企业年度关联业务往来报告表

中华人民共和国

企业年度关联业务往来报告表1、填报的法律依据？《企业所得税法》第四十三条：“企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。”二、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料的法律后果？后果一：税务机关有权依法核定其应纳税所得额。（与企业所得税征收方式鉴定中的核定不是同一概念，适用的应税所得率也不受《企业所得税核定征收办法》的约束。法律依据《企业所得税法》第四十四条）后果二：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。（法律依据《税收征收管理法》第六十二条）后果三：启动税务机关对纳税人的税务审计。（与税务稽查不同。税务稽查只检查合法性，税务审计还涉及合理性的检查。法律依据《特别纳税调整实施办法（试行）》国税发〔2009〕2号文件）怎样理解关联关系？（关联关系类型？）A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；例一：如A公司持有B公司30%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司对C公司的持股比例按40%计算。A与C构成关联关系。例二：如A公司持有B公司33%的股份，B公司持有C公司32%的股份，则A公司对C公司的持股比例按33%计算。A与C构成关联关系。例三：李某持有B公司25%的股份，则李某与B公司构成关联关系。怎样理解关联关系？（关联关系类型？）B．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；例一：如A公司实收资本3万元，A欠B纳税人1.5万元（与计入会计科目无关，只限于借贷关系），则A与B构成关联关系。例二：如A公司借贷资金总额10万元，其中1万元由B担保，则A与B构成关联关系。怎样理解关联关系？（关联关系类型？）C．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；怎样理解关联关系？（关联关系类型？）D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；国有企业、集体企业的党组或党委成员，专业合作社的理事会成员适用于C类和D类中关于董事会和董事的规定。怎样理解关联关系？（关联关系类型？）E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；怎样理解关联关系？（关联关系类型？）F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制；例如连锁店、加盟店以及一些汽车销售和售后服务企业怎样理解关关联关系？？（关联关关系类型？？）G．一方接接受或提供供劳务主要要由另一方方控制；怎样理解关关联关系？？（关联关关系类型？？）H．一方对对另一方的的生产经营营、交易具具有实质控控制、或者者双方在利利益上具有有相关联的的其它关系系，包括虽虽未达到A项持股比比例，但一一方与另一一方的主要要持股方享享受基本相相同的经济济利益，以以及家族、、亲属关系系等。例一:A企企业材料的的采购、费费用的列支支、工资的的调整需经经B企业审审批，则A与B构成成关联关系系。例二：A粮粮食公司的的法人甲，，B手机商商店的店主主为乙，甲甲乙为夫妻妻关系，则则A与B构构成关联关关系。四、企业与与那些人会会构成关联联关系？1、自然人人（中国人人、外国人人、无国籍籍人）和个个体工商户户2、企业（（中国企业业、外国企企业）3、具有纳纳税义务的的其他组织织（事业单单位、社会会团体、基基金会等，，不分国籍籍）注意:中中国企业、、组织和个个体工商户户包括仅在在地税办理理税务登记记的纳税人人。五、报表的的填报范围围？1、实行查查账征收的的居民企业业。2、在中国国境内设立立机构、场场所并据实实申报缴纳纳企业所得得税的非居居民企业。。六、报表的的填写方法法？中华人民共共和国企业年度关关联业务往往来报告表表所属年度：：年纳税人名称称（公章））：纳税人识别别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□法定代表表人：联系电电话：申报日日期：主管税务机机关名称（（受理专用用章）：受理税务人人员：联系电电话：受理日日期：封皮的填写写：一、“纳税税人名称””：填报税税务登记证证所载纳税税人的全称称。二、“纳税税人识别号号”：填报报税务机关关统一核发发的税务登登记证号码码。表一的填写写：（国有企企业、私营营企业、外外资企业容容易填报错错误）一、“纳税税人识别号号”：填报报关联方所所在国家或或地区用于于纳税申报报的纳税人人号码。如境外关联联方在其所所在国不具具有纳税义义务，“纳纳税人识别别号”可以以不填。自自然人关联联方“纳税税人识别号号”填写身身份证件号号码。表一的填写写：二、“国家家（地区））”：填报报关联方所所在国家或或地区的名名称。香港关联方方填写香港港，不填写写中华人民民共和国或或中国。澳澳门关联方方填写澳门门，不填写写中华人民民共和国或或中国。台台湾关联方方填写澳门门，不填写写中华人民民共和国或或中国。因因为港澳台台与大陆的的税收法律律制度是不不相同的，，这一原则则也适用于于其他国家家或地区。。表一的填写写：三、“地址址”：填报报关联企业业注册地址址和实际经经营管理机机构所在地地地址或关关联个人住住所。表一的填写写：四、“关联联关系类型型”见怎样理解关关联关系？？表一的填写写：特例：国有有企业（含含国有控股股企业）在在填报与其其只拥有A类关联关关系的关联联方时，如如该关联方方也是国有有企业（含含国有控股股企业），，则分两种种情况进行行对待。如：1、A和B同为为国有企业业，A和B之间有业业务往来，，则A在填填报表一到到表九时应应包含B企企业的相关关信息。2、A和B同为国有有企业，A和B之间间无业务往往来，则A在填报表表一到表九九时不包含含B企业的的相关信息息。业务往来：：正常的商商业往来和和直接的投投资与被投投资关系。。表二的填写写：一、是否按按要求准备备了同期资资料：是□□否□□”：按有有关规定准准备同期资资料的企业业在“是□□”方框内内打√，否否则在“否否□”方框框内打√。。二、“免除除准备同期期资料□””：如符合合免除准备备同期资料料的企业在在方框内打打√。表二的填写写：哪些企业可可以免除准准备同期资资料？（一）年度度发生的关关联购销金金额（来料料加工业务务按年度进进出口报关关价格计算算）在2亿亿元人民币币以下且其其他关联交交易金额（（关联融通通资金按利利息收付金金额计算））在4000万元人人民币以下下，上述金金额不包括括企业在年年度内执行行成本分摊摊协议或预预约定价安安排所涉及及的关联交交易金额；；（二）关联联交易属于于执行预约约定价安排排所涉及的的范围；（三）外资资股份低于于50%且且仅与境内内关联方发发生关联交交易。表二的填写写：三、“本年年度是否签签订成本分分摊协议：：是□否否□”：：本年度签签订成本分分摊协议的的企业在““是□”方方框内打√√，否则在在“否□””方框内打打√。表二的填写写：本表为表三三至表七的的汇总情况况表，除其其他交易类类型的交易易金额外，，所有交易易类型的交交易金额均均为表三至至表七各表表的相应交交易类型的的交易金额额汇总数。。所以在进进行网上申申报时应先先填写表三三至表七。。在填写表表二时，点点击“提取取”相应应的数据就就会写入表表二，再进进行相应的的补充就可可以了。表二的填写写：（名词解释释）境内：中国国大陆。（（与“国内内”是不同同的概念））境外：中国国大陆以外外的地区。。表三的填写写：（进出口企企业、外资资企业容易易填报错误误）一、“购入入总额”：：填报年度度购入的原原材料、半半成品、材材料（商品品）等有形形资产的金金额，不包包括固定资资产、工程程物资和低低值易耗品品。二、“销售售总额”：：填报年度度所有销售售商品（材材料）的金金额。表三的填写写：三、“来料料加工”：：填报收取取的加工费费金额。四、“定价价方法”：：分为以下下六种：1．可比非非受控价格格法；2．．再销售价价格法；3．成本加加成法；4．交易净净利润法；；5．利润润分割法；；6．其他他方法。本本栏填报对对应数字，，如选择““6”，应应在备注栏栏中说明所所使用的具具体方法。。表四的填写写：（外资企企业容易填填报错误））一、“境外外劳务收入入”：填报报企业提供供劳务从境境外取得的的收入。二、“境外外劳务支出出”：填报报企业接受受劳务向境境外支付的的费用。表四的填写写：名词解释：：劳务：除销销售货物、、融通资金金、买卖租租赁无形资资产和固定定资产外的的所有商业业往来。如如，运输劳劳务。表六的填写写：（同表五一一样集团企企业容易填填报错误））所有权中的的“其他””项包括境境外的土地地所有权。（其他国国家和地区区存在私有有土地所有有权）表七的填写写：（私营企企业容易填填报错误））一、企业从从其关联方方接受的债债权性投资资与企业接接受的权益益性投资的的比例的计计算方法？？表七的填写写：企业从其关关联方接受受的债权性性投资与企企业接受的的权益性投投资的比例例＝年度各各月平均关关联债权投投资之和/年度各月月平均权益益投资之和和，其中：：各月平均均关联债权权投资＝（（关联债权权投资月初初账面余额额+月末账账面余额））/2；；各月平均均权益投资资＝（权益益投资月初初账面余额额+月末账账面余额））/2。表七的填写写：权益投资=实收资本本+资本公公积+盈余余公积+未未分配利润润（正数）表七的填写写：二、定期融融资应按每每笔融资分分别填报，，融入、融融出不得填填在同一行行。三、利率：：填报融资资的年利率率。四、如果金金额单位为为外币的，，按照纳税税年度最后后一日的人人民币汇率率中间价折折合人民币币。表七的填写写：五、“应计计利息支出出”或“应应计利息收收入”：填填报按权责责发生制计计算的应计计利息支出出或应计利利息收入，，应计利息息支出包括资本化化的应计利利息支出。。表七的填写写：六：“其他””的填报。。“其他””指非定期期融资，主主要指“其其他应收款款”和“其其他应付款款”项下的的各月平均均关联债权权投资。月月平均关联联债权投资资＝（关联联债权投资资月初账面面余额+月月末账面余余额）/2（私营企业业必须注意意）表七的填写写：七：对于关关联方通过过无关联第第三方向关关联方提供供的债权性性投资，关关联方名称称填写该关关联方。例：A和B为关联企企业，C为为独立的银银行。A通通过C以委委托贷款的的形式向B进行债权权性投资，，则关联方方名称填写写B，不填填C。表八的填写写：（外资企企业容易填填报错误））一、本表表适用于持持有外国（（地区）企企业股份的的中国居民民企业填报报。二、“被投投资外国企企业基本信信息”：填填报企业所所投资的外外国企业的的基本信息息，如企业业投资多个个外国企业业的，应分分别填报。。其中，““对人民币币汇率”填填报年度