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文档简介

财产清查的账务处理目标:1、掌握“待处理财产损溢”账户的用途、结构。

2、明确财产清查盘亏盘盈的科目选择:

3、掌握财产清查的盘亏盘盈的账务处理。难点:1、固定资产盘盈的处理

2、存货的盘亏处理重点:财产物资盘盈盘亏的账务处理1、财产清查的结果有几种情况?2、造成账实不符的原因可能有哪些?一般怎样处理?3、需要设置什么账户?所属明细账有哪些?4、账务处理的步骤有几步?依据什么原始凭证?一、自主复习(完成以下4个问题)二、合作学习1(表格归纳财产物资盘盈的账务处理)

财产种类

批准前

批准后

库存现金借:库存现金贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:营业外收入

存货借:原材料贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:管理费用

固定资产借:固定资产贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:应交税费—应交所得税盈余公积—法定盈余公积利润分配—未分配利润

财产种类

批准前

批准后

库存现金借:待处理财产损溢贷:库存现金借:其他应收款/管理费用贷:待处理财产损溢

存货借:待处理财产损溢贷:原材料应交税费—应交增值税(进项税额转出)借:其他应收款管理费用(正常损耗)原材料库存现金营业外收入(非常损失)贷:待处理财产损溢

固定资产借:待处理财产损溢累计折旧贷:固定资产借:营业外支出其他应收款贷:待处理财产损溢三、合作学习2(表格总结财产物资盘亏的账务处理)除自然灾害之外的非常损失四、高考链接1、公司在财产清查中发现库存现金少了120元,无法查明原因。经批准转销,要求编制处理前后的会计分录。(6分)2、在财产清查中发现盘盈设备一台,按同类市场价格减去该资产价值损耗后的余额为30000元,该公司所得税率为25%,计提的法定盈余公积比例为10%,要求做出相关分录。课堂小结:财产清查结果的账务处理1、现金盘盈----贷记“营业外收入”

盘亏----借记“管理费用”或“其他应收款”2、存货盘盈----贷记“管理费用”

盘亏----借记“管理费用”或“其他应收款”“营业外支出”“应交税费”——应交增值税(进项税额转出)3、固定资产盘盈----贷记“利润分配”应交税费——应交所得税盈余公积

盘亏----借记“营业外支出”1、财产清查的结果盘盈实存>账存实存账存盘亏实存<账存2、造成账实不符的原因?所用到的账户?a个人失职b管理不善C自然灾害

等——其他应收款——管理费用——营业外支出

等1、以下情况中可能造成账实不符的有(

)。

A.财产收发计量或检验不准

B.管理不善

C.未达账项

D.账簿记录发生差错

2、下列业务中需要通过“待处理财产损溢”账户核算的有(

)。

A.库存现金丢失

B.原材料盘亏

C.发现账外固定资产

D.应收账款无法收回

判断题:盘点实物时,发现账面数大于实存数,即为盘盈。()多项选择题ABCDAB3、下列记录中可以作为调整账面数字的原始凭证有(

)。

A.盘存单

B.实存账存对比表

C.银行存款余额调节表

D.库存现金盘点报告表4、对于盘亏、毁损的存货,经批准后进行账务处理时,可能涉及的借方账户有(

)。

A.其他应收款

B.营业外支出

C.管理费用

D.原材料

BDABCD在财产清查中发现盘亏一台设备,其账面原值为80000元,已提折旧20000元,则该企业记入“待处理财产损溢”账户的金额为()元。

A.80000

B.20000

C.60000

D.100000

对盘亏的固定资产净损失经批准后可计入()账户的借方。

A.制造费用

B.生产成本

C.营业外支出

D.管理费用

在财产清查中,通过“账存实存对比表”发现:账存甲材料100000元,实存甲材料110000元,原因待查,在未批准处理前,下列账务处理中正确是()。

A.借:原材料——甲材料10000

贷:待处理财产损溢——流动资产损溢10000

B.借:原材料——甲材料10000

贷:营业外收入10000

C.借:固定资产——甲材料10000

贷:待处理财产损溢——非流动资产损溢10000

D.借:待处理财产损溢——流动资产损溢10000

贷:原材料——甲材料10000某企业盘点中发现因自然灾害损失一台设备,原始价值50000元,已计提折旧10000元。根据事先签订的保险合同,保险公司应赔偿30000元,则扣除保险公司赔偿后剩余的损失10000元应记入()科目。

A.累计折旧

B.营业外支出

C.管理费用

D.所有者权益

某企业仓库本期期末盘亏

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