对外承包工程退免税政策及基本操作要点计划

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一、对外承包工程的看法：

对外承包工程又称国际承包，它是指我国对外承包企业承揽的外国政府、国际组织或私

人为主的建设项目，以及物质采买和其他承包业务。

二、对外承包工程主要税收优惠政策：

1、依照税法规定：对外承包工程企业运出境外用于对外承包工程项目的设备、原资料、

施工机械等货物，在货物报关出口后，可向当地国税主管退税机关申请退税。对外承包工程

属于特准退税范围的一种。

2、对外承包工程属于在境外供应的建筑业劳务，暂免征收营业税。

3、相关税收政策大纲：

1）、国税函[2009]538号文件大纲：“属于增值税一般纳税人的生产企业张开对外承包

工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务办理的，无论是自产货物还是非自产货物，均一致推行免、抵、退税方法；凡属于国

家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以收税；不属于上述两类货物范围的，如

生活用品等，推行免税方法。”（2）、财税[2009]111

号文件大纲：“三、对中华人民共和国境内

(以下简称境内

)单位或

者个人在中华人民共和国境外

(以下简称境外

)供应建筑业、文化体育业

(除播映)劳务暂免征

收营业税。七、本通知自

2009

年1

月

1日起执行。”

三：享受税收优惠的详尽业务流程及注意事项：

1、办理出口退税业务的主要业务流程及注意事项：

要成功办理出口涉及到两个基本流程：电子口岸操作流程、出口税申报流程。目前我公

司《电子口岸操作流程》由国际事业部负责办理，《出口退税申报流程》暂由钢结构分企业

一致办理，两个流程之间的联系为《报关单》和《出口收汇核销单》，要成功办理退税必定

满足以下条件：（1）、必定是增值税、开支税征收范围内的货物(含生产企业因在外国承接工

程而出口的货物)。（2）、必定是报关离境出口的货物。（3）、必定是在财务上作出口销售处

理的货物。（4）、必定是已收汇并经核销的货物。（5）、申报流程切合要求，所需单据齐全。

基本操作流程见以以下图：

为达到上述要求，各单位财务部门应按以下基本步骤进行操作：

（1）.索取报关单，并在报关单所载日期之日起90天内，及时送交录入《出口退税申报系统》。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验

和验放而填具的单据，特别注意报关单上的出口单位为“中冶天工上海十三冶建设有限企业”的，后续退税事项才由我单位办理。

2）.获取出口销售发票并完成销售账务办理。这是出口企业依照与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产

品销售收入的依照。出口销售发票可自行设计或按业主要求打印，注意金额应与相应报关单金额保持一致。

（3）.收集用于出口产品的购进物质的增值税进项发票，并在规准时间（发票日期180

天）内完成网上认证和账务办理。注意：所获取的增值税专用发票上的商品名称、计量单位、

数量必定与出口货物报关单上的商品名称、计量单位、数量圆满一致，各单位应尽量选择具

有一般纳税人资格的供应商，省得出现退税损失。

（4）.自报关单所载日期之日起180天内收齐结汇水单或收汇通知书，即收汇证明。

特别提示：

◆依照《国家外汇管理局出口收汇核销管理方法推行细则》（汇发〔2003〕107号）第三

十七条规定，对预计收汇日期高出报关日期180天以上(含180天)的，出口单位应当在货物

出口报关后60天内凭远期备案书面申请、远期收汇出口合同或协议、核销单、报关单及其

他相关资料向外汇局办理远期收汇备案。

◆要成功办理远期收收汇备案，则远期收汇出口合同或协议中应有明确的能确定远期收

汇日期的结算条款。

◆收汇额与出口报关单有核对关系，即：出口报关单所记录的外汇金额与实质收到的外

汇金额应尽量一致（一笔报关单对应一笔收汇单、一笔报关单对应多笔收汇单或多笔报关单

对应一笔收汇单均可，但相应外汇差额不能够大于5000美金，差异过大时需要项目所在地外

国政府的相关部门出具相关证明），否则即使能核汇，也会影响正常退税。

（5）.自报关单所载日期之日起210天内，收齐《出口收汇已核销证明》（出口退税

联），并及时送交录入《出口退税申报系统》。在外汇局办理过远期收汇备案手续的，应依照

《出口收汇核销管理方法》及其他相关规定在预计收汇日期内收（结）汇，并在预计收汇日

期起30天内完成出口收汇核销手续。

6）.所有单证收齐当月将相关信息录入《出口退税申报系统》，上报主管税务机关申请退税，同时将应退税金额上报企业财富财务部。

2、暂免征收营业税备案手续的办理：如要享受境外供应建筑劳务暂免征收营业税的优惠政策，各单位应在工程动工后

30日

内提交办理免税备案申请，

由财富财务部到主管税务机关办理免税备案，

否则将无法享受这

一免税优惠，提交免税备案申请时需提交的资料以下：（1）、总包方免税证明（如我方为总包方则不需供应）

；

（2）、施工当地出具的项目动工证明；

（3）、相关合同复印件；

（4）、我国政府相关批复文件；

（5）、境外项目免税申请书，应包括以下内容：

◆项目基本情况说明（合同名称、业主或总包方名称、项目地点、项目性质、合

同金额、合同工期等）；

◆当地主要税种征收率及征收方式；

◆在当地注册情况说明（注册子企业、分支机构、项目部或做事处）；

◆提出免税申请。

（6）、施工地分支机构注册或登记情况说明及相关证明资料。

出师表

两汉：诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚紧迫存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光

先帝遗德，恢弘志士之气，不宜自轻自贱，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸非法及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，此后推行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于往日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：

愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵友好，利害得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴旺也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，何尝不痛惜恼恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，

愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣鄙俗，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感谢，遂许先帝以驱驰。后值推翻，受任于败军之际，受命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐交付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶