论单位负责人的会计法律责任

浙江理工大学经济理学院毕业文诚信声明我谨在此保证：本人所写的毕业文凡引用别人的研究成果均已在参考文献或注释中列出。文主体均由本人完成没有抄袭、剽窃别人已经发表或未发表的研究成果行为。如出现以上违背的情况本人愿意承当相应的责任。声明人〔签名〕：年月日摘要会计是一项专业性、技术性很强的工作而负责人未必精通会计专业。当前一些地方和企业会计工作秩序混乱任意伪造虚假的会计票据和会计凭证不按制度规定设置会计科目做假帐、帐外设帐等问题非常突出会计信息普遍存在失真的问题。因此加强经济领域决策行为的监视理健全完善法制建立明确负责人的会计法律责任显得尤为重要和紧迫。本文首先阐述负责人及会计法律责任的含义并通过比拟我国与英、法、德等的相关法律规定指出我国?会计法?存在的缺乏；其次阐述负责人违规现象的现状并通过客观因素和主观因素两个方面分析其原因；最后提出如何防范潜在的会计法律责任风险的几点建议：进步法制观念；加强对财会知识的学习；加强会计机构建立健全控制制度；充分发挥会计监视职能。关键词：会计法律责任；风险躲避ABSTRACTAccountingisaprofessional,highlytenicalwork,unitheadmaynotbeproficientintheaccountingprofession.Currently,somelocalgovernmentsandbusinessesaccountingdisorder,anycounterfeitbillsandfalseaccountingaccountingdocuments,theprovisionsarenotsetbythesystemofaccounts,falseaccounting,accountissuessuasperipheralsaccountisveryprominent,widespreadproblemofdistortionofaccountinginformation.Therefore,strengtheningtheeconomicfieldservisionandmanagementdecision-makingbehavior,improveandperfectthelegalsystem,specificallytheaccountingpersoninargeoflegalresponsibilityisparticularlyimportantandurgent.Iexpressmyhumbleopiniononthisarticle.Thispaperexpoundslegalresponsibilityaccountingunitsinargeandthemeaning,andthroughparisonbetweenChinaandBritain,France,Germany,etc.Oftherelevantlawsandregulationsinina,pointsoutthattheaccountinglawdeficiency,Secondly,thephenomenonofillegalstatus,andthroughtheobjectiveandsubjectivefactorsontwofactorsanalysisofitsreason,Finally,howtopreventthepotentialriskoflegalresponsibilityaccountingsystem,improvetheSuggestions;Tostrengthenaccountingknowledgelearning,Strengtheningaccountinginstitutionconstructionandimprovetheinternalcontrolsystem,Accountingservisionintofullplay.Keys:accountingliability;riskaversion目录摘要Abstract一、引言……………1二、相关概念及负责人法律责任的国际比拟………1(一)负责人及会计法律责任的含义……………1(二)负责人法律责任的国际比拟………………2三、负责人违规现象与原因分析…………………4(一)负责人违规现象………4(二)原因分析………………………41.主观因素…………………42.客观因素…………………5四、如何防范潜在的会计法律责任风险……6(一)进步法制观念摆正负责人在本会计工作中的位置……6(二)加强对财会知识的学习进步区分、区分会计行为的才能…7(三)重视会计人员配置和会计机构建立建立健全有效的控制制度……………7(四)正确认识会计监视的重要地位充分发挥审计的监视职能…8五、完毕语…………9参考文献……………10致谢…………………11附件…………………12文献综述…………12外文翻译…………17任务书……………26开题…………29指导记录卡及各类评阅表…………35负责人的会计法律责任班级：学：：引言有人认为会计工作专业性很强负责人未必是会计专家不可能对会计的性、完好性全面理解因此不能全面负责其实不然。一般会计人员只是负责人聘任的生成会计信息的详细工作人员只能在受权的范围内获得部的会计处理权和监视权不能对外部负责更不能对向外部提供的整体会计信息的合法性、性、一贯性负责。会计行为不是会计人员的个体行为也不是会计机构的集体行为而是整个的组织行为。因此负责人作为组织的法定代表理应对组织的一切行为负责。负责人为本的会计责任主体并不是要求负责人事必躬亲直接代替会计人员睬计事务而是应当建立、健全有效的控制制度、约束机制明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求并有正常途径理解上述制度的执行情况和会计工作相关人员履行职责情况保证负责人的理意志在各个环节得以施行。强调负责人为会计责任主体堵住负责人指使会计人员造假帐又躲避法律的破绽符合本质重于形式的会计原那么抓住了问题的关键有利于会计行为和保证会计信息质量有利于从根本上解决会计秩序混乱等突出问题。从而实在地保障了会计人员依法行使职权更有效地防止了会计现象的发生。2000年新公布施行的?会计法?对建立经济条件下安康有序的会计工作秩序会计核算行为促进进步会计信息质量增强财务的实用性和指导性等方面都有着极其重要的意义尤其是对负责人肆意违背会计制度和财经纪律行为的有关详细条款为维护广阔财会工作者的正当权益创造良好的会计工作环境追究惩戒因负责人原因造成的违纪违规和犯罪行为提供了法律根据是会计立法领域一个重要的里程碑。相关概念及负责人法律责任的国际比拟(一)负责人及会计法律责任的含义负责人是指法定代表人或法律、行政法规规定代表行使职权的主要负责人。由此可理解为负责人主要包括两类人员：一是的法定代表人即是指依法代表行使职权的负责人如制企业的董事长、国有工业企业的厂长；二是按照法律、行政法规规定代表行使职权的负责人是指依法代表人行使职权的负责人如合伙企业执行合伙企业事务的代表合伙人、个人独资企业的人等。根据?会计法?的规定负责人并不是指详细从事经营理事务的负责人如经理等[1]。会计法律责任是法律责任的一个详细方面是指或者个人违背会计法律所应承当的不利后果。广义的会计法律责任不仅包括?会计法?及会计准那么、会计制度中的会计行为而且还包括其他经济法律中有关会计事项的规定；狭义的会计法律责任仅指?会计法?所规定的法律责任形式[2]。(二)负责人法律责任的国际比拟负责人对本的会计工作和会计资料的性、完好性负责并承当相应的法律责任也是符合国际惯例的。新?会计法?的规定负责人承当会计法律责任的形式主要有行政责任和刑事责任两种。行政责任是指负责人违背?会计法?应受到的行政处分和行政处分如罚款、拘留、降级、撤职、开除等。刑事责任是指负责人因违背?会计法?而发生的犯罪行为应受到的刑事处分如拘役、有徒刑、、没收财产、剥夺权利等[3]。?会计法?第六章规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿编制虚假财务隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计的或授意、指使、强会计机构、会计人员及其别人员行使上述行为的构成犯罪的依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的由级以上人民予以并可处以3000元以上50000元以下的罚款属于工作人员的还应当由其所在或者有关依法给予撤职或开除的处分。英国?公?第二百三十三条第一款规定：“的年度报表应当由批准并由的一名董事代表签署〞；第五款规定：“假如批准的年度报表不符合本法的规定那么每一位参加批准活动的明知道它们不符合规定但又没有纠正其错误的董事就违背了规定应当受到罚款。的每一位董事从报表被批准之时起就被认定为批准行为的当事人除非其可以说明他已采取了合理的措施阻止批准行为〞[4]。我国?会计法?就没有规定的如此详细以致给一些负责人可乘之机。?法?规定：“董事代表〞；“董事须于每制作以下及其附属书：资产负债表、损益计算书、营业书、利润分配或亏损处理的议案〞；“董事就前述应记载的重要事项进展虚伪记载或进展虚伪登记或时亦同前项〔即董事应对第三人连带承当损害赔偿责任〕〞[5]。法国法律规定得更为严厉。其刑法中规定假如负责人成心消灭或隐匿会计文档的将被处3年监禁和30万法郎的罚款；假如伪造或滥用伪造凭证的将被处3年监禁个人并处30万法郎罚款同时处150万法郎罚款井强迫宣布其破产[6]。税法中还规定假如乱记账或资产负债表的负责人将被判处5年监禁和25万法郎的罚款。我国?会计法?规定的惩罚措施与之相比可以说是不痛不痒以致于有些负责人甘冒小风险而图大利益。德国?有限责任公?第三十五条规定：“理董事在内外均代表〞。第四十一条规定：“理董事有义务使按照规定进展会计工作在每一营业年度最初三个月内理董事提出上一营业年度的资产负债表与损益计算书〞。该法第八十二条专门对负责人提供虚假所应承当的法律责任作出了规定假如负责人对外提供虚假或者在公开中对资产状况作不的陈述或隐瞒者将被处3年以下徒刑[7]。德国人的严谨真的是可见一斑我国?会计法?可以加以借鉴。比拟而言我国?会计法?规定的惩罚措施相对较轻且措辞相对较模糊。新?会计法?明确规定负责人是会计法律责任的主体但并未规定在发生会计事项后如何承当法律责任。在处分条款中明文规定了主人员和会计人员及其同时受罚的而未明确如何处分负责人[8]。负责人是法定代表人具有决策权会计主人员和会计人员都是授命于负责人的决策而为之这种只处分执行人员不处分决策人员的规定使得负责人在事项中只受益不受罚自己办了的事由其属下的执行者承当责任使负责人的气焰更加嚣张导致会计屡禁不止。无疑负责人违背?会计法?的有关规定应当受到相应的法律制裁。法律规定负责人的详细责任形式主要是发挥法律的作用促使负责人更好地贯彻落实各项规定实在履行保证会计资料性和完好性的责任。各国理证明明确负责人会计法律责任问题对减少乃至杜绝会计行为至关重要。负责人违规现象与原因分析(一)负责人违规现象长以来一些企业财务理中存在着以下问题：会计根底工作薄弱会计工作秩序混乱会计信息普遍存在失真的问题表现为任意伪造、变造虚假的会计票据和会计凭证；不按制度规定设置会计科目；不设账、做假账、设置账外账或搞“两本账〞；编制虚假的会计报表或对外报送几套报表造成账实不符虚盈实亏或虚亏实盈。另外近年来频频惊曝上出具带有欺诈性的或者内容不实的财务、审计；进展虚假出资注册；上董事长职务侵占、挪用等大案要案亦时有发生。如银广厦、蓝田股份、凯地周正毅、健力宝张海案等等人咋舌[9]。由此导致国有资产流失股民利益受损信心丧失直接影响到宏观经济的安康运行。究其原因与“负责人〞的决策和责任有着很大的关系因此加强经济领域决策行为的监视理健全完善法制建立明确负责人的会计法律责任显得尤为重要和紧迫。(二)原因分析1.主观因素首先多种因素促使负责人作为责任主体违纪违规。经营业绩好坏和负责人政绩休戚相关由于传统的考核理体制存有缺陷有些负责人或为完成考核指标、粉饰政绩；或为经济利益逃避债务、逃避税收；或为获得、获得贷款；更有甚者为营私舞弊、中饱私囊而授意、指使、强会计人员伪造、篡改会计数据[10]。其次会计人员客观上的非性无法使会计监视有效施行[11]。由于会计人员的地位不具备性他们与负责人本就属于上下级关系对指导的决策行为只有建议权没有变更权和阻止权而且指导掌握和着会计人员的切身利益“端人碗受人〞假如一味坚持原那么担忧会遭到刁难甚至打击报复。迫于多种压力会计人员往往对指导要么是“言听计从〞要么是敢怒不敢言从而“协助〞做假造假使会计信息严重失真。第三原?会计法?责任主体不明确使责任人推脱违纪违规责任有了借口。旧法中责权利互相脱节外表上看会计人员有一定的职权实际上会计人员无权、无利虚假会计信息的责任主体是会计人员而负责人对的会计工作和保证会计资料性、完好性的责任未予明确[12]。加上原?会计法?赋予会计人员“双重身份〞既参与本的经营理活动又代表监视本的经济活动使负责人对会计工作和保证会计资料性、完好性的责任变得更加模糊一旦发生问题负责人常常以自己不懂会计业务为由推脱责任[13]。长的理证明把保证会计资料性、完好性的责任仅仅压在会计人员肩上是不能从根本上解决造假问题的。只有在法律中明确规定负责人对本的会计工作和会计资料的性、完好性负责才能促使负责人重视会计工作加强核算和财务理采取有效措施保证会计资料、完好不再授意、指使、强会计机构、会计人员做假。2.客观因素从新颁?会计法?的施行情况看在对负责人会计法律责任的认定和追究等方面存在一些缺乏主要是：“不知者、也为罪〞。实际工作中很多负责人从文秘岗位或经营业务一线提拔之前并未从事过会计工作对会计专业知识知之不多[14]。一旦任职就得担当责任。往往稀里糊涂、不知不觉犯了错误似有不公之处。“城门失火、殃及池鱼〞。虽然负责人对本会计工作和会计资料的性、完好性负责但是负责人不可能亲自从事会计核算工作只是通过有关制度委托、受权会计机构和会计人员按章办事严格把关。假如会计人员职业道德缺失监守自盗和挪用这种情况下负责人很难防范非己原因出现的舞弊行为。倘假设一味实行责任追究对负责人有失公平。“家大业大、长莫及〞。由于追求规模效益和低本钱扩张或者因行政指兼并收买前几年部国有企业迅速地壮大开展形成跨地区、跨行业的多元化经营格[15]。鉴于子众多负责人很难将理触须延伸到每个企业的每一个环节因此在子因理不到位而形成的违纪违规问题负责人长莫及有苦难言。“多头监视疲于应付〞。为加强对负责人和会计工作的监视?会计法?明确规定会计资料必须承受财政、审计、税务、人民银行、监等部门的监视[16]。实际工作中由于权利穿插这些监视部门为维护自己的权利和权威往往发生重复监视和越权监视的情况让和负责人疲于应付有时甚至干扰了正常的工作秩序。四、如何防范潜在的会计法律责任风险(一)进步法制观念摆正负责人在本会计工作中的位置。负责人是本的法人代表对本的会计工作负有不可推卸的责任。负责人应加强对以?会计法?为代表的财经法规的学习理解?会计法?所提出的要求以及相应的法律责任从思想上充分认识、高度重视?会计法?在会计行为、保证会计信息质量方面的重要意义。琼民源是负责人指使会计人员弄虚作假以到达其不可告人目的的典型例子。琼民源上之前是海南一家探究农村经济开展、农业科技开发新路的股份本可以步入安康开展的轨道然而琼民源的理者知法犯法法制观念极其淡薄通过会计造假的手段使1996年度虚增利润5．4亿元虚增资本公积6．57亿元以掩饰其业绩不佳的。最后董事长马玉和被判处有徒刑三年[17]。?会计法?第28条规定：“负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责不得授意、指使、强会计机构、会计人员睬计事项。〞第46条规定：“负责人对依法履行职责、抵抗违背本法规定的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复构成犯罪的依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的由其所在或者有关给予行政处分。〞这些条款不容置疑地说明负责人在会计法律责任面前难辞其咎再也不能以“自己不懂会计业务〞、“不知情〞、“事前不知〞或“所用会计人员不熟悉会计业务〞等为借口来推卸或减轻责任[18]。所以负责人应认真学习会计法进步法制观念摆正负责人在本会计工作中的位置正确履行其会计责任。否那么很容易遭遇?会计法?第28条规定所带来的法律责任风险。(二)加强对财会知识的学习进步区分、区分会计行为的才能。会计是一个行为过程负责人是会计行为的重要参与者各种会计政策的贯彻执行各种重大会计事项的决策等都离不开负责人的参与。会计又是一门专业性、理性很强的学科有一套完好的理体系[19]。在我国大部负责人没有承受过系统的财会知识教育这与西方一些兴旺形成鲜明的比照。负责人首先应掌握会计根底知识和会计根本原那么包括会计的职能和作用、一般原那么、会计处理程序和等等。在此根底上进一步学习统一的会计制度学会读懂和分析财务会计包括资产负债表、利润表、现金流量表以及会计报表附注和财务情况说明书等。负责人只有熟悉掌握了财会知识才能进步自己区分、区分会计行为的才能才能保证本的会计工作和会计资料的性、完好性才能充分掌握经营理的全面情况控制会计行为防范会计风险从而保证财务会计的和完好。(三)重视会计人员配置和会计机构建立建立健全有效的控制制度。负责人是会计责任主体要保证会计信息的、完好除了自己遵守?会计法?不授意、指使、强会计人员睬计事项外还必须防止会计机构人员的作假舞弊行为。首先负责人要关注会计人员的配置重视会计人员的职业继续教育本着“以人为本〞的原那么选拔任用素质高、道德品行好的人才进步会计工作质量和效率从而减少负责人由于会计人员的败德行为带来的法律风险。其次负责人应重视会计机构的建立通过建立健全行之有效的控制制度和制约机制明确会计相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求坚持不相容职务互相别离确保不同机构和岗位之间的权责清楚互相制约、互相监视。并通过正常途径理解上述制度的执行情况和会计工作相关人员履行职责的情况保证负责人的理意识在各个环节得到执行保证睬计事务的规那么、程序可以有效防范和控制、舞弊等行为的发生[20]。2001年7月12日北京第二中级开庭审理原中国医学院肿瘤医院、中国协和医科大学肿瘤医院住院部主任石巧玲近千万元巨款一案。这起在长达四年的时间里公款900余万元、挪用公款370余万元的特大案件震惊了京城卫生医疗系统。石巧玲早先在住院部做财务工作最后做到住院部主任的职位。石巧玲采用的是勾结外人冒用病人公款的手段这需要她每一笔都要做假单据很容易被人发现。然而在长达4年之久的时间里石巧玲就是利用这种“最笨的〞利用医院自身所有控制制度上的破绽按照货币资金控制的要求应当对货币资金业务建立严格的受权批准制度明确审批人对货币资金业务的受权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施规定经办人货币资金业务的职权范围和工作要求对货币资金施行严格的监视检查定检查货币资金支出的受权批准手续是否健全并且对监视检查过程现的货币资金控制中的薄弱环节及时采取措施加以纠正和完善。肿瘤医院仅将预交现金扣除出院退款后的余额缴存银行使得现金核算与理所要求的收支两条线成为一纸空文医院的财务处从未得到受权审查住院部账目对住院部的账和原始票据从未审查过导致住院部现金理长处于真空地带[21]。假如肿瘤医院通过建立健全行之有效的控制制度加强货币资金理施行严格的受权批准控制明确规定涉及会计及相关工作的受权批准的范围、权限、程序、责任等内容石巧玲不可能利用这种在如此长的时间内作案。(四)正确认识会计监视的重要地位充分发挥审计的监视职能。?会计法?强调会计监视的目的在于：要使违纪行为首先遏制在会计工作初始阶段。不能将不法行为放纵到发生并铸成后再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办以及社会和的监视上。从躲避会计法律责任的角度来看负责人应高度重视会计的监视职能正确认识会计监视的重要地位。会计监视是现代经济理的重要组成部。会计工作与其他工作的根本区别就在于它的政策性和法制性会计人员行使职权受法律保护。负责人要建立健全本的会计监视制度保证会计机构和会计人员依法履行职责。只有正视会计监视的法律地位负责人才能严格自律遵守会计法杜绝授意、指使、强会计人员干其随心所欲的事[22]。实行会计委派制是现代企业制度下加强所有者监视维护所有者权益的需要。委派制的目的是执行会计监视的会计人员与被监视企业别离不存在人事及经济利益关系。只有这样才能消除会计人员的后顾之忧才能真正发挥会计的监视作用。因此实行会计委派制、借助企业外部会计专量进展财务监视是必要的和可行的。五、完毕语总之负责利在手责任重大。防范负责人会计意义重大必须采取措施保证负责人认真学习、深入领会会计法规精依法履行各项会计责任确保的各项会计工作合法有序地开展把因违背会计法规而引发的法律责任风险降到最低。参考文献：[1]吴桂高.从新颁?会计法?的施行浅议负责人的会计法律责任[J].?江苏商业会计?,2006(4),第42-44页.[2]陈智超.负责人的会计法律责任[J].?福建财会?,2003(7),第20-21页.[3]叶晓凌.负责人的会计法律责任与会计环境建立[J].?广西会计?,2000(5),第3-5页.[4]肖强,肖健.负责人会计法律责任问题初探[J].?现代会计?,2000(6),第24-25页.[5]宋晓梅.负责人如何防范潜在的会计法律责任风险[J].社会科学坛,2004,第75-77页.[6]崔英仙.会计人员的会计法律责任[J].?经济与法?,2021(10),第49页.[7]韦桂重.负责人的会计法律责任[J].广西财政高等专科学校学报,2004(17),第-65页.[8]于清.负责人的会计责任主体地位[J].科技资讯,2021(22),57页.[9]张增玲.企业控制与负责人会计法律责任[J].?安徽财会?,2001(10),第37-38页.[10]孙忠强,战吉成.浅析负责人的会计法律责任[J].?交通财会?,2001(6),第52-53页.[11]娄亚勇.试负责人会计法律责任[J].贵州工业大学学报,2007(9),第73-75页.[12]泰兴俊.会计法律责任[J].山西财经大学学报,2000(6),第26-27页.[13]李福忠.试述会计法律责任[J].会计与审计,2004(10),第56-57页.[14]张忠民.会计责任[M].北京：中国财政经济,2005.[15]孟昭稳.新会计法设定了哪些法律责任[J].中国农业会计,2005(3),第72-73页.[16]黄兰.会计行业需要诚信[C].广西：广西会计学会07文集,2021.[17]黄鸿乙.对会计诚信问题的讨[C].广西：广西会计学会O7文集,2021.[18]冯春梅.浅谈负责人的会计责任和会计法律责任[J].山西科技,2007(2),第31-32页.[19]吕君.国有企业实行会计委派制的讨与考虑[J].北方经贸,2006(1),第45-46页.[20]高巍,李春艳.会计委派制的问题及其对策[J].中国集体经济,2007(8),第33-34页.[21]Milton.ManagementAccountingLegalResponsibility[J].JournalofBusinessEthics,2006(10):740.[22]Littelton.mercialBriberyinTheBearLegalResponsibilityAccounting[J].AtlanticEconomicJournal,2004(10):235.致谢经过一年的繁忙和工作已经接近尾声我不由得想起在这间给予我帮助和关心的每一个人。正是在他们的关心与支持下我才得以顺利度过美妙的大学光阴与他们相处是充实的也是愉快的很快乐可以借此时机表达对他们的感谢之情。感谢我的导师张艳彦老师在我做的每个阶段都给予了我悉心的指导本最后谨向参加本文评阅和辩会的全体专家致以最诚挚的谢意！附件浅析负责人的会计法律责任文献综述班级：学：：一、当前一些地方和企业会计工作秩序混乱做假帐、帐外设帐等问题非常突出致使会计信息失真日益严重不少负责人为谋取私利或小团体利益暗示、指使或强会计人员篡改会计数据部会计人员受个人利益驱使放弃职守知情不举或者共同以身试法。针对这一严峻形势新?会计法?强化了会计活动的制约和监视特别规定了负责人的会计法律责任加大了会计犯罪行为的处分力度。这是依法整治会计秩序进步会计信息质量的重要法律保障。近年来频频惊曝上出具带有欺诈性的或者内容不实的财务、审计；进展虚假出资注册；上董事长职务侵占、挪用等大案要案亦时有发生。如银广厦、蓝田股份、凯地周正毅、健力宝张海案等等人咋舌。由此导致国有资产流失股民利益受损信心丧失直接影响到宏观经济的安康运行。究其原因与“负责人〞的决策和责任有着很大的关系因此加强经济领域决策行为的监视理健全完善法制建立明确负责人的会计法律责任显得尤为重要和紧迫。2000年新公布施行的?会计法?对建立经济条件下安康有序的会计工作秩序会计核算行为促进进步会计信息质量增强财务的实用性和指导性等方面都有着极其重要的意义尤其是对负责人肆意违背会计制度和财经纪律行为的有关详细条款为维护广阔财会工作者的正当权益创造良好的会计工作环境追究惩戒因负责人原因造成的违纪违规和犯罪行为提供了法律根据是会计立法领域一个重要的里程碑。二、负责人的会计法律责任文献综述〔一〕负责人的含义吴桂高〔2006〕指出负责人是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表行使职权的主要负责人。负责人主要包括两类人员：一是的法定代表人是指依法代表行使职权的负责人如国有企业的厂长、制企业的董事长、的行政等；二是按照法律、行政法规规定代表行使职权的负责人是指依法代表人盟位行使职权的负责人如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的人等。根据?会计法?的规定负责人并不是指详细负责经营理事务的负责人如制企业的总经理等。〔二〕负责人违规现象与原因分析陈智超〔2003〕指出多种因素促使负责人作为责任主体违纪违规。经营业绩好坏和负责人政绩休戚相关由于传统的考核理体制存有缺陷有些负责人或为完成考核指标、粉饰政绩；或为经济利益逃废债务、逃避税收；或为获得、获得贷款；更有甚者为营私舞弊、中饱私囊而授意、指使、强会计人员伪造、篡改会计数据。会计人员客观上的非性无法使会计监视有效施行。叶晓凌〔2000〕指出由于会计人员的地位不具备性他们与负责人本就属于上下级关系对指导的决策行为只有建议权没有变更权和阻止权而且指导掌握和着会计人员的切身利益“端人碗受人〞假如一味坚持原那么担忧会遭到刁难甚至打击报复。迫于多种压力会计人员往往对指导的“无理要求〞要么是“言听计从〞要么是敢怒不敢言从而“协助〞做假造假使会计信息严重失真。原?会计法?责任主体不明确使责任人推脱违纪违规责任有了借口。旧法中责权利互相脱节外表上看会计人员有一定的职权实际上会计人员无权、无利虚假会计信息的责任主体是会计人员而负责人对的会计工作和保证会计资料性、完好性的责任未予明确。加上原?会计法?赋予会计人员“双重身份〞既参与本的经营理活动又代表监视本的经济活动使负责人对会计工作和保证会计资料性、完好性的责任变得更加模糊一旦发生问题负责人常常以自己不懂会计业务为由推脱责任。于清〔2021〕指出长的理证明把保证会计资料性、完好性的责任仅仅压在会计人员肩上是不能从根本上解决造假问题的。只有在法律中明确规定负责人对本的会计工作和会计资料的性、完好性负责才能促使负责人重视会计工作加强核算和财务理采取有效措施保证会计资料、完好不再授意、指使、强会计机构、会计人员做假。〔三〕负责人的会计法律责任形式及其工作要求新?会计法?的规定负责人承当会计法律责任的形式主要有行政责任和刑事责任两种。行政责任是指负责人违背?会计法?应受到的行政处分和行政处分如罚款、拘留、降级、撤职、开除等。刑事责任是指负责人因违背?会计法?而发生的犯罪行为应受到的刑事处分如拘役、有徒刑、、投收财产、剥夺权利等。米尔顿〔2006〕指出负责人违背?会计法?的有关规定应当受到相应的法律制裁。但法律规定负责人的详细责任形式主要是发挥法律的作用促使负责人更好地贯彻落实?会计法?的各项规定实在履行保证会计资料性和完好性的责任。因此负责人应努力做好以下各项工作以顺利完成法律赋予的职责。依法建帐。设置会计帐册是记录经济业务情况、明确经济责任、考核经济效果的重要根据是会计工作得以开展的重要根底。负责人应保证从设立时起就依法设置会计帐册系统、有效地进展会计核算。遵守记帐规那么和制定会计核算制度。设置会计帐册进展会计核算都必须遵循根本的规那么。?会计法?从我国会计工作的实际出发并借鉴国际惯例对根本的记帐规那么作出了规定。各在建帐和会计核算中都应严格遵守不断会计行为保证会计资料质量。当然?会计法?记帐规那么的规定并没有涵盖所有详细的会计业务各需要根据法律规定结合本会计工作实际在与?会计法?规定不相抵触的前提下制定的会计核算和会计理制度。加强监视和控制。会计核算和会计监视是互相联络、相辅相成的。没有有效的监视和控制会计核算的质量就难以保证；会计监视假如脱离了会计核算过程也难以获得好的效果。利特尔顿〔2004〕指出负责人应努力将会计监视寓于会计核算中在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后监视。为此应建立健计监视制度和控制制度明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限以实现会计行为、控制风险、防范舞弊和过失的目的。充分发挥会计人员的职能作用。负责人应保证会计人员以?会计法?和统一的会计制度为准绳认真做好会计工作不得指使、授意会计人员弄虚作假。会计人员那么一方面应当认真学习、掌握会计法律、制度结合本经济业务需要建立健计理制度并按照规定处理睬计事务进展会计核算实行会计监视。另一方面应当积极主动地向负责人和其别人员宣传会计法律、制度并向负责人汇报工作以获得他们对会计工作的关心和支持。三、总结总之负责利在手责任重大。防范负责人会计意义重大。必须采取措施保证负责人认真学习、深入领会会计法规精依法履行各项会计责任确保的各项会计工作合法有序地开展把因违背会计法规而引发的法律责任风险降到最低。参考文献[1]吴桂高.从新颁?会计法?的施行浅议负责人的会计法律责任[J].?江苏商业会计?,2006(4),第42-44页.[2]陈智超.负责人的会计法律责任[J].?福建财会?,2003(7),第20-21页.[3]叶晓凌.负责人的会计法律责任与会计环境建立[J].?广西会计?,2000(5),第3-5页.[4]肖强,肖健.负责人会计法律责任问题初探[J].?现代会计?,2000(6),第24-25页.[5]宋晓梅.负责人如何防范潜在的会计法律责任风险[J].社会科学坛,2004,第75-77页.[6]崔英仙.会计人员的会计法律责任[J].?经济与法?,2021(10),第49页.[7]韦桂重.负责人的会计法律责任[J].广西财政高等专科学校学报,2004(17),第-65页.[8]于清.负责人的会计责任主体地位[J].科技资讯,2021(22),57页.[9]张增玲.企业控制与负责人会计法律责任[J].?安徽财会?,2001(10),第37-38页.[10]孙忠强,战吉成.浅析负责人的会计法律责任[J].?交通财会?,2001(6),第52-53页.[11]娄亚勇.试负责人会计法律责任[J].贵州工业大学学报,2007(9),第73-75页.[12]泰兴俊.会计法律责任[J].山西财经大学学报,2000(6),第26-27页.[13]李福忠.试述会计法律责任[J].会计与审计,2004(10),第56-57页.[14]张忠民.会计责任[M].北京：中国财政经济,2005.[15]孟昭稳.新会计法设定了哪些法律责任[J].中国农业会计,2005(3),第72-73页.[16]黄兰.会计行业需要诚信[C].广西：广西会计学会07文集,2021.[17]黄鸿乙.对会计诚信问题的讨[C].广西：广西会计学会O7文集,2021.[18]冯春梅.浅谈负责人的会计责任和会计法律责任[J].山西科技,2007(2),第31-32页.[19]吕君.国有企业实行会计委派制的讨与考虑[J].北方经贸,2006(1),第45-46页.[20]高巍,李春艳.会计委派制的问题及其对策[J].中国集体经济,2007(8),第33-34页.[21]Milton.ManagementAccountingLegalResponsibility[J].JournalofBusinessEthics,2006(10):740.[22]Littelton.mercialBriberyinTheBearLegalResponsibilityAccounting[J].AtlanticEconomicJournal,2004(10):235.外文翻译原文1ManagementAccountingLegalResponsibilityTostrengthenlegalliabilitymanagementaccounting,thefirsttostrengthentheconstructionofsystem,inordertostandardizetheaccountingwork.Oneistoimprovetheservisionmeani,establishaccountingservisionsystem,servisionandlimitsofauthority,scope,methodandprocedure,tostrengthentheservisionandinspectionpersonnelofposition,designoftheinspectioncertificateissuedbytheconclusion,servisionandinspectionoftheimplementationopinions,processing,andadministrativepunishment,hearing,reviewandrespondingtothemanagement.Twoistoadheretofinance,auditing,taxation,thepeople'sbankofChina,thesecuritiesregulatoryandotherfunctionaldepartmentsinsuranceservisionbetweentheservisionsystem,withthecoordination,lawsandregulations,strengtheningandregulatingtheprehensiveservisionandadministration.Governmentdepartmentsshallearnestlyperformtheirdutiesofservisionandlawgives,managementandservision,biningexerciseaccountingservisionworkprocess.Oneistostrengthenserviseguidance.Tourgetoestablishandperfecttheinternalcontrolsystem,theunitshall,inaccordancewiththeaccountingstandardsystemimplementationofaccountinginformationprovidedpletetrue,Toservisedepartmenttoperformthisunitaccountantandtheaccountinginformationauthenticity,integrityresponsiblephenomenon.Toservisecertifiedpublicaccountantsandpublicaccountingfirmsobjectivelyandimpartiallysocialauditingbusiness,Toserviseaccountingpersonnelengagedinaccountingwork.Twoistostrengthenlawenforcementinspection.Insistongeneralinspectionandexamination.prehensiveexaminationandsamplinginspection,payattentiontotheinspectioncoverageandeffectiveness,seriousprocessingillegalindisciplineandenforceddo.Andlawbreakersarepunished.Threeistostrengthenpublicityandeducation.Toperfectthesystemofsocialpublicinspection,promptlytothepublic,evenconcoctcounterfeiting,duties,collaborativeeating,morals,theoppositecaseinfrontoftheextensivepublicity,education,warningefforttostrengthentheintegrityofaccountingworkatmosphere.Strengtheningsocialservision.Tofullycertifiedpublicaccountantsandpublicaccountingfirminthemanagementoflegalresponsibilityaccountingservisionstrength.Continuetodeepenreformofcertifiedpublicaccountantsauditsystem,strengthentheservisionandmanagementforcertifiedpublicaccountants,perfectforcertifiedpublicaccountantsregulatoryinspectionsystem.Throughvariouseffectivemeasurestoensurethatthecertifiedpublicaccountantsandpublicaccountingfirmsshallconductbusiness,toimprovethequalityofforcertifiedpublicaccountants.Fullycertifiedpublicaccountantsandpublicaccountingfirmasasocialpowerservisionandmanagementaccountingfunctionsoftheimportantlegalresponsibility.Perfectinginternalcontrolunit.Accountingisthefoundationofaccountingwork.Internalservisionistheeffectiveimplementationofthemanagementaccountinglegalresponsibility.Oneistostrengtheninternalcontrolsystemconstructionunit.Accordingtotherequirementsofinternalcontrol.Throughtheguidanceandhelp,eckserviseexangeexperience,typicaldemonstrationunitetc,strengthentheinternalaccountingcontrolsystemofaccounting,rectifymistakeharm,toensurethattheaccountinginformationauthenticity,integrityandreliability.Twoistostrengthenbasicaccountingstandardmanagement.Throughextensivepropagandaeducation,stressingthefocalpoints,tree,andconstantlyimprovethetypicalofaccountantworkingstandard,timelyrecognitionoftheimportanceofstandardizationofmanagement,perfectingstrictlyaccordingtothestandardrequirement,implementservisionandinspection,toregulateandtoestablishaccountaccordingtothecentreforfundamentalaccountingwork,trulyrealizeaccountingunitsaccountingvouers,accountbooks,accountingstatementsandaccountingarives,accounting,andaccountingofficesandaccountingpersonnelandinternalcontrolsystem,ensurethebasicmanagementstandardizationqualityofaccountingwork.Threeistostrengthenthemanagementofresponsibility.Accordingtointernationalpractice,emphasizeunitprincipalrequirementsforaccountingresponsibilitybody,throughearnestlyimplementunitaccountingperson-in-argeoftheaccountinginformationauthenticitybehaviorandintegrity,responsibility,workhardtosolvecurrentaccountingunitsaccountingworkofaos.Fouristostrengthenaccountingteamconstruction.Strengtheningaccountingpersonnel,professionalservisionbylearningandtraining,andconstantlydate,splementandexpandandaccountingpersonneltoimprovetheprehensiveknowledgeofaccounting,theoverallqualityandpromoteeffectivelytheaccountinglawresponsibilityaccountingmanagementmanagement,ensurethehealthyandorderlydevelopment.Author:MiltonNationality:USAOriginatefrom:JournalofBusinessEthics,2006(10):740译文1会计法律责任理加强会计法律责任理首先要实在加强迫度建立努力会计工作秩序。一是要完善监视机制建立会计监视制度明确监视的权限、范围、和程序加强监视检查人员的组成、检查证件的设计、监视检查结的出具、处理的落实以及行政处分、听证、复议、应诉等环节的理。二是要坚持财政、审计、税务、人民银行、监、监等职能部门间的配合监制度注意法律法规的协调性加强和综合监视理。职能部门要认真履行会计法赋予的监视职责坚持理与监视相结合实行会计工作全程监视。一是要加强催促指导。要催促建立健全内控制度执行会计准那么体系依法提供完好的会计信息；要催促负责人依法履行对本会计工作和会计信息性、完好性负有的职责；要催促注册会计师和会计师事务所客观、公正地开展社会审计业务；要催促会计人员依法从事会计工作。二是要加强执法检查。要坚持一般检查和重点检查相结合。全面检查和抽样检查相结合注重检查工作的覆盖面和有效性严肃处理违纪行为做到有法必依。执法必严必究。三是要加强宣传教育。要完善制度及时向社会检查结果公开制假造假、背弃职守、协同、道德失范的反面案例在广泛开展正面宣传的同时加强警示教育努力营造诚信的会计工作气氛。强化社会监视。要充分发挥注册会计师和会计师事务所在会计法律责任理中的社会监视力量。要不断深化注册会计师审计制度改革实在加强注册会计师执业监视理完善注册会计师执业监视理检查制度。通过采取各种行之有效的措施保证注册会计师和会计师事务所依法开展业务努力进步注册会计师执业质量。充分发挥注册会计师和会计师事务所作为社会力量监视和理睬计法律责任的重要职能作用。完善内控。核算是整个会计工作的根底。监视是有效施行会计法律责任理工作的前提。一是要加强内控制度建立。按照控制的要求。通过指导帮助、检查催促、经历交流、典型示范等多种方式加强会计控制制度建立及时纠正核算中的错弊确保会计信息的性、完好性与可靠性。二是要加强会计根底工作理。通过广泛开展宣传教育、抓重点、树典型不断进步对会计根底工作重要性的认识适时完善化理严格按照化要务施行监视和考核努力以依法建帐为中心的会计根底工作真正实现核算会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计、会计电算化、会计机构、会计人员、内控制度等根底理工作化保证会计核算工作的质量。三是要加强负责人的责任理。按照国际惯例要求明确强调负责人为会计责任主体通过认真落实负责人对本的会计行为和会计资料的性、完好性应负的责任着力解决目前核算会计工作秩序混乱的突出问题。四是要加强会计队伍建立。加强会计人员执业监通过强化学习和培训不断更新、补充、拓展和会计从业人员的综合知识努力进步会计队伍整体素质有效促进会计法律责任理确保会计理工作安康有序的开展。米尔顿国籍：出处：商业伦理刊,2006(10):740原文2mercialBriberyinTheBearLegalResponsibilityAccountingImputationistoletpersonliable.Theprincipleofaccountabilityisthebasisandimputationcriteria,whideterminetheresponsibilityofreason.Theoretically,thelegalresponsibilityimputationprinciplegenerallyhastwokinds:oneissubjectiveimputationprinciple,alsoknownastheprincipleoffaultliabilityornegligenceliabilityprinciple,namelyinthesubjectivewilldeterminetheresponsibilityforthestateto,Twoimputationprincipleisobjective,alsocalledno-faultliabilityprincipleorstrictliabilityprinciple,namelytopeopleoutsidethewillofaobjectivefactsasdeterminedaccordingtotheresponsibility.Theprincipleofaccountabilityformercialbriberyinthelegalresponsibilityofaccountingisveryimportant.Fromthelegalperspective,includingaccountingfieldfortheprofessionalcareer,thelegalresponsibilitybasicallyfaultliabilityprinciplewasadopted.Forexample,theGermanmercialcodearticle323inparagraph1ofarticleregulation:"auditaccountants,theassistantandthelegalrepresentativeofthepanyforaccountingfordeliberatelyornegligentviolationbehaviorofitsresponsibilitiesshallbearlegalresponsibility."InthecountriesofAnglo-Americanlawsystem,theaccountingprofessioncausedbyimproperbehaviorofthelegalresponsibilityalwaysadapttofaultliabilityprinciple,notonlysu,ineveryprofessionalcareeractivityarea,thejudgehasconsistentlyrefusedtoprovideprofessionalservicestoassumeaguarantyliabilityorresponsibilityofabsoluteviewpoint.Asearlyasin1838,BritishtinginLanphiev.Phiposjudgedellsaid:"ineatohavelongprofessionalidentityactivities,havetheobligationtoprofessionalactivitiesinitsreasonableuselevelofattentionandprofessionalskills.However,alawyercanguaranteeallthecase,awinthesurgeonwillnotguaranteeinstantsolutions."Onehundredyearslater,theGreavein1975,digallicLordreiteratedthatthebasicrulesofthelaw,hesaid:"therelevantprofessionalliabilitylawandnoimpliedwarranties,aprofessionalobtainoptimalresult,itisthemostprofessionalusereasonablerequirementofattentionandskills."Ifthefaultliabilityprincipleisbasedonpublicbehaviourandmoralstandards,tothestateofsubjectivewilljudge,todeterminethebehavioristhe"blame"or"limited",andcanbetheoriginaldecisionaccordingtotheirresponsibilityforthelight,andtheprincipleofnofaultliabilityfixationisobjectivewaytoexpandtheresults,itisforthepurposeofrelief,inordertoimprovethesuccessratefortherightofindemnity,isto"unfortunate",reasonabledistributionofdamageitsmainfunctionisShared,pensationofthevictim.Inthe20thcentury,theno-faultliabilityprincipleintheaccountingprofessionalsohasaplace.Forexample,1978,theEuropeanmissioninthedrafteuunificationofthepanylaw,inthedraftdirective,certifiedpublicaccountantsinthelegalauditunderthecivilliabilityundertakenfortheno-faultliability.Meanwhile,intheUnitedStates,sometortreformerssolarsexpressedCPAcivilliabilityforclaimsofnofaultprinciple.Certifiedpublicaccountantsuntruthfulauditreportbyanalogyforthedefectiveproduct,applytheproductliabilityunderstrictliabilityorno-faultliability.Author:LitteltonNationality:USAOriginatefrom:AtlanticEconomicJournal,2004(10):235译文2商业贿赂中会计法律责任的承当与防范归责就是让行为人承当责任。归责原那么是归责的根据和即据以确定责任归属的理由。从理上区分法律责任的归责原那么大体上有两类：一是主观归责原那么又称为过错责任原那么或过失责任原那么即以行为人的主观意志状态作为确定责任归属的根据；二是客观归责原那么又称为无过错责任原那么或严格责任原那么即以人的意志以外的某种客观作为确定责任归属的根据。采用何种归责原那么对商业贿赂中会计法律责任确实定至关重要。从法律领域来看对于包括会计职业在内的专业人士的法律责任根本上都采取了过错责任原那么。例如?德国商?第323条款规定：“进展审计的会计师其助手以及会计的法定代表人对于因成心或过失违背其职责的行为承当法律责任。〞在英美法系会计不当职业行为引起的法律责任一直适应过错责任原那么不仅如此在每个专业人士的职业活动领域法官始终回绝承受专业人士为其提供的效劳承当一种担保责任或者绝对责任的观点。早在1838年英国廷戴尔法官在Lanphiev．Phipos中指出：“每一个以学有所长的专业人士身份进展活动的人都有义务在其专业活动中运用合理程度的注意和专业技能。但是一个律师不能担保打赢所有的官司一个外科医生也不能保证手到病除。〞一百多年后在1975年Greave案中丹宁勋爵再次重申了这项普通法的根本规那么他认为：“有关专业人士责任的法律并没有隐含一个保证条款要求专业人士获得最理想的结果它至多只是要求专业人士运用合理的注意和技能。〞假如说过错责任原那么是根据公共行为和道德准那么对行为人的主观意志状态作出判断以确定其致害行为是“应受谴责〞抑或“可以原囿〞并以此为根据其责任的有无以及轻重的话无过错责任原那么就是归责方式客观化的结果它以扩大救济为宗旨以进步受害人求偿权的成功率为特色是对“不幸损害之合理分配〞其主要功能在于分担、补偿受害人的损失。在20世纪无过错责任原那么在会计职业领域也有着一席之地。例如1978年欧盟会在起草统一欧盟公的第5公指时在草案中规定注册会计师在公定审计下所承当的民事责任为无过错责任。与此同时在一些侵权法改革派的学者表达了对注册会计师民事责任适用无过错原那么的主张。注册会计师出具的不实审计被类比为有瑕疵的故适用责任下的严格责任或无过错责任。利特尔顿国籍：出处：大西洋经济刊,2004(10):235浙江理工大学经济理学院本科毕业文任务书现下达毕业文课题任务书望能保质保量地认真按时完成。文名称负责人的会计法律责任主要任务与目的1.进展文献检查撰写有关本课题研究的文献综述一篇〔2000字以上〕以理解该课题的国内外研究现状。2.提交本课题研究的开题一篇〔3000字以上〕。3.翻译与文主题亲相关的外文文献材料2篇〔2000中文字符以上〕。4.撰写符合本科毕业文要求的学位文一篇〔10000字以上〕。主要内容与根本要求主要内容：1.相关概念及负责人法律责任的国际比拟。2.负责人现象及原因分析。3.如何防范潜在的会计法律责任风险。根本要求：1.按时完成毕业文工作严禁抄袭别人成果。2.毕业文内容完好、格式、质量符合要求并进展辩。主要参考资料及文献阅读任务[1]陈智超.负责人的会计法律责任[J].?福建会?,2003(7),第20-21页.[2]叶晓凌.负责人的会计法律责任与会计环境建立[J].?广西会计?,2000(5),第3-5页.[3]肖强,肖健.负责人会计法律责任问题初探[J].?现代会计?,2000(6),第24-25页.[4]张增玲.企业控制与负责人会计法律责任[J].?安徽财会?,2001(10),第37-38页.[5]孙忠强,战吉成.浅析负责人的会计法律责任[J].?交通财会?,2001(6),第52-53页.[6]娄亚勇.试负责人会计法律责任[J].贵州工业大学学报,2007(9),第73-75页.[7]黄鸿乙.对会计诚信问题的讨[C].广西：广西会计学会O7文集,2021.[8]冯春梅.浅谈负责人的会计责任和会计法律责任[J].山西科技,2007(2),第31-32页.外文翻译任务[21]Milton.ManagementAccountingLegalResponsibility[J].JournalofBusinessEthics,2006(10):740.[22]Littelton.mercialBriberyinTheBearLegalResponsibilityAccounting[J].AtlanticEconomicJournal,2004(10):235.方案进度：起止时间内容2021年7月上旬下达毕业文任务2009年8月31日完成中外文资料搜集2009年9月20日完成外文翻译、文献综述2009年10月15日完成开题2009年10月31日完成开题辩2010年1月31日完成文初稿2010年4月16日完成实习2021年4月中旬部文提早辩2010年5月10日完成文定稿2021年5月下旬完成文第一次辩2021年6月上旬完成文第二次辩2021年6月〔离校前〕文修改〔文压缩为规定字数〕交纸质和电子稿指导老师签名年月日主院长签名：年月日系意见系主任签名：年月日学院盖章浙江理工大学经济理学院本科毕业文开题班级姓名文题目负责人的会计法律责任开题所在研究领域的历史和现状前沿的主要问题二、选题意义与可行性分析三、研究的根本内容与拟解决的主要问题四、总体研究思路及预研究成果五、文大纲详细内容见附件成绩：答辩意见辩组长签名：年月日系主任审核意见签名：年月日开题一、所研究相关领域的历史和现状前沿的主要问题当前一些地方和企业会计工作秩序混乱做假帐、帐外设帐等问题非常突出致使会计信息失真日益严重不少负责人为谋取私利或小团体利益暗示、指使或强会计人员篡改会计数据部会计人员受个人利益驱使放弃职守知情不举或者共同以身试法。近年来频频惊曝上出具带有欺诈性的或者内容不实的财务、审计；进展虚假出资注册；上董事长职务侵占、挪用等大案要案亦时有发生。如银广厦、蓝田股份、凯地周正毅、健力宝张海案等等人咋舌。由此导致国有资产流失股民利益受损信心丧失直接影响到宏观经济的安康运行。2000年新公布施行的?会计法?对建立经济条件下安康有序的会计工作秩序会计核算行为促进进步会计信息质量增强财务的实用性和指导性等方面都有着极其重要的意义尤其是对负责人肆意违背会计制度和财经纪律行为的有关详细条款为维护广阔财会工作者的正当权益创造良好的会计工作环境追究惩戒因负责人原因造成的违纪违规和犯罪行为提供了法律根据是会计立法领域一个重要的里程碑。二．选题意