发票涉税处理技巧与节税方略1

企业涉税票据处理技巧与节税方略纳税人俱乐部400-650-9936讲课内容企业所得税税前扣除的发票分析及纳税实务

纳税人俱乐部400-650-99366涉税票据基础知识2增值税方面的发票问题分析及处理技巧3“营改增”后的涉税业务及票据处理4营业税方面的发票问题分析及实务处理52013年发票检查重点1发票管理等相关问题分析及处理技巧

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有关发票事项的税务风险防范及筹划9企业虚开代开发票的法律风险分析与风险防范8纳税人俱乐部400-650-9936课前思考

1.有何办法通过发票达到节税效果？

2.货物未发出，先开具发票，可以吗？

3.销售折扣与折让的区别?发票分别咋开？

4.发票的开具、取得隐藏哪些巨大的风险？被补税罚款很冤吗？例1、例2、例3

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第一部分2013年至今发票检查重点

一、2013年—2014年税务总局明确目前对发票的检查重点和方向（一）2014年全国税务稽查重点及专项检查行业（二）《国家税务总局关于认真做好2014年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（税总发〔2014〕22号）

二、从2010年、2011年、2012年、2013年到2014年连续五年总局发文严查发票三、为何严管发票？因我国是实行以票控税的国家，是我国的国情所决定。

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第二部分涉税票据基础知识

一、涉税票据种类

发票、财政票据、境外单位或个人的签收单据和其他合法有效凭证（能证明该项费用发生的书面凭证，应具备对方单位或个人签章要件。如拆迁补偿协议、合同等）。

纳税人俱乐部400-650-9936二、其它可以入账的合法有效凭证还有哪些？

（一）单位间借、还款，借、还款的金额可用收据入账。但支付的利息要到地税局窗口代开发票才能入账。

（二）收到投资方的资产,要凭投资协议、评估报告及资产清单、房屋或土地的契税税单等入账。

（三）股权转让，属于非经营活动，凭股权转让协议、双方开收据和评估报告入账即可。（四）赔偿、违约金等，凭协议、付款凭证、签收单据、法院判决书等入账。

纳税人俱乐部400-650-9936三、什么是发票？

新《发票管理办法》（国务院令第587号）第三条

发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条

所有单位和从事生产、经营活动经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。纳税人俱乐部400-650-9936

第二十一条

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。《发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

四、为何要对涉税票据进行把控？相关规定如何？（一）因为不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。（二）有关凭合法凭证进行扣除的规定有哪些？企业所得税方面如何合理筹划？纳税人俱乐部400-650-9936

五、《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。纳税人俱乐部400-650-9936第三部分“营改增”后的涉税业务及票据处理一、“营改增”后，发生国际货物运输和国际货物运输代理业务的发票如何开具？税款如何计算缴纳？（一）试点前后政策规定、比较

1.“营改增”前后的相关政策规定比较分析，其计税方法如何？

2.“营改增”后发生国际货物运输和国际货物运输代理业务应各自缴什么税？税率各是多少？（二）发票开具试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用几联的发票？能否开具增值税专用发票？各联的用途是什么？小规模纳税人呢？政策依据在纳税人俱乐部400-650-9936哪？取得该项专票能否作为进行抵扣？（三）税款如何计算？

“营改增”后该项业务文件有何规定？最新的规定是什么？是全额纳税还是差额纳税？二、销售货物并提供运输劳务，能否分别开具增值税专用发票和运输发票，如何纳税？

（一）什么是混合销售行为？混合销售行为缴什么税？

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1.概念：根据《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本实施细则第六条规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。举例2.“营改增”前，企业发生销售货物并提供运输劳务，其进行的业务属于同一项销售行为，属于混合销售行为而不是兼营行为，且若该企业系从事货物的生产、批发或者零售的企业，则对同一客户提供的此项混合销售行为（销售货物并负责运输）应当一并申报缴纳增值税。

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（二）混合销售行为与兼营的区别？分别应如何开票？混合销售与兼营行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。但混合销售是强调在同一销售行为中存在应纳增值税的销售和应纳营业税的劳务，销售货款和劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营则强调的是同一纳税人的经营活动有两类经营项目，两者之间无关联性和从属性。此外，前者是以纳税人的“经营主业”为标准划分，就全部销售收入（营业额）只征一种税：而后者是以会计核算为标准，《增值税暂行条例》第三纳税人俱乐部400-650-9936条规定，“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，

应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。”《增值税暂行条例实施细则》第七条规定，“未分别核算的，由主管税务机关核定其销售额。”（三）“营改增”之后,企业发生销售货物并提供运输劳务,如何申报纳税，如何开票？

1.纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率。2.案例分析：…

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（四）特别规定：销售自产货物并提供建筑业劳务如何缴税和开票？销售自产货物并提供建筑业劳务的特殊政策是对混合销售行为只缴一税、只开一票的例外规定。三、“营改增”后租车行业（经营租赁）如何开增值税发票并申报纳税？（一）政策规定1.“营改增”后租车行业应缴的税种、税率、征收范围解析2.若试点一般纳税人企业提供租车业务，应按什么税目缴税；若试点一般纳税人企业通过自有运输工具提供运输服务，那又按什么税目缴税？

纳税人俱乐部400-650-9936（二）发票开具按不同的税目缴税，应分别各自开具什么发票？

四、运输企业提供运输服务的同时会产生装卸，仓储服务，那么该如何开票，如何纳税？

（一）如果可以分开核算，可按实际业务分开开具增值税专用发票。（二）如果开具方不能分开核算合同项目，按适用税率从高征收，并开具增值税专用发票，抵扣方可按规定认证抵扣。

五、设计监理费如何开票？取得“营改增”的此类发票可否进行抵扣？（一）提问：“营改增”后企业收到试点地区开具的工程设计费、工程监理费、工程委托管理费的纳税人俱乐部400-650-9936增值税专用发票，其进项税额是否可以抵扣？（二）新政策规定如何？（三）不同情形应如何正确开具发票?六、“营改增”之后，其他涉税票据需注意的事项（一）销售自己使用过的本地区试点实施之日前购进或者自制的固定资产，财税〔2013〕37号文是“按照4%征收率减半征收增值税”，而财税〔2013〕106号文将其改为“按照现行旧货相关增值税政策执行”。（二）试点增值税一般纳税人取得试点之前接受的应税劳务相应的增值税专用发票等扣税凭证不能作为进项抵扣。

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（三）期末未开票收入能否确认为应税服务收入？问：我公司应于2012年末向对方收取技术服务收入，但是因对方尚未付款，我公司没有在2012年底之前给对方开具发票，请问我公司2012年是否确认此笔收入，并计提销项税额？答：根据财税[2013]106号文件附件1：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条规定，增值税纳税义务发生时间为：（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。纳税人俱乐部400-650-9936

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。根据上述规定，贵公司提供技术服务应收取的款项，应根据书面合同如何约定确定增值税纳税义务时间，如果合同约定付款日期为2012年末，应在2012年末确认收入并计提销项税额；如果合同未确定付款日期的，应税服务完成当天就应该确认收入并计提销项税额。纳税人俱乐部400-650-9936

（四）“营改增”以前已到账的未开发票收入，可以在“营改增”以后开具增值税发票吗？如果应税业务在营改增前已完成且未约定付款时间的，则以应税服务完成的时间确认，应开具营业税发票；若签定合同并约定付款时间在营改增以后的，则应开具国税发票。（五）“营改增”以前提供应税服务并开具发票后发生折让等情形，如何开票？根据总局2013年第39号公告第一条规定,“（四）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的纳税人俱乐部400-650-9936，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。

（六）跨期合同的衔接

1.根据财税〔2013〕106号文附件2.第一条的规定“（七）试点前发生的业务：1.试点纳税人在“营改增”实施之前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。”

需要说明的是,该条政策只适用租赁服务，纳税人俱乐部400-650-9936包括经营性租赁和融资性租赁。据此，“营改增”之后，从事有形动产经营性租赁的纳税人所取得的销售额，并非一律缴纳增值税。即：在“营改增”之前签订的租赁合同，仍按5%缴纳营业税，直至该份租赁合同执行完毕；只有“营改增”以后签订的租赁合同取得的销售额，才缴纳增值税。

2.财税〔2013〕106号文附件2第一条第（六）项规定，“2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。”需要说明的是,该条政策只适用经营租赁服务。纳税人俱乐部400-650-9936（七）企业开展融资租赁业务，如何开具发票和纳税？是开增值税专用发票还是普通发票？生产设备的厂家应给谁开票？是租赁公司（出租方），还是承租方（设备使用方）？出租方如何向承租方开票？租入方应取得何种票据入账？课堂提示：1.融资租赁业务是否缴纳增值税？是否缴纳营业税？是否缴纳企业所得税？2.“营改增”以后融资租赁业务的税收政策有否重要变化？变化点在哪？3.如何开票？由谁要向谁开票？开具营业税类发票还是增值税类发票？4.租入方应凭什么票据入账？纳税人俱乐部400-650-9936

（八）《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]106号）附件2：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条规定，“（二）进项税额：……2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣”。

该试点办法新规定：全国统一从2013年8月1日开始，增值税一般纳税人若新购买摩托车、汽车、游艇，取得的“税控机动车销售统一发票”，属于增值税的抵扣范围,可抵扣。需注意的是：纳税人俱乐部400-650-9936

1.抵扣时间:《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）“一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。”

《关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告》（2011年50号）的补救措施中没有包括：机动车销售统一发票。

2.固定资产（车辆）登记使用的部门、用途

3.涉税票据：资金流向是否一致？纳税人俱乐部400-650-9936

《增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；……。

《增值税暂行条例实施细则》第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。容易出现的错误：

开具发票时，“身份证或组织机构代码证”处必须填写“纳税人识别号”，否则无法认证！纳税人上完牌照后，相应发票无法退回作废重开，纳税人将自己承担损失。为确保万无一失，建议纳税人购车后，先持抵扣联认证，认证通过后，再办理相关手续。纳税人俱乐部400-650-9936第四部分涉税票据的开具问题及风险防范一、增值税方面的票据开具与处理技巧（一）发生销售折让、折扣时，如何开具发票、纳税和节税（课前思考问题之一）？买一赠一呢？见某巨额补税的风险实例分析。发生销售折让的，开具方在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。经营者销售或者购买商品，经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。经营者可以在发票上注明回扣或佣金的比例和金额。

纳税人俱乐部400-650-9936案例分析:不开票收入中的商业折扣能否从销售额中减除?（课前思考问题之二）

（二）返利收入该开什么发票，如何纳税？1.返利收入是否要开票？由谁开具发票？是销货方？还是购货方？开具什么样的发票？凭什么手续开票？由税务总局的两份文件167号和136号文进行逐一分析。2.返利收入对税收有何影响？要做进项税额转出。

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（三）本月未开票收入已申报纳税后，以后月份客户又索取发票，怎么处理？1.开具发票的时间有何要求？见《发票管理办法》等相关规定。2.若补开票是否还要再次申报纳税？若不想重复申报纳税，有几种补救措施？补救方法一：明着补救，按61号文的规定操作，手续繁琐，但没有风险。补救方法二：暗着补救，稍有风险，应无碍，但需费一番口舌解释。纳税人俱乐部400-650-9936（四）货物未发出，先开票，可以吗？是虚开发票吗？如何定性和纳税？（课前思考问题之二）实例分析：某企业货物还在车间生产中，货物尚未完工也尚未发出，而已经预收货款，并应客户要求先开具发票，在规定的申报期内，如实填写增值税申报表，将已开具发票的金额及时申报纳税，但企业所得税尚未申报，税务稽查检查时认为该企业的行为是“虚开”发票和偷税，请问这样定性对吗？其处理是否有税法依据？引导提示：1.会计上如何规定？2.增值税如何规定？3.所得税是怎样规定的？4.发票开具是如何规定的？按时间开。纳税人俱乐部400-650-9936（五）出租房子同时代为收取的水电费如何开票和纳税？课堂提示：1.代为收取的水电费是否需要缴纳营业税？2.代为收取的水电费是否需要缴纳增值税？3.代为收取的水电费是否需要缴纳企业所得税？4.代为收取的水电费如何开具发票？开票是否受其经营范围的限制？5.风险实例分析：……（六）从事超出经营范围的业务，可否开具相关内容的发票？

（七）收取或支付的违约金入账凭据是什么？

1.政策上有何规定（利息专题）纳税人俱乐部400-650-9936

2.实务处理

（1）增值税处理（2）营业税处理（3）企业所得税处理（八）企业盘盈的资产可否开具增值税专用发票，如何纳税?1.政策依据（1）《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。（2）《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,纳税人俱乐部400-650-9936对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.盘盈货物是否涉及缴纳增值税？是否允许开具发票？取得盘盈货物增值税专用发票，其进项税额是否允许抵扣？

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（九）私车公用的涉税票据？

1.公司租用员工私车租赁双方会涉及到那些税费？是否代扣个人所得税？

2.公司付给员工的租金，员工无发票开收据公司能入帐吗？

3.公司租用的车辆所发生的费用可以进入成本税前列支吗？4.使用汽车发生的进项税额能否抵扣？

纳税人俱乐部400-650-9936二、施工企业的票据疑难问题与处理（一）施工企业能否自己给自己企业开建筑业发票？

1.政策规定《营业税暂行条例实施细则》第五条第二款规定:“单位或者个人自已新建建筑物后销售所发生的自建行为，视同发生应税行为。”

2.提问自建建筑物在什么情况下需要在征收营业税？单纯的自建自用是否要营业税？是否需要开具发票？

3.建筑业跨区经营预收款涉税风险分析纳税人俱乐部400-650-9936

（二）总包人与分包方的建安发票应如何开票和纳税？分包方应给总包方提供发票吗？1.政策规定《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：……（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。2.关于开票问题假设总包工程款为200万元，其中分包为50万元。那么总包人应向建设单位开具多少金额的发票进行工纳税人俱乐部400-650-9936

程结算？分包方是否要向总包方开具发票？总包方与分包方各自应如何申报纳税？（三）施工方收到利息款应按哪种税目开具营业税发票，如何纳税？其他的价外费用如何纳税？

1.施工方收取的延期支付利息是否属于营业税的价外费用，有何政策规定？2.要按什么税目开具发票？如何申报纳税？

纳税人俱乐部400-650-9936三、房地产企业的的发票开具与涉税控制

（一）甲供材料如何开具发票？税款如何计算？1.“甲供材”计征营业税的营业额(即计税依据)与开票额是否属于同一范畴？开票额是指实际交易的金额，而营业额是指税法规定的计税依据，两者不能相混淆。2.政策依据3.案例分析4.税务总局的系列解答5.风险实例与规避

6.清包工规定纳税人俱乐部400-650-9936（二）绿化工程应该开具什么发票？1.绿化工程的政策依据2.对绿化工程应按什么税种征税？是缴纳营业税还是增值税？3.应开具什么发票？4.绿化工程是否构成混合销售行为？分别有几种情况处理？不同方式下，分别应取得何种发票？

（三）企业支付青苗补偿费应该取得何种票据？1.政策依据2.企业支付的青苗补偿费的性质，会计上如何处理？

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（三）以房屋抵顶的工程款需给对方开发票吗？

1.政策规定 《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，条例所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务不包括在内.前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

2.施工方取得抵顶工程款的房屋，应该如何处理？如何开票？怎样申报纳税？纳税人俱乐部400-650-9936

（四）销售不能办产权证的地下车库（车位）、储藏室等如何开票？1.试点地区可办产权证如何开票？2.销售不能办产权证的地下车库（车位）、储藏室等如何开票？3.地下车库的营业税、企业所得税、土地增值税应分别如何处理？（五）房地产企业支付的销售佣金税前扣除的票据要求、支付方式等应注意的事项？

1.国税发[2009]31号文第二十条企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

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2.其他文件规定（六）房地产企业买房送车（或送电器、送家具、买五楼送六楼）等“买一送一”该如何开具发票，涉及什么税?如何计算？如何筹划？

提示:具体可参照第三部分第一个问题的处理方法.1.“买一赠一”的增值税、所得税政策规定2.税款如何计算？3.发票如何开具？不同税种（不同类）的发票能否开在同一张发票上？4.买房送车的票据如何开具？买房送车库。四、其他企业的票据处理与风险防范（一）物业管理企业代有关部门收取水费、电费、纳税人俱乐部400-650-9936燃（煤）气费、卫生费等费用，如何开票？

1.企业代收水电费应缴什么税？政策上有何规定？发票如何开具？2.物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，应如何申报纳税？如何开票？3.实例分析（二）转租的房屋该如何开票？如何计算营业税、房产税？1.对于转租行为是否征收营业税、房产税？有何政策规定？2.税款如何计算申报？如何开票？纳税人俱乐部400-650-9936

第四部分涉税票据的取得问题分析及风险防范一、增值税进项税额方面（一）发票清单能否用手写，能否作为进项税额抵扣？

案例分析：税务人员对某纺织厂进行纳税检查，发现该厂取得的增值税专用发票存在手工填写发票清单的情况。税务人员要求该厂补缴已经抵扣的税款7万多元。问：税务人员要求补税是否有依据？关于发票清单有何相关规定？纳税人俱乐部400-650-9936（二）外购或自产的货物作为福利发放给职工，是否涉及开票问题，如何纳税？课堂提示：1.增值税方面：外购或自产的货物作为福利发放给职工，是否应做进项税额转出？还是要视同销售处理？会计科目如何处理？2.所得税方面：外购或自产的货物作为福利发放给职工，是否要视同销售处理？年终汇算清缴是否做纳税调整？3.外购或自产的货物作为福利发放给职工，是否要开具发票？

纳税人俱乐部400-650-9936（三）送货上门的农产品能否开具收购业务发票进行抵扣进项？1.农产品收购业务发票的开具有何具体要求？开具对象是什么？如何计算抵扣？（1）要有出售者所在单位（村、场）、姓名、地址、身份证、本人签名等，还有品名、数量、单价、金额。（2）开具对象是农业生产者（含农场、林场）.

（3）《增值税暂行条例》第八条“（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。”

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2.农产品抵扣政策的漏洞之处？（1）购进100万元的农产品，其进项税额=100×13%=13万元,销项税额=100/（1+13%）×13%

=11.5万元，则应纳增值税=11.5-13=-1.5（万元）（2）对使用农产品作为原材料的生产企业购进原材料时取得“收购业务专用发票”比取得增值税专用发票更加有利。同样支付100万元现金购买农产品，进项税额=100×13%=13万元，而如果取得的是增值税专用发票，其进项税额=100/（1+13%）×13%=11.5万元,二者对比，谁更有利，一目了然。

3.总局对几种类型实行“实耗扣税法”？4.税务总局稽查局督办的最新风险实例分析：…

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二、施工企业的票据取得问题

外包劳务应取得何种发票?1.政策依据（1）增值税方面的规定（2）营业税方面的相关规定（3）《发票管理办法》的规定2.应取得什么样的发票？三、房地产企业的票据取得分析与处理（一）拆迁安置需要取得什么发票？营业税、所得税和土地增值税该如何计算？

1.政策规定2.拆迁安置是否属于营业税的征收范围？是否需要开具发票？3.拆迁补偿费的合法有效凭据包括什么？

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4.个人因住房被征用而取得的赔偿费，是否应征税个人所得税？延伸:政策性搬迁如何处理?

（二）企业支付青苗补偿费应该取得何种票据？1.政策依据2.企业支付的青苗补偿费的性质，会计上如何处理？3.收取的青苗补偿费?应缴纳什么税并开具何种发票？（三）取得的土地拆迁款应开具何种票据？1.政策规定2.应开具何种票据？

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（五）未取得发票的工程款可计入计税成本吗？1.政策规定根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）规定，开发产品完工后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。2.票据取得实际开发产品完工后，企业应于年度汇算清缴前确定计税成本核算终止日，在该终止日之前实际发生并取得合法凭据的支出，可以计入计税成本，并按规定结转销售成本。纳税人俱乐部400-650-9936第六部分企业所得税税前扣除项目的发票问题分析及纳税实务

一、会议费、差旅费和餐费补贴、食堂票据等的入账票据要求？企业所得税和个人所得税如何进行涉税处理？

（一）会议费、差旅费的列支范围和税前扣除标准、文件依据（二）2014年会议费的新标准是什么？新规定如何？（三）餐费补贴、食堂经费补贴应如何列支，入账票据有何要求？应如何规避，并解决实际问题？纳税人俱乐部400-650-9936（四）上述费用涉及企业所得税、个人所得税，应如何处理？二、临时工、实习生劳务报酬应取得的票据，涉税方面如何专门规定？

（一）临时工、季节工的性质、定义（二）税务总局解答（三）新文件如何规定（四）近期各地国、地税的规定怎样三、购置办公用品税前扣除的风险防范与预算制度的规范要求

①年初计划；②购买时预算、审批；是否纳入政府采购？③购买后验收入库；④购买的物品清单、纳税人俱乐部400-650-9936发票和付款凭证；⑤领用签收手续；⑥规范管理。四、员工外出旅游由旅行社开具的团体发票是否能税前扣除？（一）财务与税法对企业的职工福利费范围与用途有何规定（二）税务总局的解答

（三）提醒注意的是：对于参加免费旅游的员工个人，还要计算缴纳个人所得税。

五、企业融资利息的票据要求和风险防范？

（一）个人贷款给企业使用，支付利息的票据要求？

纳税人俱乐部400-650-9936目前总局没有文件进行明确,但个别的省份有规定.对个人将自己的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用发生的利息,是否允许企业在计征所得税时扣除？如何补救呢？（二）企业向非金融机构借款和个人借款，应当取得何种票据？是否需要缴纳印花税？支付个人利息是否需要扣缴个人所得税？

应取得发票，不需要贴花，视情况代扣个税。（三）支付给关联方的利息是否一定需要进行特别纳税调整？不一定。（四）企业集团统借统还模式下支付利息应取纳税人俱乐部400-650-9936得何种票据？

不需要发票，但需要一些手续、凭证。（五）企业支付的银行顾问费应当取得何种票据？企业所得税和土地增值税能否税前扣除？

企业所得税可以扣除，但土地增值税不行。（六）企业支付境外贷款利息的合法票据和扣缴义务？

须代扣代缴各税。（七）企业向典当行抵押借款，是否属于向金融机构借款？支付的利息和手续费入账合法票据是什么？

1996年4月，人民银行制定颁发了《典当管理纳税人俱乐部400-650-9936暂行办法》，对全国典当业进行了规范。那个时候属于金融机构，2000年6月，经国务院同意，典当行取消了金融机构的性质，作为“特殊的工商企业”划给经贸委监管，2001年8月经贸委颁发了新的《典当管理办法》，2003年6月国家机构改革，撤销了国家经贸委，成立了商务部，典当行划归商务部监管。直至现在，典当行归商务部管，所以典当不是金融机构，是“特殊的工商企业”。总局2011年第34号公告也没有列举到。

（八）企业间借款收到利息能否自行开具发票？

不行，到地税窗口代开。纳税人俱乐部400-650-9936

六、用员工姓名入账的发票税前可否扣除?（一）通讯费补贴的税收政策规定与财务处理。

(二)一些地方关于通讯费、通讯补贴税前扣除规定

（三）企业实报实销与取得收入有关的管理人员通讯费，汽油费，凭员工姓名发票是否允许在管理费用（福利费）中列支，即是否准予税前扣除？（四）抬头为个人名称的发票，属于个人的消费支出，不得扣除；与取得应税收入有关的才能扣.

七、员工家属探亲能否凭机票与住宿费发票在“职工福利费”列支？（一）工资薪金及职工福利费，是否包括员工家属探亲假路费？财务和税法分别如何规定？（二）对此类费用是否应作纳税调增处理？纳税人俱乐部400-650-9936

八、购车票、机票时附带支付的人身意外伤害保险费能否税前扣除？因出差所发生的费用，均应作为差旅费处理。九、取得异地房地产租赁发票能否税前扣除?（一）政策规定（二）A地的企业出租位于B省某市的房屋，开具A地的服务业发票可以吗？取得方是否可在企业所得税税前扣除。十、广告费和业务宣传费的区别、票据取得要求和税前扣除的处理技巧，有何筹划之处？纳税人俱乐部400-650-9936十一、跨期取得发票能否税前扣除？（一）跨期取得的发票是否可作为税前扣除凭据？相关政策规定有哪些？（二）跨期取得发票，是否违反发票管理规定？（三）暂不提供有效凭证，可以预提（应付）费用的有几种情形？如何筹划？

（四）跨期取得的发票想要在所得税税前扣除，有何补救措施？

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十二、从被投资单位分得股利出具何种票据？如何纳税？（一）从被投资单位分得股利是否要缴税？需区分不同情况申报纳税。营业税呢？（二）被投资单位分得股利是否要开具票据？十六、股权转让是否开具发票？如何纳税？（一）股权转让是否需要缴纳营业税？是否需要缴纳企业所得税或个人所得税？《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税【2002】191号）规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为，不征收营业税。（二）股权转让是否需要开具发票？凭协议。纳税人俱乐部400-650-9936第七部分发票管理等相关问题分析及处理技巧

一、发票被盗、丢失的处理，分几种情况？丢失已开具的发票存根联与丢失未开具的空白发票处罚幅度是否相同？（一）被盗、丢失发票需要履行哪些报告手续？（二）各种情形的处罚幅度有何规定？

纳税人俱乐部400-650-9936二、稽查局是否具有收缴发票的权力?

（一）稽查局的职责《税收征收管理法实施细则》第九条规定，“税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。”

（二）《税收征收管理法》第七十二条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。纳税人俱乐部400-650-9936根据《税收征收管理法》及《发票管理办法》的规定，对违反发票管理办法及税收征管法行为的纳税人，税务机关作为发票的主管机关有权收缴其发票，停止向其销售发票。这里的税务机关涉及稽查部门及税收征收管理部门，由于在正常的税收管理中，发票的供应和管理权属于税收征收管理部门，只有当纳税人、扣缴义务人拒不接受稽查局依法作出的税务处理决定或税务行政处罚决定时，才由稽查局收缴其发票。

三、滞留票的形成、规定和处理？（一）滞留票是指销售方已开出并抄税报税，而购货方尚未进行认证抵扣的增值税专用发票。滞留

纳税人俱乐部400-650-9936票的形成表现为三种情形：一是部分增值税一般纳税人受利益驱动，采取隐匿进销痕迹来达到偷税目的，将取得的进项专用发票不进行认证抵扣而形成的滞留票。二是部分企业采购人员不慎丢失已取得的进项专用发票后，未向财务等有关部门报告，致使进项专用发票超过认证期形成的滞留票；三是销货方商品货物已发出，并已开具专用发票，由于购货方未支付货款或者未及时付款，导致销货方压着发票不给购货方，形成滞留票。（二）相关规定（三）案例分析纳税人俱乐部400-650-9936四、临时取得超出领购发票使用范围的业务收入，需要开具发票的，咋办？

（一）自行开具发票？（二）到税务机关代开？（三）由有该项经营范围的企业代开？到底选择哪种方式呢？纳税人俱乐部400-650-9936

第九部分企业虚开代开发票的法律风险分析与风险防范