第七章财政法律制度

第七章财政法律制度571第一节财政与财政法概述

一、财政的一般原理（一）财政的概念国家和其他公共团体为满足公共欲望而取得、使用和管理资财的活动的总称。包括中央财政和地方财政。国家参与国民收入分配和再分配的重要手段历史范畴，与国家的产生和发展形影相随的。没有国家，就没有财政；无财亦无政572(二)财政的特征1、基本特征财政的主体：国家，以国家的强制力为保障，同时，财政活动需以国家的法律为依据。财政的目的：满足公共欲望，实现公共需要。财政的内容：财政收入、财政支出、财政管理。5732、引申特征强制性。以强制、无偿取得为主，而非私人经济中的完全平等、自愿。非营利性。“取之于民，用之于民”。永续性。“国家不死”的理论假设574575(三)财政的职能1．分配收入收入、支出和管理，即集中部分社会财富而后再进行分配→分配收入是财政的最原初、最基本的职能，能调节国家、企业、居民等各分配主体之间的物质利益关系。5762．配置资源通过资源分配，引导人力和物力的流向，实现资源的有效配置；把社会的资源在政府部门与非政府部门之间进行分配；能够根据国家的经济和政治原则，调节积累和消费等比例关系。税收、预算支出、国债、转移支付等为手段

5773．保障稳定：经济稳定、社会稳定；建立在上述两项职能基础之上，且是它们实现的结果。经济层面，通过有效地分配收入，配置资源，有助于保障经济领域的公平和效率，从而有助于保障宏观经济的各项目标的实现，实现经济的稳定增长；社会层面上，财政上述两项职能的实现，有助于保障经济公平，更有助于保障社会分配领域里的社会公平，保障基本人权，从而也有利于社会稳定。578三功能的关系★总结：三个职能之间的递进关系分配收入：一切收支活动都涉及各经济主体之间的利益关系。分配收入的职能是前提、基础配置资源：建立在分配收入的职能基础之上，并日渐受到重视。保障稳定：有效的资源调控有助于促进经济的稳定增长，保障经济与社会的稳定。以前两者为基础

579(四)财政存在的必要性公共物品理论：提供公共物品方面存在市场失灵，公共欲望不能同私人欲望一样通过市场主体的活动来得到满足。5710二、财政法的概念调整在国家为了满足公共欲望而取得、使用和管理资财的过程中发生的社会关系的法律规范的总称。调整对象：国家取得、使用和管理资财的过程中发生的社会关系，亦即财政收入、财政支出、财政管理的过程中发生的社会关系。5711财政法调整对象财政管理体制关系，在相关的国家机关之间进行财政管理权限的横向和纵向划分的过程中所发生的社会关系。主要包括财政预算关系、国库经理关系和审计监督关系等财政收支管理关系，即财政收入、支出及管理关系。主要包括税收征收、资产收益、国债发行、费用征收；政府采购、财政贷款、财政投资、财政转移支付等关系财政活动程序关系，在依法定程序进行财政活动的过程中形成的社会关系。5712第二节预算法律制度一、预算和预算法概述(一)预算和预算法的概念预算，国家对会计年度内的收支的预先估算。包括中央预算和地方预算。预算法，调整国家在预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。5713(二)预算法的地位财政法的体系中，预算法是核心法、骨干法。没有预算就没有财政。5714(三)预算体系的组成预算体系，是依据国家的政权结构形成的国家预算的协调统一的整体。划分各级预算管理权限和收支范围的前提条件；同时为预算管理提供组织保证。五级预算：中央预算；省、自治区、直辖市预算；设区的市、自治州预算；县、自治县、不设区的市、市辖区预算；乡、民族乡、镇预算。还可进一步分两大类，即中央预算和地方预算。5715二、预算管理职权

(一)各级权力机关的预算管理职权各级人大各级人大常委会审查权、批准权：审批本级总预算草案及本级总预算执行情况报告。审批权审批本级预算的调整方案及本级政府决算变更撤销权：撤销或者改变本级人大常委会、县级以上本级政府关于预算、决算的不适当的决议撤销权全国人大常委会——国务院和省人大及其常委会制定的同违宪、违法的预、决算法律文件、决议；地方人大常委会——本级政府和下一级人大及其常委会关于预、决算的不适当决定、命令和决议。监督权本级总预算的执行乡、民族乡、镇，不设常委会，人大预算管理职权包括审查权、批准权、撤销权、监督权。5716（二）各级政府、财政部门各级政府各级财政部门编制权本级预决算草案及预算调整方案具体编制——报告权本级人大—本级总预、决算本级政府和上一级财政部门：本级总预算执行执行权组织执行本级总预算同左决定权—提案权动用本级预算预备费本级预算预备费动用方案监督权本级各部门和下级政府的预算执行变更撤销权本级各部门和下级政府关于预决算的不适当决定、命令乡级政府：编制权、报告权、执行权、决定权5717三、预算收支的范围(一)预算收入税收收入。最主要依照规定应当上缴的国有资产收益。国有资产股息收入、国有资产转让、出让收益等。专项收入。为满足某种专门需要而由有权收取的部门筹集的有专项用途的资金，专款专用。排污费、电力建设基金等。其他收入。包括捐赠、罚没收入等。5718(二)预算支出经济建设支出。预算支出的主要部分。事业发展支出：教科文卫体等。国家管理费用支出。国家权力、行政和司法机关行政管理费支出等。国防支出。国防、国防科研事业、民兵建设等。各项补贴。粮油补贴、农业生产资料价差补贴等其他支出。包括对外援助支出、财政贴息支出、国家物资储备支出、少数民族地区补助费等。571957205721四、预算管理程序预算编制→预算审批→预算执行调整→决算编制、批准(一)预算的编制：国家制定取得和分配使用预算资金的年度计划的活动。(1)复式预算原则。新的历史条件下预算不仅是监督和控制政府收支的手段，而且还应当成为政府对国民经济进行宏观调控的重要手段。单式预算无力承担如此重大的历史使命。5722●经常性预算。经常性预算收入：国家以社会管理者的身份取得，主要包括：各类税收等。经常性预算支出：用于社会发展，维持国家机关的活动和保障国家安全等方面的开支。●建设性预算。建设性预算收入，指政府以国有资产所有者身份取得的收入，各项专项建设基金收入等。如：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、耕地占用税、国有企业上交利润等。建设性预算支出，用于经济建设方面的开支如：生产性基本建设支出，支援农业生产支出，支援经济不发达地区建设的资金等5723(2)不列赤字原则。量入为出，收支平衡。(3)真实合法原则。各级预算编制应与国民生产总值的增长率相适应。依法必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上一年的非正常收入作为编制预算收入的依据。(4)节约统筹原则。厉行节约，勤俭建国，统筹兼顾，确保重点。5724(二)预算的审批各级权力机关→同级政府。中央预算⊙全国人大，地方各级政府预算⊙本级人大5725(三)预算的执行和调整本级政府组织执行，本级财政部门具体负责。国库：预算执行的中介环节，国家预算收支的出纳机关。县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡级预算也应当设立国库。各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。预算调整：经批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的变更。应当编制调整方案，由相应的人大常委会审批。因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。5726五、决算制度(一)决算草案的编制(二)决算草案的审批中央决算草案⊙国务院提请全国人大常委会审批。县级以上地方各级政府决算草案⊙本级人大常委会乡级政府⊙本级人大。5727中国的财政，这是什么情况视频\中国的财政，这是什么情况.hlv[关注美国两党预算案之争]美政府史上多次遭遇“关门”危机5728第三节国债法律制度一、国债和国债法概述又称国家公债，是国家为实现其职能而以国家信用为基础所举借的债务。财政收入;弥补财政赤字;宏观调控国债法的调整对象是在国债的发行、使用、偿还和管理过程中发生的经济关系，简称国债关系。5729国债的最基本职能：(1)弥补财政赤字。优势：不改变流通中的货币总量，一般不会导致通货膨胀；吸纳闲暇游资，对经济影响小。副作用：还本付息压力，导致财政进一步恶化；大量吸收限制资金流动，降低社会投资、消费水平(2)宏观调控。国债发行体现了社会资源的重新配置。一方面，使政府可支配的财力增加，国债权利人即时可支配财力减少；另，国债收入投放方向影响社会经济结构，从而有助于保障总供给与总需求的平衡。5730特征：●国家债务:自愿性、偿还性；与税收和罚没收入等不同；公共目的性又使其不同于与一般私人债务。●以国家或政府为债务人的借贷关系，以政府信誉作担保。●同金融债、企业债相比，其信用度最高，流动性更好，变现力、担保力更强。

5731西方国债基本职能：通过弥补财政赤字而间接调控宏观经济。公债规模直接取决于预算财政赤字大小，间接取决于经济波动状况。中国国债传统基本职能：筹集建设资金，故称建设型公债。国债列为财政收入，由国家直接安排投入特定建设项目中。差异，根源于经济体制和财政职能。5732二、国债的分类●偿还期限：定期：严格规定还本付息期限，分短期(1年以内)、中期(1年至10年)、长期(10年以上)；不定期：不规定还本付息期限的国债，其债权人可按期取息，但无权要求清偿本金。曾在英国等少数国家发行。期限过长，不适于经常性的宏观调控。5733罗斯柴尔德家族究竟拥有多少财富？这是一个世界之谜。保守估计50万亿美元！这个神秘而古老的金融家族，其鼎盛时期，势力范围遍布欧美，所控制的财富占了当时世界总财富的一半，相当于目前美国全年GDP的四倍，世界主要经济体的国债由他们发行，每天黄金交易的开盘价由他们来确定，在历史上他们被称为凌驾于英国、法国、德国、俄国和奥地利之上的第六帝国。曾经有一句经典的话形容20世纪二战前美国的情况：“民主党是属于摩根家族的，而共和党是属于洛克菲勒家族的……”有人说，这句话后面还应该跟一句：“而洛克菲勒和摩根，都曾经是属于罗斯柴尔德的！”5734●发行地域：国内：本国境内发行的债务，其债权人一般是本国的企业和居民，以本国货币支付本息；国外：本国境外发行的债务，其债权人一般为外国政府、国际组织或外国的企业和居民，一般以外币支付本息。5735●使用途径：赤字国债：用于弥补财政赤字的国债；建设国债：用于国家经济建设的国债；特种国债：特定范围内为满足特定需要而发行的国债。5736●流通性能——上市国债和不上市国债。前者可在证券交易所自由买卖，如无记名国债；后者是不能上市进行自由买卖，如凭证式国债，电子储蓄式国债。●推销方式——强制国债与任意国债；●偿付方式——普通国债与有奖国债期满偿还本金时通过一定的方式给予奖励

；●发债主体——地方债；国债573757385739电子式储蓄国债：财政部在境内发行，以电子方式记录债权的不可流通人民币债券。它只面向境内中国公民，企事业单位、行政机关等机构投资者不能购买；采用实名制，不可流通转让；采用电子方式记录债权。有专门的计算机系统用于记录和管理投资者的债权，免去了投资者保管纸制债权凭证的麻烦，债权查询方便。5740三、国债的发行、偿还与管理(一)国债的发行:国债的售出或被认购的过程

●直接发行。政府部门（财政部）直接面向社会公众●间接发行。政府部门与金融机构协商国债发行条件，先由金融机构全部承购，再向社会转售。●销售发行法。政府委托证券经纪人在证券交易所出售国债。●摊派发行法。按发行条件中规定的应债主体分配发行数额，或者用发行新国债顶替现金偿还义务。5741(二)国债的使用政府主要用途：弥补财政赤字，进行经济建设和用于特定用途。权利行使：主要体现在证券的转让、抵押等方面。5742(三)国债的偿还国家依法定或约定，对到期国债还本付息的过程。资金来源：可以是预算盈余，或者专门偿债基金、预算拨款，也可以借新债还旧债。偿还方法：可直接由政府或其委托的金融机构偿还，也可通过市场收购偿还政府通过中央银行的公开市场业务在证券市场上陆续收购国债券，还可通过抽签等方法来偿还国债偿还期内，分年度确定一定的偿还比例，由政府按国债券号码抽签对号，如约偿付本息，直到偿还期结束，全部国债中签偿清为止。

5743第四节财政支出法律制度一、政府采购法(一)政府采购及其重要作用国家财政支出包括购买支出与转移支付。

《政府采购法》第2条:所谓政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。(P123)5744“采购”，以合同方式有偿取得货物、工程和服务，包括购买、租赁、委托、雇用等。货物，指各种形态和种类的物品，包括原材料、燃料、设备、产品等；工程，指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等；服务，除货物和工程以外的其他政府采购对象。财政性资金：包括预算资金、政府性基金和预算外收入。5745强化财政支出管理。影响经济结构的调整和经济总量的平衡；保护民族经济，提高国际竞争力；通过存货吞吐弥补市场缺陷；促进充分就业和环境保护。加强财政监督，促进反腐倡廉。格力空调状告广州财政局；5746政府采购法的主体

(1)行为主体——从事政府采购活动的主体。又称政府采购当事人，在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构等。采购人：依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。采购代理机构：根据采购人的委托办理采购事宜的非营利事业法人。供应商：向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。57475748供应商法定条件具有独立承担民事责任的能力；具有良好的商业信用和健全的财务会计制度；具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；有依法交纳税收和社会保障资金的良好记录；参与政府采购活动前3年内，在经营活动中没有重大违法记录；法律、行政法规规定的其他条件。5749(2)监管主体。财政部门为主。审计机关：审计监督。监察机关：对参与政府采购活动的国家机关、国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监督。5750政府采购的基本方式公开招标；主要；采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。邀请招标；竞争性谈判；单一来源采购；询价；国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。5751条件供应商公开招标货物服务采购项目达到公开招标数额标准不限定邀请招标（选择性招标）只能从有限范围的供应商处采购；采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的随机超3家竞争性谈判招标后没有供应商投标、或没有合格标的、或重新招标未能成立的技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；不能事先计算出价格总额的。不少于3家单一来源采购只能从唯一供应商处采购的；发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10％的。唯一询价（报价后择优）采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目不限定5752二、转移支付法转移支付，即政府间财政转移，指中央或地方政府将部分财政收入无偿让渡给其他各级次政府、企业和居民时所发生的财政支出.宏观调控的重要手段。5753主要功能●保障地方政府提供最基本的公共产品辖区之间公共产品供给能力的差异会影响资源配置与收入分配。如教育和基础设施、卫生保健等。●调节辖区之间的财