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文档简介

第二讲审计风险评估

《准则》第12－26条，共15条。1

一、审计风险的概念和评估判断

的原则和目的1．审计风险（12条）：重大错弊未被发现的可能性。根据国际惯例，一般分为1、3、5％，低、中、高三档。审计风险由三部分要素构成。22．固有风险（15条）：在没有内部控制的情况下，发生差错的可能性。因此，固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。33．控制风险（16条）：有内部控制的情况下，发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。44．检查风险（22条）

审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。55.关系（1）5．审计风险构成要素之间的定性关系（审计风险的基本特征）固有风险和控制风险，是被审计单位决定的，因此审计人员只能评估，不能控制。审计人员只能决定或控制总风险（审计风险）和检查风险。65.关系（2）在总风险一定的情况下，检查风险与固有、控制风险水平成反比关系。关系：固有、控制风险（高）－－检查风险（低）－－审计工作量（大）7评估判断原则（13条）职业谨慎、合理运用专业判断采取审计测试措施、降低审计风险8

评估判断的目的

1．控制审计风险，保证质量2．规划审计过程，提高效率9审计风险三三要素之间间的关系(表2－7)10公式公式1审计风险＝＝固有风险险×控制风风险×检查查风险即AR＝IR×CR×DR审计风险公式2检检查查风险＝―――――――――――――固有风险××控制风险险DR＝AR／IR××CR11表2－8审计风险保保证系数公式审计保证系系数＝固有有保证系数数＋控制保保证系系数＋＋检查查保证证系数数12表2－－9审审计风风险评评估表表13表2－－10固有风风险评评估参参考表表14表2－－11控制风风险评评估参参考表表15表2－－12检查风风险水水平与与实实质性性测试试的关关系表表16二、审审计风风险评评估判判断的的步步骤和和方法法评估判判断的的步骤骤（14条条）：：四步步17评估判判断的的步骤骤（14条条）：：四步步1．确确定风风险水水平：：考虑的的因素素表2－－9审计保保证系系数3，保保证程程度95％％，风风险水水平5％18评估判判断的的步骤骤（14条条）：：四步步2．评评估固固有风风险：：11项项评估判判断固固有风风险考考虑的因素素（15条条）11项项19评估判判断的的步骤骤（14条条）：：四步步3．评评估控控制风风险：：表2－－11视内部部控制制的测测评后后而定定评估判判断控控制风风险考考虑的的因素素（16条））8项20评估判判断的的步骤骤（14条条）：：四步步4．计计算检检查风风险：：根据据风险险模型型计算算表2－－1221三、审审计风风险评评估和和其他他技术术方方法的的相关关关系系1、审审计风风险与与重要要性的的关系系（（25条））2、审审计风风险与与抽样样审计计的关关系（（26条））3、审审计日日记－

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