ER中的财务管理和成本管理

第13讲：

ERP中的财务管理和成本管理1ERP系统深刻地把握了企业经营活动的本质，有效地实现了财务管理和生产管理、采购管理、销售管理、库存管理功能的集成，将数据的采集延伸到生产、采购、销售和库存管理等环节。ERP系统是一个以计划为主导的信息系统，它的计划和控制功能是伴随着企业的生产经营活动而展开的，这是一个循环往复的过程，ERP系统的计划执行过程，就伴随着企业的物流和资金流过程。ERP系统的计划与控制就是通过对信息流的控制，实现对物流和资金流的控制。23企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业是以赢利为目的的经济组织，它的全部活动就是利用所占有的资源来获得最大的回报。为了达到这样的目的，企业先要获得所需要的资本，资本来源于所有者的投资以及向债权人的举债。45企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环

在获得了所需资本后，企业会利用这些资本采购所需设备和原材料，因而要向供应商支付现金(包括银行存款)，或形成应付账款，在以后用现金偿还。6企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业还要雇用人力，为此需要向员工支付工资。7企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业利用购入的设备、原材料和雇用的人力资源来生产产品，这个过程是一边消耗资源，一边形成产品的过程。8企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环

企业生产出产品后，要想方设法把它们卖出去，以获得赢利。企业卖出产品会收到现金，或形成应收账款，在以后以现金的形式收回。9企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业的全部经营活动实际上就是这几个循环的不断重复，它们又构成了一个大循环，称之为企业的经营活动循环。企业的经营活动离不开财务管理活动。和企业的经营活动融合在企业的财务管理活动构成一个“会计凭证—会计账簿—财务报表”循环，而ERP系统财务管理的功能就是这个循环的模拟。为了了解ERP系统财务管理的功能，就要先了解财务管理的“会计凭证—会计账簿—财务报表”循环。1011会计凭证财务报表会计账簿12会计凭证财务报表会计账簿在企业业的经经营活活动中中，每每一项项经济济业务务都必必须有有原始始凭证证。13会计凭证财务报表会计账簿原始凭凭证审审核无无误则则可作作为编编制记记账凭凭证的的依据据，然然后根根据记记账凭凭证将将经济济业务务活动动记入入相应应的账账目。。14会计凭证财务报表会计账簿虽然通通过所所有的的账目目已经经记录录了所所有经经济业业务的的发生生和完完成情情况，，但是是还不不能直直观地地从中中获取取有关关的信信息，，来满满足投投资者者、债债权人人、银银行、、供应应商等等企业业外部部的利利害关关系集集团和和个人人以及及企业业管理理者了了解企企业财财务状状况、、经营营成果果和经经济效效益需需求。。为此此，必必须编编制财财务报报告。。15会计凭证财务报表会计账簿为了改改善企企业的的经营营状况况，还还要进进行财财务分分析。。ERP系统中中的财财务管管理职职能财务管管理是是ERP系统的的重要要组成成部分分。ERP系统中中的财财务部部分一一般分分为财财务管管理和和会计计核算算两方方面的的功能能。会计计核核算算是是财财务务管管理理的的基基础础。。作为为ERP软件件系系统统的的一一部部分分，，财财务务模模块块通通过过和和其其他他模模块块之之间间的的接接口口，，将将生生产产活活动动、、采采购购活活动动和和销销售售活活动动输输入入的的信信息息自自动动过过入入财财务务模模块块，，更更新新总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账中中的的数数据据，，进进而而更更新新会会计计报报表表。。从从而而实实现现生生产产、、采采购购和和销销售售活活动动与与财财务务管管理理活活动动的的集集成成，，实实现现物物料料、、资资金金流流和和信信息息流流的的集集成成。。16ERP系统统中中的的财财务务管管理理职职能能1．总总账账模模块块2．应应收收账账模模块块3．应应付付账账模模块块4．现现金金管管理理模模块块5．固固定定资资产产核核算算模模块块6．工工资资核核算算模模块块7．成成本本核核算算模模块块171．总总账账模模块块总账账模模块块的的功功能能是是处处理理记记账账凭凭证证录录入入，，输输出出日日记记账账、、明明细细账账以以及及总总分分类类账账，，编编制制主主要要会会计计报报表表。。总账账模模块块是是财财务务管管理理的的核核心心，，应应收收账账、、应应付付账账、、固固定定资资产产核核算算、、现现金金管管理理、、工工资资核核算算等等模模块块都都是是以以总总账账模模块块为为核核心心来来传传递递信信息息的的。。为了了适适应应企企业业集集团团会会计计核核算算的的需需求求，，还还应应提提供供合合并并报报表表的的功功能能。。2．应收账账模块应收账款款是企业业由于销销售商品品或提供供服务而而产生的的应当向向客户收收取的款款项。在ERP系统中，，应收账账模块包包括了以以应收账账款为主主的所有有应收款款项。它它包括了了发票管管理、客客户信息息管理、、收款管管理、账账龄分析析等功能能。该模块和和客户订订单、发发票处理理业务相相联系，，在相关关的事务务处理中中自动生生成记账账凭证，，导入总总账。3．应付账账模块应付账款款是企业业由于购购买商品品和服务务而应当当付给供供应商的的款项。。在ERP系统中该该模块包包括了以以应付账账款为主主的所有有应付款款项。其功能包包括发票票管理、、供应商商信息管管理、支支票管理理、账龄龄分析等等。该模块和和采购模模块、库库存管理理模块集集成，从从采购模模块和库库存管理理模块中中取得数数据。184．现金管管理模块块现金管理理模块的的主要功功能是对对现金流流的控制制以及零零用现金金和银行行存款的的核算。。包括票据据管理和和打印、、付款维维护、银银行存款款清单打打印、付付款查询询、银行行查询、、支票查查询等和和现金有有关的功功能。此外，该该模块应应和应收收账、应应付账、、总账等等模块集集成，可可以自动动生成凭凭证，导导入总账账。5．固定资资产核算算模块固定资产产核算模模块对固固定资产产的增减减变动以以及折旧旧的计提提和分配配进行核核算。其功能包包括登录录固定资资产卡片片和明细细账，计计提折旧旧，编制制报表以以及自动动编制转转账凭证证，并转转入总账账。该模块应应和应付付款、成成本、总总账模块块集成。。196．工资核核算模块块该模块处处理对企企业员工工的工资资结算、、分配、、核算以以及各相相关费用用的计提提。其功能包包括工资资登录、、打印工工资清单单以及各各类汇总总报表，，计提各各项与工工资有关关的费用用，生成成凭证，，导入总总账。这一模块块应当和和总账模模块、成成本模块块集成。。7．成本核核算模块块成本核算算模块依依据物料料清单、、工作中中心、工工艺路线线、采购购管理等等方面的的信息对对产品的的成本进进行核算算。20成本管理理21产品成本本是生产产过程中中各种资资源利用用情况的的货币表表示，是是衡量企企业技术术和管理理水平的的重要指指标。成本控制制是每个个企业都都必须关关心的事事情.企业要使使自己的的产品占占领市场场，就必必须对其其成本进进行控制制，否则则就会失失去市场场竞争力力，从而而影响到到企业的的生存和和发展。。企业通过过对成本本的计划划、控制制和分析析，来优优化资源源的利用用，降低低成本，，提高效效益。把财务和和成本管管理纳入入到系统统中来，，是ERP发展过程程中的一一个重要要标志。。221财务会计计VS.管理会计计会计是以以货币作作为反映映方式，，采用专专门方法法，对经经济业务务进行核核算和监监督的一一种管理理活动或或经济信信息系统统。现代会计计学把主主要为企企业外部部提供财财务信息息的会计计事务称称为财务会计计，而把主主要为企企业内部部提供财财务信息息的会计计事务称称为管理会计。2324财务会计的主主要目的在于于为企业外部部的利害关系系集团和个人人(国家经济管理理部门、股东东、领导部门门等)提供全面反映映企业财务状状况、经营成成果和财务状状况变动的信信息。这些信息高度度综合，但详详细程度不能能满足决策的的需要。时间范围可有有月、季、年年的不同规定定，所报告的的信息反映已已经发生的情情况。所遵循的约束束条件是外部部强制的标准准、会计原则则、方法及程程序。25管理会计是20世纪50年代发展起来来的一门新学学科，是现代代管理学的重重要组成部分分。管理会计的主主要目的在于于为企业内部部各级管理部部门和人员提提供进行经营营决策所需的的各种经济信信息。这些信信息要满足特特定的要求，，详细到可供供计划、控制制和决策使用用。提供信息的范范围可根据需需要而有极大大的伸缩性(时间单位可从从小时到年)。所提供的信息息既有历史信信息，也有预预测信息。所遵循的约束束条件是以满满足成本/效益分析的要要求为准，无无外部的强制制约束。ERP的成本管理是是按照管理会会计的原理，，对企业的生生产成本进行行预测、计划划、决策、控控制、分析与与考核。2ERP系统中的四种种基本的成本本类型为了便于计划划、监控、分分析和维护产产品成本，在在ERP软件系统中通通常设置四种种基本的成本本类型。1)标准成本(StandardCost)2)现行标准成本本(CurrentStandardCost)3)模拟成本(SimulatedCost)4)实际成本262ERP系统中的四种种基本的成本本类型1)标准成本(StandardCost)标准成本是成成本管理中的的计划成本，，是经营的目目标和评价的的尺度，反映映了在一定时时期内要达到到的成本水平平，有其科学学性和客观性性。标准成本在计计划期(如会计年度)内保持不变，，是一种冻结结的成本，作作为预计企业业收入、物料料库存价值及及报价的基础础。272ERP系统中的四种种基本的成本本类型2)现行标准成本本(CurrentStandardCost)现行标准成本本也称为现行行成本，类似似于人们常说说的定额成本本，是一种当当前使用的标标准成本，或或者将其看作作标准成本的的执行成本。。现行成本反映映的是生产计计划期内某一一时期的成本本标准。在实际生产过过程中，产品品结构、加工工工艺、采购购费用和劳动动生产率等因因素会发生变变化，因而也也会导致成本本数据发生变变化。为了使标准成成本数据尽量量接近实际，，可对现行标标准成本定期期(如3～6个月)进行调整，而而标准成本保保持不变。282ERP系统中的四种种基本的成本本类型3)模拟成本(SimulatedCost)ERP系统的特点之之一就是运用用其模拟功能能，回答“如如果……将会……”的问题。例如，有时想想要知道产品品设计变更、、结构变化或或工艺材料代代用所引起的的成本变化，，则可通过ERP的模拟功能来来实现。为了在成本模模拟或预定过过程中不影响响现行数据，，所以设置模模拟成本。4)实际成本实际成本是在在生产过程中中实际发生的的成本，主要要来自各部门门的反馈信息息，如工票、、领料单、采采购发票等。。293ERP系统中的成本本计算ERP成本计算的基基本数据包括括采购成本、、材料定额、、工时定额以以及各种费率率等。它们分别记录录在物料主文文件、物料清清单、工作中中心和工艺路路线等文件中中。这些基本数据据有些是数量性性数据，如工工时定额、材材料定额；有一些是价格格性数据，如如材料价格和和各种费率。。303ERP系统中的成本本计算ERP成本计算方法法采用滚加法法。按物料清单所所规定的物料料之间的层次次、需求关系系和制造过程程，从产品结结构的最低层层次开始，从从低层向高层层逐层累计。。成本的发生和和累计与生产产制造过程同同步，随着生生产制造过程程的进行，在在材料信息和和生产计划信信息动态产生生的同时，成成本信息也随随之产生，使使得在计划、、控制物流的的同时，也控控制了资金流流，做到了物物流、信息流流和资金流的的统一。采用滚加法进进行成本计算算时，滚加的的结构和依据据就是产品的的物料清单。。在物料清单中中，处于各个个不同层次的的物料项目的的成本都包含含两部分，即即本层发生的成成本和低层累计的成成本。314成本差异分析析实际成本与标标准成本之间间的差额，称称为成本差异异。成本差异分析析是ERP成本管理的重重要内容。实际成本低于于标准成本的的差异，称为为有利差异，即成本节约约，用负数表表示，记在有有关差异账户户的贷方；反反之，称为不利差异，即成本超支支，用正数表表示，记在有有关差异账户户的借方。不论差异是正正值还是负值值，只要超过过了规定的容容差限度，都都就进行差异异分析。有时出现负值值不一定是好好事，因为在在某项差异上上出现负值可可能导致另一一项差异出现现更大的正值值。324成本本差差异异分分析析-直接接材材料料成成本本差差异异1．直直接接材材料料成成本本差差异异直接接材材料料成成本本差差异异等等于于材材料料的的实实际际用用量量与与实实际际价价格格的的乘乘积积减减去去标标准准用用量量与与标标准准价价格格的的乘乘积积所所得得的的差差。。造成成这这种种差差异异既既有有价价差差的的原原因因，，也也有有量量差差的的原原因因。。如采采购购价价格格和和运运输输费费用用的的变变化化，，材材料料代代用用或或变变更更，，自自制制件件改改外外购购件件或或反反之之等等皆皆为为价价差差原原因因。。而材材料料报报废废或或损损耗耗，，材材料料利利用用率率变变化化，，产产品品结结构构变变化化等等均均为为量量差差原原因因。。334成本本差差异异分分析析-直接接人人工工成成本本差差异异2．直直接接人人工工成成本本差差异异直接接人人工工成成本本差差异异等等于于工工人人的的实实际际出出勤勤工工时时与与实实际际工工资资率率的的乘乘积积减减去去标标准准工工时时与与标标准准工工资资率率乘乘积积所所得得的的差差。。造成成这这种种差差异异的的原原因因可可有有工工作作中中心心和和工工人人等等级级或或工工资资的的变变动动，，设设备备故故障障、、停停电电、、缺缺料料或或任任务务不不足足，，工工作作效