财务管理-资产管理

---财务部内训资料资产的财务监管深圳华南城目录一、资产监管概述二、资产分类及核算体系三、资产的财务监管体系四、实物资产的财务监管体系目录一、资产监管概述1、为什么要监管资产2、资产监管原则3、资产监管目的为什么要监管资产保证公司资产安全与完整监管公司运营三要素人财物存货固定资产应收资金如何监管：监管工具：各类财务报表监管手段：财务核算资产监管的原则实用效用结合收益大于成本因时制宜因地制宜因人制宜因物制宜资产监管的目的资产使用价值最大化有效使用资产保证资产安全完整资产保值资产增值目录二、资产分类及核算体系1、资金体系2、应收项目体系3、存货及固定资产体系4、摊销项目5、投资性房地产目录三、资产的财务监管体系1、资金管理体系*集中管理模式*收支两条线*封闭式管理模式*2、应收管理体系*客户信用管理体系*全程跟踪管理体系*全程信用体系*3、实物资产监督体系4、摊销项目管理体系5、投资性房地产监管体系目录四、实物资产的财务监管体系

1、采购环节的财务监管

2、入库环节的财务监管

3、库存环节的财务监管

4、出库环节的财务监管5、生产环节的财务监管

6、盘点监管实物资产的财务监管体系：采购环节大宗采购战略合作招标集中竞价补货采购定向询价比价零星/临时采购询价比价议价采购方式财务监管1、采购计划制定的合理性、合规性2、供应商选择的合法性、合规性以及约束手段3、采购价格确定的合规性、合理性4、采购流程的规范性、合法性实物资产的财务监管体系：采购环节采购计划的审核采购时间确定的合理性（考虑送货期）采购货物明细的合理性（最低库存量）采购数量确定的合理性（经济订货量）供应商选择的审核供应商资信材料收集审核供应商产品品质报告审核横向纵向同类产品比较供应商约束机制供应商是否遵守了公司的采购制度供应商是否按既定的流程节奏供货是否有内外串通行贿受贿损害公司采购价格的审核存货会计建立健全采购价格数据库收集同类产品性能数据审核性价比三方报价集中竞价等多种方式并用实物资产的财务监管体系：采购环节人员人员合规性职责相分离回避原则流程流程合规性流程公开性流程公平性文件资料保密性合同合法性现场开评定标公正违纪现象异常评价招标采购监管寻找性价比最高的供应商产品实物资产的财务监管体系：入库环节设置切割流程设置监控监督监督执行分析效果调整环境变化调整措施入库环节重在监管数量与质量实物资产的财务监管体系：入库环节常规入库流程：入厂称量入库质检出厂入厂凭单过磅单入库单质检单放行条业务流程：财务监管流程：实物资产的财务监管体系：入库环节举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动过磅开单卸货入库取样检测出入厂区存货会计过磅单车辆出入单入库单质检单供应商质检单实物资产的财务监管体系：入库环节举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动存货会计电子榜单车辆入厂单入库单质检单进入厂区过磅打单入库开单取样检测驶离厂区出厂检查单实物资产的财务监管体系：入库环节举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动存货会计电子入库单车辆入厂单质检单进入厂区电子皮带过磅入库取样检测驶离厂区出厂检查单实物资产的财务监管体系：库存环节库存环节的财务监管重在合理性和防亏损库存监管存量合理性库存限制经济存量仓储成本防亏损防盗窃防腐烂防损耗控制环节控制类别控制指标实物资产的财务监管体系：库存环节库存监管常用指标存货周转天数存货周转率送货期订货间隔库存限额订货点仓储成本经济订货量坏损率……实物资产的财务监管体系：库存环节

因时制宜监管—以果汁厂库存为例，各项措施均有其季节性侧重点。合理性原料产出的季节性原料价格的季节性原料产地距离原料到货周期原料使用周期原料年度用量防腐坏采购季节重点监控腐坏处理生产销售季节重点监控成品的破损、腐坏处理防盗窃原料采购季节重点防止内外勾结盗窃水果生产季节重点防止冒领倒卖销售季节重点防止成品盗窃采购计划/库存规划亏库报告/盘点报告/安防措施监管重点监管工具实物资产的财务监管体系：库存环节因地制宜监管—以小型炼油厂为例，说明各项控制措施地域性差异所在地域合理性防盗防损广东深圳原料产地远近原料到货周期原料使用周期原料年度用量市场价格波动经济订货量储存成本周边没有类似或相关企业，不存在原油的活跃市场，且不可作为民用或日用，只需做适当防盗措施定期盘点报告亏库报表核查定期巡查跑冒滴漏现象东北大庆市场价格变动原料使用周期原料年度用量周边有类似企业，原油倒卖市场活跃，防盗安防措施是存货监管重点，从进入仓库到车间领用必须严防外流，最好是密闭管道流通财务重点监控采购计划合理性及年度存货规划合理性财务重点监控防盗窃措施的可行性及亏库报告实物资产的财务监管体系：库存环节因人制宜监管企业文化管理风格文化取向价值观个人素养个人道德个人信用人际关系个人条件收入状况家庭条件社会关系人员因素财务监管实物资产的财务监管体系：库存环节因物制宜监管类别举例特性监管投资性房地产不可移动可重复使用私自出借出租人为损坏重型机械不便移动寿命长私自使用腐蚀/风化化工原料有毒易爆易燃密闭包装/有保存期防护措施执行程度防盗防腐防变质食品原料易变质可食用包装简单/有保质期防盗防腐防变质防监守自盗民用五金配件可民用易变现防盗窃/监守自盗……实物资产的财务监管体系：出库环节出库环节的财务监管生产领用合理合规性监管：

1、生产计划2、生产进度3、审批流程4、审批权限准确性监管：1、领料单数据2、出库数据3、生产下料单销售出库合理/准确性监管：1、销售计划2、信用计划3、销售订单4、出库单合规性监管：1、审批流程

2、信用审核3、审批取消非正常出库（报废/补料）1、报废毁损等出库必须查验实物2、补料必须查看原配料计划或废料残物3、可民用日用存货管理4、易于倒卖的高价值存货管理实物资产的财务监管体系生产环节的财务监管：重在数量准确性监管重点监管内容重点监管内容重点监管内容合理性生产计划准确性出入库单据合规性审批流程生产进度出入库计量生产流程出入库参与人员生产配额质检比例及样本量审批权限品质检验计件工资报表在产品比例生产成本实物资产的财务监管体系生产进度1生产进度2生产进度3生产完工生产计划领料单按进度顺序投料生产流程在产品入库/领用工资单出库单入库单质检单成本表实物资产的财务监管体系残次废品边角料的财务监管真实性残次废料质检报告边角料合理性演算报告常规残次废品比例，边角料比率准确性残次废料边角料数量核实抽检数量比例表处理收入与保管成本测算合理性残次废品控制比例边角料理论控制量可否重复利用合规性残次废审批流程及权限边角料控制规定残次废品及边角料报废处理规定实物资产的财务监管体系：盘点盘点监管1、用什么盘？------财务账面结存数*资产卡片*仓库台账*部门台账*管理报表*财务账*

账账核对相符

账实核对相符

账表核对相符2、盘哪些东西？------全部实物资产

账面现有资产+未入账资产

无记录资产账固定资产、原材料、产成品、半成品、办公用品、包装物、低值易耗品、办公设备等实物资产的财务监管体系：盘点盘点监管3、怎么盘？

盘点方式：清点实物测量体积

称量重量经验预估

盘点手段：按盘点表查验实物

看实物倒查盘点表

抽查盘点4、谁来盘？

盘点人------资产管理人

监盘人-------财务、审计

实物资产的财务监管体系：盘点