SACO管理会计培训

章跃平2010.5.30SAPCO(管理会计)主目录4、产品成本控制(CO-PC)1、CO总览3、内部订单(CO-IO)5、获利能力分析(CO-PA)2、成本中心会计(CO-CCA)6、利润中心会计(EC-PCA)外部会计FI与内部会计CO财务分析师保险公司审计师税务当局股东政府部门银行媒体行政人员中层经理各部门、员工内审官员高层管理人员

财务报表......................................:::::::::::::::::::外部会计标准灵活性GAAPBanks内部会计外部会计FI与内部会计COCO总览责任考核直接间接成本战略决策盈利性分析从业务管理的角度来看管理会计CO总览CO的组织结构R/3系统经营组织成本控制范围公司代码工厂CO总览资产负债资本收入费用企业运行构架企业分析构架公司(CompanyCode)销售组织(SalesOrg.)采购组织(PurchaseOrg.)工厂(Plant)经营范围(OperatingConcern)控制范围(ControllingArea)利润中心(ProfitCenter)成本中心(CostCenter)多元化企业管理结构CO总览CO的组织结构集团会计科目表公司代码利润中心会计科目表利润中心利润中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心控制范围控制范围公司代码公司代码CO总览控制范围1000欧洲2000中国3000铝业公司4000房地产公司控制范围是用来定义公司的管理会计操作的组织单元，侧重于对费用和利润进行分析；在公司代码和控制范围之间存在着一定的对应关系。一般地，在公司代码和控制范围之间可以是一对一的关系，一个控制范围在考虑跨公司成本分配时也可以包括几个公司代码。1000德国公司控制范围公司代码CO总览CO各子模块内部订单CO成本中心利润中心获利能力分析产品成本成本中心会会计CO-CCACOCO成本中心会会计的主要要目的是对对发生在某某组织机构构内的费用用进行识别别和归集；；费用以单个个组织区域域即成本中中心来追踪踪，也就是是说成本中中心是费用用控制的责责任单位；；可以对成本本中心未来来费用进行行计划，以以此作为基基础，通过过计划费用用与实际费费用之间的的比较，来来对成本中中心的业绩绩进行考核核。内部订单(CO-IO)COCO在SAP中，内部订订单是用来来对某公司司内某作业业或任务的的成本进行行计划、归归集、监控控和分摊的的工具，这里的“订订单”不同同于生产订订单、销售售订单或采采购订单中中的“订单单”是不同同的概念；；用户可以根根据业务需需要，对内内部订单赋赋予不同的的意义，用用它来追踪踪某个有起起始时间的的事件（如如展销会））；内部订单也也可以用于于对某持续续的事件或或服务，如如设备维护护和修理，，进行费用用控制。利润中心会会计（EC-PCA）COCO在EC-PCA中，用户进进行以利润润中心为单单位的内部部核算中心心盈亏的分分析；EC-PCA可以在不同同行业（包包括制造业业、服务业业和商业））的公司中中进行运用用；用户可以根根据分析的的需要，以以区域（分分公司、工工厂）、功功能（生产产、销售））或产品（（产品分类类、产品组组）来设立立利润中心心。盈利能力分分析（CO-PA）COCOSAP提供CO-PA，作为用户户对某市场场区划或业业务组群的的盈利情况况或贡献盈盈余进行分分析的工具具；CO-PA中的数据可可以为销售售部门、市市场拓展部部门、品牌牌管理部门门和计划部部门的决策策和内部会会计提供支支持；CO-PA可以在不同同行业的不不同公司中中进行运用用。数据可可以按期间间、订单、、项目来显显示产品品成成本本控控制制（CO-PC）SAP提供供产产品品成成本本核核算算作作为为计计划划成成本本和和原原材材料料定定价价的的工工具具，，用用于于计计算算单单位位产产品品的的制制造造成成本本和和产产品品的的销销售售成成本本。。成成本本核核算算通通常常是是以以生生产产计计划划中中的的BOM和工工艺艺路路线线等等主主数数据据为为基基础础进进行行的的。。成本本对对象象控控制制可可以以对对制制造造订订单单进进行行监监控控，，计计算算计计划划成成本本、、核核算算实实际际成成本本、、将将实实际际成成本本传传送送到到其其他他分分析析模模块块中中、、对对比比分分析析计计划划和和实实际际成成本本的的差差异异COCO基于作业业的成本本计算法法（CO-ABC）基于作业业的成本本计算法法是对业业务处理理和成本本对象的的成本和和运作情情况进行行评估的的方法；；ABC法按照各各业务处处理对资资源的占占有情况况，将产产生的费费用分配配到各作作业中；；在业务处处理中产产生的费费用，按按照各费费用对象象（如产产品、服服务、客客户、订订单等））对作业业的利用用情况，，被分摊摊到费用用对象上上。COCO主目录4、产品成成本控制制(CO-PC)1、CO总览3、内部订订单(CO-IO)5、获利能能力分析析(CO-PA)2、成本中中心会计计(CO-CCA)6、利润中中心会计计(EC-PCA)成本中心心简介CO-CCA:成本中心心会计COCO成本中心心会计的的主要目目的是对对发生在在某组织织机构内内的费用用进行核算；费用以单单个组织织区域即即成本中中心来追追踪，也也就是说说成本中中心是是费用用控制制的责责任单单位；可以对对成本本中心心未来来费用用进行行计划划，以以此作作为基基础，，通过过计划划费用用与实实际费费用之之间的的比较较，来来对成本中中心的的业绩绩进行行考核核。成本中中心主主数据据成本本要要素素（（控控制制什什么么））成本本中中心心（（在在哪哪里里控控制制））作业业类类型型（（制制造造成成本本分分配配的的桥桥梁梁））业务务运运作作运作作结结果果主数数据据的的作作用用成本本中中心心主主数数据据统计计指指标标作业业类类型型成本本要要素素对各各种种费费用用进进行行分分类类，类似似于于FI中的的科科目目成本本中中心心公司司内内部部的的对对费费用用负负责责的的组组织织级级别别成本中心的生生产性产出（例如人工工时时、机器时间间和设备启动动），根据成成本分摊标准准，对在生产产类成本中心心产生的作业业进行分类。。这些作业的的价格都是以以生产类成本本中心的内部部作业量为基基础，按作业业价值来确定定的。数字性度量标标准（如员工工人数、面积积数等）成本中心公共关系部销售部市场部$成本中心主数数据成本中心标准准层次结构S01000S01000ABC

公司管理部门1110总经理办公室S02100仓库S02200能源部门S02300厂房2110收料质检仓2210电力2310总部2120收料仓2220供水2320试车跑道2130发料仓2230供气2330装配车间S03000生产部门S04000S02400交通工具管理S02000后勤部门1120人事部成本中心主数数据成本要素初级成本要素素对产生于CO之外的费用进进行分类首先必须是FI中的费用科目目次级成本要素素体现CO内的费用流动动与FI的费用科目没没有联系原始成本费用用的分摊及内内部作业交换所运用的成成本要素成本中心主数数据成本要素成本要素初级成本初级成本要素类型初级成本要素FI总帐科目科目表次级成本要素类型次级成本要素次级成本由SAP预设CO主数据级别FI主数据级别管理级别成本中心主数数据成本中心与成成本要素成本要素成本中心成本中心主数数据作业类型发送成本中心“维护”以100/小时提供3小时记入贷方300接收成本中心“产品”以100/小时消耗3小时记入借方300维修时数成本中心输出的计量成本中心主数数据统计指标期间 1 2 3 ... 12 职员 20 20 20 20运输公里 1300 1355 1275 1325类型01类型02一个可测量的的数量，它可可以分配到成成本中心、作作业类型、间间接费用定单单、业务处理理以及利润中中心在间接费用成成本分配中作作为一个分配配基数使用（（“跟踪因素素”）两种类别：类类型1=固定的，类型型2=总计可以将其链接接到后勤信息息系统(LIS)成本中心主数数据主数据据组工资薪水F1F2F3PHR1PHR2临时任期烘干油漆国内国外成本要素成本中心作业类型内部定单业务处理统计指标人员汽车库产品时数职员展览会产品主数据据组用用于：：计划划、分分配、、报告告练习成本中中心主主数据据创建新新的成成本中中心KS01使用成成本中中心组组查询询报表表创建初初级成成本要要素创建费费用科科目FS00创建初初级成成本要要素FS00输入费用凭凭证FB50创建作业类类型创建次级成成本要素KA06创建作业类类型KL01创建统计指指标创建统计指指标KK01输入统计指指标数值KP46成本中心业业务概览成本中心的的计划CostCenter#1910000HumanResources初级成本的的计划：作业相关成成本作业不相关关成本作业价格的的计划：计划作业量量计划作业价价格作业价格的的计算：作业价格=制造费用/作业量成本中心业业务概览成本中心费费用计划保险费G/L#440000物料消耗G/L#475000工资费用G/L#488000CostCenter#1910000HumanResources费用计划保险费$5,000物料消耗1,000工资费用2,500Total8,500PlanningLayout#1-101作业类型成本要素固定成本变动成本DKDK440000475000488000--hr_hrs5,0001,000-222222--2,500成本中心:#1910000人力资源作业无关(固定成本)作业相关(变动成本)成本中心业业务概览成本中心的的实际过帐帐通过模块之之间的集成成得以共享享的成本数数据FI总帐费用过帐COAM折旧SD销售收入MM物料投入消耗HR工资PP生产成本CO内部数据的的记录,如某成本中中心接受的的维修工时时成本中心业业务概览过帐逻辑总帐科目（损益）

420000金额成本对象成本要素(420000)CO凭证#1000000009FI凭证#1200000089总帐科目（资产负债表）113100金额金额FI数据条目行项目001- 总帐科目420000（损益）- 金额- 成本对象行项目002- 总帐科目113100（资产负债表）-金额成本中心业业务概览示例：从FI过帐到成本本中心FICO损益表表科目资产负债表科目成本起点：成本中心

XY成本中心XY成本要素下的借方~~~~成本中心业业务概览示例：从AA过帐到成本本中心折旧费累计折旧成本起点：成本中心

XY成本中心XY成本要素下借方FICO成本起点：成本中心

xy机器折旧AA~~~~成本中心业务务概览示例：从MM发货过帐到成成本中心FICO物耗物料库存成本起点；成本中心

XY成本中心XY成本要素下的借方MM成本起点：成本中心

XY库存中发出的物料~~~~成本中心业务务概览示例：从MM采购订单过帐帐到成本中心心FICO成本中心XY成本要素下的借方购买者：成本中心

XY零售商的物料采购定单MM成本中心业务务概览成本中心的重重过帐将错误记入借方的金额重过帐到不同的科目分配对象-具有

FI凭证参考-无参考成本中心：能源物料 3000.-

工资 4000.-成本中心：管理

工资 4000.-成本中心业务务概览成本中心的直直接作业分配配

项目10005

定单400420

成本中心4275

发送成本控制 数量10hrs

作业类型 合伙人CCtr4100 数量 作业类型：MAINT

接收方

612000 350.-

CO行项目 CO行项目

总计记录 总计记录

成本中心4100

作业类型 MAINT

数量10小时 合伙人：CCtr4275 ......

612000 -350.-

作业凭证.....成本中心业务务概览成本中心的实实际与计划成本中心计划对比成本中心实际成本中心报表

计划与实际之间的比较

约定用途的金额与

可用金额的比较成本中心业务务概览成本中心的费费用分配初级成本要素：电话费G/L#467000费用待摊成本中心：电话费#467000计划的电话费用： $12,000分配规则：成本中心#11500040%成本中心#18700025%成本中心#14500020%成本中心#18900015%#467000$4,800#467000$3,000#467000$2,400#467000$1,800#115000#187000#145000#189000成本中心：成本要素成本中心业务务概览成本中心的费费分分摊

分摊成本要素：991990

电话费21,000

办公用品 14,000

邮费

5,000

计划费用合40,000邮费-G/L#475000$5,000办公用品-G/L#479000$14,000电话费-G/L#476000$21,000分摊规则：成本中心#102管理费用分摊：#991990$12,000成本中心#104管理费用分摊：#991990$18,000成本中心#103管理费用分摊：#991990$10,000成本中心#10230%成本中心#10445%成本中心#10325%成本中心101行政部门成本中心101行政部门成本中心业务务概览成本中心的循循环(Cycle)Segment3Sender1Sender2Receiver1

2

3

4.....Segment2Sender1Sender2Receiver1

2

3

4.....Segment1Sender1Sender2

1

2

3

4.....Cycle3Cycle3Segment3Sender1Sender2Receiver1

2

3

4.....Segment2Sender1Sender2Receiver1

2

3

4.....Segment1Sender1Sender2

1

2

3

4.....Cycle2Segment3Sender1Sender2Receiver1

2

3

4.....Segment2Sender1Sender2Receiver1

2

3

4.....Segment1维护部门食堂行政生产行政销售.....Cycle1规则循环：-连续的-反复的循环环(Cycle)和段段(Segment)在SAP系统统中中用用来来对对实实际际费费用用和和计计划划费费用用进进行行自动动摊派派，，例例如如分分配配(distribution)、分分摊摊(assessment)和费费用用重重过过帐帐(reposting)。成本本中中心心业业务务概概览览成本本中中心心的的报报表表系统统标标准准报报表表:各类类主主数数据据索索引引成本本中中心心/成本本要要素素结结构构报报表表作业业价价格格报报表表自定定义义报报表表报表表绘绘制制者者报表表编编写写器器练习习查看看成成本本中中心心报报表表成本本中中心心重重过过帐帐输入入费费用用凭凭证证FB50查看看财财务务凭凭证证及及成成本本凭凭证证FB03查看看行行项项目目报报表表KSB1输入入成成本本中中心心重重过过帐帐KB11N查看看行行项项目目报报表表及及成成本本凭凭证证KSB1主目目录录4、产产品品成成本本控控制制(CO-PC)1、CO总览览3、内内部部订订单单(CO-IO)5、获获利利能能力力分分析析(CO-PA)2、成成本本中中心心会会计计(CO-CCA)6、利利润润中中心心会会计计(EC-PCA)内部部订订单单简简介介在SAP中，，内内部部订订单单是是用用来来对对某某公公司司内内某某作作业业或或任任务务的的成成本本进进行行计计划划、、归归集集、、监监控控和和分分摊摊的的工工具具，这里里的的““订订单单””不不同同于于生生产产订订单单、、销销售售订订单单或或采采购购订订单单中中的的““订订单单””是是不不同同的的概概念念；；用户可以以根据业业务需要要，对内内部订单单赋予不不同的意意义，用用它来追追踪某个个有起始始时间的的事件（（如展销销会）；；内部订单单也可以以用于对对某持续续的事件件或服务务，如设设备维护护和修理理，进行行费用控控制。COCOCO-IO:内部订单单内部订单单：InternalOrder内部订单单类型实际订单单统计订单单投资订单单费用订单单费用订单单生产订单单开发订单单开发订单单内部订单单：InternalOrder内部订单单的实际际与计划划内部订单计划对比内部订单实际内部订单报表

计划与实际之间的比较

约定用途的金额与

可用金额的比较内部订单单：InternalOrder内部订单单与成本本中心实际订单单统计订单单FI费用账科目:55020101成本中心心:PA0100内部订单单:100100CO费用过账账成本要素素:55020101内部订单单:100100(成本对象象为内部部订单)订单优先先FI费用账科目:55020101成本中心心:PA0100内部订单单:100100CO费用过账账成本要素素:55020101成本中中心:PA0100(成本对对象为为成本本中心心)订单只只作统统计内部订订单：：InternalOrder内部订订单的的预算算管理理初始当前预算预预算全部40,00050,000199820,00025,000199915,00018,00020002,0003,00020013,0004,000定单：：400010预算行项目Order400010芝加哥展览会凭证 年度 作业 金额...030000001 1998 初始 20,000030000200 1998 附录 7,000030000306 1998 返回 2,000-总计l 1998 25,000内部订订单：：InternalOrder内部订订单的的预算算有效效性管管理容差控制参数

自动或手动激活？

检查所有的或年度值？定单合计1997199819992000100

20

30

30

20预算定单类型预算参数文件00001操作邮件警告

错误信息参数文件

000001

000001业务事件发票采购定单内部作业作业

ALL

ALL%100110主目录录4、产品品成本本控制制(CO-PC)1、CO总览3、内部部订单单(CO-IO)5、获利利能力力分析析(CO-PA)2、成本本中心心会计计(CO-CCA)6、利润润中心心会计计(EC-PCA)产品成成本控控制简简介CO-PC:产品成成本控控制SAP提供产产品成成本核核算作作为计计划成成本和和原材材料定定价的的工具具，用用于计计算单单位产产品的的制造造成本本和产产品的的销售售成本本。成成本核核算通通常是是以生生产计计划中中的BOM和工工艺路路线等等主数数据为为基础础进行行的。。成本对对象控控制可可以对对制造造订单单进行行监控控，计计算计计划成成本、、核算算实际际成本本、将将实际际成本本传送送到其其他分分析模模块中中、对对比分分析计计划和和实际际成本本的差差异COCO产品成成本控控制:ProductCostControlling产品成成本流流生产成本-工资生产成本-动力辅助生产成本-工资辅助生产成本-动力制造费用-工资奖金制造费用-办公用品制造费用-办公设施制造费用-修理费制造费用-物料消耗制造费用-水费制造费用-电费制造费用-资料费制造费用-燃料费制造费用-折旧费制造费用-排污费制造费用-其他生产成本-原料生产成本-辅料辅助生产成本-原料辅助生产成本-辅料成本中心生产订单产成品入库（标准成本）产成品库存差异产品成成本控控制:ProductCostControlling产品成成本模模块组组成BOM工艺流流程$产品数$$$$$$$$价格-按材料料-按作业业类型型间接费费用单单成本估估算标准成成本产品成成本计计划成本对象控控制计划成本实际成本同步成本核核算订单直接费用物料加工费用间接费用合计$$$$$在制品计算算废品差异分析成本结算期末成本结结算实际作业成成本重估产品成本控控制:ProductCostControlling产品成本核核算方式单件小批量生产结算方式重复制造按单结算(FUL)按期间结算(PER)在制品实际成本目标成本差

异=实际成本–

产成品产出=实际成本–

产成品产出–

在制品结

算可以按期间结算必须按期间结算成本对象层次生产订单流程订单成本收集器成本对象层次生产订单流程订单产品成本控控制:ProductCostControlling标准成本估估算具有数量结结构的产品品成本估算算的成本核核算项目可可简单分为为：直接材料成成本直接人工成成本制造费用以上成本项项目的数据据来源于下下列主数据据：物料单（BOM）物料主数据据工艺路线工作中心成本中心及及作业类型型产品成本控控制:ProductCostControlling标准成本估估算成品半成品原材料原材料原材料原材料原材料物料单在成本核算算方面的含含义是指单单位产品中中直接材料料的数量构构成,分为单级和和多级。在在标准成本本估算中利利用物料单中物料的构构成数量乘乘以此物料料的价格计计算出产品品中直接材材料成本。。物料单产品成本控控制:ProductCostControlling标准成本估估算工艺路线工艺路线工序1工序2工序3作业类型1作业类型2作业类型3工作中心工作中心工作中心工艺路线指定了从原原材料到成成品生产每每步所需的的每个工序序的顺序。。工艺路线线包含有执执行每个工工步的工作作中心的信信息，也包包括每个工工序执行的的计划时间间（标准值值），这个个标准值是是产品成本本核算的基基础。产品成本控控制:ProductCostControlling产品成本估估算R成本核算结果成本核算结果分项列示M物料M物料E作业E作业G间接费用X过程成本构成$$$400000610000612000660000670000成本核算成本核算成本核算使使用于使用于价格评估获利能力分控制价格价格评估评估获利能力分析获利能力分析控制控制BOM工艺路线工艺路线$数量结构$$$$$$$$价值结构物料价格作业类型价格间接附加费业务处理价格$$$$$$$$$$$产品成本控控制:ProductCostControlling生产订单的的帐务流财务会计成本中心会会计产品成本控控制财务会计与外部发生业务制造费用生产成本-原材料1000存货-原材料1000服务成本中心1服务成本中心2

生产成本中心生产订单

原材料消耗

1000人工工资

500机时费用

300

总计：1800

生产成本-产出存货-产成品月末分配150750A1600A1600工票确认300750100025050B200B200500300C100A产成品入库B生产订单差异结算产成品库存差异25050产品成本控控制:ProductCostControlling与相关模块块的集成PC

MMCCAFIPP成本中心会会计:成本中心：：人工成本本、制造费费用的归集集成本要素：：按分析要要求将费用用分类作业类型：：计算作业业价格、记记录作业数数量统计指标标：费用用的分摊摊分配物料管理理:物料主数据：：标准单价计划价格原材料耗用：：261MOV-TY产成品收货入入库：101MOV-TY生产计划:物料单：物料料耗用数量结结构工作中心：计计算制造费用用工艺路线：人人工机时耗用用数量结构生产订单：产产品成本对象象财务会计:制造费用凭证证的输入材料采购差异异部分结转到到工厂产出中中产成品库存差差异部分结转转到销售成本本差异制造费用结转转产品成本控制制:ProductCostControlling产品成本期末末结算

WIP(在制品)

制造附加费用

ABC处理成本作业成本重估期末成本记账成本分析FI/CO–过账结算废品,差异,目标成本主目录4、产品成本控控制(CO-PC)1、CO总览3、内部订单(CO-IO)5、获利能力分分析(CO-PA)2、成本中心会会计(CO-CCA)6、利润中心会会计(EC-PCA)获利能力分析析简介CO-PA:获利能力分析析COCOSAP提供CO-PA，作为用户对对某市场区划划或业务组群群的盈利情况况或贡献盈余余进行分析的的工具；CO-PA中的数据可以以为销售部门门、市场拓展展部门、品牌牌管理部门和和计划部门的的决策和内部部会计提供支支持；CO-PA可以在不同行行业的不同公公司中进行运运用。数据可可以按期间、、订单、项目目来显示获利能力分析析:外部视图公司市场开票凭证SD获利能力分析CO-PA销售指标：收入、销售成本...市场部分：客户、产品、产品组，分销渠道CO-

PASDCO-PA的目标是确定市场段的获利能力：获利能力分析析客户地区销售划分产品市场公司销售额和贡献边际如何在每种产品的哪些是最大和最快增长的客户？最后期间更改？在不同地区哪些是我最差和最好的执行销售组织？开票凭证获利能力分析析中的典型问问题获利能力分析析细分报告的原原理客户组划分地区

部门存储

批发

零售玻璃制品陶瓷制品塑料制品北方南方东方收入

净收入贡献边际1

贡献边际2

贡献边际3利润中心简介介EC-PCA:利润中心会计计COCO在EC-PCA中，用户进行行以利润中心心为单位的内内部核算中心心盈亏的分析析；EC-PCA可以在不同行行业（包括制制造业、服务务业和商业））的公司中进进行运用；用户可以根据据分析的需要要，以区域（（分公司、工工厂）、功能能（生产、销销售）或产品品（产品分类类、产品组））来设立利润润中心。从利润中心角角度进行的盈盈利分析

报告维利润中心利润销售收入销售折扣销货成本经营利润负债应收资产投资库存资金成本投资回报率科目投资回报率权益周转率销售利润率经济利润资本投资确定和分析利润中心的利润、余额和财务比率利润中心会计计中的实际数数据流FIFI

成本和收入要素会计间接成本控制产品成本控制盈利分析COCO收入折扣成本对象EC-EC-PCAPCASDSD利润中心会计••

流程••成本中心••内部订单利润中心利润中心会计计与获利利能力分析的的区别获利能力分析