首经贸叶青老师税法 第一章 税法总论课件

税法

2011.9～2011.12

《税法》课程从会计师、注册会计师从业实践的角度出发，介绍了在现行税制的宏观背景下，我国税收法律关系构成、税法要素、税法体系结构与制定权限等基本原理，并以税收实体法、税收程序法、税务行政法制为主线，着重介绍我国现行流转税法、所得税法、财产行为税法、税收征管法的具体法规、制度及其操作应用。通过本课程的学习，使学生全面掌握我国现行税法体系中的主体性税种、普遍性税种的法规政策及其运用，培养学生分析和解决涉税问题的意识和能力，为学生毕业后能成为高级财务管理人员、执业注册会计师奠定基础。教学目的与要求教学内容三大部分，共14章：第一部分:税法原理（第1章）第二部分：税收实体法（第2-13章）16个税种的税法知识第三部分：税收程序法（第14章）成绩评定平时成绩：30%，以下3部分各10%作业：3-4次测验：3-4次考勤：每次期末成绩：70%，闭卷合计：100%第一章税法总论◆本章内容：5节

第一节税法的概念

第二节税法基本理论★

第三节税收立法与实施★

第四节我国现行税法体系

第五节我国税收管理体制第一节税法的概念

一、什么是税法含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。特征：1.义务性法规；2.综合性法规二、税法的地位及与其他法律的关系

（一）税法的地位

1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。

2.性质上属于公法。

3.税法是我国法律体系的重要组成部分。

（二）税法与其他法律的关系

1.税法与《宪法》的关系

2.税法与民法的关系

3.税法与《刑法》的关系

第二节

税法基本理论一、税法的原则

（一）基本原则（4个）：1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则（二）适用原则（6个）：1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力『正确答案』ABCD（二）税收法律关系的产生、变更

（三）税收法律关系的保护

【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成『答案』C

三、税法构成要素：税法的构成要素,是指税收实体法中征税方权利与纳税方义务的要件。具体包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税地点、纳税期限等税法构成要素（续）（一）纳税人：即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织；与纳税人相关概念：负税人、扣缴义务人（二）征税对象：征税的依据它是区分不同税种的主要标志；目前税率使用情况:税率形式适用的税种比例税率增值税、营业税企业所得税超额累进税率个人所得税定额税率资源税、城镇土地使用税、车船税等超率累进税率土地增值税【例题】下列各项中，表述正确的是（）。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B四、税法分类（一）按税法的基本内容和效力的不同：1.税收基本法：2.税收普通法（二）按税法的职能作用不同：1.税收实体法：2.税收程序法：（三）按税法征税对象的不同：1.对流转额课税的税种2.对所得额课税的税种3.对财产、行为课税的税4.对自然资源课税的税种：资源税、城镇土地使用税。（四）按主权根据行使税收管辖权的不同：1.国内税法 2.国际税法 3.外国税法（五）按税收收入归属和征收管辖权的不同：1.中央税 2.地方税 3.中央与地方共享税【例题】《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于（）。A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

【答案】B

【例题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC（二）税法制定程序1．提议阶段。2．审议阶段。3．通过和公布阶段：税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施；税收法律在全国人民代表大会或其常务委员会审议通过后，以国家主席名义发布实施。第四节我国现行税法体系我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

一、税收实体法体系：由19个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。【例题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。

A.税收基本法

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例【答案】BC第五节我国税收管理体制一、税收管理体制概念：税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。具体规定：1.全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会（简称全国人大）及其常务委员会（简称常委会）。2.经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。3.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。4.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。5.省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。税法的公布，税种的开征、停征，由省级人民代表大会及其常务委员会统一规定，所立税法在公布实施前须报全国人大常委会备案。6.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行。三、税收征收管理范围划分征收机关征收税种国税局系统增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等。地税局系统营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、耕地占用税等。海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税四、税收收入划分——按税种划分（1）中央政府固定收入——中央税：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。（2）地方政府固定收入——地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。（3）中央政府与地方政府共享收入——共享税：

增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）

企业所得税、个人所得税

资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）证券交易的印花税。五、税收执法权1、税款征收权2、税务检查权3、税务稽查权4、税务行政复议裁决权5、其他税收执法权——其中主要的有税务行政处罚权等

税务行政处罚的种类：

应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权