先导计划会计培训班长者及家庭服务单位

先導計劃會計培訓班長者及家庭服務單位12先導計劃會計培訓班首次採用財務會計制度應注意事項固定資產的概述及處理設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度修正權責發生制訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄財務報表編制的格式選擇－A格式或B格式2.3(一)首次採用財務會計制度首次採用財務會計制度應注意事項1. 開賬資產負債表的建立2. 固定資產賬目的建立及內容的整理3. 對固定資產、存貨及庫存現金的盤點安排4. 應收、應付及銀行往來的結算進行確認5.對基金、累積盈餘，各項公積金及總會或關聯機構往來的核定3.4(1)開賬資產負債表的建立(例)4.5(1)開賬資產負債表的建立5.6(1)開賬資產負債表的建立6.7(1)開賬資產負債表的建立7.8期初調整服務單位在首次採用會計制度時，對於開賬資產負債表中重要項目，應進行調整如下： 1) 終止確認不符合要求的資產或負債項目 2) 重新確認按新制度内應確認的資產或負債項目

3) 對不符合計量要求的資產或負債項目，進行重 新計量

4) 對不符合分類要求的資產、負債或權益，進行 重新分類(1)開賬資產負債表的建立8.(2)

固定資產賬目的建立及內容的整理

為了反映固定資產增減變動及結存的詳細情況，服務單位應設置固定資產登記冊。

固定資產登記冊

主要是反映每項固定資產詳細情況的明細賬，根據固定資產的項目設立，每項一張。在固定資產表中，須記錄固定資產的編號、名稱、使用單位、所在地點、購入年份、開始使用日期、原值、預計使用年限、折舊率及轉移、報廢等情況。9.(3)

固定資產的盤點

固定資產

單位應於2008年12月31日通過實地盤點方式，盤點單位內所有資產，並將盤點出的固定資產登記入固定資產盤點清單內，包括固定資產的購入原值，存放地點，及購入日期等資料。

另外，單位應按各項資產的購入日期或已使用年期，並採用填報指引中的折舊率，計算出各項資產的歷年折舊備底。

對於未能確定原值的固定資產，應經由專業人士或單位管理層 估值，作爲入賬價值。10.(3)

固定資產的盤點

期初折舊備底之計算 假設ABC安老院於2008年12月31日盤點之固定資產中傢俱設備的資料而下：

2004年購入$18,000

2006年購入$20,000

2008年購入$30,000

根據填報指引傢俱設備的折舊率是1/6，截至2008年12月31日傢俱設備的折舊備底計算如下：

2004年 $18,000×1/6×5(年)＝ $15,000 2006年 $20,000×1/6×3(年)＝ $10,000

2008年 $30,000×1/6×1(年)＝ $5,000

$30,00011.(3)存貨、現金的盤點

存貨

單位應於2008年12月31日通過實地盤點方式，點算存貨期末結存數量，並按貨物的成本價計算存貨的價值，單位應根據該價值作為2009年1月1日的開賬。 存貨價值在$2,000或以下，則無須作為期初存貨處理。

現金

單位應於2008年12月31日盤點現金的結餘，並由有關單位負責人或專業人員進行檢查，而單位根據該結餘作為2009年1月1日的開賬。

12.(4)

應收、應付、銀行往來的確認

應收款項 單位應確認截至2008年12月31日尚有多少應收款項未收回，及應編制一份應收款清單，而單位須按應收款清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。

應付賬款及費用 單位應確認截至2008年12月31日尚有多少應付賬款及費用未支付，及應編制一份應付賬款及應付費用清單，而單位須按清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。

13.應付賬款及費用清單1414.

銀行往來 單位應根據2008年12月份銀行發出之月結單或單位編制之銀行調節表中的結餘作為2009年1月1日的開賬。

(4)

應收、應付、銀行往來的確認15.(5)

基金、盈餘、公積、往來的核定

基金 若單位已設有基金之會計科目，應參考社工局建議的填報指引內的基金科目內容，如遇有重大偏離者，應按照其性質進行重新分類。

累積盈餘

單位應按照2008年12月份社工局MAPA表中填報的結存金額，作為前年度的累積盈餘結存。

16.(5)

基金、盈餘、公積、往來的核定

公積 若單位已設有公積儲備之會計科目，應參考社工局建議的填報指引內的公積科目內容，如遇有重大偏離者，應按照其性質進行重新分類。

總會/關聯機構往來 若單位已設有總會或關聯機構往來，應將2008年12月31日各往來的結餘款作為2009年1月1日之開賬。

17.文字文字開賬資產負債表備忘具備基本

電腦知識18.文字文字開賬資產負債表備忘具備基本

電腦知識19.文字文字開賬資產負債表備忘具備基本

電腦知識20.21先導計劃會計培訓班首次採用財務會計制度應注意事項固定資產的概述及處理設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度修正權責發生制訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄財務報表編制的格式選擇－A格式或B格式固定資產的概述及處理21.1.特點 4.增加/減少2.分類 5.管理措施3.計價 6.盤點方法(二)固定資產概述及處理2222.文字文字(1)固定資產特點具備基本

電腦知識固定資產是一種有形資產，並具備以下三個特點：(一) 是為行政管理、提供服務、生產商品或出租目的 而持有(二) 預計使用年限超過1年(三) 單位價值較高（例如：澳門幣2,000元以上）根據固定資產的定義，制定適合的固定資產目錄，每類固定資產的折舊年限、方法，作為固定資產核算的依據。2323.文字文字(2)固定資產的分類

具備基本

電腦知識為了便於會計核算，必須對固定資產進行合理的分類，一般可分為以下幾類：

樓宇

基本設備

工具及器具

交通工具

行政設備

裝修工程2424.文字文字(3)

固定資產之計價

具備基本

電腦知識歷史成本。即原始價值，指取得固定資產達到可以使用狀態所發生的合理支出，取得固定資產所發生的支出，必須具有原始憑證。(2) 折餘價值。即淨值，是指固定資產的歷史成本減去已提折舊的餘額，有助了解固定資產新舊程度，也便於合理安排固定資產更新。

2525.文字文字具備基本

電腦知識

對於外購的固定資產，按照實際支付的買價來確 定其成本

接受捐贈的固定資產，若捐贈方有提供相關憑據 如發票、協議等，應當按憑據上標明的金額作爲 入賬價值

若缺乏相關憑據，應經由專業人士或單位管理層 估值，作爲入賬價值(3)

固定資產之計價

(續)2626.文字文字(4)固定資產增加

具備基本

電腦知識固定資產增加一般包括：

建造完工後使用的固定資產

購入的固定資產

接受捐贈的固定資產

2727.文字文字(4)固定資產增加(續)為了反映固定資產增減變動的詳細情況，應當設置「固定資產登記簿」或「固定資產表」，按固定資產類別明細賬，進行明細核算。該簿冊或表格是記錄該項固定資產的編號、名稱、購入日期、放置地點、原值、報銷等情況。2828.文字文字(4)固定資產減少

具備基本

電腦知識固定資產的減少一般包括：

出售的固定資產

固定資產的毀壞、報廢、註銷 因意外事故發生，例如失火、盜竊等， 導致固定資產的損失等

2929.文字文字(5)固定資產增加之管理措施具備基本

電腦知識 應附有授權人士核准增加固定資產的有效文件 對於價值超逾$2,000之非消耗品，應將其歸為 固定資產

對從不同渠道獲得的固定資產，應採取適合的計 價規定 對新增的固定資產，應予以驗收，並適當地記錄 在固定資產登記冊內

3030.文字文字具備基本

電腦知識固定資產的減少應有以下管理措施：

對於出售的固定資產，應附有授權人士審 核同意的文件

對於固定資產的減少及註銷，應附有授權 人士審核同意的文件 對意外事故的發生，應出具意外事故的情況報 告，並須經核實及應附有授權人士審核同意 的文件

(5)固定資產減少之管理措施(續)3131.文字文字(6

)固定資產之盤點

具備基本

電腦知識進行固定資產盤點的基本程序：(一)工作人員的分配(二)

存放地點(三)

盤點方法(四)

價值的計算3232.3333.3434.3535.3636.3737.3838.3939.4040.4141.4242.4343.4444.4545.46先導計劃會計培訓班首次採用財務會計制度應注意事項固定資產的概述及處理設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度修正權責發生制訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄財務報表編制的格式選擇－A格式或B格式設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度46.設計會計制度設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度，其基本要點包括：(一) 會計個體： 按澳門第22/95/M號所指的受輔助實體(二)

會計年度： 按澳門政府財政年度，以每年一月一日 至十二月三十一日止為一會計分期，結 算賬目和編制財務報告表(三)

記賬本位： 以澳門幣為記賬本位47.48設計會計制度(四)會計科目： 按社工局建議及服務單位本身適用編制(五)會計基礎： 採用修正權責發生制，平時採用現金收 付方式，於結算時，按權責發生制予以 調整(六)報表使用者： 單位管理層，理事會，監事會，會員大 會，監督機構，捐贈者等48.49先導計劃會計培訓班首次採用財務會計制度應注意事項固定資產的概述及處理設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度修正權責發生制訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄財務報表編制的格式選擇－A格式或B格式修正權責發生制49.文字文字具備基本

電腦知識所有現金開支按發生時計算入賬所有月結供應商往來，以每月累計入賬對於經銀行自動轉賬之開支，可根據銀行月結單，經核對後入賬年度費用須於年底調整為應付費用作修正，平常月份只作費用開支。例如，電費、水費等對於較少金額之年度保養費，於支付時作費用處理，不作分攤每月不須為固定資產攤提折舊，年底一次過計算

50修正權責發生制50.51先導計劃會計培訓班首次採用財務會計制度應注意事項固定資產的概述及處理設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度修正權責發生制訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄財務報表編制的格式選擇－A格式或B格式訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄51.52編制會計科目目錄根據社工局建議，選擇單位合適使用的會計科目編制會計科目目錄時，應同時參考社工局建議之會計科目的應用及說明52.文字文字會計科目表編號項目編號項目1【資產】4【收入】10

現金40

服務收入11

銀行往來41

資助收入12

債務人42

捐贈收入13

存貨43

財務收入14

其他債務人44

其他收入15

關聯方往來

16

固定資產

17

無形資產及遞延費用5【成本及費用】18

未完成資產50

直接服務成本19

折舊備底及累積攤銷51

營運費用2【負債】

52

人事費用20債權人53

稅項21其他債權人54

財務費用22

借款55

折舊及攤銷費用23

關聯方往來56

其他費用3【權益】30

基金

31公積

32

盈虧

會計科目表5353.文字文字會計科目表編號項目1

【資產】10

現金

101

零用現金

10101 零用現金－澳門幣

10102 零用現金－港幣

102

專項活動備用金

10201 專項活動備用金－澳門幣

10202 專項活動備用金－港幣

103

庫存現金

10301 庫存現金－澳門幣

10302 庫存現金－港幣11

銀行往來

111

銀行支票戶口

11101 A銀行支票戶口

11102 B銀行支票戶口

112

銀行儲蓄戶口

11201 A銀行儲蓄戶口

11202 B銀行儲蓄戶口

:

:會計科目表5454.文字文字會計科目表編號項目16

固定資產

161

固定資產–樓宇

16101 商業及住宅樓宇

162

固定資產–基本設備

16201

傢俱設備

16202

教學/活動設備

16203

寢室設備

16204

玩具及康樂設備

16205

電器設備

16206

電話及通訊設備16207 消防設備

16208 升降機

16208 其他設備

163

固定資產–工具及器具

16301

廚房用具及器具

16302

診治及護理用具

16303

其他工具及器具

164

固定資產–交通工具

:

:會計科目表5555.文字文字會計科目表編號項目2

【負債】20

債權人

201

應付賬款21

其他債權人

211

應付費用

212

應付工資及其他報酬

213

應付固定資產供款

214

應付員工公積金/退休金

215

應付公積金/退休金供款

217

暫收款

21701暫收社會保障基金

21702暫收職業稅

21703暫收公積金/退休金

218

按金收入

219

預收款項

21901預收資助款

21902預收捐款22

借款

221

銀行借款

:

:

:5656.文字文字會計科目表編號項目3

【權益】30

基金

301

流動基金

30101一般流動基金

30102受限制流動基金

302

財產設備基金

30201財產設備基金

303

捐助基金

30301永久性捐助基金

30302有條件捐助基金31

公積

311

退休金儲備

312

公積金儲備

313

其他儲備金32

盈虧

321

累積盈虧

322

本年度盈虧結餘5757.文字文字會計科目表編號項目4

【收入】40

服務收入

401

服務收入

402

活動收入

403

銷售/勞務提供收入

404

會員費收入

409

其他服務收入41

資助收入

411

政府資助

41101社會工作局-經常性開支資助

41102社會工作局-設備資助

41103社會工作局-維修/改善工程資助

41104社會工作局-偶發性活動資助

41105社會工作局-其他資助

41109其他政府部門資助

412

總會資助

413

關聯機構資助42

捐贈收入43

財務收入

431

銀行存款利息收入

:

:5858.文字文字編號項目5

【成本及費用】50

直接服務成本

501

食品及飲品

502

活動支出

503

教材費

504

玩具、康樂用品及活動設備

505

圖書

506

醫藥及護理用品

507

物料購貨

508

服務收費扣減

509

服務對象-其他支出51

營運費用

511

營運費用-費用

51101水費