市场营销第五章银行机构往来与清算业务的核算

第五章银行间往来与资金清算业务第一节概述银行间的业务往来分三类：同一家商业银行系统内的业务往来（联行往来）不同商业银行间的业务往来（跨系统往来）商业银行与中央银行的业务往来多种资金清算系统并存：联行往来系统人民银行的电子联行系统人民银行的手工联行系统票据交换系统现代化支付系统人民银行的电子联行系统全国电子联行系统通过人民银行清算总中心与人民银行各省、市的资金清算分中心直接联网，办理跨行异地资金划拨，实现汇划款项与资金清算同步进行。各商业银行受理异地汇划业务后，汇出、汇入资金由人民银行即时清算。受理异地业务的商业银行中，发出汇划业务的为汇出行，收到汇划业务的为汇入行。汇出行向人民银行当地分行（发报行）提交进账单、电子联行转汇清单和原始凭证；发报行借记汇出行账户后，由人民银行清算分中心在系统中录入相关要素经卫星小站传送至人民银行清算总中心，清算总中心将支付指令清分后，经卫星链路发送到相应的人民银行收报行，由其贷记汇入行账户，并由人民银行清算分中心打印电划贷方补充报单提交汇入行。2002年10月，大额支付系统投入运行，2003年在广州、上海等重点城市推广上线。大额系统取代电子联行。第二节商业银行的联行往来一、联行往来业务的发展1、联行往来涵义：是同一银行系统内各银行网点之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金和账务往来。2、特点：（1）在银行各项业务中具有特殊的地位－－结算的主体（2）传统核算划分为往帐和来帐两大系统－－简单、便于管理（3）实质是联行之间的债权债务关系，产生的汇差必须及时轧记和清算。联行往来分级管理图.联行往来全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来联行往来：“三级管理体制”（分级管理）

1、全国联行往来：指全国各省、市、自治区之间各行处的资金帐务往来。由总行颁发全国联行行号和联行专用章，执行全国联行制度，办理全国联行往来业务，由总行负责监督并办理资金清算。2、分行辖内往来：指省、市、自治区内各行处的资金帐务往来。3、支行辖内往来：指县市内各行处之间的资金账务往来。具体做法类同全国联行往来商业银行系统内支付清算系统的发展手工联行电子联行资金汇划清算系统资金汇划清算是银行系统内办理结算和内部资金调拨所采用的联行往来核算方法。该系统利用先进的计算机网络系统，将发、收报行之间的横向资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，减少了在途，防止相互存欠。传统手工联行处理程序（以贷报业务为例)

联行报单业务分为借方报单业务和贷方报单业务，即借报业务和贷报业务，它是根据发报行经办的业务来确定的，如果发报行经办的是代收业务，即发报行代收报行收款，也就是说付款人在发报行开户，对这种业务，发报行要填贷方报单。发报行收报行管辖行每日终了报告汇划信息（联行往账报告单）对账信息（联行来账报告单）发报单借：**存款贷：联行往账借：联行来账贷：**存款借：联行往账贷：存放中央银行款项（应付汇差行的处理）借：存放中央银行款项贷：联行来账（应收汇差行的处理）

基本做法直接往来；集中监督轧计汇差；年度结清二、资金汇划清算（联行往来）的程序

经办行

（网点）

经办行（网点）清算行清算行总行清算中心发报发报收报收报

基本做法实存资金；同步清算；头寸控制；集中监管资金汇划清算的基本程序1、各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；2、发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划数据传输给总行清算中心；3、总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；4、收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。发报报经经办办行行借：：活活期期存存款款—**存存款款人人户户贷：：资资金金清清算算往往来来（表表示示对对收收报报清清算算行行的的债债务务））发报报清清算算行行借：：清清算算资资金金往往来来（表表示示对对发发报报行行的的债债权权））贷：：存存放放系系统统内内款款项项——上存存总总行行备备付付金金户户（表表示示清清算算行行在在总总行行的的备备付付金金减减少少））收报报经经办办行行借：：资资金金清清算算往往来来（表表示示对对收收报报清清算算行行的的债债权权））贷：：活活期期存存款款—**存存款款人人户户收报报清清算算行行借：：存存放放系系统统内内款款项项——上存存总总行行备备付付金金户户贷：：资资金金清清算算往往来来（表表示示对对收收报报行行的的债债务务））总行行清清算算中中心心借：：系系统统内内存存放放款款项项——发发报报清清算算行行备备付付金金户户贷：：系系统统内内存存放放款款项项——收收报报清清算算行行备备付付金金户户系统统内内资资金金汇汇划划的的基基本本程程序序（（以以贷贷报报业业务务为为例例））1、、经经办办行行：：具体体办办理理结结算算资资金金和和内内部部资资金金汇汇划划业业务务的的行行处处。。发报报经经办办行行————汇汇划划业业务务的的发发生生行行收报报经经办办行行————汇汇划划业业务务的的接接收收行行（一一））几几个个基基本本概概念念2、、清清算算行行：：在清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户，，办办理理其其辖辖属属行行处处汇汇划划款款项项清清算算的的行行处处。。特征征：：发报报清清算算行行————发发出出业业务务信信息息收报报清清算算行行————接接收收业业务务信信息息3、、清清算算中中心心：：办理理系系统统内内各各经经办办行行之之间间的的资资金金汇汇划划、、各各清清算算行行之之间间的的资资金金清清算算及及资资金金的的拆拆借借。。（二二））会会计计科科目目1、、““清清算算资资金金往往来来””————用用以以核核算算办办理理划划收收业业务务、、划划付付业业务务的的往往来来与与清清算算情情况况。。（（系系统统内内））2、、““存存放放系系统统内内款款项项””（（系系统统内内上上存存款款项项））————资资产产类类，，用用以以核核算算各各级级行行存存放放在在上上级级行行的的备备付付金金，，是是资资产产类类账账户户。。3、、““系系统统内内款款项项存存放放””————用用以以核核算算下下级级行行在在本本行行存存放放的的备备付付金金，，是是负负债债类类账账户户。。（三三））资资金金汇汇划划清清算算业业务务的的核核算算1.缴缴、、退退备备付付金金的的核核算算（1））向向上上级级行行上上存存备备付付金金下级级行行（（清清算算行行））：：借：：存存放放系系统统内内款款项项————存存**备备付付金金户户贷：：存存放放中中央央银银行行款款项项上级级行行（（清清算算中中心心））：：借：：存存放放中中央央银银行行款款项项贷：：系系统统内内款款项项存存放放（2））上上级级行行退退回回备备付付金金上级级行行（（清清算算中中心心））：：借：：系系统统内内款款项项存存放放————*行行备备付付金金存存款款户户贷：：存存放放中中央央银银行行款款项项下级级行行（（清清算算行行））：：借：：存存放放中中央央银银行行款款项项贷：：存存放放系系统统内内款款项项————存存放放**中中心心备备付付金金户户2.汇汇划划款款项项业业务务的的核核算算（1））划收收款款业业务务核核算算（（贷贷报报业业务务，，应应付付））①发报报经经办办行行借：：活活期期存存款款————**付付款款人人户户贷：：清清算算资资金金往往来来————**清清算算行行（或或分分行行辖辖内内往往来来等等））②发报报清清算算行行借：：清清算算资资金金往往来来（（分分行行辖辖内内往往来来））————**经经办办行行贷：存存放系系统内内款项项———**清算算中心心③收报清清算行行借：存存放系系统内内款项项———**清算算中心心贷：清清算资资金往往来———**收收报经经办行行④收报经经办行行借：清清算资资金往往来———**清清算行行贷：活活期存存款———*收款款人（2））划付款款业务务核算算（借借报业业务，，应收收）①发报经经办行行借：清清算资资金往往来———**清清算行行或辖内内往来来等贷：活活期存存款———**收收款人人户②发报清清算行行借：存存放系系统内内款项项贷：清清算资资金往往来———**经经办行行③收报清清算行行借：清清算资资金往往来———**经经办行行贷：存存放系系统内内款项项———*清清算中中心④收报经经办行行借：活活期存存款———*付款款人户户贷：清清算资资金往往来———**清清算行行3.清清算算中心心的账账务处处理（1））划收款款业务务（贷贷报业业务））借：系系统内内存放放款项项———发报报清算算行贷：系系统内内存放放款项项———收报报清算算行（2））划付付款业业务（（借报报业务务）相反分分录借：系系统内内存放放款项项———收报报清算算行贷：系系统内内存放放款项项———发报报清算算行差额清清算下下“清算算资金金往来来”、、“联联行往往来””等运用时时与““存放放系统统内款款项””科目目的方方向一一致。。比较联联行业业务与与资金金汇划划系统统资金汇汇划系系统是是由经经办行行通过过清算算行纵纵向传传播信信息，，而不不是发发报行行与收收报行行两者者之间间的直直接报报单传传递，，有利利于总总行的的监督督管理理。联行业业务是是业务务经办办行之之间的的直接接报单单传递递。由由收报报行分分散对对账，，不利利于总总行的的监督督管理理。资料：：中国国工商商银行行的资资金汇汇划系系统该银行行在全全国范范围内内开通通了集集汇划划、结结算和和清算算于一一体的的资金金汇划划清算算系统统，异异地资资金汇汇划保保证2小时时到账账，同同城资资金清清算即即时到到账；；实现现全国国范围围内的的通存存通兑兑，，系统统内同同城资资金划划拨即即时到到账。。SWIFT——PCC系系统保保证收收、付付汇及及时。。中国工工商银银行代代理2家政政策性性银行行、12家家股份份制商商业银银行、、全国国城市市商业业银行行资金金清算算中心心、以以及外外资银银行、、城乡乡信用用社等等10,000多家家各类类金融融机构构的支支付结结算，，支付付结算算代理理市场场份额额超过过90%。。第四节节商商业业银行行跨系系统往往来同业拆拆借异地跨跨系统统转汇汇业务务同城同同业往往来一、同同业拆拆借（一））同业业拆借借的含含义是商业业银行行解决决临时时性、、短期期资金金不足足的一一种融融资方方式。。主要要同业业之间间由于于汇划划或票票据交交换而而产生生央行行存款款账户户余额额不足足所引引起的的资金金融通通。以日拆拆为主主，最最长期期限不不得超超过一一个月月，一一般不不得展展期。。（二））同业业拆借借使用用的会会计科科目1、拆拆放同同业资产类类科目目核算商商业银银行拆拆借给给其他他银行行的短短期资资金。。拆借借资金金给他他行时时，借借记本本科目目；他他行归归还拆拆借资资金时时，贷贷记本本科目目。余余额在在借方方。2、同同业拆拆入负债类类科目目核算商商业银银行向向其他他行借借入的的短期期或临临时性性资金金。借入入资资金金时时，，贷贷记记本本科科目目，，归归还还资资金金时时，，借借记记本本科科目目。。3、、金金融融机机构构往往来来支支出出损益益类类科科目目用于于核核算算商商业业银银行行从从其其他他商商业业银银行行拆拆入入短短期期资资金金而而发发生生的的利利息息费费用用。。4、、金金融融机机构构往往来来收收入入损益益类类科科目目用于于核核算算商商业业银银行行将将资资金金拆拆借借给给其其他他商商业业银银行行而而实实现现的的利利息息收收入入。。（三三））同同业业拆拆借借的的账账务务处处理理1.拆拆出出、、拆拆入入资资金金的的处处理理拆出出行行：：借：：拆拆放放同同业业——**拆拆入入行行户户贷：：存存放放中中央央银银行行款款项项——备备付付金金存存款款户户拆入入行行：：借：：存存放放中中央央银银行行款款项项——备备付付金金存存款款户户贷：：同同业业拆拆入入——**拆拆出出行行户户2.归归还还、、收收回回拆拆借借资资金金的的处处理理拆入入行行：：借：：同同业业拆拆入入——**拆拆出出行行户户金融融机机构构往往来来支支出出贷：：存存放放中中央央银银行行款款项项——备备付付金金存存款款户户拆出出行行：：借：：存存放放中中央央银银行行款款项项——备备付付金金存存款款户户贷：：金金融融机机构构往往来来收收入入拆放放同同业业——**拆拆入入行行户户商业业银银行行办办理理的的异异地地转转账账结结算算（（跨跨系系统统的的异异地地结结算算）），，需需通通过过人人民民银银行行转转汇汇。。如果果是是系系统统内内的的异异地地结结算算，，可可以以通通过过系系统统内内联联行行往往来来或或资资金金汇汇划划清清算算系系统统划划拨拨款款项项。。对于于未未建建立立联联行行系系统统或或资资金金汇汇划划清清算算系系统统的的商商业业银银行行，，其其系系统统内内的的异异地地结结算算，，需需要要通通过过人人民民银银行行转转汇汇或或由由建建立立联联行行系系统统的的商商业业银银行行代代理理结结算算。。商业业银银行行需需要要通通过过人人民民银银行行办办理理转转汇汇的的，，该该商商业业银银行行称称为为汇汇出出行行，，汇汇出出行行开开户户的的人人民民银银行行经经办办机机构构称称发发报报行行，，异异地地收收到到汇汇划划资资金金的的人人民民银银行行称称为为收收报报行行，，收收到到划划来来款款项项的的商商业业银银行行称称为为汇汇入入行行。。二、、异异地地跨跨系系统统转转汇汇业业务务（一一））““先先横横后后直直””方方式式适用用于于汇汇出出行行所所在在地地为为双双设设机机构构地地区区时时的的款款项项汇汇划划。。汇汇出出行行所所在在地地为为双双设设机机构构是是指指汇汇出出行行所所在在地地设设有有汇汇入入行行系系统统的的银银行行机机构构。。当跨跨系系统统汇汇划划款款项项业业务务发发生生时时，，汇汇出出行行将将汇汇划划款款项项凭凭证证提提交交跨跨系系统统转转汇汇行行办办理理转转汇汇。。由由转转汇汇行行通通过过本本系系统统联联行行将将款款项项划划往往汇汇入入行行，，即即采采取取“先先横横后后直直””的的转转汇汇方方法法。。异地地跨跨系系统统汇汇划划方方式式有有三三种种：：先横横后后直直（““横横””是是指指同同城城两两个个银银行行的的横横向向往往来来；；““直直””是是指指异异地地两两个个银银行行的的纵纵向向往往来来））先直直后后横横先直直后后横横再再直直汇出出行行（甲甲地地农农行行））汇入入行行（乙乙地地工工行行））借：：活活期期存存款款————汇汇款款人人户户贷：：存存放放中中央央银银行行款款项项借：：存存放放中中央央银银行行款款项项贷：：资资金金清清算算往往来来借：：资资金金清清算算往往来来贷：：活活期期存存款款————收收款款人人户户转汇汇行行（甲甲地地工工行行））①转转汇汇②汇汇款款甲地地中中国国人人民民银银行行③清清算算③清清算算（二二））““先先直直后后横横””方方式式适用用于于汇出出行行所所在在地地为为单单设设机机构构地地区区，，而而汇汇入入行行所所在在地地为为双双设设机机构构地地区区的的款款项项汇汇划划，，所所谓谓单单设设机机构构地地区区，，是是指指汇汇出出行行所所在在地地没没有有汇汇入入行行系系统统的的银银行行机机构构。。划款款程程序序：：汇出出行行先先通通过过本本系系统统联联行行将将款款项项划划至至汇汇入入行行所所在在地地本本系系统统转转汇汇行行，，再再由由其其通通过过同同城城央央行行划划给给汇汇入入行行，，资资金金存存欠欠由由汇汇入入地地人人民民银银行行清清算算。。先直直后后横横转汇汇行行（乙乙地地农农行行））汇入入行行（乙乙地地工工行行））借：：活活期期存存款款————汇汇款款人人贷：：资资金金清清算算往往来来借：：资资金金清清算算往往来来贷：：存存放放中中央央银银行行款款项项借：：存存放放中中央央银银行行款款项项贷：：活活期期存存款款————收收款款人人户户汇出出行行（甲甲地地农农行行））①汇汇款款②转转汇汇乙地地中中国国人人民民银银行行③清清算算（三三））““先直直后后横横再再直直””方方式式汇出出行行、、汇汇入入行行所所在在地地均均为为单单设设机机构构地地区区，，在在办办理理跨跨系系统统汇汇划划款款项项时时，，则则需需要要选选择择一一个个汇汇出出行行和和汇汇入入行行均均为为双双设设机机构构地地区区代代为为划划转转，，即即采采取取““先先直直后后横横再再直直””的的办办法法。。汇出出行行（甲甲地地农农行行））代转转汇汇行行丙丙地地农农行行汇入入行行（乙乙地地工工行行））转汇行（丙地工工行）借：活期期存款———汇款款人户贷：资金金清算往往来借：资金金清算往往来贷：存放放中央银银行款项项借：存放放中央银银行款项项贷：资金金清算往往来借：资金金清算往往来贷：活期期存款———收款款人户①汇款②转汇③汇款丙地中国国人民银银行清算清算三、同城城同业往往来（一）同同城票据据交换1.同城城票据交交换的相相关规定定指在同一一票据交交换区内内各商业业银行将将相互代代收、代代付的票票据，按按照人民民银行规规定的时时间和场场次，集集中到指指定的票票据交换换所进行行交换，，当场轧轧记往来来行之间间应收、、应付差差额，并并由人民民银行清清算差额额资金的的一种方方法。2.同城城票据交交换的原原理与业业务处理理同城票据据交换基基本业务务流程票据交换所票据交换行提出票据提出票据提出票据提入票据提入票据提入票据票据交换行票据交换行（三）同同城票据据交换的的资金清清算由于参加加票据交交换的行行处既是是提出行行同时也也是提入入行，所所以各行行在每次次交换中中当场加加计应收收和应付付款项并并轧算出出票据交交换的应应收或应应付差额额，由票票据交换换所汇总总轧平各各行处的的应收、、应付差差额，并并转交中中央银行行办理转转账，清清算差额额。各行处根根据在交交换所提提出票据据与取回回票据的的情况，，计算本本行的交交换差额额：本行应付付款=本本行代收收票据+本行付付款凭证证本行应收收款=本本行代付付票据+本行收收款凭证证1、提出出行提出出交换票票据当提出代代收票据据（贷方方票据））时，提提出行为为付款人人开户行行借：活期期存款——付款人人户贷：待清清算票据据款项（（同城票票据清算算）当提出代代付票据据（借方方票据））时，提提出行为为收款人人开户行行借：待清算票票据款项（同同城票据清算算）贷：其他应付付款—提出交交换专户若无退票并向向收款人支付付款项时，借：其他应付付款—提出交交换专户贷：活期存款款—收款人户户（四）同城票票据交换的账账务处理2、提入行提提入交换票据据当提入贷方票票据（代收票票据），提入入行为收款人人开户行借：待清算票票据款项（同同城票据清算算）贷：活期存款款——收款人人户当提入借方票票据（代付票票据），提入入行为付款人人开户行如果付款人账账户有足够资资金支付，办办理转账借：活期存款款——付款人人户贷：待清算票票据款项（同同城票据清算算）如付款人账户户无足够资金金支付，办理理退票（四）同城票票据交换的账账务处理3、清算差额额资金（1）若为应应收差额借：存放中央央银行款项贷：待清算票票据款项（同同城票据清算算）（2）若为应应付差额借：待清算票票据款项（同同城票据清算算）贷：存放中央央银行款项工商银行农业银行中国银行提出票据本行代收票据23900115500132000本行代付票据118000320000225000提入票据本行代付票据24500031850099500本行代收票据9800010190071500交换差额应付差额5290012100应收差额65000各交换会计分录人民银行会计分录借:工商银行准备金存款52900农业银行准备金存款12100贷：中国银行准备金存款65000工商银行会计计分录借:吸收存款款268900贷:吸收存款款216000存放中央银行行款项52900农业银行会计计分录借:吸收存款款434000贷:吸收存款款421900存放中央银行行款项12100中国银行借:存放中央央银行款项65000吸收存款231500贷:吸收存款款2965003.全国支票票影像交换系系统全国支票影像像交换系统是是指运用影像像技术将实物物支票转换为为支票影像信信息，通过计计算机及网络络将支票影像像信息传递至至出票人开户户银行提示付付款的业务处处理系统，它它是中国人民民银行继大、、小额支付系系统之后建设设的又一重要要金融基础设设施。影像交交换系统可以以处理银行机机构跨行和行行内的支票影影像信息交换换，其资金清清算通过中国国人民银行覆覆盖全国的小小额支付系统统处理。支票影像业务务的处理分为为影像信息交交换和业务回回执处理两个个阶段，即支支票收款人开开户银行通过过影像交换系系统将支票影影像信息发送送至出票人开开户银行提示示付款；出票票人开户银行行审核无误后后将款项通过过小额支付系系统支付给收收款人开户银银行。（一）支票提提入行的处理理支票提入行收收到支票影像像信息，经审审核无误后，，通过小额支支付系统返回回业务回执，，并通过CCPC完成资资金清算。若若支票提入行行未直接参加加小额支付系系统，可通过过行内汇划系系统传到总行行再到CCPC或小额支支付代理行，，完成资金清清算。提入行接收小小额支付系统统总分中心的的已拒绝、已已排队、已轧轧差和已清算算通知后，应应修改相应业业务的状态。。提入行审核无无误后确认付付款的，会计计分录为：借：吸收存款款－—单位活活期存款―――××户贷：待清算支支付款项提入行收到已已清算通知，，进行账务处处理，会计分分录为：借：待清算支支付款项贷：存放中央央银行款项（二）支票提提出行的处理理支票提出行受受理客户支票票，并将采集集的支票影像像业务信息通通过影像交换换系统传递给给出票人开户户行审核付款款。提出行（（或小额业务务代理行）接接收CCPC发来的支票票业务包，确确认并核验密密押无误后回回复确认信息息。如果核押押错误，则作作拒绝处理。。提出行为直直联方式的，，支票回执业业务包直接发发送到行内系系统进行处理理；间接方式式的提出行根根据收到支票票回执业务包包，使用中央央银行规定格格式的来账清清单和统一印印制的来账凭凭证打印支付付信息，送行行内系统进行行处理。提出行行内系系统对回执确确认付款的，，匹配并销记记支票业务登登记簿后，进进行账务处理理，会计分录录为：借：待清算支支付款项贷：吸收存存款－—单位位活期存款―――××户提出行收到已已清算通知，，进行账务处处理，会计分分录为：借：存放中央央银行款项贷：待清算支支付款项提出行行内系系统对回执拒拒绝付款的，，匹配并销记记支票业务登登记簿后，打打印退票理由由书并连同支支票实物退还还持票人。第五节商业业银行与中央央银行往来向中央银行存存取现金向中央银行缴缴存存款向中央银行借借款通过人民银行行办理大额汇汇划业务同城票据交换换与清算二、向中央银银行存取现金金根据货币发行行规定：商业业银行需核定定各行处业务务库必须保留留的现金限额额，并报开户户中央银行发发行库备案。。当超过规定定的库存现金金时，需缴存存中央银行发发行库，当需需用现金时签签发现金支票票到开户中央央银行发行库库提取。商业银行业务务库人民银行发行行库缴存现金/货货币回笼支取现金/货货币发行（一）向人民民银行存入现现金的处理银行填制人民民银行“现金金交款单”一一式三联和““现金出库票票”一式两联联，办理出库库手续，连同同现金一并交交发行库。发发行库收妥款款项后，将缴缴款单的回单单联退缴款的的商业银行，，同时填制发发行基金入库库凭证办理入入库手续。例：6月15日农业银行行某分行将当当日营业回笼笼现金950000元送送交人民银行行农业银行的会会计分录：借：存放中央央银行款项950000贷：库存现金金950000商业银行填写写现金支票并并经中央银行行审查后办理理取款手续。。会计分录为：：借：库存现金金——业务库库现金贷：存放中央央银行款项人民银行会计计部门审查现现金支票无误误，并且商业业银行准备金金存款账户有有足够的资金金支付，凭以以填制发行基基金往来科目目现金收入传传票，一并交交发行部门。。其会计分录录为：借：**银行行准备金存款款贷：发行基金金往来发行库填制出出库凭证，凭凭以出库并登登记发行基金金库存簿付出：发行基基金——本身身库户（二）向人民民银行支取现现金三、向中央银银行缴存存款款（一）向中央央银行缴存存存款的一般规规定1.缴存存款款的范围和比比例财政性存款：：商业银行吸吸收的中央银银行预算收入入、地方财政政性存款、部部队存款和代代理发行国债债等，是商业业银行代中国国人民银行办办理的业务，，应全部缴存存中国人民银银行。一般性存款：：商业银行吸吸收的企业存存款、城乡储储蓄存款、农农村存款、委委托投资后的的结余等一般般性存款，需需按规定的比比例缴存一般般性存款准备备金。缴存时时间每旬一次次，于旬后5日内办理调调整。缴存的的金额以千元元为单位。2.缴存存存款的时间各商业银行缴缴存存款，必必须在规定的的时间内前往往中央银行办办理。各商业银行向向中国人民银银行缴存存款款的时间，除除第一次按规规定时间缴存存以外，城市市分、支行（（包括县支行行及同城所属属部、处），，每旬调整一一次，于旬后后五日内办理理；县支行以下处处、所，每月月调整一次，，于月后八日日内办理。如遇调整最后后一天为节假假日，可以顺顺延。（二）缴存存存款的账务处处理1.首次缴存存的处理填制“缴存存存款各科目余余额表”一式式两份，分别别填制“缴存存财政性（一一般）存款划划拨凭证”，，以第一、第第二联分别作作贷方（借方方）传票，会会计分录为：：借：存放中央央银行款项——存放中央银银行财政性存存款贷：存放中央央银行款项——**存款转账后，将第第三、第四联联划拨凭证和和一份余额表表一并送交中中央银行，另另一份余额表表留存备查。。2.调整缴存存款的处理于每旬对已缴缴存的存款进进行调整如果本次的余余额总数大于于上次调整时时的余额总数数，则应调增增；反之，则则应调减。调增时，会计计分录同首次次缴存；调减时，会计计分录相反。。3.欠缴存存款的处理如果在中央银银行的存款账账户余额不足足，无法如数数缴存时，对对本次能实缴缴的金额仍应应及时缴存，，不足部分即即为欠缴存款款。对欠缴的存款款，商业银行行应积极筹集集调度资金，，及时补缴。。补缴时，中中央银行按每每日万分之三三计收罚息，，随同欠缴存存款一并扣收收。借：存放中央央银行款项——存放中央银银行财政性存存款贷：存放中央央银行款项——存放中央银银行一般存款款借：营业外支支出—违约金金罚款户贷：存放中中央银行款款项—**款项4.迟缴缴和少缴存存款的处理理调增补缴存存款未在规规定时间办办理的，即即为迟缴。。对迟缴的的金额，按按每日万分分之五计算算罚息。对少缴的金金额，应从从最后调整整日起至补补缴日按万万分之五计计收罚息，，连同少缴缴存款一并并上缴中央央银行。六、向中央央银行借款款（一）年度度性贷款1.贷款款的发放借：存放中中央银行款款项贷：向中央央银行借款款2.贷款款的归还借：向中央央银行借款款金融机构往往来支出——央行往来来利息支出出户贷：存放中中央银行款款项（二）季节节性、日拆拆性贷款季节性贷款款一般为2个月，最最长不超过过4个月。。日拆性贷款款一般为10天，最最长不超过过20天。。会计核算与与年度性贷贷款基本相相同。（三）再贴贴现1.办理贴贴现借:存放中中央银行款款项贷：向中央央银行借款款2.再贴现现到期借：向中央央银行借款款贷：存放中中央银行款款项五、通过央央行办理大大额汇划业业务各商业银行行大额汇划划款项（跨跨系统10万元以上上，系统内内50万元元以上）要要通过央行行转汇，确确保汇划款款项和资金金清算同步步。（一）“先先横后直””方式适用于汇出出行所在地地为双设机机构地区时时的款项汇汇划。双设设机构是指指在同一地地区既有商商业银行机机构又有中中央银行机机构。划款程序是是：先由汇汇出行将款款项划给同同城央行，，再由其通通过央行的的联行系统统划给汇入入行开户行行。“先横后直直”划款程程序汇出行开户央行代收款项（（贷记业务务）借：活期存存款——汇汇款人户贷：存放中中央银行款款项借：存放中中央银行款款项贷：活期存存款—收款款人户汇入行汇款③再横开户央行①先横②后直A地B地（二）“先先直后横””方式适用于汇出出行所在地地为单设机机构地区（（即汇出行行所在地没没有中央银银行机构）），而汇入入行所在地地为双设机机构时的款款项汇划。。划款程序是是：先由汇汇出行通过过本系统联联行将款项项汇入所在在地本系统统转汇行，，再由其通通过同城央央行划给汇汇入行。“先直后横横”划款程程序汇入行开户央行代收款项：：借：活期存存款——汇汇款人贷：资金清清算往来借：资金清清算往来贷：存放中中央银行款款项借：存放中中央银行款款项贷：活期存存款——收收款人户汇出行汇款②后横转汇行③再横①先直A地B地（三）“先先直后横再再直”方式式适用于汇出出行和汇入入行所在地地均为单设设机构地区区时汇划款款项，即需需要选择一一个汇出行行和汇入行行均为双设设机构地区区代为划转转。首先，汇出出行通过本本系统联行行将款项划划转至双设设机构地区区的本系统统转汇行；；然后，本系系统转汇行行通过同城城央行转汇汇给汇入行行的联行转转汇行；最后，汇入入行的转汇汇行通过本本系统联行行将款项划划转至汇入入行。“先直后横横再直”划划款程序汇出行汇出行的联行转汇行行汇入行汇入行的联行转汇行行借：资金清清算往来贷：存放中中央银行款款项借：存放中中央银行款款项贷：资金清清算往来汇款④再直开户央行③再横②后横①先直代收款项（（贷记业务务）借：活期存存款——汇汇款人户贷：资金清清算往来借：资金清清算往来贷：活期存存款—收款款人户C地C地C地A地B地第六节现现代化支支付系统一、现代化化支付系统统的构成（一）现代代化支付系系统的组成成大额实时支支付系统小额批量支支付系统全国支票影影像交换系系统。（二）现代代化支付系系统的参与与者直接参与者者间接参与者者特许参与者者二、现代化化支付系统统会计科目目与清算账账户设置（一）会计计科目的设设置1.大（小小）额支付付往来用来核算支支付系统发发起清算行行和接收清清算行通过过大（小））额支付系系统办理的的支付结算算往来款项项，余额轧轧差反映。。2.支付付清算资金金往来用来核算支支付系统发发起清算行行和接收清清算行通过过大（小））额支付系系统办理的的支付结算算汇差款项项。3.汇总平平衡科目（（国家处理理中心专用用）用于平衡国国家处理中中心代理人人民银行分分（支）行行（库）账账务处理，，不纳入人人民银行分分支行（库库）的核算算。（二）清算算账户的设设置清算账户是是指直接参参与中国人人民银行开开立的，用用于资金清清算的存款款账户。大大额支付系系统和小额额支付系统统共享清算算账户清算算资金。三、大额支支付系统业业务处理系统定义是中国现代代化支付系系统的骨干干系统之一一。处理同同城和异地地的金额在在规定起点点以上的大大额贷记支支付业务和和紧急的小小额贷记支支付业务。。大额支付付指令逐笔笔实时发送送、全额清清算资金。。业务范围大额支付系系统处理银银行发起的的大额支付付业务、特特许参与者者发起的即即时转账业业务、中国国人民银行行会计营业业部门发起起的内部转转账业务，，以及本办办法规定的的其他业务务。运行时间为为每个工作作日的8：：30———17：00。系统参与者者直接参与者者，是指直直接与支付付系统城市市处理中心心连接并在在中国人民民银行开设设清算账户户的银行机机构以及中中国人民银银行地市级级（含）以以上中心支支行（库））。间接参与者者，是指未未在中国人人民银行开开设清算账账户而委托托直接参与与者办理资资金清算的的银行和非非银行金融融机构以及及中国人民民银行县（（市）支行行（库）。。特许参与者者是指经中国国人民银行行批准通过过大额支付付系统办理理特定业务务的机构。。信息传递过过程：从发发起行发起起，经发起起清算行、、发报中心心、国家处处理中心、、收报中心心、接收清清算行，至至接收行止止。发起行是向发起清清算行提交交支付业务务的参与者者。发起清算行行是向支付系系统提交支支付信息并并开设清算算账户的直直接参与者者或特许参参与者。发发起清算行行也可作为为发起行向向支付系统统发起支付付业务。发报中心是向国家处处理中心转转发发起清清算行支付付信息的城城市处理中中心。国家处理中中心是接收、转转发支付信信息，并进进行资金清清算处理的的机构。收报中心是向接收清清算行转发发国家处理理中心支付付信息的城城市处理中中心。接收清算行行是向接收行行转发支付付信息并开开设清算账账户的直接接参与者。。接收行是从接收清清算行接收收支付信息息的参与者者。接收清清算行也可可作为接收收行接收支支付信息。。（二）大额额支付系统统业务处理理流程.国家处理中心（NPC）发起行所在城市处理中心(CCPC)接收行城市处理中心(CCPC)商业银行A清算行发起清算行商业银行B清算行接收清算行汇款人收款人商业银行A（发报经经办行）商业银行B（收报经经办行）发送支付信信息提交支付信信息转发支付信信息发送清算信信息转发清算信信息转发清算信信息（三）大额额支付系统统业务的会会计处理1.发起起大额支付付业务的会会计处理（1）发起起行（发起起清算行））的处理发起清算行行为商业银银行的，借：**科科目贷：存放中中央银行款款项发起清算行行为人民银银行的，借：**科科目贷：大额支支付往来（2）发报报中心的处处理收到发起清清算行发来来的支付信信息，确认认无误后，，逐笔加编编全国密押押，实时发发送至国家家处理中心心。（3）国家家处理中心心的处理①发起清算算行、接收收行清算行行均为商业业银行的，，借：**银银行准备金金存款贷：大额支支付往来借：大额支支付往来贷：**银银行准备金金存款②发起清算算行为商业业银行，接接收清算行行为人民银银行借：**银银行准备金金存款贷：大额支支付往来借：大额支支付往来贷：汇总平平衡科目③发起清算算为人民银银行，接收收清算行为为商业银行行借：汇总平平衡科目贷：大额支支付往来借：大额支支付往来贷：**银银行准备金金存款④发起清算算行、接收收清算行均均为人民银银行借：汇总平平衡科目贷：大额支支付往来借：大额支支付往来贷：汇总平平衡科目发起清算行行为商业银银行，其清清算账户头头寸不足时时，国家处处理中心将将该笔业务务进行排队队处理。国国家处理中中心账务处处理完成后后，将支付付信息发往往收报中心心。2.接收支支付信息的的处理（1）收报报中心接收收国家处理理中心发来来的支付信信息确认无无误后，逐逐笔加编密密押实时发发送至接收收清算行（2）接收收清算行（（接收行））可以为商商业银行或或人民银行行。接收清算行行接到支付付信息后，，传输给接接收行或对对本行业务务进行处理理借：存放中中央银行款款项贷：**科科目四、小额支支付系统业业务处理系统特点：：●7*24小时运运行；工作日为自自然日，资资金清算时时间为大额额支付系统统的工作时时间。●逐笔发起，，组包发送送；支付业务信信息以批量量包的形式式传输和处处理。●实时轧差，，净额清算算，小额支付系系统处理的的支付业务务一经轧差差即具有支支付最终性性，不可撤撤销。参与者：直接参与者者，是指直接与与支付系统统城市处理理中心连接接并在中国国人民银行行开设清算算账户的银银行业金融融机构以及及中国人民民银行地（（市）以上上中心支行行（库）。。间接接参参与与者者，是是指指未未在在中中国国人人民民银银行行开开设设清清算算账账户户而而委委托托直直接接参参与与者者办办理理资资金金清清算算的的银银行行业业金金融融机机构构以以及及中中国国人人民民银银行行县县（（市市））支支行行（（库库））。。特许许参参与与者者，是是指指经经中中国国人人民民银银行行批批准准通通过过小小额额支支付付系系统统办办理理特特定定支支付付业业务务的的机机构构。。业务务范范围围：：小额额支支付付系系统统处处理理同同城城、、异异地地的的借借记记支支付付业业务务以以及及金金额额在在规规定定起起点点以以下下的的贷贷记记支支付付业业务务。。同城城业业务务，，是是指指同同一一城城市市处处理理中中心心的的参参与与者者相相互互间间发发生生的的支支付付业业务务。。异异地地业业务务，，是是指指不不同同城城市市处处理理中中心心的的参参与与者者相相互互间间发发生生的的支支付付业业务务。。小额额支支付付系系统统处处理理的的同同城城贷贷记记支支付付业业务务，，其其信信息息从从付付款款行行发发起起，，经经付付款款清清算算行行、、城城市市处处理理中中心心、、收收款款清清算算行行，，至至收收款款行行止止。。小额额支支付付系系统统处处理理的的异异地地贷贷记记支支付付业业务务，，其其信信息息从从付付款款行行发发起起，，经经付付款款清清算算行行、、付付款款行行城城市市处处理理中中心心、、国国家家处处理理中中心心、、收收款款行行城城市市处处理理中中心心、、收收款款清清算算行行，，至至收收款款行行止止。。小额额支支付付系系统统处处理理的的同同城城借借记记支支付付业业务务，，其其信信息息从从收收款款行行发发起起，，经经收收款款清清算算行行、、城城市市处处理理中中心心、、付付款款清清算算行行、、付付款款行行后后，，付付款款行行按按规规定定时时限限发发出出回回执执信信息息原原路路径径返返回回至至收收款款行行止止。。小额额支支付付系系统统处处理理的的异异地地借借记记支支付付业业务务，，其其信信息息从从收收款款行行发发起起，，经经收收款款清清算算行行、、收收款款行行城城市市处处理理中中心心、、国国家家处处理理中中心心、、付付款款行行城城市市处处理理中中心心、、付付款款清清算算行行、、付付款款行行后后，，付付款款行行按按规规定定时时限限发发出出回回执执信信息息原原路路径径返返回回至至收收款款行行止止。。小额额支支付付系系统统处处理理下下列列跨跨行行支支付付业业务务：：（一一））普普通通贷贷记记业业务务；；（二二））定定期期贷贷记记业业务务；；（三三））实实时时贷贷记记业业务务；；（四四））普普通通借借记记业业务务；；（五五））定定期期借借记记业业务务；；（六六））实实时时借借记记业业务务；；（七七））中中国国人人民民银银行行规规定定的的其其他他支支付付业业务务。。普通通贷贷记记支支付付业业务务，是是指指付付款款行行向向收收款款行行主主动动发发起起的的付付款款业业务务。。包包括括：：（一一））汇汇兑兑；；（（二二））委委托托收收款款（（划划回回））；；（（三三））托托收收承承付付（（划划回回））；；（（四四））国国库库贷贷记记汇汇划划业业务务；；（（五五））网网银银贷贷记记支支付付业业务务；；（（六六））中中国国人人民民银银行行规规定定的的其其他他普普通通贷贷记记支支付付业业务务。。最最大大汇汇款款金金额额不不得得超超过过5000元元。。定期贷记记支付业业务，是指付款款行依据据当事各各方事先先签订的的协议，，定期向向指定收收款行发发起的批量付款款业务。包包括：（一）代代付工资资业务；；

（二二）代付付保险金金、养老老金业务务；（（三）中中国人民民银行规规定的其其他定期期贷记支支付业务务。定期借记记支付业业务，是指收款款行依据据当事各各方事先先签订的的协议，，定期向向指定付付款行发发起的批量收款款业务。包包括下列列业务种种类：（一）代代收水、、电、煤煤气等公公用事业业费业务务；（（二）国国库批量量扣税业业务；（（三））中国人人民银行行规定的的其他定定期借记记支付业业务。实时借记记支付业业务，是指收收款行接接受收款款人委托托发起的的、将确确定款项项实时借借记指定定付款人人账户的的业务。。包括下下列业务务种类：：（一）个个人储蓄蓄通兑业业务；（（二））对公通通兑业务务；（（三）国国库实时时扣税业业务；（（四））中国人人民银行行规定的的其他实实时借记记支付业业务。小额支付付系统通通存通兑兑业务定义：（通存通通兑业务务）是指指个人客客户通过过代理行行依托小小额支付付系统，，对本人人或他人人在开户户行开立立的人民民币个人人存款账账户实时时办理资资金转账账、现金金存取