企业所得税年度纳税申报表培训课件

2014企业所得税年度纳税申报表培训陕西省国家税局收入表费用明细表弥补亏损表讨论内容修订背景思路申报表结构新表主要特点新表主要变化索引表成本表基本信息表121总体介绍改版思路及主要变化修订背景纳税人—2008版申报表于2008年设计，配套政策都没有出台。之后出台的新政策，申报表无法填写，纳税人不能准确履行纳税义务，申报差错率提高，纳税风险加大；如财政性资金、房地产企业收入事项都无法准确规范填报。修订背景税务机关—申报表粗放、结构不合理、涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求，制约管理水平。如优惠政策统计困难，涉税信息披露的太少，无法满足管理需要。现转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，只能通过申报掌握涉税信息。纳税服务规范发布以后，通过增加申报信息是唯一合理的选择。修订思路以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企业双方的税法遵从度。一次性获取信息。报表结构利润总额计算——按核算分类主表1.收入2.成本3.费用4.纳税调整5.弥补亏损6.优惠7.境外抵免8.汇总纳税应纳税所得额计算税款计算一主多副，多层构架，一级附表8张报表结构税基-纳税调整表12张1.视同销售2.未按权责收入3.投资收益4.专项财政资金5.职工薪酬6.广告费7.捐赠支出8.折旧9.资产损失10.企业重组11.政策性搬迁12.特殊行业准备金二级附表税基12张，税收优惠5张，境外抵免3张，总分机构1张不体现计算过程报表结构-二级附表税收优惠5张1.税基优惠2.所得减免3.抵扣所得额4.减免税额5.抵免税额境外抵免3张1.境外调整后所得计算2.境外分支机构弥补3.境外跨年结转税收优惠5张二级附表，直接连接主表汇总纳税分配表报表结构-三级附表三级附表7张，部分体现计算过程，优惠部分主要思路是申报与备案结合，事后备案纳税调整资产损失-专项申报资产折旧-加速折旧优惠股息红利资源综合利用涉农贷款研发费加计扣除高新技术、软件企业新申报表主要特点1、体系合理、填报便捷设索引表、主附层级分明；减轻办税负担2、突出重点、便于管理重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑；（税收角度）新申报表主要特点3、注重主体、繁简适度充分考虑会计制度、准则，设基础信息表；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业来讲，应更简化；4、相对稳定、重点分类主表、1级附表相对稳定，2、3级附表着眼变化；汇总、不同会计制度分类申报新表主要变化1、新增索引、基础信息；2、简化主表—汇总纳税、基础信息分离；3、细化附表—如：期间费用、纳税调整的14张2级附表、优惠项目的若干明细附表；4、分类申报—不同会计制度、汇总纳税；5、注重财税数据申报完整性、准确性；6、开放式结构，三级附表等，根据需要会增加2报表研讨改版思路及主要变化报表功能介绍索引表—每个表都有编号方便以后增加表格或者改版报表研讨-基础信息表基础信息表—除税务登记信息以外的与所得税相关的基本信息是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台为税务机关后续管理提供企业重要基本情况为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料可与ctais机内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量报表研讨-基础信息表三项实际意义一是确定企业性质，小微企业、汇总纳税、所属行业、规模；二是明确会计核算制度和所得税相关的核算方法；三是了解企业股权结构及投资情况；报表研讨-基础信息表报表研讨-基础信息表根据使用的申报表模块自动标识A000000企业基础信息表正常申报□更正申报□补充申报□报表研讨-基础信息表101-根据“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。102-从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额103-国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）

106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码

107从事国家非限制和禁止行业是□否□104从业人数

108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）

109上市公司是（境内□境外□）否□报表研讨-基础信息表103-国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）

106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码

107从事国家非限制和禁止行业是□否□104从业人数

108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）

109上市公司是（境内□境外□）否□报表研讨-基础信息表104从业人数-105资产总额（万元）-107从事限制禁止行业总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。国税函[2008]251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。财税[2009]69号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12三项实际意义100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）

106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码

107从事国家非限制和禁止行业是□否□104从业人数

108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）

109上市公司是（境内□境外□）否□报表研讨-基础信息表106境外中资控股居民企业《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》国税发[2009]82《国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》国家税务总局公告2014年第9号100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）

106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码

107从事国家非限制和禁止行业是□否□104从业人数

108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）

109上市公司是（境内□境外□）否□报表研讨-主表主表设计目的：展现企业所得税计算的整体过程力求简洁：仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报变更要点：调整境外所得税、税收优惠项目顺序增加计算过程说明应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分报表研讨-主表报表研讨-主表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)

2减：营业成本(填写A102010\102020\103000)

3营业税金及附加

4销售费用(填写A104000)

5管理费用(填写A104000)

6财务费用(填写A104000)

7资产减值损失

8加：公允价值变动收益

9投资收益

10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)

12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)

13三、利润总额（10+11-12）

Addyourtitlehere651,698Clickheretoaddyourtitle1,150,458Inputyourcontenthere145,567TEXTHEREAddyourtitleherejustasyoulikeTEXTHERE1,261,562Youcanaddyourtitlehereasyoulike.ConnectwithmeifyouwantmetodesignClickheretoaddyourtitleCLICKHERETOADDTEXT项目行次一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）8投资收益（损失以“-”号填列）9其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“－”号填列）11加：营业外收入12减：营业外支出13其中：非流动资产处置损失14三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）15行次类别项目1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)2减：营业成本(填写A102010\102020\103000)3营业税金及附加4销售费用(填写A104000)5管理费用(填写A104000)6财务费用(填写A104000)7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)13三、利润总额（10+11-12）项目与会计准则利润表基本一致主表-利润总额计算营业收入：A101010或101020或103000营业成本：A102010或102020或103000期间费用：A104000表（事业单位、非营利组织除外）资产减值损失：无附表公允价值变动损益：无附表投资收益：无附表（事业、非营利有勾稽）营业外收入：A101010或101020或103000营业外支出：A102010或102020或103000应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分报表研讨-主表主表-应纳税所得额计算14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）Addyourtitlehere651,698Clickheretoaddyourtitle1,150,458Inputyourcontenthere145,567TEXTHEREAddyourtitleherejustasyoulikeTEXTHERE1,261,562Youcanaddyourtitlehereasyoulike.ConnectwithmeifyouwantmetodesignClickheretoaddyourtitleCLICKHERETOADDTEXT14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13＋14－15＋22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23－24）境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来新版申报表旧版申报表主表-应纳税所得额计算扣除境外所得：A108010纳税调整：A107030收入减免和加计扣除：A107010（没有所得减免）用境外所得抵减境内亏损：A108000所得减免：A107020抵扣应纳税所得额：A107030弥补以前年度亏损：A106000主表-应纳税所得额计算扣除境外所得纳税调整收入减免加计扣除所得减免抵扣所得额弥补以前年度亏损>0用境外所得抵免>0>0应纳税所得额应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分报表研讨-主表主表-应纳税额计算与旧版申报表基本一致删除了合并纳税的相关行次增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额主表要点说明主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得额、应纳税款及应补退税款；补退税依据；附表生成、表内计算；几点说明1、利润—捐赠扣除基数2、营业收入+视同+房地产预征–三费扣除A101010一般企业收入明细表的第1行+A105010表第1行“税收金额”+A105010表第23行“税收金额”-A105010表第27行“税收金额”3、应纳税所得额—小微企业报表功能介绍4、营业税金及附加会计核算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等，会计利润表房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算反映会计核算的结果报表功能介绍5、主表---境外所得境内、境外所得分开计算第14行减-境外所得；第18行加-境外所得弥补当期亏损；第29、30行计算税额6、主表---所得减免；税基减免分为两部分；20行农林牧副渔、基础设施；分开核算项目；7、第19行纳税调整后，负数为确认亏损报表功能介绍8、主表---汇总纳税总机构计算使用；分支机构按继续使用《2013分支机构企业所得税年度纳税申报(A类)》；总机构计算分配税额时，境外所得分支机构不参与。报表功能介绍主附表主要功能介绍附表：101--104收入、成本、费用企业：适用会计核算制度体现分类；税务：后续管理；完全会计核算数据；期间费用细化：按会计核算分析填报说明：各项税费与主表营业税金附加不重复一般企业收入明细表（A101010）报表研讨-收入表一般企业收入明细表-适用范围不包括执行事业单位会计准则：填报A103000不包括非营利企业会计制度：填报A103000不包括金融企业：填报A101020参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计一般企业收入明细表参照《企业会计准则-收入》进行分类具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产应确认收入租赁业务的主营一般企业收入明细表其他业务收入销售材料收入出租固定资产收入出租无形资产收入出租包装物和商品收入其他根据会计准则应用指南进行分类一般企业收入明细表-营业外收入非流动资产处置利得非货币性资产交换利得债务重组利得政府补助利得盘盈利得捐赠利得罚没利得确实无法偿付的应付款项汇兑收益（小企业准则）其他根据会计准则应用指南进行分类金融企业收入明细表（A101020）报表研讨-收入表适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业金融企业收入明细表行次项目金额1一、营业收入（2+18+27+32+33+34）

2（一）银行业务收入（3+10）

3

1.利息收入（4+5+6+7+8+9）

4（1）存放同业

5（2）存放中央银行

6（3）拆出资金

7（4）发放贷款及垫资

8（5）买入返售金融资产

9（6）其他

10

2.手续费及佣金收入（11+12+13+14+15+16+17）

11（1）结算与清算手续费

12（2）代理业务手续费

13（3）信用承诺手续费及佣金

14（4）银行卡手续费

15（5）顾问和咨询费

16（6）托管及其他受托业务佣金

17（7）其他

18（二）证券业务收入（19+26）

19

1.证券业务手续费及佣金收入（20+21+22+23+24+25）

20（1）证券承销业务

21（2）证券经纪业务

22（3）受托客户资产管理业务

23（4）代理兑付证券

24（5）代理保管证券

25（6）其他

26

2.其他证券业务收入

27（三）已赚保费（28-30-31）

28

1.保险业务收入

29其中：分保费收入

30

2.分出保费

31

3.提取未到期责任准备金

32（四）其他金融业务收入

33（五）汇兑收益（损失以“-”号填列）

34（六）其他业务收入

35二、营业外收入（36+37+38+39+40+41+42）

36（一）非流动资产处置利得

37（二）非货币性资产交换利得

38（三）债务重组利得

39（四）政府补助利得

40（五）盘盈利得

41（六）捐赠利得

42（七）其他

依据：30号准则财务报表列报--应用指南一般企业成本支出明细表（A102010）报表研讨-成本表一般企业成本支出明细表主营业务成本主营业务收入营业外支出依据：准则应用指南删除了期间费用对应于一般企业收入表项目（一）非流动资产处置损失（二）非货币性资产交换损失（三）债务重组损失（四）非常损失（五）捐赠支出（六）赞助支出（七）罚没支出（八）坏账损失——小企业会计准则填报（九）无法收回的债券股权投资损失——小企业准则（十）其他金融企业支出明细表（A102020）报表研讨-成本表适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业不包含期间费用，统一填报期间费用明细表金融企业支出明细表行次项目金额1一、营业支出（2+15+25+31+32）

2（一）银行业务支出（3+11）

3

1.银行利息支出（4+5+6+7+8+9+10）

4（1）同业存放

5（2）向中央银行借款

6（3）拆入资金

7（4）吸收存款

8（5）卖出回购金融资产

9（6）发行债券

10（7）其他

11

2.银行手续费及佣金支出（12+13+14）

12（1）手续费支出

13（2）佣金支出

14（3）其他

15（二）保险业务支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24）

16

1.退保金

17

2.赔付支出

18减：摊回赔付支出

19

3.提取保险责任准备金

20减：摊回保险责任准备金

21

4.保单红利支出

22

5.分保费用

23减：摊回分保费用

24

6.保险业务手续费及佣金支出

25（三）证券业务支出（26+30）

26

1.证券业务手续费及佣金支出（27+28+29）

27（1）证券经纪业务手续费支出

28（2）佣金支出

29（3）其他

30

2.其他证券业务支出

31（四）其他金融业务支出

32（五）其他业务成本

33二、营业外支出（34+35+36+37+38+39+40）

34（一）非流动资产处置损失

35（二）非货币性资产交换损失

36（三）债务重组损失

37（四）捐赠支出

38（五）非常损失

39（六）其他

事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）报表研讨-成本费用表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—范围执行事业单位会计准则事业单位会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度高等学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度其他执行民间非营利会计制度企业≠具有免税资格的非营利组织事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—范围事业单位会计准则—收入支出表民间非营利组织—-业务活动表合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—范围包含成本与费用区分了营业外收入、营业外支出、投资收益营业外收入投资收益营业外支出旧版事业单位收入表与支出表不区分不征税收入与征税收入取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式期间费用明细表（A104000）报表研讨-费用表新增表格1-3行：人工成本4-6行：有扣除限额的项目7行：折旧摊销费9-20行：根据期间费用的用途进行划分21-23行：财务费用期间费用明细表（A104000）劳务费咨询顾问费佣金和手续费董事会费运输仓储费修理费技术转让费研究费用期间费用明细表（A104000）需要披露是否有向境外支付企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中期间费用明细表（A104000）弥补亏损明细表（A106000）报表研讨分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称）政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）修改年度的描述（前五年度至前一年度）“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得”表内逻辑关系进行了重新梳理修正弥补亏损明细表（A106000）——变化要点前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报年度为参照系向前推算，更便于理解。弥补亏损明细表（A106000）——变化要点第一年第二年第三年第四年第五年本年前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度本年度新旧主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表弥补亏损明细表（A106000）——纳税调整后所得的口径第6行表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。