基础-讲义财管-第18章全面预算

本章内容简 主要内傪俨塹 近几年考情分 傪俨塹 本章内容上基本不傪俨塹 傪俨塹 全面预算概121234知识难√重要程√学习目熟悉全面预算的内了解全面预算的作用与程傪俨塹 预算的基本概 傪俨塹 预算的基本概 业业务预专门决策预财务预专门决策预财务预（总预算现金预预计预计利润预计财务报 预算的基本概 图全面预算的关 傪俨塹 预算的分 1短期预

2长期预 傪俨塹 预算的分 总预总预算是指预计报表，他们反映企业总体总预况，是各种专门预算的汇总专门预 是指其他反映企业专门预傪俨塹 预算的分 销售预 生产预 财务预关于销售方面的

关于生产方面的

关于筹措与使用的预算，包括短期的现金收支预算与信贷预算，也包括长期资本支出预算和长期筹措预算傪俨塹 预算的分 业务预（分预算

专门决策预（分预算

财务预（总预算营业务的各种预算。制造费用预算、产品成本预算、销售费用 用预算。傪俨塹 预算的分 业务预（分预算

专门决策预（分预算

财务预（总预算但更细致准确。如资本支出预算傪俨塹 预算的分 业务预（分预算

专门决策预（分预算

财务预（总预算财务预算指企业在计划期内反映有关预现金收支、财务状况包括现金预算、预计傪俨塹 预算的作用与程 预算通过引导和控制经济活动、使业经营达到预期目

预算可以实现企业内部各个部门之的协预算可以作为业绩考傪俨塹 预算的作用与程 最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实汇总部门预财务等预 主要预算指标报告给批准后的预算下达 执行傪俨塹 傪俨塹 傪俨塹 全面预算的编制方1234知识难√重要程√学习目固定预算、增量预算弹性预算、零基预算与滚动预算一般掌握优傪俨塹 预算的编制方 ①按其出发点的特征不同，分为增量预算方法（调整预算方法）和零②按其业务量基础的数量特征不同，分为固定预算方法（静态预算法）和弹性预算方③按其编制期的时间特征不同，分为定期预算方法和滚动预傪俨塹 预算的编制方 定 指以基期成本费用水平业务量水平及有关降低成本的整有关费用项目而编 特 以过去的费用发生水平为基础，主张在预算内容上作较大的调傪俨塹 预算的编制方 前①前①企业现有业务活动是必需②原有的各项业务是合理优 优当预算期的情况发生变化，预算数额会达成预算当预算期的情况发生变化，预算数额会达成预算目标的积极缺预算的编制方 以零以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费零基预算法全称为“额额的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算傪俨塹 预算的编制方 根据企业预算期利润目标、销售目标和生产指标等， 分析预算期各项费用项目，并预测费用水步

根据企业预算期预算费用控制总额目标，按照费用支 等级及顺序，分 相应的费用控制目标，编制相的费用预傪俨塹 预算的编制方 优 不受现有费用项目和费水平的限制，能够调动方面节约费用的积极

缺 傪俨塹 预算的编制方 平作为基础来编制 适应性 适应性 可比性预算的编制方

适用范围 傪俨塹 预算的编制方 ①弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围②弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实业务量的预算成傪俨塹 预算的编制方 可定在正常生产能力的70110。的可靠性。傪俨塹 预算的编制方 与固定预算法相 弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的用范围（弹性高② （可比性强）傪俨塹 预算的编制方 选择业务量的计量单 确定适用的业务量范 逐项研究并确定各项成本与业务量的依存关 计算各项预算成本，并用一定的方式来表达选效率更高的工傪俨塹 预算的编制方 成成本的弹性预算＝固定成本傪俨塹 【例1】A企业经过分析，某种 合计备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费由 【分析本例中，针对制造费用而言在业务量为420～600人工工时的情况下在业务量为600～660人工工时的情况下，y=693+2.35x当业务量为500人工工时，则制造费用预算为593+2.35×500=1768（元）；业务量为650人工工时，则制造费用预算为693+2.35×650=2220.5（元）傪俨塹 预算的编制方 优①按公式进行成优①按公式进行成本分解比②阶梯成本和曲线成本只预算的编制方 列表法是在预计的业定 干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算傪俨塹 【例2】续前例，A企业采用列表法编制的2012年6月制造费用预算表3-2所示（接下表傪俨塹 %傪俨塹 预算的编制方 关数值预算编制要关数值预算1、不管实际业务量多少，不必经过算即可找到与业务量相近的预算可按总成本性态模型计算填列，不必

缺比较麻傪俨塹 本例中，针对修理费用而言，当业务量为500人工工人工工解得：X=510（元同理：油料费=208（元

修理费x制造费用预算00（1）8元傪俨塹 预算的编制方 以不以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法义能够能够使预算期间与会对比，考核和评价预算的执行结点的预算管理。的预算管理。点傪俨塹 预算的编制方 定 永续预法。制预时，将算期会计义 着算的执不断充预逐后使预算期 保持为一个固定长（个月）的一种预算编制方。傪俨塹 预算的编制方 ② 点傪俨塹 预算的编制方 ①逐月滚动

②逐季滚动③混合滚动傪俨塹 预算的编制方 定义定义特点编制的预算比较精确，但工作量比较特点傪俨塹 2011年度预算（一1234567891011122011年度预算（二2011年度预算（二20122月3月4月5月6月7月8月9月月月月1执行20122011年度预算2011年度预算（三3月4月5月6月7月8月9月月月月1月2月傪俨塹 预算的编制方 比逐月滚动工作量小，但精确度较差傪俨塹 预算的编制方 在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编 和滚动单位的方这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度 有对近期把握较大，对远期的预计把握较小特征。体近详远傪俨塹 2011年度预算（一第一季第二季第三季第四季1 23预算总预算总预算总执行与整预算总预算总预算总987第二季第一季第四季第三季20122011年度预算（三预算总预算总预算总654第一季第四季第三季第二季20122011年度预算（二整

傪俨塹 固定固定预是否进行成本性态分是是否相信过去是对滚动滚动预两个期间是否一（时间长度、起止时间单一业务量水单一业务量水不考虑本量利关弹性预增量预多个业务量考虑本量利关为基数调零基预以零为基定期预预算期与期间一预算期与期间脱傪俨塹 傪俨塹 营业预算的编1234知识难√重要程√学习目重点掌握销售预算与直接材料预傪俨塹 营业预算的编 销售销售预算（起点生产预算（实物量生产预算（实物量制造费用制造费用预专门决策预汇总编

直接人工预

销售 用预销售 用预产品成本预算（汇总预计财务报预计财务报营业预算的编 销量×单价=销售收销售现金收①基本原则：收付实现②关键公式：现金收入关注：当期收现率及下期收现销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础傪俨塹 季度—二三季度—二三四全预计销售量（件预计单位销售收预计现金上年应收第一季度（销货第二季度（销货第三季度（销货第四季度（销货现金收入

傪俨塹 营业预算的编 唯一只以实物量表示的预 以销售预算为基础编傪俨塹 营业预算的编 CC预计期末产成品存货=下季度销售量×存货所占百分预计期初产成品存预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货）成品存DD生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末结产品数量，前者为编制材料预算、人工预算、制造费预算等提供基础，后者是编制期末存货预算及预计资负债表的基础傪俨塹 营业预算的编 本期产本期销本期产本期销期末存期初存生产预 单位：季—二三四全产品销售数加：预计期末减：预计期初预计生产傪俨塹 营业预算的编 以生产预算为基础，同时考虑原材料存货水包括材料消耗预算与材料采购预可比照生产预算与销售预算编

傪俨塹

—二三四预计生产量（件减：预计期初存量（千克预计材料采购量（千克55555预计采购金额（元第三季度（采购9740元傪俨塹 营业预算的编 —二三四预计产量（件单位产品工时（小时/件人工总工时（小时每小时人工成本（元/小时22222人工总成本（元）表3直接人工预算

傪俨塹 营业预算的编 以生产预为基傪俨塹 —二三四—二三四8800 （接上为了便于以后编制产变动制造费用分配率/5（元/小时）固定制造费用分配率=9600/5（）傪俨塹 营业预算的编 主主要内容是产是销售预算、生产预和制造费用预算的汇傪俨塹 营业预算的编 表 产品成本预（元525傪俨塹 营业预算的编 表6期间费用预算预编制基销售费是指为了实现销售预算而支付的费用预以销售预算为基也可区分变动费用与固定费用分别编按预算期的可预见变化来调整。一般按年确定，按季度平均分用傪俨塹 销售 项金费包装、

傪俨塹 销售预生产预直接材料预直接人工预制造费用预产品成本预销售 用预傪俨塹 傪俨塹 财务预算的编121234知识难√重要程√学习目重点掌握现金预算的编傪俨塹 财务预算的编 定是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算定傪俨塹 财务预算的编 期初余+经营性期初余+经营性现金收-经营性现金支-资本性现金支=现金余缺（现金多余与不足）（注意符号+现金筹措（缺-现金运用（余期末余额（设定范围 傪俨 财务预算的编 现金预算需要关注的经营性现金流入与销售预算的关经营性现金流出：包括料、工、制造费用、销售 用、税、股资本性现金流出与资本支出预算的关现金多余通过银行还本付息 有 来调现金不足通过银行借款和出售有 来调期末余额应设定范围，但又不是常数其公式为：期末余额傪俨塹 表 —二三四全期初现金加：销货现金收（表可供使减：各项支直接材料（表直接人工（表制造费用（表销售用（表所得税费傪俨塹 （接上）表 季—二三四全股支出合现金多余或不向银行借还银行借短期借款利（年利长期借款利（年利期末现金余傪俨塹 财务预算的编 傪俨塹 财务预算的编 销售收入