2020年初级会计师会计实务经典习题库三

2020年初级会计师会计实务经

典习题库三【例题•判断题】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可以转入下一年度与转让金融商品销售额相抵。()【答案】X【解析】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。【例题•不定项】甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1・25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（2018年改编）1•根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产一一成本”科目的金额正确的是（）万元。495501.25500501.325【答案】A【解析】交易性金融资产初始投资成本=500-5=495（万元）。相关会计分录：借：交易性金融资产——成本495应收股利5投资收益1.25【解析】甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入到应收股利中，所以在收到该现金股利时，会计分录为：借：其他货币资金一一存出投资款5贷：应收股利5选项D正确。3•根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是()。借记“公允价值变动损益”科目15万元B・贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元C・贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元D.借记“投资收益“科目20万元【答案】AC【解析】2018年3月31日，股票的公允价值变动额二期末公允价值-期初公允价值=480-495=T5(万元)。借：公允价值变动损益5.665.66贷：交易性金融资产——公允价值变动154•根据资料⑴至（3）,下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（）。增值税（销项税额）减少5.66万元投资净收益增加94.34万元其他货币资金（存出投资款）增加600万元交易性金融资产（成本）减少500万元【答案】C【解析】选项A，应该是增加5.66万元，而不是减少；选项B，投资收益净增加额=120-5.66=114.34;选项D，交易性金融资产（成本）应该减少495万元。相关会计分录为：借：其他货币资金一一存出投资款600交易性金融资产——公允价值变动15贷：交易性金额资产——成本495投资收益120借：投资收益贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税5.665•根据资料（1）至（3）,下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（）万元。TOC\o"1-5"\h\z98.0910099.3494.34【答案】A【解析】该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25—15+120—5.66=98.09（万元）。【例题•单选题】企业发生的下列支出，不应计入存货入账成本的是（）。购买存货而支付的进口关税入库前挑选整理费购买存货支付的价款入库后的仓储费用【答案】D【解析】增值税一般纳税人外购商品入库后的储存费用,应在发生时计入当期损益。【例题•单选题】（2016年）下列各项中，不应计入企业存货米购成本的是（）。商品米购人员的差旅费支付的进口关税负担的运输费入库前的整理挑选费【答案】A【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项BCD均计入存货采购成本，选项A计入当期损益（管理费用）。【例题•单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（）。—般纳税企业进口原材料支付的关税一般纳税企业购进原材料支付的增值税小规模纳税企业购进原材料支付的增值税一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税【答案】B【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费一应交增值税（进项税额）的借方。【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。入库后发现短缺5吨，经查属于合理损耗。不考虑其他因素，该批原材料实际成