。

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由标W簿“团15活动账簿I3JJ序对账簿••四。后打印回因收支明细赚••国记配凭证暗选一回口余额发生额表•四余额发生额分布表；四--•回」财资分析HZj现金流量表；”•回二I合理员表一回甲出纳原务《•回_』预算管理j•皿资产管理7仁n管理13^工资T・遇存货代码和科目名称币而曳01相造器用［口4301册发支出:□4401工程篇工□4404机械作业：Lj5Q01主营业同收入串施时51月他业延/人：LJ5111投资也益T□5301营业外收入：1_15401主营业务成本丁卜。5402苴他业考成本±bQ5403现金及附加?05S01梢售商用*□5602管理出用_J您利总支出口03手续费_J04汇兑净损失305现金折扣25711营业外支出■□5801所得由襄用损益一.损贰损益.旅,二,损益.损益.损益一.Jj',.损益…损益.一成本成本±-','1回机包含未审核支证臼工攸莘子怵户a打开|K.取消□X中工-.二.77..成成损塌损0T.指定时版:账簿记录不含“损益结转”凭证。北京XX投资开发有限公司总分类明细账科目：56A3财务部同2夔0年-证码一-角有摘要贷方余额月B03020001付银行手续费500.00借500.0003050002付贷款利息支出800.00借1,300.0003210QQ3利息收入30.00借1,270.000331本月合计1?300.0030.00借1,270.00会计生管：财务总监打印，赵飞燕不限制账簿结转标志，账簿记录含所有凭证。

代码和科目名称类别上11n代码和科目名称类别上11nl口由口4101制造费用成本借金□4301研发支出成本借金n4401工程施工成本借金□4404机械作业成本借金n5001主营业务收入4.D-1—£.feini...贷金5051其他业务收入-LD-1—顶hi.…贷金O5111投资收益4.D-i—i.损hi.…贷金5301营业外收入-LD-1—£.feini...贷金1_Ib4Ul主言业分成本_LD-1—i.顶hi.…借金41□5402其他业务成本4.Dfehi...借金5403税金及附加-LDfeini...借金5601销售费用-LD-1—£.顶hi.…借金山口5602管理费用4.Dfehi...借金漳jg56口3财务费用I损益….借001利息收入-LD-1—£.顶hi.…借金□02利息支出4.Dfehi...借金003手续费-LDfeini...借金004汇兑净损失-LD-1—£.顶hi.…借金□05现金折扣4.Dfehi...借金TO5711营业外支出-LDfeini...借金□5801所得税量用-LD-1—£.顶hi.…借金□目—□x网丸包含未亩核凭证网乙枚举子账户北京XX投资开发有限公司总分类明细账科目：5603财务费用20M证码-用苣摘要惭贷方余额月日03020001付银行手续费500.00借500.00婚05W02付贷款利息支出80Q.W借1,300.00210003利息收入30.00借1,270.00儡31OOM成本费用姑转本年利润-30.00借1,300.00招31OOM成本费用结转本年利涧800.00借500.00俯310004成本费用结转本年利涧500.00平招31本月合计1,300.001,300.00平会计主管：财泰总监轲印：赵飞燕余额及发生额表同样有结转标志限制选择项：

余艘生颜表•回隼期初余额表-0@余额表••余艘生颜表•回隼期初余额表-0@余额表••回国期初期末余额表由发生额哀强累计壮额表」艺三期累计发生壑••画紫田年期和余额对照..0a历年余额对照表..必用历年当期发生颔对工报告期：如现年'*熊月'*01日VIi'婚月33旧VK.允许科目：F.排除科目：C.科目栏：科目回F,余额方向0L.包含未椽裳■计凭证0G.行由类组引导匚I,科目类别弓I导EE,删除型行叵口，动态未兴d打开||L职消余额及发生额表轨忤H览庵，打F：唆范万京生里表F,排除科目：J,金他单位:口.轨忤H览庵，打F：唆范万京生里表F,排除科目：J,金他单位:口.打开口I.科目类别引导回艮.删除空行QD.切态表幺、目F.余额方向，回L.包含未桢身计凭证画G.行由类组引导祖符瓯寅博生颔表-0+历年期初余额对照表通历年余额对照表国同历年当期发生额对照表■的历年累计发生额对照表酮余额发生额分布表bftrsoFr保会塞罪件回j余额发生颔表包期初余额表两余颤表回5期初期末余额表•岳命发生班表修完期累计暹飒［田余颤及发生额表,］“投吉朗！I—年5阳月3［3TBF］国•月，］|&1■日，/K.允许科目s■/F,排除科目：编表单性：化电工X投贲而发布辰公用2020403,^金被隼住：JL科目名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额|LD02银行存款30.00L300.00贷1,270.00100201建行基本户30.001,300.00赁1,270.005603听苓混用L;3DO.OO30,00借1,270.00500301而息收入30.00贷30.0D56O3D2淞息支出8DO.OO借000.0056O3D3手续费5DO.OO借500.00合计1,330.001,330.00含m工管：时机务监制表：越飞去余额及发生额表编表华住：北京XX投资开发有限公司2020年03月金熊单住：无科目名称期初余氯借方发生额贷方发生额期末余额[L002银行存款3D.00L300.00贷L,270.00100201建行基本户3D.001,300.00贷1,270.003103本年利润1,27D.OO借1,270.005603咐务者用1,30D.001,300.00560302利息支出80D.00800.00560303手续费5OD.00500.00合计2,000.002,000.00会计主管：财齐息续制月1:1士飞燕丁?■为什么该表没有“财务费用/利息收入”？因为在方法二中，财务费用/利息收入，正30,结转时负30,恰好把发生额冲为0了，所以在余额及发生额表中没有显示了。由此可见，对凭证分录行的描述方式，在所有会计软件中均会出现不同的好处。单向凭证描述，账簿看起来直观，累计发生额是真实的累计发生额，但余额及发生额表可能会恰好少一个科目。反方向凭证描述，余