资源税税目、税率、计税依据汇总

资源税税目、税率、计税依据汇总资源税法资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。资源税思维导图塔*■占!4^4^叫砒齐塔*■占!4^4^叫砒齐.生严直幅肉知识点：纳税义务人在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。注意：进口不征，出口不退——对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税;一次性课征——对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税;收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位（包括个体户）为资源税的扣缴义务人。知识点：税目、税率（一）税目（征税范围）——5大类

1原油开采的天然原油征税，人造石油不征税2.天专门开采和与原油同时开采的天然气征税，对地面抽采煤层气（煤然气矿瓦斯）暂不征税3.煤包括原煤和以未税原煤（自采原煤）加工的洗选煤炭4.金铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨、钼矿和未属矿列举名称的其他金属矿产品原矿或精矿5.其包括石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化他非金属钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐、稀土、未列举名称的其他非金属矿产品矿纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税率（税额）的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。（二）税率

粘土、砂石和部分未列举名称的其他非金属矿产品从量定额其他应税产品从价定率对未列举名称的其他金属和非金属矿产品从价计征为主、从量计征为辅注意事项：纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额、销售数量;未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。知识点：扣缴义务人1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税2•其他收购单位收购未税矿产品按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税知识点：计税依据——销售额、销售数量（一）从价定率征收的计税依据——销售额全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。销售额中不包括增值税销项税额和运杂费用。运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。资源税的销售额不包括的内容：(1)增值税销项税额(2)运杂费用;(3)同时符合两项条件的代垫运费;①承运部门的运费发票开具给购买方的;②纳税人将该发票转交给购买方的。(4)同时符合三项条件的代为收取的政府性基金、行政事业性收费。纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税;纳税人既对外销售应税产品，又将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税;纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其不含增值税的离岸价格计算销售额征收资源税。(二)从量定额征收的计税依据——销售数量粘土、砂石和部分未列明的其他非金属矿产品从量定额征收;销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品