个人所得税改革

关于个人所得税改革的讨论小组成员：41012058代介波41012084程磊41012086芦京41012059丁昊力41012088陈良骜41个人所得税概述2个人所得税改革的历程个人所得税改革中存在的问题个人所得税改革如何改革35个税改革的意义和一些个税改革理论关于个税改革1

基本定义国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税

征税对象凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人-------基本定义和征税对象个人所得税概述1全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元3%0全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505计算方法：{（总工资）-（三险一金）-（免征额）}×税率-速扣数=个人所得税。当前我国个人所得税的免征额是3500元例如：如果总工资5105元，三险一金105元，则应缴个人所得税：（5105-105-3500）X3%-0=45元现行的个人所得税（对个人征税）征收办法个人所得税概述-------现行税制1现行个人所得税对个体户征税办法级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过15000元的部分不超过14250元的502超过15000元到30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：1本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额

2含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得-------现行税制个人所得税概述1现行个人所得税对劳动报酬所得的征收办法级数每次应纳税所得额（含税级距）不含税级距税率速算扣除数1不超过20000元的不超过16000元的20%02超过20000元至50000元的部分超过16000元至37000元的部分30%20003超过50000元部分超过37000元的部分40%7000-------现行税制个人所得税概述1个人所得税的征税内容工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的经营、承租经营所得劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得

其他所得

-------征税内容个人所得税概述--------征收与改革1

征收办法我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴和自行申报并用法，注重源泉扣缴

个税改革工薪阶层缴税较多，高收入阶层缴税少没有考虑纳税人家庭负担的轻重扣除标准缺乏动态管理个人所得税概述2--------个人所得税的开始个人所得税1799年诞生于英国在200多年间发展迅速，目前已经成为世界各国普遍开征的一个税种。我国的个人所得税于1980年开征，征税内容包括工资、薪金所得、经营所得以及其他的各类规定的收入和报酬个人所得税的改革历程2●1980年出版个税适用超额累进税率●1986年9月内外双轨的标准产生●1993年内外个人所得税制度又重新统一●2005年8月第一轮个税改革落定●2008年3月个税第二轮改革成功●2011年6月个税起征点再次提高调整-------个税的改革个人所得税的改革历程22011年调整后的7级超额累进税率全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元3%0全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%135052005年9级超额累进税率全月应纳税所得额税率%速算扣除数（元）全月应纳税额不超过500元5%0全月应纳税额超过500元至2000元10%25全月应纳税额超过2000元至5000元15%125全月应纳税额超过5000元至20000元20%375全月应纳税额超过20000元至40000元25%1375全月应纳税额超过40000元至60000元30%3375全月应纳税额超过60000元至80000元35%6375全月应纳税额超过80000元至100000元40%10375全月应纳税额超过100000元45%15375------个税改革前后比较05年和11年对个人征税办法的比较个人所得税的改革历程2------个税改革前后比较05年对个体工商户征税办法级数全月应纳所得额税率%1不超过5000元52超过5000--10000元103超过10000--30000元204超过30000--50000元305超过50000元3511年新调整后对个体工商户征税办法级数全月应纳所得额税率%1不超过15000元52超过15000--30000元103超过30000--60000元204超过60000-100000元305超过100000元3505年和11年对个体工商户征税比较个人所得税的改革历程3-------宏观层面个税改革存在的问题

个人所得税的职能

定位不明晰

分类所得税制不能

充分发挥调节收入的

职能

公民的主动缴纳个税的意识不强3-------微观层面

工资薪金单一，费用减除标准不合理

应税收入难以确定，个税流失严重税率设计有待优化税基不够广泛个税改革存在的问题-------part14个人所得税应当如何改革将个税的职能定位为以调节收入分为主，组织财政收入为辅实行混合征收的办法建立科学的预扣预缴制度和双向申报制度1234个人所得税应当如何改革-------part2我国的个税改革应该扩大税基，减少级距，较低的边际税率

实行严格的源泉代缴制，建立全社会的个人信誉约束机制建立税务收支的公开制度建立个人的税务档案45675个税改革的意义和其他理论

有益于改革收入分配制度，可以提升低收入者收入，扩大中等收入者比重，调节过高收入

扩大内需，为经济发展提供可持续的发展动力5个税改革的意义和其他理论

米尔利斯模型，最优非线性模型得出的一般结果是：（1）边际税率应在0与1之间；（2）有最高所得的个人的边际税率为0；（3）如果具有最低所得的个人按最优状态工作，则他们面临的边际税率应当为0。最高所得的边际税率为零的结果只是一个局部结论。从政策目的上看，基于米尔利斯模型所得出的重要结论有：（1）最优税收结构近似于线性，即边际税率不变，所得低于免税水平的人可获得政府的补助。（2）边际税率相当低。（3）所得税实际上并非一个缩小不平等的有效工具。------米尔利斯模型最优所得税理论的内容5个税改革的意义和其他理论

税收收入=-a+t×所得，其中a和t为正数。当所得为零时，个人的“税收负担”是负的，即他从政府取得a元的定量补助。而后，对每一元所得，个人必须向政府缴纳t元-------斯特恩模型斯特恩模型5个税改革的意义和其他理论斯特恩模型最优线性模型得出的一般结果是：1.所得越高，就要以更高的比例缴纳税，线性所得税是累进的，体现了纵向公平2.社会保障支出被当作负所得税与所得税