银行结算业务及其会计处理

10银行结算业务及其会计处理一、支票业务及其会计处理1、支票定义付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分类现金支票支票 转账支票也可以用于转账。支取现金。结算程序出票人①出票出票人开户银行③划款开户银行

持票人④收账 ②托付收款持票人开户银行提示付款期：自出票日起10日内。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。开户银行背书转让：转账支票可以依据需要在票据交换区域内背书转让。制止签发空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处5%10002%的赔偿金。2、支票业务会计处理600元，签发转账支票支付款项。借：治理费用 600贷：银行存款 600二、银行汇票业务及其会计处理1、银行汇票定义票时，依据实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。结算程序申请人收款人③申请人收款人①②⑦⑤开户银行出票银行开户银行出票银行①申请，填写“银行汇票申请书。②受理。③持票办理业务。⑤受理。⑥传票、划款。⑦余款退回。付款期限：自出票日起一个月内。实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。2、银行汇票业务会计处理1100000元。借：其他货币资金—银行汇票存款 100000贷：银行存款 100000280000元，增值税率17%93600元。借：原材料 80000应交税费—应交增值税 13600贷：其他货币资金 93600例3、收到银行汇票“多余款收账通知，银行汇票余款6400元已退回借：银行存款 6400贷：其他货币资金 6400三、银行本票业务及其会计处理1、银行本票定义、分类和适用范围或者持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票。1000元，5000元、1000050000元。在票面划去转账字样的，为现金本票。申请人或收款人为单位的，银行不予签觉察金银行本票。无论单位或个人，在同一票据交换区域，都可以使用银行本票。结算程序申请人收款人③申请人收款人签发行兑付行① ② ⑤签发行兑付行⑥①申请；②签发 ③持票办理业务；④兑付；⑤收款⑥划款。2个月。票。2、银行本票会计处理例1：向开户银行提交“银行本票申请书，申请签发200000元银行本票借：其他货币资金—银行本票存款 200000贷：银行存款 200000例2 以银行本票购买吗库存商品，价款200000元，增值税率17%，价税合计234000元，缺乏款项34000元签发转账支票支付。借：库存商品 200000应交税费—增值税34000贷：其他货币资金200000银行存款34000四、商业汇票业务及其会计处理1、定义收款人或者持票人的票据。2、使用条件债务关系，才能使用商业汇票。3、付款期限6个月。10日内。出票后定期付款的汇票自出票日起按月计算，并在汇票上记载。上记载。4、签发、承兑向付款人提示承兑。1个月内向付款人提示承兑。汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。3拒绝承兑的，必需出具拒绝承兑证明。5、背书转让符合条件的商业汇票可以向银行申请贴现。6、商业汇票的种类商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。7、商业承兑汇票业务的会计处理商业承兑汇票结算程序货企业承兑的商业汇票，是有银行以外的付款人承兑的商业汇票。结算程序：收款人付款人①签发收款人付款人②承兑③ ⑧ ⑤ ⑥开户银行开户银行④开户银行开户银行⑦ ①签发； ②承兑； ③托付收款； ④邮单；⑤通知付款；⑥承付； ⑦划款； ⑧通知收账。商业承兑汇票会计处理C300000元，增值税B3510003个A公司。A公司会计处理：借：应收票据 351000贷：主营业务收入 300000应交税费〔销项税额〕51000C公司会计处理：借：库存商品 300000应交税费〔进项税额〕 51000贷：应付票据 351000351000元。A公司会计处理：借：银行存款 351000贷：应收票据 351000B公司会计处理：借：应付票据 351000贷：银行存款 351000C公司无款支付，银行退回票据。A公司会计处理：借：应收账款 351000贷：应收票据 351000C公司会计处理：借：应付票据 351000贷：应付账款 351000351000元的商业承兑汇票向银行6‰，348894A公司会计处理：借：银行存款 348894财务费用 2106贷：应收票据 351000C公司不做会计处理。5、58日，A40000017%，468000元。材料验收入库。A351000元的商业承兑汇票背书117000元签发转账支票支付。借：原材料 400000应交税费〔进项税额〕68000贷：应收票据 351000银行存款 1170008、银行承兑汇票业务会计处理银行承兑汇票结算程序商业汇票。结算程序：收款人付款人③传票收款人付款人④ ⑦ ① ②开户银行开户银行⑤开户银行开户银行⑥①出票、申请承兑； ②签订承兑协议、承兑； ③传票；④收款； ⑤⑥ 划款； ⑦通知收账。银行承兑汇票会计处理仍以前例为例，假设票据为银行承兑汇票。销售时：A公司会计处理：借：应收票据 351000贷：主营业务收入 300000应交税费〔销项税额〕51000C公司会计处理：借：库存商品 300000应交税费〔进项税额〕 51000贷：应付票据 351000正常收款时：A公司会计处理：借：银行存款 351000贷：应收票据 351000B公司会计处理：借：应付票据 351000贷：银行存款 3510003〕C公司无款支付时A公司正常收款。C公司会计处理：借：应付票据 351000贷：短期借款 351000可以贴现、背书转让。五、汇兑业务及其会计处理1、汇兑定义、分类单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。结算程序汇款人收款人汇款人收款人① ② ④汇出行汇入行③汇出行汇入行①汇款； ②回单； ③传票； ④通知收款。2、会计处理150000B公司，结清前欠货款。借：应付账款—B公司 150000贷：银行存款 150000六、托付收款业务及其会计处理1、托付收款定义托付收款是收款人托付银行向付款人收取款项的结算方式。理收取同城或异地款项。关款项。托付收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种。明。结算程序收款人付款人收款人付款人被托付银行收款银行① ② ⑦ ④ ⑤被托付银行收款银行③③⑥①托付； ②回单； ③传票； ④通知付款；⑤付款； ⑥划款； ⑦通知收款。3天之内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之后通知银行付款。3日内，主动通知银行是否付款。4项。3日内出具拒绝付款理由书5联及持有的债务证明，向银行提出拒绝付款。2、会计处理例：商业承兑汇票，承受托付收款结算方式收回。七、托收承付业务及其会计处理1、托收承付定义由付款人向银行成认付款的结算方式。适用范围社以及经营治理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体全部制工业企业。供给的款项，代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。款项划回方式和结算金额起点收款单位办理托收承付，必需具有商品发出的证件或其它证明。10000元；华书店系统每笔金额起点1000元。结算程序销货方①购货方②③⑧⑤⑥开户银行④⑦开户银行①发货；②托收；③审查受理； ④邮单；⑤通知付款；⑥承父； ⑦划款； ⑧通知收账。付款期限验单付款：3天。验货付款：10天。合同规定有验货期限的，从合同。逾期付款按逾期付款金额，按每日万分之五计付赔偿金。赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日内单独划给收款人。〔挨次：扣款、工资、税〕3〔从承付期满日算起。2、会计处理17%，货款承受托收承付结算方式结算。A公司会计处理：托收时：借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费〔銷项税额〕34000收到货款时：借：银行存款 234000贷：应收账款 234000八、信用证业务及其会计处理1、信用证定义《国内信用证结算方法》定义：款承诺。信用证只限于转账结算，不得支取现金。开证20%融机构出具保函。付款方式和期限即期付款、延期付款或议付。延期付款的信用证付款期限为货物发运日后定期付款，最长不得超过6个月。信用证的通知连同信用证或信用证修改书交付受益人。付款收款凭证和信用证议付/托付收款申请书，并出具单据和信用证正本、信用证单和收款。行寄交的托付收款凭证、信用证正本、信用证修改书正本、单据及信用证议付/5户收取款项支付给议付行货受益人。保函等担保的，按《中华人民共和国担保法》的有关规定索偿。议付益人给付对价的行为。议付仅限于延期付款信用证。算。议付利率比照贴现利率。结算程序申请人收款人④申请人收款人① ⑧ ⑤ ⑨开户行②⑥⑦通知行①申请； ②寄单；③通知；④发