SA管理会计培训课件

SAP管理会计培训内容概要SAP产品成本控制模块概览产品成本计划成本对象控制实际成本核算/物料分类账产品成本控制(CO-PC)产品成本计划(PCP)成本对象控制(OBJ)实际成本核算/物料分类帐(ACT)RBOM工艺流程$产品数量结构$$$$$$$$价格结构价格-按材料-按作业类型间接费用单成本估算标准成本产品成本计划成本对象控制计划成本实际成本同步成本核算订单直接费用物料加工费用间接费用合计$$$$$在制品计算

废品、差异分析成本结算期末成本结算数量结构材料移动价值结构物料明细账结算

实际成本实际成本核算

作业流程材料移动物料明细账实际作业成本重估产品成本会计组成产品成本会计业务总览实际成本核算标准成本计算成本差异分析产品成本控制标准成本核算体系标准成本体系是为克服传统实际成本计算系统的缺陷，尤其是不能提供有助于成本控制的确切信息的缺点而发展起来的一种成本核算与控制体系标准成本制度和一般核算方法不同的是，它不纯粹是一种成本核算方法，它是将成本核算与成本控制相结合的一种成本方法。它不仅能达到成本的事前和事后控制，关键是能做到成本的日常控制，从而，更有效的地发挥成本核算对于节约生产费用、降低产品成本的作用。标准成本的主要作用是衡量工作效率和控制成本，同时，也用于存货和销售成本的计价。标准成本核算体系根据标准成本的主要用途，标准成本系统又可以分为标准成本控制系统和标准成本会计核算系统。

1、标准成本会计核算系统

把标准成本归入会计体系，不仅能提高成本计算的质量和效率，使标准成本发挥更大的功效，而且可以简化记账手续。

2、标准成本控制系统

标准成本控制，主要是运用成本会计方法，对企业经营活动进行规划和管理，将标准成本与实际成本比较，以衡量业绩，并按照例外管理的原则，注意对不利差异的纠正，以提高工作效率，不断降低成本。

标准成本控制制度包括事先、事中和事后三个阶段。

标准成本核算体系标准成本核算体系下，各成本差异账户的累计发生额，反映了本期成本控制的业绩。在月末（或年末）对成本差异的处理方法有两种：1、结转本期损益法

按照这种方法，在会计期末将所有差异转入"利润"账户，或者先将差异转入"主营业务成本"账户，再随同已销产品的标准成本一起转至"利润"账户。

采用这种方法的依据是确信标准成本是真正的正常成本，成本差异是不正常的低效率和浪费造成的，应当直接体现在本期损益之中，使利润能体现本期工作成绩的好坏。此外，这种方法的账务处理比较简便。但是，如果差异数额较大或者标准成本制订得不符合实际的正常水平，则不仅使存货成本严重脱离实际成本，而且会歪曲本期经营成果，因此，在成本差异数额不大时采用此种方法为宜。

标准成本核算体系2、调整销货成本与存货法

按照这种方法，在会计期末将成本差异按比例分配至已销产品成本和存货成本。

采用这种方法的依据是税法和会计制度均要求以实际成本反映存货成本和销货成本。本期发生的成本差异，应由存货和销货成本共同负担。当然，这种做法会增加一些计算分配的工作量。此外，有些费用计入存货成本不一定合理，例如闲置能量差异是一种损失，并不能在未来换取收益，作为资产计入存货成本明显不合理，不如作为期间费用在当期参加损益汇总。

成本差异的处理方法选择要考虑许多因素，包括差异的类型（材料、人工，或制造费用）、差异的大小、差异的原因、差异的时间（如季节性变动引起的非常性差异）等。因此，可以对各种成本差异采用不同的处理方法，如材料价格差异多采用调整销货成本与存货法，闲置能量差异多采用结转本期损益法，其它差异则可因企业具体情况而定。值得强调的是，差异处理的方法要保持历史的一致性，以便使成本数据保持可比性，并防止信息使用人发生误解。RBOM工艺流程$产品数量结构$$$$$$$$价格结构价格-按材料-按作业类型间接费用单成本估算标准成本产品成本计划成本对象控制计划成本实际成本同步成本核算订单直接费用物料加工费用间接费用合计$$$$$在制品计算

废品、差异分析成本结算期末成本结算数量结构材料移动价值结构物料明细账结算

实际成本实际成本核算

作业流程材料移动物料明细账实际作业成本重估产品成本会计组成产品成本估算算-目的l得到核算的结结果：n产品制造成本本n产品销售成本本l决定每种产品品的成本构成成，并计算生生产过程中每每一步的附加加价值l不同配方和工工艺流程的比比较l不同工厂/车间的比较l分析成本异动动的根源-差异分析的依依据l通过成本比较较优化产品制制造成本l用于评估库存存标准成本估算算=标准价格*标准数量量+作业价格*标准数量量标准成本产品成本估算算-原理产品成本估算算-原理R成本核算结果果成本核算结果果分项列示M物料M物料E作业E作业G间接费用X处理过程成本组成$$$403000610000612000660000670000成本核算成本核算成本核算使使用于使用于价格评估获利能力分控制价格价格评估评估获利能力分析析获利能力分析析控制控制BOM工艺路线工艺路线$数量结构$$$$$$$$价值结构物料价格作业类型价格格间接附加费业务处理价格格$$$$$$$$$$$400000$产品成本估算算的结果直接人工制造费用物料外部作业成本组件划分分–合计计...直接人工制造费用-外部作业成本组件划分分–较高高级别...直接人工制造费用物料外部作业成本组件划分分–较低级别别...直接人工制造费用物料外部作业成本组件划分分–合计...--物料-成本组件划分分–合计...产成品E半成品B原材料REB1B2R1R2R3产品成本估算算–按成本组成结结构叠加产品成本估算算的结果-成本组件SAP中产品的成本本构成分为：：直接材料直接人工制造费用物料主数据标准价格将来当前的前一个5,000允许标记COarea/co.codePeriod,fiscalyearCstgvar./version标记标准价格格5,0005,5005,0005,500revaluation重估库存发布标准价格格成本计算结果果分析产品成本估算算–标准价格更新新将来当前的前一个将来当前的前一个RBOM工艺流程$产品数量结构$$$$$$$$价格结构价格-按材料-按作业类型间接费用单成本估算标准成本产品成本计划成本对象控制计划成本实际成本同步成本核算订单直接费用物料加工费用间接费用合计$$$$$在制品计算

废品、差异分析成本结算期末成本结算数量结构材料移动价值结构物料明细账结算

实际成本实际成本核算

作业流程材料移动物料明细账实际作业成本重估产品成本会计计组成成本对象（按按生产订单））控制包括以下内容容：生产订单相相关生产中中的同步成成本核算生产订单相相关生产中中的结算成本对象控控制同步成本核核算的概念念计划成本的的计算目标成本的的计算实际成本的的计算成本对象控控制-生产定单相相关的同步步成本核算算同步成本核核算的概念念在订单相关关的生产中中，生产订订单是成本本核算对象象（相当于于传统会计计中“生产产成本”科科目），用用来归集和和分配成本本，同时在在生产订单单上产生差差异，进行行成本控制制；生产订单中中既核算实实际成本同同时又核算算目标成本本，二者同同步进行；；生产订单归归集本批次次耗用材料料的实际成成本和应承承担的费用用；生产定单根根据标准成成本估算计计算目标成成本，实际际成本同目目标成本对对比，计算算成本差异异，以便成成本分析；；对已完工产产品按标准准成本从生生产订单转转入库存；；月末，如本本张订单未未完全完工工，则按本本期归集的的实际成本本减已转入入库存的成成本计算本本张订单的的在产品；；成本对象控控制计划成本计划成本即即企业成本本计划时使使用的成本本，是企业业全部计划划的一部分分。计划成本同同目标成本本的差别是是：目标成成本是成本本控制的需需要，计划划成本是企企业全面预预算和计划划控制的需需要。计划成本的的核算时间间为计划订订单产生时时，当您保保存订单时时已计划成成本会自动动计算，如如果您做出出的更改与与成本核算算有关，则则在您保存存订单时，，会重新计计算已计划划成本。想更新已计计划成本，，选择订单功功能计计算算成本。要显示预计计成本，选选择转向成成本分析析。成本对象控控制实际成本在生产订单单中实际成成本的计算算如下：1、直接材料料成本：是是为生产订订单直接领领用的物料料的成本，，等于本张张订单领用用物料的数数量乘以此此物料主数数据中的价价格，数据据来源为MM模块；2、直接人工工费：等于于本张订单单耗用的实实际工时乘乘以本产品品的单位小小时人工费费率，实际际工时在订订单确认时时输入，单单位小时人人工费率来来自于作业业价格，通通过工艺路路线中的工工作中心计计算得出，，其贷方为为对应的成成本中心；；3、制造费用用：等于本本张订单耗耗用的实际际工时乘以以本产品的的单位小时时制造费费费率，实际际工时在订订单确认时时输入，单单位小时制制造费费率率来自于作作业价格，，通过工艺艺路线中的的工作中心心计算得出出，其贷方方为对应的的成本中心心。实际成本同同目标成本本对比计算算差异，以以进行成本本控制。成本对象控控制成本分类计计算计划成本实际成本目标成本标准成本=标准价格*标准准数量+作业价格*标准准数量=计划价格*计划划数量+作业价格*计划划数量=实际价格*实际际数量+作业价格*实际际数量=标准价格*实际际数量+作业价格*实际际数量成本对象控控制产品成本控控制计划成本实际成本大于零等于零小于零成本对象控控制成本运作循循环计划成本实际成本目标成本标准成本成本对象控控制生产成成本-工资生产成成本-动力辅助生生产成成本-工资辅助生生产成成本-动力制造费费用-工资奖奖金制造费费用-办公用用品制造费费用-办公设设施制造费费用-修理费费制造费费用-物料消消耗制造费费用-水费制造费费用-电费制造费费用-资料费费制造费费用-燃料费费制造费费用-折旧费费制造费费用-排污费制造费费用-其他生产成成本-原料生产成成本-辅料辅助生生产成成本-原料辅助生生产成成本-辅料成本中心生产订单产成品入库库（标准成本本）产成品库存差异PC成本流成本核算方方法成本对象控控制–生产定单结结算处理流流程WIP(在制品)作业成本重重估期末成本记记账成本分析FI/CO–过账结算差异计算实际作业价价格重估日常归集到到生产订单单中的制造造费用是用用计划价格乘乘以实际作作业量计算的,月底,本月全部制制造费用全全部归集完完毕,按实际作业业量计算出出实际作业业价格,再把归集到到产品中的的制造费用用是用实际价格乘乘以实际作作业量重新计算.成本对象控控制-实际作业价价格重估生产定单作业价格实际成本成本中心$AT价格计算分割l内部定单l销售定单行行项目l一般的成本本对象lCOproductionorders$$$TgtAct.WIPVar.成本收集器器更进一步的的成本本对对象象流程程定定单单成本本对对象象控控制制–实际际作作业业价价格格重重估估用实实际际价价格格对对已已分分配配的的作业业类类型型和和业业务务流流程程进进行行重重估估计划划价价格格的的计计算算成本本作业业类类型型1421小时时200.0010价格格20.00/hr实际际价价格格计计算算成本本小时时价格格234.00926.00/hrPlannedcredit200.00Actualcredit180.00Targetcredit26x9=234.00Actualcost234.00Outputpricevariance54.00计划划成成本本估估算算10hoursx20.00=200.00用计计划划价价格格借借记记的的“实际际成成本本”9hoursx20.00=180.00重估估后后记记入入54.00ActualDebitatActualPrice9hoursx26.00=234.00重估估成本本中中心心4230230产品品成成本本收收集集器器实际际成本本对对象象控控制制–实际际作作业业价价格格重重估估lllll实际际作作业业价价格格重重估估的的结结果果实际际作作业业价价格格重重估估的的结结果果实际际作作业业价价格格重重估估的的CO凭证证计算在在产品品(WIP)在产品品指不不能作作为单单独的的物料料进入入库存存，还还留在在生产产线上上需要要继续续加工工的部部分。。对每个个订单单，在在产品品是通通过期期间计计算的的，一一般是是在月月末对对未完工工的订订单计算在在产品品。在产品品等于于订单单上本本期实实际归归集的的成本本减去去已结结转入入库存存完工工产品品的成成本。。在产品品的计计算只只能在在订单单状态态为““已交交付以以前””，如如订单单状态态为““已交交付””既定定单完完成时时，在在制品品取消消。成本对对象控控制–计算在在产品品成本对对象控控制–计算在在产品品WIP计算或或取消消的前前提：：（1）生产产订单单的状状态为为REL(released),系统可可以计计算该该订单单的WIP.（2）一旦旦生产产订单单的状状态达达到DLV(Delivered)或者TECO(Technicallycompleted)，前一一个期期间计计算的的WIP将被冲冲销。。在××的生产产过程程中，，采用用Backflush即倒冲冲的方方式实实现对对原材材料库库存的的扣减减，而而不是是直接接主动动投料料的方方式。。这意味味着，，只有有在产产成品品下线线扫描描或完完工确确认时时，才才按照照订单单的数数量结结构（（BOM和工艺艺路线线）触触发SAP系统中中原材材料对对生产产订单单的发发货以以及作作业的的消耗耗。下面我我们来来看，，在采采用Backflush模式下下，sap系统中中计算算的WIP代表着着什么么？同时来来思考考，如如果月月末结结账是是存在在过多多的WIP，会产产生什什么样样的影影响?如下图图，订订单的的投入入和产产出：：在产品品计算算分析析投料.原材料料数量量x价格价格依依据价价格控控制确认.作业数数量x价格依据于于实际际的评评估变变式..投入方方成品收收货.成品物物料数数量x标准价价格产出方方Internalactivity2,5002,800Glass1,5001,800Totaldebit9,00010,500生产定定单名称计划实际Plantactivity(goodsrecpt.)9,000Balance1,500Connector2,0002,200Cable500600Material4,0004,600WIP=订单实际投投入成本-完工入库产产品金额Backflush模式下，WIP实际为订单单已完工产产品的生产产差异，即即已完工产产品的投入入产出差异异成本对象控控制-在产品过账账成本对象控控制–计算在产品品计算在产品品订单完工后后冲销在产产品成本对象控控制–计算在产品品思考？如果月末结结账时存在在过多的WIP，会产生什什么样的影影响?（1）Backflush模式下，WIP的金额代表表订单已完完工产品的的投入产出出差异（2）账上的WIP金额无法和和实物对应应（1）（2）情况很难难跟审计解解释（3）由于（1），对于未未完工订单单，实际应应由本期完完工产品承承担的差异异，转到了了在产品，，并进而转转到下期完完工产品中中，造成产产品成本结结转不准确确，影响本本期和下期期的损益（4）其它计算差异订单差异有有两类，即即：结算差差异和控制制差异。结算差异是是指当定单单完工时订订单中实际际成本减已已转入库存存的完工产产品成本的的差异，此此差异月末末结算到库库存，记入入财务总帐帐。控制差异是是指当定单单完工时订订单中实际际成本减目目标成本的的差异，此此差异只是是成本分析析的工具，，属于管理理会计的范范畴，同财财务会计无无关。控制差异按按分析的种种类主要划划分为：价价格差异、、数量差异异、资源利利用差异等等。成本对象控控制–计算差异差异分析投料.原材料数量量x价格价格依据价价格控制确认.作业数量x价格依据于实际际的评估变变式间接费用.间接费用率率依据于实际的成本本核算单TemplateAllocation.Processqtyxprice投入方成品收货.成品物料数数量x标准价格产出方Internalactivity2,5002,800Overhead1,5001,600Process1,0001,500Glass1,5001,800Totaldebit9,00010,500生产定单名称计划实际Plantactivity(goodsrecpt.)9,000Balance1,500Connector2,0002,200Cable500600Material4,0004,600差异计算：：目标成本本版本净实际成本本=实际成本-WIP目标成本版本目标成本比较于CalculationofTargetCosts目标成本的的计算012初级成本估估算fororder*实际数量标准成本估估算formaterial可变的原料料成本估算WIP实际成本产出方差异异投入方差异异控制成本*生产定单PCE=preliminarycostestimate（初级成本本估算）实际数量实际数量版本描述总差异生产差异其它目标成成本的差异异实际成本实际成本差异结算过过账成本对象控控制–成本结算Material800Internalactivity800Totaldebit1,680订单产出:10unitsCredit(10x120)1,200Totalvariance80Overhead80Workinprocess400产成品产品成本差差异120080FinancialAccounting在制品400.生产成本－－工厂产出出120080400利用差异类类型结算到到CO-PAProfitCenterAccountingActualCosting/Material-LedgerProfitabilityAnalysis(CO-PA)生产订单器器名称实际生产成本－－在制品转转出与外部发生业务制造费用生产成本-原材料A1000存货-原材料A1000间接成本中中心1间接成本中中心2直接生产成成本中心生产订单

A原材料消耗

1000E人工工资

500E机时费用

300

总计：1800F成本中心差异100生产成本-工厂产出存货-产成品月末分摊150750B1600B1600工票确认财务会计成本中心会会计生产成本会会计财务会计C300C750D250D50G300G300E500E300F100A原材料投入入B产成品入库库C制造费用记记账D间接费用分分摊E工票确认F作业价格重重估G生产订单差差异计算、、结算产成品库存存差异25050成本核算方方法PC帐务流RBOM工艺流程$产品数量结构$$$$$$$$价格结构价格-按材料-按作业类型间接费用单成本估算标准成本产品成本计划成本对象控制计划成本实际成本同步成本核算订单直接费用物料加工费用间接费用合计$$$$$在制品计算

废品、差异分析成本结算期末成本结算数量结构材料移动价值结构物料明细账结算

实际成本实际成本核算

作业流程材料移动物料明细账实际作业成本重估产品成本会会计组成实际成本核核算的目标标数量结构价值结构物料结算处理物料移动物料分类帐帐计算实际成成本创建结算条条目ML（Materialledger）的原理为什么要使使用物料账账？我国企业会会计准则规规定,对存货的核核算必须采采用历史成成本法(即实际成本法法).如果企业采采用计划成成本法或者者定额成本本法进行日日常核算的的，应当按按期结转其其成本差异异，将计划划成本或者者定额成本本调整为实实际成本.企业在确定定发出存货货的成本时时，可以采采用先进先先出法、移移动加权平平均法、月月末一次加加权平均法法和个别计计价法四种种方法。ML能解决什什么问题题（海尔使使用ML,方式S+3，S代表标准准价格、、3代表单/多级）物料账是是按照物物料的实实际流向向来分摊摊差异的的，它支支持每月月物料收收支业务务采用标标准价，，期末核核算物料料的实际际成本。。即在月月内每天天出、入入库业务务采用标标准价格格记帐，，期末计计算物料料的实际际成本并并重估库库存值启用ML后，日常常可以将将物料采采购和生生产过程程中产生生的价格格差异&汇率差异异以及物物料价格格变更等等引起的的差异记记录下来来，月末末通过运运行单级级/多级的差差异计算算，将差差异在期期末库存存和本期期消耗之之间进行行分摊实际上我我们是按按照月末末一次加加权平均均法来核核算存货货的成本本ML（Materialledger）的原理理订单订单标准价格标准价格标准价格ActualcostsPreliminary

valuation实际成本予估成本

成本中心会计成本对象控制外部采购成本中心作业类型成本中心作业类型物料明细账实际成本本核算–采用标准准价格预预估成本本单级价格格确定单级价格格确定，，只考虑虑物料获获取过程程中直接接发生的的差异。。物料的的获取可可能是外外部获得得，也可可能是内内部获得得。即，，可能是是外部采采购也可可能是内内部加工工而成。。差异包括括：价格差异异，如入入库、发发票接收收、生产产订单结结算、转转移过账账等过程程中发生生的差异异。汇率差异异重估差异异，如借借贷物料料、价格格改变等等产生的的差异成本中心会计成本对象控制外部采购物料明细账订单订单

库存

价格差异

库存

价格差异

库存

价格差异

库存